广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告适

1、PAGE PAGE 2Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.广州市XXXX年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告首 页鉴 证 报 告 类 型无保留意意见的鉴鉴证报告告保留意见见的鉴证证报告无法表明明意见的的鉴证报报告否定意见见的鉴证证报告客 户 企企 业 所 得得 税 征 收收 方 式查账征收收核定征收收客 户户 全 称客户企业所所得税征征管归属属的区、县县级市税务局及及管理科科（税务务分局、税税务所）客户在企业业所得税税征管归归属区、县县级市税务局的的纳税人人编码客户在企业业所得税税征管归归属

2、区、县县级市税务局的的税务登登记证号号码出具鉴证报报告的事事务所全全称事务所在地地税局的的纳税人人编码事务所在国国税局的的税务登登记证号号码事务所在地地税局的的税务登登记证号号码税 收 管管 理 员 的的 审 核 意意 见签名： 审核核日期PAGE PAGE 22广州市XXXXX年年度企业业所得税税汇算清清缴纳税申报鉴鉴证报告告（适用于查查账征收收的单位位） 报告文文号： 备案案号：XXXX ：我们接受委委托涉涉税鉴证证业务约约定书编编号：XXXXXX，对对贵单位位税款所所属期间间XXXXX年 XX 月XXX日至XXXXXX年 XXX 月月XX日日的企业业所得税税的纳税税情况进进行鉴证证，并出

3、出具鉴证证报告。贵单位的责责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任任是，本本着独立立、客观观、公正正的原则则，按照照注册册税务师师管理暂暂行办法法（国国家税务务总局第第14号号令）、国国家税务务总局关关于印发发注册税税务师执执业基本本准则的的通知（国国税发200091149号号）、企企业所得得税汇算算清缴纳纳税申报报鉴证业业务准则则（试行行）（国国税发220077100号）和和其

4、他有有关规定定,对申申报表反反映的纳纳税信息息的真实实性、准准确性、完完整性和和合法性性实施鉴鉴证，并并发表鉴鉴证意见见。一、企业所所得税汇汇算清缴缴纳税申申报的审审核过程程及主要要实施情情况：（主主要披露露以下内内容）（一）简要要评述客客户与企企业所得得税有关关的内部部控制及及其有效效性提示：（1）有关关评述应应与国家家税务总总局印发发的税税务代理理工作底底稿（企企业所得得税）（以以下简称称底稿）保保持一致致，详见见底稿“索引号号：16页次 企业提提供资料料清单： 一一、企业业所得税税汇算清清缴审核核需提供供的资料料4、单单位内部部管理制制度及相相关的内内控制度度”、“ 索引引号：115页次

5、 企业内内部控制制制度调调查问卷卷：”；（2）该评评述应与与出具鉴鉴证报告告的类型型一致；（3）要特特别重视视对“长亏不不倒”客户以以及税负负偏低客客户与企企业所得得税有关关的内部部控制制制度的评评述 与企业所得得税有关关的内部部控制制制度项目目名称相应的内部部控制制制度是否否已建立立相应的内部部控制制制度是否否适用对内部控制制进行符符合性测测试是否否发现得得到有效效执行现有内部控控制制度度导致企企业所得得税的纳纳税申报报产生重重大错报报风险的的评估是 否 是 否 是否高低会计核算制制度成本核算制制度财务管理制制度现金管理制制度支票管理制制度费用开支标标准及审审批制度度发票管理制制度产品销售及

6、及劳务提提供制度度存货采购、收收发、保保管制度度固定资产管管理制度度内部审计制制度其他与企业业所得税税有关的的内部控控制制度度（二）简要要评述客客户与企企业所得得税有关关的各项项内部证证据和外外部证据据的相关关性和可可靠性（三）简要要陈述对对客户提提供的会会计资料料及纳税税资料等等进行审审核、验验证、计计算和进进行职业业推断的的情况提示：例例如对准准则规规定的截截止性测测试、函函证、分分析性复复核程序序等等的说说明。提示：对对第一大大点“企业所所得税汇汇算清缴缴纳税申申报的审审核过程程及主要要实施情情况”，也可可以采用用以下表表述（一）注册册税务师师对委托托人与企企业所得得税有关关的重要要内部

7、控控制及其其有效性性的审核核说明对贵单位纳纳税年度度与企业业所得税税有关的的重要内内部控制制的评价价：（应应包括但但不限于于以下内内容）：与企业所得得税有关关的内部部控制制制度项目目名称相应的内部部控制制制度是否否已建立立相应的内部部控制制制度的设设计是否否恰当对内部控制制进行测测试是否否发现没没有得到到有效执执行现有内部控控制制度度导致企企业所得得税的纳纳税申报报产生重重大错报报风险的的评估是否是否是否高低现金管理方方面防范范现金结结算收入入脱离法法定账册册核算和和虚大成成本费用用的内部部控制制制度银行账户管管理防范范银行结结算收入入脱离法法定账册册核算和和虚大成成本费用用的内部部控制制制度

8、存货进销存存管理方方面防范范瞒报收收入、虚虚大成本本费用的的内部控控制制度度发票开具和和接受管管理方面面防范瞒瞒报收入入、虚大大成本费费用的内内部控制制制度保证记账凭凭证真实实、合法法、有效效的内部部控制制制度对预收账款款、其他他应付款款、应付付账款、应应付职工工薪酬等等负债类类会计账账户的管管理，防防范瞒报报收入、虚虚大成本本费用的的内部控控制制度度注册税务师师认为与与企业所所得税有有关的其其他重要要内部控控制制度度1.2.提示：（1）应注注意上述述评述与与出具鉴鉴证报告告的类型型的相关关性，如如果评述述委托人人现有内内部控制制制度导导致企业业所得税税的纳税税申报产产生重大大错报风风险高，不

