某某年度增值税新旧条例的比较

1、旧条例新条例第一条在中华华人民共和国国境内销售货货物或者提供供加工、修理理修配劳务以以及进口货物物的单位和个个人，为增值值税的纳税义义务人(以下下简称纳税人人)，应当依依照本条例缴缴纳增值税。第一条在在中华人民共共和国境内销销售货物或者者提供加工、修修理修配劳务务以及进口货货物的单位和和个人，为增增值税的纳税税人，应当依依照本条例缴缴纳增值税。第二条增值税税税率:第二条增增值税税率：(一)纳纳税人销售或或者进口货物物，除本条第第(二)项、第第(三)项规规定外，税率率为17%。（一）纳税税人销售或者者进口货物，除除本条第(二二)项、第(三)项规定定外，税率为为17。(二)纳纳税人销售或或者进口下

2、列列货物，税率率为13%:（二）纳税税人销售或者者进口下列货货物，税率为为13：1.粮食、食食用植物油；1、粮食、食食用植物油；2.自来水水、暖气、冷冷气、热水、煤煤气、石油液液化气、天然然气、沼气、居居民用煤炭制制品；2、自来水水、暖气、冷冷气、热水、煤煤气、石油液液化气、天然然气、沼气、居居民用煤炭制制品；3.图书、报报纸、杂志；3、图书、报报纸、杂志；4.饲料、化化肥、农药、农农机、农膜；4、饲料、化化肥、农药、农农机、农膜；5.国务院院规定的其他他货物。5、国务院院规定的其他他货物。(三)纳纳税人出口货货物，税率为为零；但是，国国务院另有规规定的除外。（三）纳税税人出口货物物，税率为零

3、零；但是，国国务院另有规规定的除外。(四)纳纳税人提供加加工、修理修修配劳务(以以下简称应税税劳务)，税税率为17%。（四）纳税税人提供加工工、修理修配配劳务(以下下称应税劳务务)，税率为为17。 税率的调调整，由国务务院决定。税率的调整整，由国务院院决定。第三条纳纳税人兼营不不同税率的货货物或者应税税劳务，应当当分别核算不不同税率货物物或者应税劳劳务的销售额额。未分别核核算销售额的的，从高适用用税率。第三条纳纳税人兼营不不同税率的货货物或者应税税劳务，应当当分别核算不不同税率货物物或者应税劳劳务的销售额额；未分别核核算销售额的的，从高适用用税率。第四条除除本条例第十十三条规定外外，纳税人销销

4、售货物或者者提供应税劳劳务(以下简简称销售货物物或者应税劳劳务)，应纳纳税额为当期期销项税额抵抵扣当期进项项税额后的余余额。应纳税税额计算公式式:第四条除除本条例第十十一条规定外外，纳税人销销售货物或者者提供应税劳劳务(以下简简称销售货物物或者应税劳劳务)，应纳纳税额为当期期销项税额抵抵扣当期进项项税额后的余余额。应纳税税额计算公式式：应纳税额=当期销项税税额-当期进进项税额应纳税额当期销项税税额当期进进项税额因当期销项项税额小于当当期进项税额额不足抵扣时时，其不足部部分可以结转转下期继续抵抵扣。当期销项税税额小于当期期进项税额不不足抵扣时，其其不足部分可可以结转下期期继续抵扣。第五条纳纳税人

5、销售货货物或者应税税劳务，按照照销售额和本本条例第二条条规定的税率率计算并向购购买方收取的的增值税额，为为销项税额。销销项税额计算算公式:第五条纳纳税人销售货货物或者应税税劳务，按照照销售额和本本条例第二条条规定的税率率计算并向购购买方收取的的增值税额，为为销项税额。销销项税额计算算公式：销项税额=销售额税率销项税额销售额税率第六条销销售额为纳税税人销售货物物或者应税劳劳务向购买方方收取的全部部价款和价外外费用，但是是不包括收取取的销项税额额。第六条销销售额为纳税税人销售货物物或者应税劳劳务向购买方方收取的全部部价款和价外外费用，但是是不包括收取取的销项税额额。销售额以人人民币计算。纳纳税人以

