增值税下建筑施工企业税收筹划解析

1、作者：周凌翎来源：财会学习 2018年第20期摘要：从2016 年5 月1 日起，建筑业全面推行营改增试点，截至今日已经近两年。从营 业税改征增值税，对建筑企业财税征收和财务管理影响巨大，对建筑施工企业的账务处理水平 要求更高。建筑业作为国民生计的重要产业，带动着国民生产的增长，是经济组成的重要元素 在新时代背景下，建筑施工企业面对新的经济形势，如何应对时代的潮流，紧跟经济发展的脚 步，做好企业的财务管理，是一个极为关键的问题，也是社会发展的必然要求。本文给出了增 值税下建筑施工企业财务管理上的问题和一些建议，希望能为我国建筑业企业财务管理进言献 策。关键词：增值税；建筑施工；企业管理近两年来

2、国家不断颁布有关增值税的各类更新文件，涉及到各行各业。这是对国民经济的 巨大调整，是一次重大的方案改革。社会的高速进步，建筑业蓬勃发展，因此带动的国家经济 发展也可见一斑。建筑业是国民经济的重要组成部分，与人民生活条件的改善有密切联系，建 筑业标准化正规化是给人民带来幸福的生活的必备条件。营改增政策的出台，实质上是对税负 进行了调整，目的是减少建筑企业的税种重复征收等问题，达到减少正规企业负担的目的。这 对于众多企业来说，无外乎是一次福音。减税必然有利于建筑施工企业的经济结构的改善，对 企业的长远发展来讲是一次难得的契机。然而与之俱来也出现了许多的问题，文章简单介绍了 建筑业集中问题的所在以及

3、解决方案，深入探讨了企业应如何平稳适应营改增税制下的企业发 展。一、增值税对于建筑企业的重要性自从设立增值税税种以来，对其的改革一直在不断的进行。税制的改革无外乎是更加适应 时代的发展，使之合理有效的方法。而本次营改增政策即是大大减少了重复增税问题的发生， 为我国建筑业的快速发展提供了有利外部条件。近些年来许多企业都有着偷税，漏税的现象的 发生，这些都是与企业税负过高相关。因此国务院进行了政策调整，出台了将营业税改为征收 增值税的政策，这项政策为企业的发展和贯彻落实深化税务改革精神，迈出了实质性的步伐。 经过系列的整改，我国现在的增值税系统已经得到了日益的完善，科学、客观、公平、公正的 法则也

4、逐渐显现出来，成为了相对健全的增值税系统，为广大企业铺就良好的经营基础。但是 还有不少群体存在偷税漏税的现象，如何解决这些问题？如何合理、合法的减少企业税负呢？ 这些都需要我们的思考，需要国家政策的支持，需要社会各界人事的共同努力。如果能解决掉 这些问题，那对于我国税务体系的发展，对于企业的发展，对于社会的进步，对于经济的提升 都是一个良好的机会。所以，作为建筑施工企业，如何在增值税下做好企业自身的管理，特别 是企业财税账务管理尤为关键。二、增值税下建筑施工企业财务管理的几个问题及建议（ 一） 进项抵扣不足的问题众所周知，增值税一般纳税人企业可以通过进项抵扣来减少增值税的征收。而对于建筑行 业

5、来说可以进行互抵的物品基本上为大批量的建筑材料和少量的固定资产。建筑材料购入难以 取得正规增值税发票，或者想要取得发票需要增加税点，这些问题成为建筑业抵扣中的难题， 也成为建筑行业中最为困扰企业的问题之一。进项税抵扣不足又想较少的缴纳增值税甚至不交 增值税，直接导致了市场乱像。比如少部分人利用暗道进行不合法交易，不开具发票进行销售， 这种现象在物品进出口的贸易中经常出现；再比如以较低的金额购入质量欠佳的劣质材料，没 有取得进项税发票，又以较低的价格销售给不合法的下家，不开具销售发票。这些问题的出现 都是应该坚决制止的，这些做法都是违反法律的。增值税的宗旨就是流转抵扣，从源头正规才 能够得到效益