9、不得出具具无保留留意见的的鉴证报报告； （2）要特特别重视视对“长亏不不倒” 委托托人以及及企业所所得税税税负偏低低委托人人与企业业所得税税有关的的内部控控制制度度的评述述；（3）如果果委托人人未建立立与企业业所得税税有关的的重要内部部控制，或或相应的的内部控控制制度度的设计计不恰当当，或对对相应内内部控制制进行测测试发现现没有得得到有效效执行，而而注册税税务师对对现有内内部控制制制度导导致企业业所得税税的纳税税申报产产生重大大错报风风险的评评估为“低”，必须须另行说说明原因因。（二）注册册税务师师对现金金、存货货监督盘盘点的情情况说明明提示：1. 注册册税务师师必须全全程参与与监督盘盘点工作

10、作，并实实时锁定定监督盘盘点结果果的账实实差异，同同时分析析原因，不不能以纳纳税人盘盘点好后后的结果果作抽查查替代监监督盘点点工作。2. 注册册税务师师一般应应在资产产负债表表日对实实物资产产（如现现金、存存货等）进进行监督督盘点，如如果改用用进场检检查日的的监督盘盘点进行行替代，应应用永续续盘存法法追踪资资产负债债表日的的资产记记录是否否正确；3. 如果果对现金金、存货货监督盘盘点的结结果账实实不符，而而又没有有正当理理由，不不得出具具无保留留意见的的鉴证报报告（三）注册册税务师师对年末末银行存存款审验验情况委托人声明明拥有的的开户银银行及账账号银行对账单单的年末末余额委托人已收收到而银银行

11、未入入账的金金额委托人已支支付而银银行未入入账的金金额调整后银行行对账单单的余额额银行日记账账年末余余额银行已收到到而委托托人未入入账银行已支付付而委托托人未入入账调整后银行行日记账账余额调整后账实实是否相相符（1）（2）提示：如如果年末末银行存存款审验验的金额额账实不不符，而而又没有有正当理理由，不不得出具具无保留留意见的的鉴证报报告（四）简要要陈述对对货币资资金、应应付款项项、存货货、预提提费用等等与收入入和成本本费用核核算密切切相关的的资产和和负债项项目进行行截止性性测试、函函证、分分析性复复核的情情况（五）注册册税务师师对委托托人利利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明项 目目行次本

12、年累计数数去年累计数数增减额增减率营业收入1减：营业成成本2其中：毛利利率3营业税金及及附加4销售费用5其中：销售售费用率率6管理费用7其中：管理理费用率率8财务费用9其中：财务务费用率率10资产减值损损失11其他12加：公允价价值变动动收益（损损失以“-”号填列列）13投资收益（损损失以“-”号填列列）14营业利润（亏亏损以“”号填列列）15加：营业外外收入16减：营业外外支出17利润总额（亏亏损总额额以“”号填列列）18注册税务师师对委托托人利利润表的异常项目或异常变动项目的审核说明：二、鉴证结结果报告告在鉴证过程程中，我我们考虑虑了与企企业所得得税纳税税申报表表编制相相关的内内部控制制的

13、存在在性和有有效性，考考虑了内内部证据据、外部部证据的的相关性性和可靠靠性，对对贵单位位提供的的会计资资料及纳纳税资料料等实施施了审核核、验证证、计算算和职业业推断等等必要的的鉴证程程序。我我们相信信，我们们获取的的鉴证证证据是充充分的、适适当的，为为发表鉴鉴证意见见提供了了基础。现将鉴证结果报告如下：提示：税税务师事事务所应应根据审审核企业业所得税税汇算清清缴纳税税申报确确认的结结果选择择下列其其中一种种审核意意见，发发表鉴证证结论提示：无无保留意意见采用用：我们认为，本本报告后后附的企企业所得得税年度度纳税申申报表已已经按照照中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例以以及其他他税

14、收法法律法规规的相关关规定编编制,在在所有重重大方面面真实地地反映了了贵单位位本纳税税年度的的所得税税纳税情情况。部部分数据据摘录如如下：序号项 目金 额1利润总额*2其中：营业业收入3营业成本4加：纳税调调整增加加额4减：纳税调调整减少少额6加：境外应应税所得得弥补境境内亏损损7纳税调整后后所得8减：弥补以以前年度度亏损9应纳税所得得额10适用税率11应纳所得税税额12减：减免所所得税额额13减：抵免所所得税额额14应纳税额15加：境外所所得应纳纳所得税税额16减：境外所所得抵免免所得税税额17实际应纳所所得税额额18减:本年累累计实际际已预缴缴的所得得税额19本年应补（退退）的所所得税额额

15、提示：*第1栏栏 利润润总额：事业单单位填写写“收支结结余”，民间间非营利利组织填填写“净资产产变动额额”；第22栏“营业收收入”、第3栏栏“营业成成本”应当分分别填写写事业单单位、民民间非营营利组织织的有关关“收入、支支出、费费用”的总额额。以下下各表同同理。具体纳税调调整项目目及说明明详见企企业所得得税汇算算清缴纳纳税申报报审核事事项说明明提示：保保留意见见采用（一）除XXX保留留意见的的事项外外，我们们认为，本本报告后后附的企企业所得得税年度度纳税申申报表已已经按照照中华华人民共共和国企企业所得得税法及及其实施施条例以以及其他他税收法法律法规规的相关关规定编编制,在在所有重重大方面面真实

