内部控制之筹资与投资循环

1、筹资与投资循环环：了解内部控制被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CZL-S CZL 所审计会计期期间财务报表表截止日/期期间： 复核： 日期： 了解本循环内部部控制的工作作包括： 1. 了解被审计计单位筹资与与投资循环和和财务报告相相关的内部控控制的设计，并并记录获得的的了解。 2. 针对筹资与与投资循环的的控制目标，记记录相关控制制活动，以及及受该控制活活动影响的交交易和账户余余额及其认定定。 3. 执行穿行测测试，证实对对交易流程和和相关控制的的了解，并确确定相关控制制是否得到执执行。 4. 记录在了解解和评价筹资资与投资循环环的控制设计计和执行过程程中识别的风风险，以及拟拟

2、采用的应对对措施。了解本循环内部部控制形成下下列审计工作底底稿： 1. (CZL-SCZL-1) ：了解内部控制汇总表 2. (CZL-SCZL-2) ：了解评价内部控制设计计控制流程程 3. (CZL-SCZL-3) ：评价内部控制制设计控制目标标及控制活动动 4. (CZL-SCZL-4) ：确定控制是是否得到执行行(穿行测试试)编制说明： 1. 在了解控制的设设计并确定其其是否得到执执行时，应当使用询问问、检查和观察程序，并并记录所获取的的信息和审计计证据来源。 2. 如果拟拟利用以前审计获取的有关控制制运行有效性性的审计证据据，应当考虑被被审计单位的的业务流程和和相关控制自自上次测试后

3、是否发生重重大变化。如利用前期审审计获取的审计证据据，应当考虑被被审计单位的的业务流程和和相关控制自自前期审计后后是否发生重重大变化。 3. 本本审计工作底底稿用以记录下列内容容： (1) (CZL-SCZL-1：) 汇总对本循循环内部控制制了解的主要要内容和结论论； (2) (CZL-SCZL-2：) 记录通过询询问、观察和和检查程序了了解到的本循循环涉及的重重要交易的控控制流程； (3) (CZL -S-3：) 记录与实现现控制目标相相关并计划执行穿行测试的控控制活动； (4) (CZL -S-4)： 记录穿行行测试的过程和结论。筹资与投资循环环：了解内部控制汇汇总表被审计单位： 项目：

4、编制： 日期： 索引号： CZL-SCZL-1 所审计会计期期间财务报表表截止日/期期间： 复核： 日期： 1. 受本循环环影响的相关关交易和账户户余额长期股权投资、交交易性金融资资产、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、短期期借款、交易易性金融负债债、长期借款款、投资收益益、财务费用用注：1.此处处仅列示了主主要的交易和和账户余额，注注册会计师应应根据企业的的实际情况确确定受本循环环影响的交易易和账户余额额。例如，受受本循环影响响的账户余额额可能还有应应收利息、应应收股利、应应付债券、应应付票据、长长期应付款、实实收资本（或或股本）等。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环

5、的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货贷币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。2主要业务活活动主要业务活动是否在本循环中中进行了解？筹资是投资是衍生金融工具管管理是（注：注册会计计师通常应在在本循环中了了解与上述业业务活动相关关的内部控制制，如果计划划在其他业务务循环中对上上述一项或多多项业务活动动的控制进行行了解，应在在此处说明原原因。）3. 了解交易易流程 根据对对交易流程的的了解，记录录如下对下列问

6、题题的评价结果果： (1) 是否委托托其他服务机机构执行主要要业务活动？如果被审计计单位使用其其他服务机构构，我们将如何应对审计计划产产生哪些影响响这一情况？ (2) 是否制定定了相关的政政策和程序以以保持适当的的职责分工？这些政策和和程序是否合合理？ (3) 自前次审审计后，被审审计单位的业业务流程和控控制活动是否否发生重大变变化？如果已已发生变化，将将对审计计划划产生哪那些影响？ (4) 是否识别别出本期交易易过程中发生生的控制偏差差？如果已识识别出控制偏偏差，产生偏偏差的原因是是什么，将对审计计计划产生哪哪些影响？ (5) 是否识别别出非常规交交易或重大事事项？如果已已识别出非常常规交易

7、或重重大事项，将将对审计计划划产生哪些影影响？（注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的非常规交交易和重大事事项，以及对对审计计划的的影响。同时时，还应将这这些交易和事事项汇总至具具体审计计划划中，以制定定相应的应对对措施。） (6) 是否进一一步识别出其其他风险？如如果已识别出出其他风险，将将对审计计划划产生哪些影影响？（注：此处应记记录在了解内内部控制的过过程中识别出出的其他风险险，以及对审审计计划的影影响。同时，还应将将这些事项汇汇总至具体审审计计划中，以以制定相应的的应对措施。）4. 信息系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境境来源初次安装日期初次安装后对信信息系统进行行

