外国关税政策(DOC 10)

1、美国关税政策关税税则 协调制.自1980年7月1日起,按成交价征征税.自1990年以来,美国开始使使用协调制制度或HS制度下的关关税税则,从而代替了了原来的美美国税则.协调制税则则是国际通用用的关税税则则,它改善了进进口统计的分分类,也可满足海海关的使用要要求.协调制度度税则美国国文本共将商商品分为22类、97章. 海关估估价方法 美国国海关征收进进口货物关税税的主要依据据之一是该批批进口货物的的海关价值.海关评估进进口货物价值值的法律依据据是美国1930年关税法(修正)第402节有关估价价的条款,这些条款曾曾在1979年贸易协议法法中得到修正正.在大多数情情况下,海关评税的的价值基础是是货物

2、的交易易价值;如果交易价价值不能确定定,则可根据特特定的二级基基础对进口货货物进行评税税.这些二级价价值基础依次次为相同货物物、相似货物物的交易价值值、推论价值值和推算价值值. 进口口货物的交易易价值指的是是该批货物被被出售以输往往美国时实际际支付或准备备支付的价格格,其中应包括括买者承担的的包装费、买买者支付的所所有佣金、特特许费和卖者者因进口货物物后来又再卖卖、转让或利利用而应支付付的费用;如果交易价价值不能确定定,海关可根据据以前进口过过的相同货物物的交易价值值进行评估;如果没有可可比的相同货货物交易价值值,则可根据相似似货物的交易易价值进行评评估;如果相同或或相似货物交交易价值都不不能

3、确定,则可根据推推论价值计算算.推论价值指指的是进口货货物在美国再再卖时的价格格,其中应减去去佣金或利润润和管理费用用、运输和保保险费、海关关关税和联邦邦纳税、深加加工后的增值值.海关对进口口货物估价的的最后一个基基础是推算价价值,即生产该批批进口货物过过程中原料、制制造处理、利利润和管理费费用、包装等等费用的总和和.如果进口商商请求优先以以推算价值评评估进口货物物的价值,海关可以颠颠倒推论价值值和推算价值值的先后次序序. 如果果进口商品依依照税则从表表价税率全部部地或部分地地应征关税,由必须应用用有关的税率率来确定该项项商品的应税税价值.海关确定应应税价值的过过程被称为海关估价. 海海洋运费

4、、海海上保险费和和其它出口后后各项费用,是不包括在在应税价值之之内的.换言之,应税价值通通常是决定于于外国出口港港口的离岸价价格. 根据据修改的第402款的估价,1979年贸易协定定法修改的第第402款建立了5项估价标准准或方法法,与一个包罗罗一切的条款款一起使用,后者只有在在其它标准下下不能完全适适用时才能使使用.第一条标准准即进口商品品的成交价格格是主要的标标准.其它各条标标准都是可选选择的,按照顺序依依次优先适用用.这就是说,如果主要标标准不能用时时,适用时特定定的商品的第第一个选择就就成为估价该该商品的唯一一方法.修改的第402条款新规定定新估价标准准或方法的次次序如下:进口商品的的成

5、交价格;同商品的成成交价格;相似商品的的成交价格;倒扣价格;计算价格. 海关征征税制度 1.预付税款的的缴纳 进口商商应交纳的海海关税费,包括边境税税和特别税费费,如反倾销税税、反贴补税税,或标志税. 根据据经1978年的海关手手续改革和简简化法案修改改的美国法典典中第19卷第1505(a),应允进口商商在进口申报报时或条例规规定的晚些的的某一时间,但不得晚于于提交所需进进口申报单证证后的30天期交纳进进口商品预估估应纳的税款款.海关条例规定,如果有关单单证已提交,则要求进口口商在提交即即时放行进口口申报单证时时,即在货物申申报进口后10日内,交纳预估税税款.如果货物是是进入保税仓仓库的,则在