16、地地反映了了贵单位位本纳税税年度的的所得税税纳税情情况。部部分数据据摘录如如下：序号项 目金 额1利润总额*2其中：营业业收入：3营业成本：4加：纳税调调整增加加额4减：纳税调调整减少少额6加：境外应应税所得得弥补境境内亏损损7纳税调整后后所得8减：弥补以以前年度度亏损9应纳税所得得额10适用税率：11应纳所得税税额12减：减免所所得税额额13减：抵免所所得税额额14应纳税额15加：境外所所得应纳纳所得税税额16减：境外所所得抵免免所得税税额17实际应纳所所得税额额18减:本年累累计实际际已预缴缴的所得得税额19本年应补（退退）的所所得税额额具体纳税调调整项目目及说明明详见企企业所得得税汇算算

17、清缴纳纳税申报报审核事事项说明明（二）对保保留意见见审核事事项的说说明提示：1. 阐明明保留意意见的审审核事项项因税收收规定不不够明确确、产生生歧义或或证据不不充分，不不能确认认该审核核事项应应纳所得得税额的的理据和和原因。2. 提出出纳税调调整的初初步意见见或解决决方案，供供税务机机关参考考。提示：无无法表明明意见采采用我们发现，下下列事项项可能对对确认应应纳所得得税额产产生重大大影响，因因贵单位位的特殊殊情况，我我们对该该年度企企业所得得税汇算算清缴纳纳税申报报无法表表明意见见。（一）XXX事项的的审核情情况提示：详详细说明明该审核核事项对对确认应应纳所得得税额可可能产生生的重大大影响，并

18、并阐述对对该事项项无法表表明意见见的理据据。下同同。（二）XXX事项的的审核情情况（三）XXX事项的的审核情情况提示：否否定意见见采用经审核，我我们对贵贵单位XXX年度度企业所所得税汇汇算清缴缴纳税申申报持有有重大异异议，经经反复磋磋商，在在下列重重大且原原则的问问题上未未能达成成一致意意见。我我们认为为，贵单单位该年年度的企企业所得得税汇算算清缴纳纳税申报报不能真真实地反反映企业业应纳所所得税额额。（一）XXX事项的的审核情情况提示：描描述存在在违反税税收规定定的情形形，并阐阐述经与与委托人人就该事事项磋商商不能达达成一致致、出具具否定意意见的理理据，下下同。（二）XXX事项的的审核情情况（

19、三）XXX事项的的审核情情况附件资料：详见以以下目录录清单序号附件资料名名称需附送（有发生，请请打“”）不需附送（无无发生，请请打“”）附件一：企企业所得得税汇算算清缴纳纳税申报报审核事事项说明明1企业所得税税汇算清清缴纳税税申报审审核事项项说明2（1）汇总总纳税总总机构及及二级分分支机构构的收入入、成本本和利润润明细表表3（2）纳税税调整项项目审核核确认明明细表4（3）分支支机构转转入可弥弥补亏损损额明细表表5（4）总分分机构分分摊税款款审核表表附件二：已已（或未未）经我我们审查查调整的的贵单位位XXXXX年度度企业业所得税税年度纳纳税申报报表（AA类主表表及附表表）6主表：中华华人民共共和

20、国企企业所得得税年度度纳税申申报表（AA类）7附表一（11）：收收入明细细表8附表一（22）：金金融企业业收入明明细表9附表一（33）：事事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位收入明明细表10附表二（11）：成成本费用用明细表表11附表二（22）：金金融企业业成本费费用明细细表12附表二（33）：事事业单位位、社会会团体、民民办非企企业单位位支出明明细表13附表三：纳纳税调整整项目明明细表14附表四：企企业所得得税弥补补亏损明明细表15附表五：税税收优惠惠明细表表16附表六：境境外所得得税抵免免计算明明细表17附表七：以以公允价价值计量量资产纳纳税调整整表18附表八：广广告费和和业务宣宣

21、传费跨跨年度纳纳税调整整表19附表九：资资产折旧旧、摊销销纳税调调整明细细表20附表十：资资产减值值准备项项目调整整明细表表21附表十一：长期股股权投资资所得（损损失）明明细表提示：地地税经管管企业所所得税业业户增加加以下222-224行内内容22附表十二：企业所所得税其其他优惠惠明细表表23附表十三：职工教教育经费费支出跨跨年度纳纳税调整整表24附表十四：职工福福利费支支出纳税税调整表表附件三：已已（或未未）经我我们审查查的贵单单位企企业年度度关联业业务往来来报告表表251.关联关关系表262.关联交交易汇总总表273.购销表表284.劳务表表295.无形资资产表306.固定资资产表317.

