生产与仓储循环相关文件

1、45/45HYPERLINK / （三）生产与仓储循环生产与仓储循环：操纵测试被审计单位： 索引号： SCC 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 测试本循环操纵运行有效性的工作包括： 1针对了解的被审计单位生产与仓储循环的操纵活动，确定拟进行测试的操纵活动。 2测试操纵运行的有效性，记录测试过程和结论。 3依照测试结论，确定对实质性程序的性质、时问和范围的阻碍。测试本循环操纵运行有效性包括以下工作底稿： 1SCC一1：操纵测试汇总表 2SCC一2：操纵测试程序 3SCC一3：操纵测试过程编制讲明：本审计工作底稿用以记录下列内容： (1)SCC一1：汇总对本循环内部操

2、纵运行有效性进行测试的要紧内容和结论； (2)SCC一2：记录操纵测试程序； (3)SCC一3：记录操纵测试过程。 生产与仓储循环： 操纵测试汇总表被审计单位： 索引号： SCC -1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 1了解内部操纵的初步结论 注：依照了解本循环操纵的设计并评估其执行情况所猎取的审计证据，注册会计师对操纵的评价结论可能是：(1)操纵设计合理，并得到执行；(2)操纵设计合理，未得到执行；(3)操纵设计无效或缺乏必要的操纵。 2操纵测试结论编制讲明： 1本审计工作底稿记录注册会计师测试的操纵活动及结论。其中，“操纵活动是否有效运行”一栏，应依照SCC

3、一3表中的测试结果填写；“操纵测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应依照了解和测试内部操纵中猎取的审计证据分析填写；“操纵活动是否得到执行”一栏，应依照SCL一4表中的结论填写；其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿SCL一3中所记录的内容。 2假如注册会计师不拟对与某些操纵目标相关的操纵活动实施操纵测试。则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以猎取足够的保证程度。操纵目标（SCL-3）被审计单位的操纵活动（SCL-3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否）（SCL-3）操纵活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）操纵活动是否有效运行（是/否）（SCC-3）操纵测

4、试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已验收材料均附有有效采购订单质量检验员XXX比较所收材料与采购订单的要求是否相符，并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单，作为检验商品的依据。关于单价在人民币XXX元以上的材料，还需检验经理XXX验收签字。是是是支持已验收材料均已准确记录仓库治理员XXX负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员XXX签发预先编号的验收单。依照验收单，仓库治理员XXX负责将购入的材料的采购订单

5、编号、验收单编号材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。是是是支持已验收材料均已记录于适当期间仓库分不于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘。仓库治理员XXX编写存货盘点明细表，发觉差异及时处理，经仓储经理XXX、生产经理XXX复核后调整入账。是是是支持操纵目标（SCL-3）被审计单位的操纵活动（SCL-3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否）（SCL-3）操纵活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）操纵活动是否有效运行（是/否）（SCC-3）操纵测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）治理层授权

6、进行生产依照通过审批的月度生产打算书，生产打算经理XXX签发预先编号的生产通知单。是是是支持发出材料均已准确记录仓库治理员XXX将原材料领用申请单编号、领用数量、规格信息等输入Y系统，经仓库经理XXX复核并以电子签名方式确认以后，Y系统自动更新材料明细台账。是是是支持发出材料均已记录于适当期间仓库分不于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库治理员XXX编写存货盘点明细表，发觉差异及时处理，经仓储经理XXX、生产经理XXX复核后调整入账。是是是支持已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致生产成本记账员XXX依照原材料出库单，编制材料领用凭证，与Y系统自动生成的生

7、产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过账之生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库治理员XXX编制差异分析报告，经仓储经理XXX，生产经理XXX签字确认后交会计部门进行调整。是是是支持操纵目标（SCL-3）被审计单位的操纵活动（SCL-3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否）（SCL-3）操纵活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）操纵活动是否有效运行（是/否）（SCC-3）操纵测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）已发生的生产成本均已记录生产成本记账员XXX依

8、照原材料出库单，编制材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过账之生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库治理员XXX编制差异分析报告，经仓储经理XXX，生产经理XXX签字确认后交会计部门进行调整。是是是支持已发生的生产成本均已记录于适当期间生产成本记账员XXX依照原材料出库单，编制材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管XXX审核无误后，生成记账凭证并过账之生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第