6、其从保保税仓库提出出供消费时交交纳预估税款款. 2.结税制度 结税是是指对某一批批进口货物应应付或应退税税款的最后计计算或确定.通过进口的的清算而体现现的海关对政政府或进口商商作出的决定定是最终的,结论性的. 美国海海关退税制度度 美国海关关退税制度概概述 所谓退退税,是指按照美美国法典第19卷第1313条A项规定对在在美国使用负负税进口产品品制造或生产产一种产品并并再出口者退退回原交纳的的有关税款.制成品必须须在有关负税税进口产品进进口之日起5年内.出口退税额额相当于出口口产品中外国国已负税料件件税款的99%.适用退税的的有普通关税税、倾销税、反反补贴税和标标志税(刷唛费).退税同样适适用于

7、国内税税法对进口规规定的税种,以及某些种种类的石油及及其制品进口口许可证费等等. 美国海海关关税优惠惠制度 美国海关关关税优惠制制度概述 美国海海关关税优惠惠制度主要分分成两种基本本类型.第一种类型型主要是涉及及美国产品出出口后经过有有效的加工复复运进口的产产品,如国外修理理或改制货物物的复进口关关税优惠,国外组装美美国零部件复复进口的关税税优惠等.第二种类型型是反映美国国贸易政策,如国际贸易易协定等,比如普惠制制对加拿大汽汽车零件的关关税优惠等. 海关行行政处罚及行行政复议规定定 一、美国海海关行政处罚罚规定美国海关法法定权力概述述 美国海关法法赋予美国海海关和法院广广泛的权力.它包括: 强

8、行复复制进口商的的帐册权.如果不能按按照海关要求求提供有关帐帐册,有关当事人人会失去进口口特权和司法法蔑视援引权权,同样要受到到处罚. 强行命令令有关当事人人出庭和提供供证词. 对同进口口有关的人、运运输工具、航航空器、车辆辆和商品进行行扣留和搜查查. 在特定条条件下,对美国海关关水域,某些海关水水域毗邻域海海关有权登船船检查. 依照搜查查证有权对监监管物和其它它设施进行搜搜查并没收违违反法律的进进口商品. 有权对违违反海关法而而应受到处罚罚的财产予以以没收. 可依照原原先的诉状或或宣布没收财财产 诉讼程程序的有关财财产予以没收收归为国有,如果商品价价值为1万美元或不不足1万美元金额额的,或者

9、其确定定后属于违禁禁范围的,可按照简化化诉讼程序予予以没收充公公. 美国联邦法法典第十九卷卷对海关关员员进行有关查查验、查问和和搜查的程序序作了具体的的规定. 适用用于商品和运运输工具扣留留和扣留商品品的处理(包括对没收收财产的处理理和没收程序序)在美国联邦邦法典第十九九卷有规定.关于被管制制的财物、麻麻醉品和大麻麻的特别规定定也十分明确确. 二、美国司司法审议制度度 美国司法审审制度概述 1980年海关法院院在有关进口口商品引起的的同事诉讼方方面提供了一一套广泛的司司法审议制度度.其主要特点点是1980年11月1日生效的美美国国际贸易易法院的建立立代替了美国国海关法院.新法院把过过去海关法院

10、院与联邦地区区分管的进口口事务民事管管辖权合二为为一.地区法院行行使的法律与与平衡法中所所有权力都转转交了国际贸贸易法院。该该法院有9名法官,最多5人来自同一一政党.当国际贸易易法院于1980年11月1日成立时,被取代的海海关法院的法法官就成了新新法院的法官官.国际贸易法法院象海关法法院是一样具具有全国范围围的管辖权,并将在合适适的不同进口口港进行审理理和听证活动动。日本关税政策出口商品的分类类和关税率 1987年之前，日日本作为海关关合作理事会会关税税则目目录(CCCNN)协议的签约约国，在外贸贸进出口商品品分类方面一一直使用CCCN分类系统。从从1988年1月1日起，日本本开始采用编编码协