22、融通资资金表328.对外投投资情况况表339.对外支支付款项项情况表表附件四：贵贵单位编编制的XXXXXX年度第第四季度度或十二二月的中中华人民民共和国国企业所所得税月月（季）度度预缴纳纳税申报报表（AA类）34XXXX年年度第四四季度或或十二月月的中中华人民民共和国国企业所所得税月月（季）度度预缴纳纳税申报报表（AA类）附件五：其其它附表表（一） 国国、地税税共用的的其他附附表351.增值税税纳税情情况审核核表362.增值税税纳税情情况审核核附表（一一般纳税税人）3.房地产产开发企企业年度度申报补补充表（11-5）373-1.房房地产开开发企业业基本情情况表383-2.房房地产开开发企业业年

23、度内内销售未未完工开开发产品品取得的的收入纳纳税调整整情况表表393-3.房房地产开开发企业业公共配配套设施施预提费费用计算算表每每个设施施填1份份共 份403-4.房房地产开开发企业业营业成成本计算算表每每个项目目（期）填填1份共 份413-5.房房地产开开发企业业所得税税计算表表4.减免税税企业年年度申报报补充表表（1-14）424-1.农农、林、牧牧、渔业业项目说说明及核核算情况况表434-2.农农产品初初加工项项目说明明及核算算情况表表444-3.国国家重点点扶持的的公共基基础设施施项目投投资经营营情况及及核算情情况表454-4.环环境保护护、节能能节水项项目情况况及核算算情况表表46

24、4-5.技技术转让让所得归归集、分分摊、计计算情况况表474-6.资资源综合合利用情情况及核核算情况况表484-7.软软件生产产或集成成电路设设计企业业获利年年度及核核算情况况表494-8.证证券投资资基金免免税收入入情况及及核算情情况表504-9.小小型微利利企业备备案表514-10.固定资资产、无无形资产产加速折折旧或摊摊销情况况表524-11.购置的的环境保保护专用用设备情情况表534-12.购置的的节能节节水专用用设备情情况表544-13.购置的的安全生生产等专专用设备备情况表表554-14.企业年年度研究究开发费费用结构构明细表表564-15.CDMM项目减减免情况况表574-16.

25、动漫企企业获利利年度及及减免情情况表584-17.节能服服务公司司合同能能源管理理项目情情况及核核算情况况表595. 出口口货物退退免税审审核事项项说明6. 企业业资产损损失税前前扣除申申报表606-1企业业资产损损失税前前扣除申申报表（专专项申报报适用）616-2企业业资产损损失税前前扣除申申报表（清单申申报适用用）626-3跨地地区汇总总纳税企企业资产产损失税税前扣除除申报明明细确认认表（二）国税税附表提示：国税经经管企业业所得税税业户适适用631.职工福福利费支支出纳税税调整表表（即地地税年报报附表114）642.职工教教育经费费支出纳纳税调整整表（即即地税年年报附表表13）653.企业

26、所所得税其其他优惠惠明细表表（即地地税年报报附表112）附件六：贵贵单位编编制的XXXXXX年度财财务会计计报告66资产负债表表（资产产与负债债情况）67利润表（收收支与结结余情况况）68现金流量表表69会计报表附附注70财务情况说说明书附件七：事事务所和和注册税税务师执执业证书书复印件件71事务所执业业证书复复印件72注册税务师师执业证证书复印印件经审核，贵贵单位XXXXXX年度需需附送报报表及其其他附表表共XXXXX份份，明细细详见上上表“需附送送”栏打“”；上上表“不需附附送”栏打“”的报报表或附附表共XXXXXX份，为为贵单位位在XXXXX年年度没有有发生申申报内容容的附表表，因此此不

27、需填填报。提示：1.对附件件二的填填报要求求，国税税经管企企业所得得税纳税税人需附附送主表表及附表表1-111；地地税经管管企业所所得税纳纳税人需需附送主主表及附附表1-14,发表无无保留意意见、保保留意见见结论的的附表填填列的数数据必须须是经审审查调整整后确认认的数据据，发表表无法表明意见、否否定意见见结论的的附表填填列的数数据是企企业编制制未经审审查调整整的数据据2.上表“需附送送”栏内己己打“”、且且“不需附附送”栏内己打打“”的，为为必须填填报的附附件，其其中没有有发生申申报内容容的附表表也应填填“0”报送。）3.对于年年度纳税税申报表表附表一一收入明明细表及及附表二二成本明明细表，必

28、必须根据据企业执执行的会会计制度度或准则则，在三三种类型型中选择择一种并并填报，选选择类型型后如该该附表没没有发生生申报内内容的，也也应填“0”报送，并并在“需附送送”栏内打打“”；另外两两种不适适用的类类型在“不需附附送”栏内打“”。XXX税务务师事务务所 中中国注册册税务师师:中国广东东 中国注注册税务务师:XXXX年年XX月月日日PAGE PAGE 103附件一：企业所得税税汇算清清缴纳税税申报审审核事项项说明一、企业基基本情况况（按照照工商登登记、税税务登记记的内容容列示）1. 成立立日期：2. 注册册地址：3. 法定定代表人人：4. 注册册资本：XXXXXXXX元，其其中实收收资本X

29、XXXXXXX元元出资者及其其出资比比例如下下：出资者国籍应缴出资额额应缴出资比比例实缴出资额额实缴出资比比例%合 计%提示：本本年度有有发生增增资、减减资或撤撤资、扩扩股，变变更出资资者的，必必须予以以披露5. 企业业类型：提示示：按工工商登记记注册类类型列出出 6. 经营营范围：提示：本年度度的经营营范围与与上一纳纳税年度度对比，如如果有发发生变化化的，必必须予以以披露7. 税务务登记：主管税税务机关关：XXXX ；纳税税识别号号：XXXXX；纳税人人编码：XXXXX提提示：列列出国税税及地税税管理机机关，列列至科或或所、分分局8会计机机构负责责人：9联系电电话：10是否否设置分分支机构构