9、一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库治理员XXX编制差异分析报告，经仓储经理XXX，生产经理XXX签字确认后交会计部门进行调整。是是是支持操纵目标（SCL-3）被审计单位的操纵活动（SCL-3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否）（SCL-3）操纵活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）操纵活动是否有效运行（是/否）（SCC-3）操纵测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）存货流转已完整准确的记录于适当期间Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成

10、本在各不同产品类不中分配，由此生成产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员XXX编制生产成本记账凭证，经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。每月末，声场成本记账员XXX依照系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管XXX审核批准后进行账务处理。是是是支持完工产成品均准确记录于适当期间质量检验员XXX检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品交送仓库。仓库治理员XXX检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单，经质检经理XXX、生产经理XXX和仓储经理XXX签字确认后，仓库治理员XXX将产成品入库单信息输入Y系统，Y

11、系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。是是是支持操纵目标（SCL3）被审计单位的操纵活动（SCL3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否（SCL3）操纵活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）操纵活动是否有效运行（是/否）（SCL-3）操纵测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）产成品发运均已记录仓库治理员XXX填写预先连续编号的出库单。仓库治理员XXX将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台帐并与储运通知单编号核对。是是是支持产成品发运均已准确记录仓库治理员XXX将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理XXX复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成品明细

12、台帐并与出运通知单编号核对。是是是支持已发运产成品均附有有效销售订单运输经理XXX在装运之前，须独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，同时，所提取产品的内容与销售订单一致。是是是支持产成品发运均已记录于适当期间仓库分不于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库治理员XXX编写存货盘点明细表，发觉差异及时处理，经仓库经理XXX、财务经理XXX、生产经理XXX复核后调整入账。是是是支持适当保管存货依照验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收的商品进行保管。仓储区应相对独立，限制无关人员接近。是是不适用不适用操纵目标（SCL3）被

13、审计单位的操纵活动（SCL3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否）（SCL3）操纵活动是否得到执行（是/否）（SCL-4）操纵后动是否有效运行（是/否）（SCL-3）操纵测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）（SCL-3）准确记录存货价值Y系统物流子系统设有存货帐龄分析功能，对帐龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也须关注是否需要计提存货跌价预备。是是不适用不适用存货价值调整已记录于适当期间假如出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库治理员XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX/销售经理XXX，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管X

14、XX 编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行帐务处理。是是不适用不适用存货价值调整是真实发生的假如出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库治理员XXX编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理XXX/销售经理XXX，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管XXX 编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理XXX复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行帐务处理。是是不适用不适用操纵目标（SCL3）被审计单位的操纵活动（SCL3）操纵活动对实现操纵目标是否有效（是/否）（SCL-3）操纵活动是否

15、得到执行（是/否）（SCL-4）操纵活动是否有效运行（是/否）（SCC-3）操纵测试结果是否支持风险评估结论（支持/不支持）存货价值调整已记录于适当期间假如出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库治理员X X X编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理X X X/销售经理X X X，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价预备，由会计主管X X X 编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理X X X复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行帐务处理。是是不适用不适用3相关交易和帐户余额的总体审计方案（1）对未进行测试的操纵目标的汇总 依照打算实施的操纵测试，我们未对下

16、列操纵目标、相关的交易和帐户余额及其认定进行测试。业务循环要紧业务 活动操纵目标相关交易和账户余额及其认定原 因生产与仓储存货治理适当保管存货存货：存在、权利和义务在实质性程序中测试生产与仓储存货治理准确记录存货价值存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货治理存货价值调整已记录于适当期间存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货治理存货价值调整是真实发生的存货：计价和分摊在实质性程序中测试生产与仓储存货治理存货价值调整均已记录存货：计价和分摊在实质性程序中测试 (2)对未达到操纵目标的要紧业务活动的汇总 依照操纵测试的结果，我们确定下列操纵运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实