11、调制(HS)系统。 关税率率由海关税率法确定并予以以公布。在发发达国家中，日日本的平均关关税率比较低低，特别是工工矿产品的平平均税率只有有2.1%。关税的减免免、退还和偿偿还 (1)减免 日本的的关税减免有有有条件减免和无条件减免两种形式。有有条件关税减减免又分为限制性减免和普遍减免，享受何种种待遇主要取取决于货物进进口后的用途途。此外，关关税减免又可可分为永久性减免和临时性减免，这主要取取决于所依据据法律的稳定定性。 有资格格申请关税减减免的进口商商是有限制的的，而且对经经关税减免后后进口货物的的使用和用途途有较严格的的限制。 (2)退还 预付关关税后，发现现货物符合减减免部分或全全部关税的

12、规规定，允许退退还部分或全全部关税。目目前，日本的的退税对象主主要适用于被被退回或被毁毁坏的货物，以以及为生产出出口产品所进进口的原材料料等。 (3)偿还 关税偿偿还与退还相相似，二者的的区别在于：关税退还的的对象为关税税交纳者，而而偿还则不一一定必须付给给实际纳税人人，也可偿还还给法律事务务所指定的人人。加拿大关税政策策关税结构及海关关征税标准 加拿拿大的法律规规定只有联邦邦政府有权对对进口产品征征收关税,各省政府均均不得实施征征税权.大多数进口口产品的关税税税率为从价价税率,即按产品价价值的百分比比征税.对于有些产产品则按重量量征税.有时也对产产品征混合税税.对来自不同同国家的产品品征收何

13、种关关税主要看加加拿大对产品品原产地实施施何种关税待待遇,目前加拿大对对不同国家主主要有以下几几种待遇: A.最惠国待遇(MFN) 对所所有关贸总协协定成员国及及与加拿大有有双边贸易协协定的国家. B.英联邦优惠惠制(BP) 适用于于所有英联邦邦的成员国 C.普遍优惠制(GPT) 适用用于160多个发展中中国家 D.对不包括在A.B.CC.E项下的国家家实施的关税税. E.美国关税 有些国国家享有几种种特殊关税待待遇.另外,在美加自由由贸易协定下下,来自美国的的产品进口关关税逐渐降低低,10年内关税将将完全取消.加拿大进口口的大多数产产品都被征在在最惠国待遇遇下规定的关关税,加拿大已同同意通过

14、关贸贸总协定的连连续谈判逐渐渐降低本国关关税.对来自发展展中国家的产产品所征普惠惠制下的税率率比其它种类类的税率低.最高的关税税是普通关税税,适用于既非非关贸总协定定成员国也与与加拿大无双双边贸易协定定的国家,如北朝鲜,阿尔巴尼亚,阿曼和利比比亚. 加拿拿大关税结构构的特征之一一是对不同产产品实施不同同税率.一般情况下,大多数原材材料的进口关关税为零或很很低,进口产品加加工程度越高高,关税越高,其它发达国国家的做法也也大致如此.加拿大进口口产品的平均均关税约为9%,比美国,欧共体,日本的关税税高5-7%. 加拿拿大的海关关关税在执行时时,有些特殊规规定,如对于加拿拿大本国能生生产的新鲜水水果及

15、蔬菜的的进口,特别是加拿拿大本国市场场供应充足时时,有时要征季季节性关税,用于加拿大大生产制成品品的进口零部部件及原材料料可享受暂时时性低关税或或免税待遇,根据加拿大大的机械计划划,有些加拿大大本国不生产产的机械设备备的进口可享享受退税待遇遇.加拿大海关关关税表中的的第四,第五栏列下下了可享受退退税待遇的产产品名单,进口关税退退税是为了帮帮助加拿大制制造商提高产产品竞争力. 退税税的数量是不不同的,有的产品退退税率为100%.加拿大国内内不生产的,但用于生产产机动车的机机械可享受退退税待遇,用于生产农农机的钢材及及零附件也享享受该待遇. 对来自自发展中国家家出口产品所所征关税 加拿拿大的普遍优