6、外汇汇结算销售额额的，应当按按外汇市场价价格折合成人人民币计算。销售额以人人民币计算。纳纳税人以人民民币以外的货货币结算销售售额的，应当当折合成人民民币计算。第七条纳纳税人销售货货物或者应税税劳务的价格格明显偏低并并无正当理由由的，由主管管税务机关核核定其销售额额。第七条纳纳税人销售货货物或者应税税劳务的价格格明显偏低并并无正当理由由的，由主管管税务机关核核定其销售额额。第八条纳纳税人购进货货物或者接受受应税劳务(以下简称购购进货物或者者应税劳务)，所支付或或者负担的增增值税额为进进项税额。第八条纳纳税人购进货货物或者接受受应税劳务(以下简称购购进货物或者者应税劳务)支付或者负负担的增值税税额

7、，为进项项税额。准予从销项项税额中抵扣扣的进项税额额，除本条第第三款规定情情形外，限于于下列增值税税扣税凭证上上注明的增值值税额:下列进项税税额准予从销销项税额中抵抵扣：(一)从从销售方取得得的增值税专专用发票上注注明的增值税税额；（一）从销销售方取得的的增值税专用用发票上注明明的增值税额额。(二)从从海关取得的的完税凭证上上注明的增值值税额。（二）从海海关取得的海海关进口增值值税专用缴款款书上注明的的增值税额。购进免税农农业产品准予予抵扣的进项项税额，按照照买价和100%的扣除率率计算。进项项税额计算公公式:（三）购进进农产品，除除取得增值税税专用发票或或者海关进口口增值税专用用缴款书外，按

8、按照农产品收收购发票或者者销售发票上上注明的农产产品买价和113的扣除除率计算的进进项税额。进进项税额计算算公式：进项税额=买价扣除率进项税额买价扣除率（四）购进进或者销售货货物以及在生生产经营过程程中支付运输输费用的，按按照运输费用用结算单据上上注明的运输输费用金额和和7的扣除除率计算的进进项税额。进进项税额计算算公式：进项税额运输费用金金额扣除率准予抵扣的的项目和扣除除率的调整，由由国务院决定定。第九条纳纳税人购进货货物或者应税税劳务，未按按照规定取得得并保存增值值税扣税凭证证，或者增值值税扣税凭证证上未按照规规定注明增值值税额及其他他有关事项的的，其进项税税额不得从销销项税额中抵抵扣。第

9、九条纳纳税人购进货货物或者应税税劳务，取得得的增值税扣扣税凭证不符符合法律、行行政法规或者者国务院税务务主管部门有有关规定的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。第十条下下列项目的进进项税额不得得从销项税额额中抵扣:第十条下下列项目的进进项税额不得得从销项税额额中抵扣： (一)购购进固定资产产； (二)用用于非应税项项目的购进货货物或者应税税劳务；（一）用于于非增值税应应税项目、免免征增值税项项目、集体福福利或者个人人消费的购进进货物或者应应税劳务； (三)用用于免税项目目的购进货物物或者应税劳劳务； (四)用用于集体福利利或者个人消消费的购进货货物或者应税税劳务； (五)非非正常损失的的购

10、进货物；（二）非正正常损失的购购进货物及相相关的应税劳劳务； (六)非非正常损失的的在产品、产产成品所耗用用的购进货物物或者应税劳劳务。（三）非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳务务；（四）国务务院财政、税税务主管部门门规定的纳税税人自用消费费品；（五）本条条第（一）项项至第（四）项项规定的货物物的运输费用用和销售免税税货物的运输输费用。第十一条小规模纳税税人销售货物物或者应税劳劳务，实行简简易办法计算算应纳税额。第十一条小规模纳税税人销售货物物或者应税劳劳务，实行按按照销售额和和征收率计算算应纳税额的的简易办法，并并不得抵扣进进项税额。应应纳税额计算算公式：应纳税额

11、销售额征收率小规模纳税税人的标准由由财政部规定定。小规模纳税税人的标准由由国务院财政政、税务主管管部门规定。第十二条小规模纳税税人销售货物物或者应税劳劳务的征收率率为6%。第十二条小规模纳税税人增值税征征收率为3。征收率的调调整由国务院院决定。征收率的调调整，由国务务院决定。第十三条小规模纳税税人销售货物物或者应税劳劳务，按照销销售额和本条条例第十二条条规定的征收收率计算应纳纳税额，不得得抵扣进项税税额。应纳税税额计算公式式:第十三条小规模纳税税人以外的纳纳税人应当向向主管税务机机关申请资格格认定。具体体认定办法由由国务院税务务主管部门制制定。应纳税额=销售额征收率销售额比照照本条例第六六条、