30、：是/否；总总分机构构是否存存在税率率差：是是/否（1）境内内分支机机构清单单分支机构名名称主管税务机机关注册地址设立时间经营范围跨地区（跨跨省、跨跨市、跨跨区(县县)）分级情况（二二级、三三级、）是否就地预预缴所得得税适用所得税税税率机构1机构2 （2）境境外分支支（营业业）机构构清单分支（营业业）机构构名称所在国家（地地区）名名称注册地址设立时间经营范围本年度营业业利润（亏亏损）额额在所在国已已缴所得得税所在国适用用所得税税税率机构1机构211长期期股权投投资情况况境内长期股股权投资资情况如如下：被投资企业业名称被投资企业业注册资资本占被投资企企业比例例投资核算方方法（成成本法/权益法法）

31、投资成本本年度增（减减）投资资额股权转让情情况境外长期股股权投资资情况如如下：被投资企业业名称所在地国家家（地区区）名称称被投资企业业注册资资本占被投资企企业比例例投资核算方方法（成成本法/权益法法）投资成本本年度增（减减）投资资额股权转让情情况二、企业基基本的税税收政策策提示：主主要披露露其经营营业务适适用的税税种（流流转税、所所得税）、税税目、税税率，以以及享受受的减免免税政策策及批文文等（一）主要要税（费费）项目目及税（费费）率税（费）项项目计税依据税（费）率率增值税按销售货物物或者提提供应税税劳务的的销售额额 %（XX%）计计算销项项税额（X%）营业税 按营业额（X%）消费税按销售额（

32、X%）按销售数量量（或按按每吨或或升XXX元的定定额税计计缴）城市维护建建设税按应缴流转转税税额额计征%教育费附加加按应缴流转转税税额额计征%地方教育附附加按应缴流转转税税额额计征%文化事业建建设费堤围费企业所得税税按应纳税所所得额%（二）主要要的税收收优惠优惠项目国家文件依依据具体优惠政政策规定定税务机关批批准文号号（属备备案的注注明是否否已办备备案）三、企业主主要的会会计政策策提示示：主要要列示对对所得税税产生影影响的会会计政策策，以下下为参考考文本，应应根据企企业的实实际会计计政策做做相应的的修改1. 会计计制度：执行企企业会计计准则及及其应用用指南、附附录的会会计科目目/企企业会计计制

33、度及及其配套套的 会计核核算办法法/金金融企业业会计制制度/小企企业会计计制度，民民间非营营利组织织会计制制度/事业业单位会会计准则则及其其配套的的 会计制制度/村集集体经济济组织会会计制度度/农民专业合作社财务会计制度。2. 会计计年度：自公历历1月11日起至至12月月31日日止。3. 记账账本位币币：采用用人民币币外币为为记账本本位币。4. 记账账基础和和计价原原则：以以权责发发生制为为记账基基础，以以实际成成本为计计价原则则。提提示：如如果执行行事业业单位会会计准则则及其其配套的的 会计制制度的的，应根根据实际际情况表表述5. 外币币业务核核算方法法：按照照企业业会计准准则第119号-外

34、币折折算的的规定核核算/企企业会计计制度第第一百一一十九、一一百二十十条的规规定核算算6. 短期期投资的的核算方方法：按照企企业会计计准则第第22号号-金融融工具确确认和计计量的的规定核核算/企企业会计计制度第第五十二二的规定定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同)7. 坏账账核算方方法/金金融资产产减值：按照企业业会计准准则第222号-金融工工具确认认和计量量的规规定核算算/企企业会计计制度第第五十三三条的规规定核算算。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同8. 存货货核算方方法：（1）按照照企业业会计准

35、准则第11号-存存货的的规定核核算/企企业会计计制度第第二十条条的规定定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同（2）存货货以实际际成本/计划成成本计价价/零售售价格法法，发出出存货采采用加权权平均法法/移动动平均法法/先进进先出法法/个别别计价法法核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同（3）存货货的盘存存制度：本单位位盘点采采用永续续盘存制制/定期期盘存制制。提提示：非非特殊情情况，一一般不宜宜采用定定期盘存存制，如如果纳税税人采用用定期盘盘存制的的，注册册税务师师需对存存货盘存存制度对对成本列列支的影影响重点点关注，并并决定

36、是是否应该该出具保保留意见见的鉴证证报告。（4）低值值易耗品品、包装装物领用用时采用用五五摊摊销法核核算/领领用时一一次摊销销法/分分期摊销销法计入入当期成成本、费费用。（5）由于于存货遭遭受毁损损、全部部或部分分陈旧过过时或销销售价格格低于成成本等原原因造成成的存货货成本不不可收回回的部分分，期末末采用成成本与可可变现净净值孰低低原则计计量，按按单个存存货项目目的成本本/按类类别计量量成本高高于可变变现净值值的差额额提取存存货跌价价准备。/企业业会计制制度第第五十五五条的规规定核算算提示：企企业如果果年度中中间改变变存货计计价方法法，应考考虑是否否进行调调整，对对于年初初确定的的存货计计价方

37、法法与上年年不一致致的，应应考虑其其对成本本的影响响情况及及是否已已报备给给主管税税务机关关。9. 长期期股权投投资核算算方法：按照企业业会计准准则第22号-长长期股权权投资的的规定核核算/企企业会计计制度第第二十二二条的规规定核算算。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同长期股权投投资减值值准备：按照企企业会计计准则第第22号号-金融融工具确确认和计计量或或按照企企业会计计准则第第8-资资产减值值的规规定核算算/企企业会计计制度第第二十四四条的规规定核算算。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，