17、质性程序猎取充分、适当的审计证据。业务循环要紧业务 活动操纵目标相关交易和账户余额及其认定原 因（注：假如本期执行操纵测试的结果表明本循环与相关交易和帐户余额及其认定有关的操纵不能予以信赖，还应重新考虑本期拟信赖往常审计猎取的其他循环的操纵运行有效性的审计证据是否恰当。） （3）对相关交易和帐户余额及其认定的审计方案编制讲明： 本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环阻碍的交易和账户余额层次亦不存在特不风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的操纵活动，仅为讲明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业推断，结合被

18、审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。 依照操纵测试的结果，制定下列审计方案：受阻碍的交易和账户余额完整性(操纵测试结果需要从实质性程序中猎取保证程度)发生存在(操纵测试结果需要从实质性程序中猎取的保证程度)准确性计价和分摊(操纵测试结果需要从实质性程序中猎取的保证程度)截止 (操纵测试结果需要从实质性程序中猎取保证程度)权利和 义务(操纵测试结果需要从实 质性程序 中猎取的 保证程度)分类 (操纵测试结果需要从实质性程序中猎取的保证程度)列报 (操纵测 试结果 需要从实质性程序中猎取的保证程度)存货支持低支持低不适用高不适用支持低不适用不适用高主营业务 成本支持低支持低支持低支持低不

19、适用支持低不适用高 4沟通事项 是否需要就已识不出的内部操纵设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的治理层或治理层进行沟通?生产与仓储循环： 操纵测试程序被审计单位： 索引号： SCC -2 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 编制讲明： 1本审计Y-作底稿记录的操纵测试的程序，系针对SCL一2中的示例设计，并非是对所有可能情况的全面列示。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业推断，结合被审计单位的实际情况设计和执行操纵测试。 2操纵测试程序包括询问、观看、检查以及重新执行。需要强调的是，询问本身并不足以测试操纵运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他

20、审计程序结合使用以猎取有关操纵运行有效性的审计证据。 3本审计工作底稿记录注册会计师对操纵测试的执行情况，包括拟执行的操纵测试具体程序、有关操纵的执行频率、拟测试的样本数量以及执行相关程序的Y-作底稿的索引。操纵测试与材料验收和仓储有关的业务活动的操纵询问程序通过实施询问程序，被审计单位X X X已确定下列事项：本年度未发觉任何专门情况、错报和异常项目；财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内部数据；本年度未发觉下列操纵活动未得到执行；本年度未发觉下列操纵活动发生变化。（2）其他测试程序操纵目标(SCL - 3)被审计单位的操纵活动(SCL - 3)操纵测试程序操纵执行频率

21、所测试的项目数量索引号已验收材料均附有有效采购订单质量检验员X X X 比较所收材料与采购订单的要求是否相符 , 并检查其质量等级。验收无误后，质量检验员X X X签发预先编号的验收单 ，作为检验材料的依据 。关于单价在人民币 X X X 元以上的材料 ，还需要质检经理X X X验收签字。抽取验收单检查是否与采购订单内容一致每日执行多次X XSCC - 3已验收材料均已准确记录仓库治理员 X X X 负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入Y系统，经仓储经理 X X X 复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查输入是否正确并经复核确认每日执

22、行多次X XSCC - 3已验收材料均已记录验收无误后，质量检验员 X X X 签发预先编号的验收单。依照验收单，仓库治理员 X X X 负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量 、规格等信息输入Y系统，经仓储经理 X X X 复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。抽取验收单检查是否已输入系统每日执行多次X XSCC - 3已验收材料均已记录于适当期间仓库分不于每月、每季和年度终了 ，对存货进行盘点 ，财务部门对盘点结果进行复盘 。仓库治理 X X X编写存货盘店明细表，发觉差异及时处理，经仓储经理X X X、财务经理 X X X 、生产经理X X X复核后调整入账。

23、抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。每月执行一次X XSCC - 32操纵测试与打算和安排生产有关的业务活动的操纵（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位 X X X 已确定下列事项：本年度未发觉任何专门情况、错报和异常项目；财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发觉下列操纵活动未得到执行；本年度未发觉下列操纵活动发生变化。（2）其他测试程序操纵目标（SCL-3）被审计单位的操纵活动（SCL-3）操纵测试程序操纵执行频率所测试的项目数量索引号治理层授权进行生产依照经审批的阅读生产打算书，生产打算经理 X X X 签发预先编号的生