12、第七条条的规定确定定。第十四条小规模纳税税人会计核算算健全，能够够提供准确税税务资料的，经经主管税务机机关批准，可可以不视为小小规模纳税人人，依照本条条例有关规定定计算应纳税税额。小规模纳税税人会计核算算健全，能够够提供准确税税务资料的，可可以向主管税税务机关申请请资格认定，不不作为小规模模纳税人，依依照本条例有有关规定计算算应纳税额。第十五条纳税人进口口货物，按照照组成计税价价格和本条例例第二条规定定的税率计算算应纳税额，不不得抵扣任何何税额。组成成计税价格和和应纳税额计计算公式:第十四条纳税人进口口货物，按照照组成计税价价格和本条例例第二条规定定的税率计算算应纳税额。组组成计税价格格和应纳

13、税额额计算公式：组成计税价价格=关税完完税价格+关关税+消费税税组成计税价价格关税完完税价格关关税消费税税应纳税额=组成计税价价格税率应纳税额组成计税价价格税率 第十六条条下列项目目免征增值税税:第十五条下列项目免免征增值税： (一)农农业生产者销销售的自产农农业产品；（一）农业业生产者销售售的自产农产产品； (二)避避孕药品和用用具；（二）避孕孕药品和用具具； (三)古古旧图书；（三）古旧旧图书； (四)直直接用于科学学研究、科学学试验和教学学的进口仪器器、设备；（四）直接接用于科学研研究、科学试试验和教学的的进口仪器、设设备； (五)外外国政府、国国际组织无偿偿援助的进口口物资和设备备；（

14、五）外国国政府、国际际组织无偿援援助的进口物物资和设备； (六)来来料加工、来来件装配和补补偿贸易所需需进口的设备备； (七)由由残疾人组织织直接进口供供残疾人专用用的物品；（六）由残残疾人的组织织直接进口供供残疾人专用用的物品； (八)销销售的自己使使用过的物品品。（七）销售售的自己使用用过的物品。除前款规定定外，增值税税的免税、减减税项目由国国务院规定。任任何地区、部部门均不得规规定免税、减减税项目。除前款规定定外，增值税税的免税、减减税项目由国国务院规定。任任何地区、部部门均不得规规定免税、减减税项目。第十七条纳税人兼营营免税、减税税项目的，应应当单独核算算免税、减税税项目的销售售额；未

15、单独独核算销售额额的，不得免免税、减税。第十六条纳税人兼营营免税、减税税项目的，应应当分别核算算免税、减税税项目的销售售额；未分别别核算销售额额的，不得免免税、减税。第十八条纳税人销售售额未达到财财政部规定的的增值税起征征点的，免征征增值税。第十七条纳税人销售售额未达到国国务院财政、税税务主管部门门规定的增值值税起征点的的，免征增值值税；达到起起征点的，依依照本条例规规定全额计算算缴纳增值税税。第十八条中华人民共共和国境外的的单位或者个个人在境内提提供应税劳务务，在境内未未设有经营机机构的，以其其境内代理人人为扣缴义务务人；在境内内没有代理人人的，以购买买方为扣缴义义务人。第十九条增值税纳税税

16、义务发生时时间:第十九条增值税纳税税义务发生时时间： (一)销销售货物或者者应税劳务，为为收讫销售款款或者取得索索取销售款凭凭据的当天。（一）销售售货物或者应应税劳务，为为收讫销售款款项或者取得得索取销售款款项凭据的当当天；先开具具发票的，为为开具发票的的当天。(二)进进口货物，为为报关进口的的当天。（二）进口口货物，为报报关进口的当当天。增值税扣缴缴义务发生时时间为纳税人人增值税纳税税义务发生的的当天。第二十条增值税由税税务机关征收收，进口货物物的增值税由由海关代征。第二十条增值税由税税务机关征收收，进口货物物的增值税由由海关代征。个人携带或或者邮寄进境境自用物品的的增值税，连连同关税一并并