38、下下同10. 固固定资产产计价和和折旧方方法（1）按照照企业业会计准准则第44号-固固定资产产的规规定核算算/企企业会计计制度第第二十七七条的规规定核算算。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同（2）固定定资产折折旧采用用直线法法/双倍倍余额递递减法/年限总总和法/工作量量法计算算，并按按固定资资产类别别、估计计经济使使用年限限和预计计净残值值率（原原值的XX%）确确定折旧旧率/企企业会计计制度第第三十六六条的规规定计提提折旧，各各类固定定资产的的折旧年年限和年年折旧率率如下：提示示：如果果不执行行企业业会计准准则或或企业业会计制制度的的，请

39、另另外详细细报告，下下同资产类别折旧年限（年年）年折旧率（%）房屋建筑物物%机器设备%运输设备%办公设备%其他设备%提示：如如果采用用加速折折旧方法法（包括括缩短折折旧年限限）的，应应说明其其采用加加速折旧旧的依据据，即属属于条条例的的什么情情形。（3）固定定资产的的减值，按按照企企业会计计准则第第8号-资产减减值处处理/企企业会计计制度第第四十二二条的规规定处理理。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同11. 生生物资产产的核算算方法：按照企业业会计准准则第55号-生生物资产产的规规定核算算。12. 无无形资产产的核算算方法按照企业业会计准

40、准则第66号-无无形资产产的规规定核算算/企企业会计计制度第第四十四四条的规规定核算算。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同无形资产的的减值，按按照企企业会计计准则第第8号-资产减减值处处理/企企业会计计制度第第四十九九条的规规定处理理。提提示：如如果不执执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同13. 长长期待摊摊费用摊摊销方法法（1）筹建建期间发发生的费费用先在在长期待待摊费用用中归集集，于开开始生产产经营当当月一次次计入当当期的损损益/企企业会计计制度第第五十条条的规定定核算和和摊销。 提示：如果不执行企

41、业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同（2）其他他长期待待摊费用用按受益益年限平平均摊销销。14. 借借款费用用的核算算方法按照企业业会计准准则第117号-借款费费用的的规定核核算/企企业会计计制度第第一百零零四条的的规定核核算。提示：如果不不执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同15. 债债务重组组按照企业业会计准准则第112号-债务重重组的的规定核核算。16. 非非货币性性交易按照企业业会计准准则第77号-非非货币性性资产交交换的的规定核核算/企企业会计计制度第第一百一一十三、一一百一十十四、一一百一十十五、一一百一十十六条的的规定核核算。提示：

42、如果不不执行企企业会计计准则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同17. 收收入确认认原则按照企业业会计准准则第114号-收入的的规定核核算/企企业会计计制度第第八十四四条至九九十八条条的规定定核算。提示：如果不执行企业会计准则或企业会计制度的，请另外详细报告，下同18. 所所得税的的会计处处理方法法按照企业业会计准准则第118号-所得税税的规规定核算算/企企业会计计制度第第一百零零七条的的规定核核算。19. 会会计政策策、会计计估计变变更和差差错更正正按照企业业会计准准则第228号-会计政政策、会会计估计计变更和和差错更更正的的规定处处理。(提示示：如果果不执行行企业业会计准准

43、则或或企业业会计制制度的的，请另另外详细细报告，下下同四、企业所所得税纳纳税申报报表项目目注释说说明（一）利润润总额的的审核提示：对于本本审核说说明四（一一）下列列1.至至11.项目，要要披露具具体事实实、调整整依据、计计算过程程，对于于汇总纳纳税企业业需逐户户列出总总机构、二二级分支支机构的的收入、成成本和利利润，详详见本鉴鉴证附件件一 (1)贵单位经审审计提提示：如如有，列列示会计计师事务务所及审审计报告告编号/未经经审计的的会计利利润总额额XXXXXXXX元。我我们根据据财务会会计制度度审核确确认的会会计利润润总额 XXXXXXXX元，审审核调整整增加/减少利利润总额额XXXXXXXX元

44、，具具体调整整项目和和金额如如下表所所列：申报表项目目利润表项目目账载金额审核确认数数调整数附注索引营业收入1.11.2营业成本2.12.2营业税金及及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损损失7公允价值变变动净收收益8投资收益9营业外收入入10营业外支出出11利润总额 提示：如未发发生调整整，则披披露“暂未发发现贵单单位会计计利润存存在需要要调整的的事项”；纳税税人如果果执行非非企业类类会计制制度的，应应当采用用相应的的会计收收支报表表格式，参参照上表表的“列”名称进进行披露露。1营业收收入的审审核1.1主主营业务务收入的的审核（1）主营营业务收收入贵单位本纳纳税年度度账面确确认主营

45、营业务收收入XXXXXXXX元，其其中：出出口销售售收入XXXXXXXX元元，占销销售收入入的XXX%。其其中：汇汇总纳税税的总机机构所属属分支机机构主营营业务收收入XXXXXXXX元。其中：临时外出经营（跨省、跨市）业务取得的主营业务收入XXXXXX元。【提示：临时外出经营业务取得的收入不包括汇总纳税总机构所属分支机构取得的收入】（2）审核核调整事事项贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减主主营业务务收入XXXXXXXX元元。提示：要要求分别别说明本本纳税年年度应计计未计、多多计销售售商品收收入/提提供劳务务收入/让渡资资产使用用权收入入/建造造合同收收入等具具体调