24、产通知单。抽取生产通知单检查是否与月度生产打算书中内容一致。每日执行一次X XSCC-33操纵测试与生产和发运有关的业务活动的操纵（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位 X X X 已确定下列事项：本年度未发觉任何专门情况、错报和异常项目；财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；本年度未发觉下列操纵活动未得到执行；本年度未发觉下列操纵活动发生变化。（2）其他测试程序操纵目标(SCL - 3)被审计单位的操纵活动(SCL - 3)操纵测试程序操纵执行频率所测试的项目数量索引号发出材料均已准确记录仓库治理员X X X将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入Y系

25、统，经仓储经理 X X X 复核并以电子签名方式确认后 ，系统自动更新材料明细台账。抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。每日执行多次X XSCC - 3发出材料均记录于适当期间仓库分不于每月、每季和年度终了 ，对存货进行盘点 ，财务部门对盘点结果进行复盘 。仓库治理 X X X编写存货盘店明细表，发觉差异及时处理，经仓储经理X X X、财务经理 X X X 、生产经理X X X复核后调整入账。抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。每日执行一次X XSCC - 3已记录的生产成本均真实发生且与实际成本一致生产成本记账员X X X依照原材

26、料出库单 ，编制原材料领用凭证，与Y系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管X X X审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库治理员X X X编制差异分析报告，经仓储经理 X X X、生产经理X X X签字确认后交会计部门进行调整。抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理每日执行一次X XSCC - 3已发生的生产成本均已记录抽取核对记录，检查差异是否已得到处理每月执行一次X XSCC - 3已发生的生产成本均记录

27、与适当期间操纵目标(SCL - 3)被审计单位的操纵活动(SCL - 3)操纵测试程序操纵执行频率所测试的项目数量索引号存货流转已完整准确地记录于适当期间Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类不中分配，由此生成产成品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员X X X 编制生产成本结转凭证，经会计主管 X X X审核批准后进行账务处理。利用计算机专家的工作。不适用不适用SCC-3抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。每月执行一次X XSCC-3每月末，生产成本

28、记账员 X X X 依照系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管 X X X 审核批准后进行账务处理。抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。每月执行一次X XSCC-3完工产成品均准确记录于适当期间质量检验员 X X X 检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库治理员 X X X 检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理 X X X 、生产经理 X X X 和仓储经理 X X X 签字确认后，仓库治理员 X X X 将产成品入库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并

29、与采购订单编号核对。抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。每日执行多次X XSCC-3操纵目标(SCL - 3)被审计单位的操纵活动(SCL - 3)操纵测试程序操纵执行频率所测试的项目数量索引号产成品发运均已记录仓库治理员 X X X 填写预先连续编号的出库单。仓库治理员 X X X 将产成品出库单信息输入Y系统，Y系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。每日执行多次X XSCC-3产成品发运均已准确记录仓库治理员 X X X 将产成品出库单信息输入Y系统，经仓储经理员 X X X 复核并以电子签名方式确认后，Y系统自动更新产成

30、品明细台账并与出运通知单编号核对。抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核。每日执行多次X XSCC-3已发运产成品均附有有效销售订单运输经理 X X X 在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取得商品附有经批准的销售订单，同时，所提取商品的内容与销售订单一致。抽取发运单和相关销售订单，检查内容是否一致。每日执行多次X XSCC-3产成品发运均已记录于适当期间仓库分不于每月、每季和年度终了 ，对存货进行盘点 ，会计部门对盘点结果进行复盘 。仓库治理 X X X编写存货盘店明细表，发觉差异及时处理，经仓储经理X X X、财务经理 X X X 、生产经理X X X复核后

31、调整入账。抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。每月执行一次X XSCC - 3生产与仓储循环：操纵测试程序被审计单位： 索引号： SCC -3 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 与材料验收和仓储有关的业务活动的操纵要紧业务活动测试内容测试项目l测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5验收验收单编号#(日期)验收内容相对应的采购订单编号#(日期)验收单与采购订单是否一致(是否)单价在人民币元以上的材料，是否经质检经理签字(是否，如适用)要紧业务活动测试内容测试项目l测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5仓储采购材料信息是否已正确输入系统(是否)仓储经