2022年考研重点之基本原理：财务报表及现金流量 下

1、第四局部现金流量-、简化的利润表(问题4)小孙的甲公司于6月第一次涉足水蜜桃贸易，主要情况如下：(1)甲公司以35元/斤的价格采购6吨水蜜桃，付款后对方送货上门，甲公司以50元/斤的价格全部售 出并收回现金；(2)甲公司在销售过程中支付提成佣金4.8万元，商铺租金2万元，售货员工资2.2万元，全部计入销 售费用；(3甲公司使用的财务软件、开票系统、各种设备于1年前购入，金额36万元，估计可使用年限3年,残值率为0。为简化处理，全部计入治理费用；14甲公司6月产生财务费用2万元，全部为利息费用；(5甲公司适用的所得税税率为25%。要求：编制甲公司6月的利润表。(答案)利润表及具体计算过程如下：.

2、万元金额计算过程营业收入6050 X (6X 1000X2)/10000减：营业本钱4235X (6X 1000X2)/10000销售费用94. 8+2+2. 2治理费用136/3/12财务费用2营业利润660-42-94-2减：所得税1. 56X25净利润4.56-1. 5 或)一)财管中的利润表L将问题4中的条件(4)去掉，甲公司租赁商铺、雇佣员工、运用各种设备买卖水蜜桃的经营活动不受任何影响。2.反映在利润表中，是财务费用消逝、所得税和净利润相应改变。这种去掉财务费用并重新计算所得税得到的 利润表，就是财管中的经营局部利润表：单位：万元工程经营金融合计传统利润表营业收入6060营业收入减

3、：营业本钱4242减：营业本钱销售费用99销售费用治理费用11治理费用财务费用22财务费用税前X利润8-26税前利润减：所得税2-0. 51. 5减：所得税税后X净利润6T. 54. 5净利润二)比照与说明复习重点1.区别：与会计中的传统利润表相比，财管中将利润表工程分为经营性的（参见上表前两列）和金融性的。通 常，考试中的金融性利润表工程仅有利息费用（财务费用）一项，而利息是由借贷引起的，这是将利息费用划 分为金融损益的原因。2.税前经营利润：是没有扣减利息费用、所得税费用的利润。3.公式因为：净利润二经营局部净利润+金融局部净利润/（亏损）二（税前经营利润-对应所得税）-（利息费用-对应所

4、得 税）二税后经营净利润-税后利息费用所以：税后经营净利润二净利润+税后利息费用（提示）金融局部通常只有利息费用一项（例题多项选择题）以下有关治理用利润表指标的说法中，正确的有n oa.税前经营利润二净利润+所得税费用+利息费用B.净利润二税后经营净利润-税后利息费用C.净利润二税前经营利润义（1-所得税税率）-利息费用D.无论是治理用利润表中的净利润还是传统利润表中的净利润，它们的金额是相等的 （答案）ABD（解析）税前经营利润是没有扣减利息费用、所得税费用的利润，即税前经营利润二净利润+所得税费用+ 利息费用，选项A正确；净利润二税后经营净利润-税后利息费用二税前经营利润X（1 -所得税税

5、率）-利息费用 义（1-所得税税率），选项B正确，选项C错误；无论在治理用利润表还是在传统利润表中，净利润的金额不 变，选项D正确。二、实表达金流量（问题5）小孙的甲公司于6月第一次涉足水蜜桃贸易，主要情况如下：（1甲公司以35元/斤的价格采购6吨水蜜桃，付款后对方送货上门，甲公司以50元/斤的价格全部售 出并收回现金；（2）甲公司在销售过程中支付提成佣金4.8万元，商铺租金2万元，售货员工资2.2万元，全部计入销 售费用；13甲公司使用的财务软件、开票系统、各种设备于1年前购入，金额36万元，估计可使用年限3年， 残值率为0。为简化处理，全部计入治理费用；（4甲公司6月产生财务费用2万元，全

6、部为利息费用；15甲公司适用的所得税税率为25%。要求：计算甲公司6月的现金流量。（解析）实表达金流量不考虑金融活动，因此以财务治理中的经营局部利润表为根底进行计算，参见下表： （答案）经营局部利润表中，除折旧一项没有现金流量外，其余各项均涉及现金流量：单位：万元现金流量加总二60-42-9-2二7套公式=6+1万元金额现金流量营业收入60现销收入，流入60减：营业本钱42采购付现，流出42销售费用9支付佣金/租金/人工，流出9治理费用1折旧摊销1，非付现本钱，无流量税前经营利润8减：所得税2支付税金，流出2税后经营净利润6用公式表示即为：营业现金毛流量二税后经营净利润+折旧与摊销 （问题5-