16、优惠制税率适适用于全世界界160多个国家,它于1974年7月1日开始生效,旨在帮助发发展中国家扩扩大对加拿大大的出口.普遍优惠制制下的税率与与加拿大提供供给其英联邦邦国家的优惠惠税率水平相相同,或者说比最最惠国待遇原原则下的关税税低1/3.并不是来自自发展中国家家的所有产品品都可受到普普惠制待遇.其中纺织品,服装,鞋及加工的的食品就不享享受普惠制待待遇. 当享享受普惠制的的外国产品进进口到加拿大大,对加拿大国国内同行业制制造商造成严严重损害或将将造成严重损损害时,加拿大企业业可利用安全条款请联邦政府府撤销对有关关产品的普惠惠制待遇,或对享受普普惠制待遇的的进口产品实实施配额限制制.实际上,这一

17、安全条款的使用情况况很少.目前加拿大大已对彩色电电视机,胶鞋及特种种钢等取消了了普惠制待遇遇. 可享受受普惠制待遇遇的条件 享受受普惠制待遇遇的进口产品品必须符合要要求,首先,产品必须来来自合格的发发展中国家,而且必须以以联运提单形形式运到加拿拿大的一个特特定港口.当产品通过过第三国运到到加拿大时,如果在第三三国进行了再再加工,那么最终产产品不再享受受普惠制待遇遇.其次,产品的绝大大部分价值必必须是由一个个或几个受益益的发展中国国家创造的.实际执行时是是要求产品60%的价值(或工厂交货货价的60%)由受益发展展中国家创造造.一些手工艺艺品可免税进进入加拿大市市场,但如果手工工艺品的任何何部分是

18、由机机器生产的而而不是手工或或脚操作的机机器生产的,那么这种工工艺品将不能能享受免税待待遇. 享受受普惠制待遇遇的出口商可可通过填写原原产地证明书书A表表明要申请请普惠制下的的关税优待.该表必须经经原产地国家家的有关权力力机构的证明明. 报关程程序及进口产产品海关估价价方法 所有有进入加拿大大的产品必须须向加拿大海海关申报.所有进口产产品必须附有有申报单.一般情况下,所有的关税税必须在产品品进入加拿大大时支付.因加拿大对对进口产品所所征关税大多多为从价税,估价进口的的方法便很重重要.在关贸总协协定东京回合合的谈判中,加拿大成为的签约国.该法规要求求进口产品的的海关价值为为实际成交价格.成交价格

19、就是进口商商所申报并在在发票上载明明的商品价格格.有某种关系系的两方在做做交易时,一方申报的成交价格也可以做为为完税价格,但是需使加加拿大海关相相信这种关系系没有影响进进口价格. 在按成交价格做为完税价价格的情况下下,如果进口商商在产品进关关时赚得折扣扣,这种折扣可可从成交价格格中扣除.但如折扣不不是在产品进进关时取得的的,折扣则不能能从成交价格格中扣除. 根据据加拿大的海海关估价制度度,对于进口货货物在加拿大大境内的运费费,保险费及装装卸成本不征征关税,如果商品价价格中包括这这部分费用,在计算成交价格时可从中扣扣除.但对原产地地国到加拿大大的产品运输输费用要征税税,如果成交价格中不包括运运费

20、,则要加上.韩国关税政策韩国的弹性关税税税率韩国关税中，弹弹性税率对调调节其进出口口、合理保护护国内相关产产业发挥着重重要作用。它它们具体包括括：反倾销关关税、报复关关税、紧急关关税、调节关关税、对农林林畜产品的特特别紧急关税税、反补贴关关税、优惠关关税、物价平平衡关税、配配额关税等。其其中，反倾销销税、调节关关税和物价平平衡关税所占占比重最大。 反倾倾销关税：即即指大量进口口以倾销价格格销售的外国国商品而损害害或可能损害害国内产业时时，对该进口口商品加征正正常价格与倾倾销价格之差差额的关税。 调节关关税：指依照照对外贸易易法新列入入进口自由化化商品目录或或已属于进口口自由化目录录中的商品，但