17、计征。具体体办法由国务务院关税税则则委员会会同同有关部门制制定。个人携带或或者邮寄进境境自用物品的的增值税，连连同关税一并并计征。具体体办法由国务务院关税税则则委员会会同同有关部门制制定。第二十一条条纳税人销销售货物或者者应税劳务，应应当向购买方方开具增值税税专用发票，并并在增值税专专用发票上分分别注明销售售额和销项税税额。第二十一条条纳税人销销售货物或者者应税劳务，应应当向索取增增值税专用发发票的购买方方开具增值税税专用发票，并并在增值税专专用发票上分分别注明销售售额和销项税税额。属于下列情情形之一，需需要开具发票票的，应当开开具普通发票票，不得开具具增值税专用用发票:属于下列情情形之一的，

18、不不得开具增值值税专用发票票：(一)向向消费者销售售货物或者应应税劳务的；（一）向消消费者个人销销售货物或者者应税劳务的的； (二)销销售免税货物物的；（二）销售售货物或者应应税劳务适用用免税规定的的； (三)小小规模纳税人人销售货物或或者应税劳务务的。（三）小规规模纳税人销销售货物或者者应税劳务的的。第二十二条条增值税纳纳税地点:第二十二条条增值税纳纳税地点： (一)固固定业户应当当向其机构所所在地主管税税务机关申报报纳税。总机机构和分支机机构不在同一一县(市)的的，应当分别别向各自所在在地主管税务务机关申报纳纳税；经国家家税务总局或或其授权的税税务机关批准准，可以由总总机构汇总向向总机构所

19、在在地主管税务务机关申报纳纳税。（一）固定定业户应当向向其机构所在在地的主管税税务机关申报报纳税。总机机构和分支机机构不在同一一县(市)的的，应当分别别向各自所在在地的主管税税务机关申报报纳税；经国国务院财政、税税务主管部门门或者其授权权的财政、税税务机关批准准，可以由总总机构汇总向向总机构所在在地的主管税税务机关申报报纳税。(二)固固定业户到外外县(市)销销售货物的，应应当向其机构构所在地主管管税务机关申申请开具外出出经营活动税税收管理证明明，向其机构构所在地主管管税务机关申申报纳税。未未持有其机构构所在地主管管税务机关核核发的外出经经营活动税收收管理证明，到到外县(市)销售货物或或者应税劳

20、务务的，应当向向销售地主管管税务机关申申报纳税；未未向销售地主主管税务机关关申报纳税的的，由其机构构所在地主管管税务机关补补征税款。（二）固定定业户到外县县(市)销售售货物或者应应税劳务，应应当向其机构构所在地的主主管税务机关关申请开具外外出经营活动动税收管理证证明，并向其其机构所在地地的主管税务务机关申报纳纳税；未开具具证明的，应应当向销售地地或者劳务发发生地的主管管税务机关申申报纳税；未未向销售地或或者劳务发生生地的主管税税务机关申报报纳税的，由由其机构所在在地的主管税税务机关补征征税款。(三)非非固定业户销销售货物或者者应税劳务，应应当向销售地地主管税务机机关申报纳税税。（三）非固固定业

21、户销售售货物或者应应税劳务，应应当向销售地地或者劳务发发生地的主管管税务机关申申报纳税；未未向销售地或或者劳务发生生地的主管税税务机关申报报纳税的，由由其机构所在在地或者居住住地的主管税税务机关补征征税款。(四)进进口货物，应应当由进口人人或其代理人人向报关地海海关申报纳税税。（四）进口口货物，应当当向报关地海海关申报纳税税。扣缴义务人人应当向其机机构所在地或或者居住地的的主管税务机机关申报缴纳纳其扣缴的税税款。第二十三条条增值税的的纳税期限分分别为一日、三三日、五日、十十日、十五日日或者一个月月。纳税人的的具体纳税期期限，由主管管税务机关根根据纳税人应应纳税额的大大小分别核定定；不能按照照固

22、定期限纳纳税的，可以以按次纳税。第二十三条条增值税的的纳税期限分分别为1日、33日、5日、110日、155日、1个月月或者1个季季度。纳税人人的具体纳税税期限，由主主管税务机关关根据纳税人人应纳税额的的大小分别核核定；不能按按照固定期限限纳税的，可可以按次纳税税。纳税人以一一个月为一期期纳税的，自自期满之日起起十日内申报报纳税；以一一日、三日、五五日、十日或或者十五日为为一期纳税的的，自期满之之日起五日内内预缴税款，于于次月一日起起十日内申报报纳税并结清清上月应纳税税款。纳税人以11个月或者11个季度为11个纳税期的的，自期满之之日起15日日内申报纳税税；以1日、33日、5日、110日或者115日为1个个纳税期的，自