6、。建筑企业对于进项抵扣不足的问题，应该采取合理的措施和方法，如细致全面 的将购进材料记录工作做好，做到分项目对应记录，待销项发票开具时可以做到对应核算，不 出现某个工程进项太少销项太大导致增值税增加，也不会出现某个工程进项太多的不合理情况 因此企业要严加管理，尽量可以与能够提供专用发票的单位合作，努力改善和减少这种情况的 发生。（ 二） 纳税地点的确定问题众所周知，建筑业是一个跨地区经营的行业，跨地区施工的情况屡见不鲜，然而纳税地点 的归属却是个很棘手的问题。建筑施工企业具有项目地点不稳定，施工时间不固定等可变因素 因此在何地纳税是个很重要的问题。比如，某企业在山东修建某条铁路，施工时间为八个

7、月， 而后立刻转到福建施工了四个月。这样下来该企业的纳税地点是在哪里，就是个比较突出的问 题。在增值税下建筑施工企业应当向有关部门做好咨询，确定纳税地点，减少因地区模糊矛盾 而产生的纳税地点无法确认的问题。我国在不同的地点，有不同的税务规定，地方附加费用也 有所不同。所以施工两地不同，造成的差异也不同。面对纳税地点不确定，我们应当及时完善 这方面的法律法规，不能让违法之人，利用法律的空档，谋取利益。为了更加清晰完善的记录 和核算建筑企业的财务收支，建筑施工企业应该 拥有自己的账务管理系统，应在进行混凝土， 钢筋，块材等等材料的选购时做好财务预估分析和财务归纳，应当做到账务明确，不含糊不清 作为

8、建筑企业，应该做到财务账目管理细致，必须科学化，透明化，不做模糊账目。（ 三） 增值税下建筑施工企业的进项税额的逃税避税问题目前，施工企业逃税避税的方法主要有两种：第一销售额避税；第二，税率避税。销售额 避税是逃税中最为常见的一种现象。大部分企业虚瞒报销售额，以此来降低需要缴纳的税务。 特别是产值高的企业，往往虚报的情况更为严重，私企中逃税的脏款大部分为个人私自藏匿。 这是一种严重的违法现象。比如某企业年生产总额为一千万元，但是他向上级税务部门谎报伍 佰万元，这样藏匿下来的伍佰万元就归到了个人。这种现象直接导致了国家税收的减少，间接 增加了同行业的不正当竞争。第二种，税率逃税并不那么明显。这些

9、企业在国家税率比较低时 报上生产总值，或者变更企业性质，以此获得更低的税率，这样的情况也是法律不允许的。所 以如何健全增值税的法律法规，如何在建筑施工企业里完善自己的账务管理问题，需要我们的 思考。为了使企业在合理范围尽可能少的缴纳税金，就只有一种方法，那就是争取扩大进项税 额，也就是说提高取得正规进项发票的比率，使每一笔购入的材料等支出都有专用发票，使进 项税额得到抵扣，就可以减少增值税的缴纳。一个运营良好的建筑企业必须做到遵纪守法，才 能在新的增值税下实现建筑施工企业的蓬勃发展，一个国家行业的发展，首先来自于每一个企 业对自身要求。因此，我们要有良好的企业运营和专业的财务管理水平，把应纳的

10、税高高兴兴 的缴纳上去，把可以合理避税的部分坦坦荡荡规避。三、施工企业的财务管理问题有效的财务管理是建筑施工企业发展的重要保证，很多企业更加重视经营却忽略了财务管 理的重要性，使企业的发展产生了局限性，无法有大作为。一个合格的，优秀的建筑施工企业 应当拥有自己独立的财务管理体系，科学系统将财务与经营相互配合、互相融通，是企业长远 发展的重要条件。建立完整的财务管理体系，就要明确资金的出处、明确资金流向、认真合理 规划资金的用途，不发生资金无处支配的情况，不出现资金不足，紧急融资的现象。完善企业 资金的良性周转，在面对多项目时，做到资金周转迅速，不要拖沓，避免造成资金回收不利， 无法进行下一项目的开展的情况，避免出现由于资金不足而阻碍施工进度问题。最后一点也十 分重要，就是面对所拥有的资金大多数管理者都给予重视，却忽略了物品的管理，物品的流失 同样造成财务的损失，造成十分严重后果。我们应当加强施工现场的物品管理问题，做到精细 管理，避免损失，流失，丢失。这些财务管理问题都是当下十分重要的问题。在新的增值税下 解决好这些财务管理问题，才能在众多建筑施工企业中，脱颖而出。四、结束语增值税下建筑施工企业的账务管理问题是