46、整整内容及及金额）如如果有跨跨年度的的建造合合同收入入，应当当注明确确认收入入实现时时间的方方法1.2其他他业务收收入的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减其其他业务务收入XXXXXXXX元元。提示：要要求分别别说明本本纳税年年度应计计未计、多多计材料料销售收收入/代代购代销销手续费费收入/包装物物出租收收入/过过期未退退包装物物没收的的押金等等具体调调整内容容及金额额2营业成成本的审审核2.1主营营业务成成本的审审核（1）主营营业务成成本贵单位账面面确认主主营业务务成本XXXXXXXX元元，其中中汇总纳纳税的总总机构所所属分支支机构主主营业务务成本XXXXX

47、XXX元元。（2）审核核调整事事项贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减主主营业务务成本XXXXXXXX元元。提示：要要求分别别说明本本纳税年年度应计计未计、多多计销售售商品成成本/提提供劳务务成本/让渡资资产使用用权成本本/建造造合同成成本/在在建工程程试运行行成本等等具体调调整内容容及金额额2.2其他他业务支支出的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减其其他业务务支出XXXXXXXX元元。提示：要要求分别别说明本本纳税年年度应计计未计、多多计材料料销售成成本/代代购代销销费用/包装物物出租成成本/相相关税金金及附加加等具体体调整内内

48、容及金金额3营业税税金及附附加的审审核提提示：按按照财务务会计制制度审核核确认口口径计算算填写，要要求按不不同税率率/单位位税额分分开填列列，房地地产企业业土地增增值税要要将预征征税款、清清算税款款分开填填列税种计税依据适用税率/单位税税额企业账载营营业税金金及附加加审核确认营营业税金金及附加加账载金额审核确认金金额1、营业税税2、消费税税3、城市维维护建设设税4、教育费费附加5、地方教教育附加加6、土地增增值税7. 资源源税合计审核调整说说明: 注：营业税税的审核核提示示：按税税收口径径计算填填写，若若计税依依据与会会计账载载营业收收入有差差异的，必必须增加加文字说说明子目计税依据税率本年应

49、交数数本年减免数数本年已交数数年末欠交数数交通运输业业服务业销售不动产产提示：若若税务师师出具鉴鉴证报告告日之前前营业税税年末欠欠交数已已全部缴缴交或部部分缴交交的，则则增加以以下披露露贵单位营业业税年末末欠交数数XXXXXXXX元，于于XXXXX年XXX月XXX日缴缴交XXXXXXXX元，。3.1城市市维护建建设税、教教育费附附加计税税依据说说明 贵贵单位本本纳税年年度城市市维护建建设税、教教育费附附加的计计税依据据为本纳纳税年度度实际应应缴纳的的流转税税和当期期免抵税税额，其其中：营营业税XXXXXXXX元元、消费费税XXXXXXXX元、增增值税XXXXXXXX元元、当期期免抵税税额XXX

50、XXXXX元。贵单单位增值值税的申申报缴纳纳情况如如下：项 目目自报数调整数确认数本年应税收收入（含含查补数数）其中：适用用税率 %的计计税收入入适用税率 %的计计税收入入简易征收率率 %( %)的的计税收收入本年免税货货物及劳劳务的收收入本年出口免免税货物物的收入入本年销项税税额合计计本年进项税税额上期留抵税税额本年进项税税额转出出本年应交增增值税本年已交增增值税年末未交增增值税期末留抵税税额审核调整说说明: 提示：实实行免抵抵退税的的生产企企业，以以国税部部门审核核的生生产企业业出口货货物免抵抵退税申申报汇总总表中中的“当期免免抵税额额”作为城城市维护护建设税税和教育育费附加加的计税税（费

51、）依依据，分分别计征征城建税税、教育育费附加加。纳税税人、中中介机构构执业人人员要给给予充分分关注。对增值税一般纳税人本年应缴增值税税款的审核，应同时附送增值税纳税情况审核表、增值税纳税情况审核附表(一般纳税人)增值税（增增值税小小规模纳纳税人）项 目目 自报数调整数确认数本年应税收收入（含含查补数数）其中：简易易征收率率 %的计计税收入入本年免税货货物及劳劳务的收收入本年出口免免税货物物的收入入本年应交增增值税 其其中：被被有关部部门查补补当年应应缴数 被被有关部部门查补补以前年年度应缴缴数本年已交增增值税 其其中：已已缴被有有关部门门查补当当年应缴缴数 已已缴被有有关部门门查补以以前年度度

52、应缴数数年末未交增增值税审核调整说说明: 3.2审核核调整事事项贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减主主营业务务税金及及附加XXXXXXXX元元。提示：要要求分别别说明本本纳税年年度应计计未计、多多计销售售（营业业）收入入、流转转税视同同销售收收入按规规定应补补缴（退退）的消消费税、营营业税、城城建税、教教育费附附加，以以及根据据税收法法规规定定应补计计的资源源税、土土地增值值税等具具体调整整内容及及金额4销售费费用的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减销销售费用用XXXXXXXX元。5管理费费用的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财

53、务会计计的相关关规定，应应调增/调减管管理费用用XXXXXXXX元。其其中：房房产税XXXXXXXX元元，土地地使用税税XXXXXXXX元，堤堤围防护护费XXXXXXXX元。提示：要要求分别别说明本本纳税年年度应计计未计、多多计销售售（营业业）收入入、视同同销售收收入按规规定应补补缴（退退）的堤堤围防护护费具体体调整内内容及金金额注：房产税税、土地地使用税税、堤围围防护费费、车船船税等的的审核税种计税依据适用税率/单位税税额企业账载税税额审核确认税税额(本本年应交交数)本年已交数数年末欠交数数账载（申报报）金额额审核确认金金额1、房产税税2、土地使使用税3、堤围防防护费4、车船税税5、文化事事