7、续1）在问题5的根底上，增加以下条件：复习重点因为业绩较好，甲公司于6月30日以35元/斤的价格新购入水蜜桃1吨，用于7月初的销售。要求：计算甲公司6月的现金流量。（解法一）由问题5的结论：营业现金毛流量二税后经营净利润+折旧与摊销=6+1二7万元）此题在问题5的根底上多买1吨水蜜桃，每吨水蜜桃采购额二35X （1X 1000义2）/10000二7 （万元）因此，如果此题的现金流量叫做营业现金净流量，那么：营业现金净流量二营业现金毛流量-多买存货的支出x） =7-7二0（解法二）沿用问题5基于经营活动利润表求解的思路，如果能写出“多买存货的支出的表达式，那么营业 现金净流量也可以完全基于报表金

8、额计算了。由根本原理1：数量与金额守恒期初存货+本期采购增加-本期销售减少二期末存货本期采购水蜜桃二1+6-0=7 （吨每吨水蜜桃采购额二35义（1X 1000X2）/10000=7 （万元），本期采购付现=7义7=49万元）49万元的现金支出包含两局部：1）支付本期已经对外销售的6吨水蜜桃的进货本钱，共42万元。该局部已经确认为营业本钱，是经营 活动利润表工程。2支付本期尚未对外销售的1吨水蜜桃的进货本钱，共7万元。该局部尚未进入利润表工程，但引起 了资产负债表一一存货余额的增加。因此在此题中，多买存货的支出二存货增加，代入（x）式可得：营业现金净流量二营业现金毛流量-存货增加二税后经营净利

9、润+折旧与摊销-存货增加计算现金流量的具体过程参见下表，严谨的公式表述参见根底班（答案）营业现金净流量二营业现金毛流量7-存货增加7二税后经营净利润6+折旧与摊销厂存货增加7单位：万元6月初现金流量利润表6月末现销收入60营业收入60存货0采购7吨 付现49售出6吨 营业本钱42剩余1吨 存货7支付付现本钱9销售费用9折旧与摊销，非付现治理费用1支付税金2所得税2加总营业现金净流量0税后经营净利润6（问题5-续2）在问题5-续1的根底上，增加以下条件：为了直达产地获得更低的采购价格，同时方便随时进货，公司于6月30日以12万元的价格购入1台小货 车。要求：计算甲公司6月的现金流量。（解法一）由

10、问题5-续1的结论：营业现金净流量二营业现金毛流量-存货增加二税后经营净利润+折旧与摊销-存货增加=6+1-7二0万元）此题在问题5-续1的根底上多买1台车花费12万元因此，如果此题的现金流量叫做实表达金流量，那么：实表达金流量二营业现金净流量-买车支出X）二0-12二-12万元（解法二）沿用问题5-续1基于经营活动利润表、资产负债表求解的思路，如果能写出“买车支出的表达 式，那么实表达金流量也可以完全基于报表金额II算了 由根本原理1：数量与金额守恒期初固定资产净值+本期增加-本期减少二期末固定资产净值（Xx）其中：期初固定资产净值二36-月折旧IX 12=241万元），本期增加二买车支出二

11、12万元由于小货车月末购入尚未开始折旧，本期减少二本期各项折旧二1万元复习重点求得：期末固定资产净值=24+12-1=35 （万元，本期固定资产净值增加=35-24=11 （万元）由Xx）式，买车支出二本期增加二期末固定资产净值一期初固定资产净值+本期折旧二本期固定资产净值增 加+本期折旧=11+1=12 （万元）这12万元的现金支出对报表的影响分为两局部：1）已经确认为治理费用的1万元折旧，这是经营活动利润表工程。2）尚未进入利润表工程的11万元，引起了资产负债表固定资产净值的增加。因此在此题中，买车支出二本期固定资产净值增加+本期折旧，代入（X）式可得：实表达金流量二营业现金净流量-（固定

12、资产净值增加+折旧与摊销）二营业现金毛流量-存货增加-固定资产净 值增加-折旧与摊销二税后经营净利润+折旧与摊销-存货增加-固定资产净值增加-折旧与摊销二税后经营净 利润-存货增加-固定资产净值增加计算现金流量的过程参见下表：（答案）实表达金流量二营业现金净流量0-资本支出12二税后经营净利润6-存货增加7-固定资产净值增加 11单位：万元6月初现金流量利润表6月末现销收入60营业收入60存货0采购7吨 付现49售出6吨 营业本钱42剩余1吨 存货7支付付现本钱9销售费用924购车付现12治理费用135支付税金2所得税2加总24实表达金流量T2税后经营净利润642（提示）存货增加、固定资产净值增加并不严谨，根底班中会将其分别定义为“经营营运资本增加与“净经 营长期资产增加，两者合称“净经营资产增加，参见下方（小结）。据此，问题5-续2的计算可以写作: 实表达金流量二税后经营净利润-净经营资产增加二税后经营净利润-（期末净经营