21、但尚未满3年的某些商商品，由于大大量进口造成成或可能造成成国内产业遭遭受损害时，对对该进口商品品追加一定税税额的制度。 物价平平衡关税：指指通过关税可可以保证特定定商品的稳定定供应，防止止物价大幅波波动，从而保保护生产者与与消费者的利利益。这种通通过调节关税税来稳定物价价的做法中，具具有代表性的的是季节关税税。它主要用用于调节进口口价格随季节节变化波动较较大的农产品品等的进口。 韩国自1987年实行反倾倾销制度以来来，共对来自自12个国家和地地区的18种商品曾经经或正在征收收反倾销税，其其中正在被征征收反倾销税税的原产自中中国的商品包包括精制磷酸酸、纯碱、氯氯化胆碱、电电动剃须刀、一一次性打火

22、机机、电熨斗、硅硅锰、碱电池池等。此外，韩韩国政府每年年制定一次征征收调节关税税的商品目录录和税率，每每半年制定一一次适用物价价平衡关税的的商品目录和和优惠税率。2001年1月1日至12月31日，韩国对27种商品征收收调节关税，这这些商品绝大大部分主要从从中国大陆输输入。以色列关税政策策 为适应其国国民经济发展展，近年来以以色列政府根根据本国对外外的发展及其其所需货源的的情况，每年年9月1日对国内进进口关税进行行调整，降低低其国内短缺缺产品及原材材料关税税率率。进口关税税分以下几类类： 欧盟及欧洲洲自由贸易协协定国家 以色列在地地理方位上距距欧洲较近，从从欧进口有运运输方便、及及时、适销对对路

23、等优势，并并有着传统的的贸易渠道。因因此，以进口口的大部分产产品来源于欧欧洲国家。而而且，1975年以与欧盟盟国家(EU)及欧洲自由由贸易协定国国家(EFTAA)签订了自由由贸易协议。以以色列除对从从欧盟及欧洲洲自由贸易国国家进口个别别产品农产品等征征收关税外，对对其它进口的的大部分产品品免征关税。 其他自由贸贸易协议国家家关税 以色列重视视与其它国家家发展自由贸贸易，1985年以与美国国签定了贸易易协议，此协协议的一些规规定则不同于于与欧洲国家家的规定，特特别是对以色色列纺织品出出口到美国，不不但免征所有有的关税且不不需配额。 以色列从1997年开始，对对自由贸易协协定国加拿大进口的的农业、

24、工业业产品实行免免税，1999年在纺织品品木材方面实实行减免税。自1997年8月1日起，对自由贸易协议国土耳其的纺织品、鞋类、铝制品等实行减免税。1998年，以与波兰、匈牙利签订了自由贸易协定；1999年，又与墨西哥签订了自由贸易协定。 一般贸易国家关税 1991年前，以色列所制定的关税除对国内市场短缺产品免税外，对从一般贸易国家进口的非奇缺产品的关税居高不下。1991年后，以政府为快速发展其国民经济，对进口关税采取每年调整一次的新举措。对确属本国所需产品实行大部分减免税，但仍对部分进口产品征高进口税。 1.活牲畜、鱼肉蛋及制品 自1995年至今，除对一些观赏性动物征收12的关税外，其余商品均

25、免税。 活羊仍缴纳进口附加税，而且大多数活牲畜及家禽需进口许可证。 活鱼大都免税。但干鱼或熏鱼等征税15或20，部分免税。鲜肉征收从量税。兔肉、熏制猪肉等按每吨417谢克尔征税，其余免征关税。带壳禽蛋免税。 奶制品税率大都在2或6之间，但需缴纳进口附加税。炼乳税率仍为52，无进口附加税。 其他动物副产品(原料)，包括人发、动物鬃毛、羽毛兽骨、珊瑚等大部分免税。 2.果菜、食品 干果、坚果税率为12或25，个别品种免税。 蔬菜类部分品种税率为16，很多品种免税。 小麦、玉米种征收进口附加税，其余免征关税。小麦面粉、面筋及杂粮粉免税。罂粟籽由1994年关税税率28降到25。 茶叶免税，一部分咖啡少