54、业建设设费6、价格调调节基金金7、残疾人人就业保保障金审核调整说说明: 提示：若若税务师师出具鉴鉴证报告告日之前前房产税税/土地地使用税税/堤围围防护费费/车船船税/年末末欠交数数已全部部缴交或或部分缴缴交的，则则增加以以下披露露贵单位房产产税/土土地使用用税/堤堤围防护护费/车车船税/年末末欠交数数XXXXXXXX元，于于XXXXX年XXX月XXX日缴缴交XXXXXXXX元，。6财务费费用的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减财财务费用用XXXXXXXX元。提示：注注意审核核利息资资本化与与财务费费用的分分配是否否符合规规定，尤尤其是未未实行新新会计准准则的

55、建建筑企业业、大型型机器制制造企业业、造船船企业、房房地产开开发企业业的会计计核算与与税收的的差异。7. 资产产减值损损失的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减资资产减值值损失XXXXXXXX元元。8公允价价值变动动净收益益（执行行新企业业会计准准则的企企业）贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减公公允价值值变动净净收益XXXXXXXX元元。9投资收收益的审审核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减投投资持有有收益XXXXXXXX元元。10营业业外收入入的审核核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定

56、，应应调增/调减营营业外收收入XXXXXXXX元。11营业业外支出出的审核核贵单位本纳纳税年度度依照财财务会计计的相关关规定，应应调增/调减营营业外支支出XXXXXXXX元。（二）纳税税调整后后所得额额的审核核贵单位账面面利润总总额为XXXXXXXX元元，经上上述审核核确认利利润总额额为XXXXXXXX元。根据税收规定的标准审核，核实本纳税年度纳税调整增加额XXXXXX元，纳税调整减少额XXXXXX元，境外应税所得弥补境内亏损XXXXXX元，纳税调整后所得额XXXXXX元。纳税调整事项如下：1. 纳税税调整增增加、减减少额的的审核(详见本本鉴证附附件一(2)纳纳税调整整项目审审核确认认明细表表

57、)1.1 收入类类调整项项目的审审核（1）视同同销售收收入的审审核（区区分执行行新企业业会计准准则和企企业会计计制度企企业）贵单位本纳纳税年度度存在视视同销售售行为，应应确认视视同销售售收入XXXXXXXX元元，贵单单位自报报纳税调调整增加加XXXXXXXX元,纳纳税调整整增加经经审核确确认为XXXXXXXX元元。提示：要要求披露露视同销销售列明明经济业业务的内内容及金金额，如如：非货货币性资资产交换换或将/货物/财产/劳务用用于捐赠赠/偿债债/赞助助/集资资/广告告/样品品/职工工福利/利润分分配等，同同时应披披露视同同销售采采用的方方法：如如同类交交易价格格、成本本加成等等。或将将资产移移

58、送他人人转移移至境外外情形，也也应披露露视同销销售采用用的方法法：如同同类对外外销售价价格、购购入时的的价格等等（2）接受受捐赠收收入的审审核（执执行新会会计准则则以外的的企业列列示）贵单位本纳纳税年度度接受捐捐赠纳入入资本公公积核算算应进行行调整的的收入税税收金额额XXXXXXXX元，贵贵单位自自报纳税税调整增增加XXXXXXXX元,纳税调调整增加加经审核核确认为为XXXXXXXX元。（3）不符符合税收收规定的的销售折折扣和折折让的审审核贵单位本纳纳税年度度发生销销售折扣扣和折让让账载金金额 XXXXXXXX元元，按照照税收规规定可以以税前扣扣除的销销售折扣扣和折让让税收金金额XXXXXXX

59、X元，贵贵单位自自报纳税税调整增增加XXXXXXXX元,纳税调调整增加加经审核核确认为为XXXXXXXX元。提示：要要求分别别说明商商业折扣扣、现金金折扣、销销售折让让、销售售退回的的所得税税处理是是否符合合规定、本本年度发发生额、可可抵减销销售收入入或税前前扣除的的金额、纳纳税调整整金额。（4）未按按权责发发生制原原则确认认的收入入的审核核贵单位本纳纳税年度度发生分分期收款款销售商商品业务务按照权权责发生生制原则则确认的的销售收收入账载载金额XXXXXXXX元元，利息息收入、租租金收入入、持续续时间超超过122个月的的劳务收收入等按按照权责责发生制制原则确确认的收收入账载载金额XXXXXXX

60、X元元，上述述业务收收入账载载金额合合计XXXXXXXX元，根根据税收收规定，应应确认收收入的税税收金额额XXXXXXXX元，贵贵单位自自报纳税税调整增增加(减减少)XXXXXXXX元元,纳税税调整增增加(减减少)经经审核确确认为XXXXXXXX元元。（5）按权权益法核核算长期期股权投投资对初初始投资资成本调调整确认认收益的的审核（执执行新会会计会计计准则的的企业列列示）贵单位本纳纳税年度度在权益益法核算算下，初初始投资资成本小小于取得得投资时时应享有有被投资资单位可可辨认净净资产公公允价值值分额，两两者之间间的差额额计入取取得投资资当期的的营业外外收入的的金额为为 XXXXXXXX元元。根据