26、量征税。 3.动植物油脂、动植物蜡 此类品种多数为免税或低税率，其中鲸油税率为12。 4.配制食品、软饮料、酒类、烟草及制品 鱼、肉类食品：鱼类税率一般为20，但不低于每公斤0.42谢克尔，都需品质证书和进口许可证，不少品种还需缴纳进口附加税。虾蟹类税率为40，并需进口许可证。 糖类制品绝大多数免税、蜜饯类产品需征税1018，将来可降低为1014。 杂类食品的税率为12。 对于医院、诊所所用的酒精等关税为45。其他烈性酒关税为131。烟草及其制品最高关税仍为240。 5.化工、医药品 由于以色列化工原料缺乏，为满足其化工业的发展需要，以对大部分化工品采取免税，部分化工品的税率为12。但以色列为

27、了防止一些化工毒品进入本国境内，某些化工品的进口必须报以有关部门及警察局审批。 药品一般不征收关税，但个别药品最高税率为30。以对药品进口要求较严，所有进口药品必须符合英国药典BP标准或美国FDA标准或必须办理有关手续，并通过以卫生部及药品部门检验(检验费1500谢克尔)合格后方能准入。以对医用一次性注射器、医用乳胶手套、医药原料、保健品等均征税率为12，另加17的增值税。手推轮椅无关税。牙科椅征税率为8，另加17的增值税。 6.建筑材料 木材及初级木材，部分免税，个别木材税率1999年已降到12。 7.纺织品 丝织品、原料、纱线及织物全部免税。纯毛料、纱线免税。麻织品全部免税。 服装进口关税

28、预计到2000年可降到12。 鞋的进口关税已降到12。 玩具关税12。 针织品或钩针编织品税率调低为17。 帽子类：用于宗教目的的帽子征税率为10，将来关税率为8。 除花园用大型伞征税10外，晴雨伞、拐杖等全部免税。南非海关关税政政策 南非是“南南部非洲关税税同盟”(SACUU)成员国，其其它成员国有有博茨瓦纳、莱莱索托、纳米米比和斯威士士兰。根据SACU协定，成员员国之间的货货物进出口免免征关税，不不受进口限制制。南非同马马拉维、津巴巴布韦、匈牙牙利、莫桑比比克、波兰、土土耳其等国之之间签有双边边长期贸易协协定。南非是是关贸总协定定成员国,其关税分为为最惠国(MFN)税率和普通通税率二类.

29、最惠国税税率 适用于关贸贸总协定成员员国.最惠国税率率主要应用于于关贸总协定定签字国,但从其签字字国进口的大大多数商品实实行最惠国税税率,一些商品实实行普通税率率,普通税率主主要应用于未未署最惠国协协议的国家的的所有商品.当从一个国国家进口商品品而非原生产产国时,关税率可以以按原生产国国进口南非的的关税实施.目前,南非对140多个国家实实行最惠国税税率,对40多个国家实实行普通税率率.大部分关税税为从价税,基数为FOB价,个别为从量量税,比如食品,饮料,石油,纺织品及一一些其他产品品就是根据其其数量或重量量征税. 南非的税制制极其复杂,不同类别的的商品有不同同税率.其关税主要要包括商业税税,海

30、关税,进口附加税税等.一般而言,奢侈品进口口关税较高,而生活必需需品的进口关关税则较低. 19995年5月,南非开始实实施一项8年期关税调调整计划,根据该计划,到2002年,南非纺织品品和服装进口口关税将从目目前的90%逐步降低至40%,汽车进口关关税从65%降到40%,零配件进口口税从49%降到30%. 大部分税率率为10-300%的从价税,税率很少超超过40%,尽管有些税税率也许会超超过100%那主要是为为了抵制不公公平竞争.钟表的关税税税率大多为为10%,服装30%,玩具5%-600%,电吹风8%,收音机25%,电话机5%.除一般关税税以外,部分进口还还需缴纳货物税,比如某些种种表产品(30%)及某些类别别的服装(35%).南非从1988年开始放松松进口控制和和许可,结果导致进进口增加,引起其国内内化工,包装,纸制品,电子机械,家具和纺织织等行业和不不满,为平息其怨怨气,保持进出口口收支平衡,南非从1988年底开始对对众多产品征征收进口