8、的任何重大大修改、开发发与维护信息系统名称重大修改、开发发与维护更新日期拟于将来实施的的重大修改、开开发与维护计计划本年度对信息系系统进行的重重大修改、开开发与维护及及其影响5. 初步结论论注：根据了解解本循环控制制的设计并评评估其执行情情况所获取的的审计证据，注注册会计师对对控制的评价价结论可能是是：(1) 控控制设计合理理，并得到执执行；(2) 控制设计计合理，未得得到执行；(3) 控制制设计无效或或缺乏必要的的控制。6. 沟通事项项 是否需需要就已识别别出的内部控控制设计或执执行方面的重重大缺陷,与与适当层次的的管理层或治治理层进行沟沟通？ 筹资与投资循环环：了解评价内部控控制设计控制流

9、程被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CZL-SCZL-2 所审计会计期期间财务报表表截止日/期期间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 注册会计师师应当采用文字叙述、问卷、核核对表和流程程图等方式，或几种种方式相结合，记录对控制制流程的了解解。对重要业业务活动控制制流程的记录录应涵盖自交易开开始至与其他业务循环环衔接为止的的整个过程。记录的内容包包括但不限于于： (1)交交易如何生成成，包括电子子数据交换(EDI)和和其他电子商商务形式的性性质和使用程程度； (2) 内部控制采用人工系统、自动化系统统或两种方式式同时并存； (3) 控制由被审审计单位人员执行、第三方方(例如服务务

10、机构)执行行或两者共同执行行，涉及人员的姓名及其执执行的程序； (4) 处理交易采采用的重要信信息系统，包包括初次安装装信息、已实实施和计划实实施的重大修改、开开发与维护； (5) 与其他信息系统之间间的链接，包括以以计算机为基基础的应用系系统和以人工工进行的应用用系统之间衔衔接的时点，以以及任何相关关的手工调节节过程（如编编制调节表）； (6) 与处理财务务信息相关的政策和和程序； (7) 会计记录及其他支持性性信息； (8) 使用的重要要档案和表格格； (9) 主要输出信信息 (包括括以纸质、电电子或其他介介质形式存在在的信息)及用途； (10) 输入交易易信息并过至明细账账和总账的程程序

11、； (11) 会计分录录的生成、记录和和处理程序，包包括将非标准会计分录过至至明细总账和总明细账的程序序。 2. 在本审计工作底稿稿对筹资与投投资循环控制制流程的记录录，涉及控制制活动的内容容应索引至筹资与投投资循环控制制测试（CZZC）的审计工工作底稿。3. 如果被审审计单位针对对不同类型的筹资与投资业务分别采用用不同的控制流流程和控制活活动，例如，被审计单单位对以发行行股票筹资与与向金融机构构借款实施不不同的控制活活动，应分别别予以记录。筹资与投资业务务涉及的主要要人员职 务姓 名我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了筹筹资与投资循循环的主要控控制流程，并并已与、等确认认下列所

12、述内内容。1. 有关职责责分工的政策策和程序（注：此处应记记录被审计单单位建立的有有关职责分工的政政策和程序，并并评价其是否否有助于建立立有效的内部部控制。）2. 主要业务务活动介绍（注：此处应记记录对本循环环主要业务活活动的了解。例例如：被审计计单位主要筹筹资方式、投投资项目、相相关文件记录录、对筹资与与投资政策的的制定和修改改程序、对与与公允价值计计量相关的决决策体系的制制定和修改程程序、对职责责分工政策的的制定和修改改程序等。）筹资(注：此处应记记录对被审计计单位筹资流流程的了解。例例如，授权审审批、签订合合同或协议、取取得资金、计计算利息或股股利、偿还本本息或发放股股利等。投资(注：此

13、处应记记录对被审计计单位投资流流程的了解。例如，授权审批、取得证券或其他投资、取得投资收益、转让证券或收回其他投资等。衍生金融工具管管理(注：此处应记记录对被审计计单位管理衍衍生金融工具具流程的了解解。例如，调调节程序、初初始成交记录录、交易记录录、持续监督督等。)控制流程记录示示例编制说明：本审计工作底稿稿提供的示例，系以筹资资与投资业务务较为单一的的中型被审计计单位为例，并并进行适当简简化，仅为说说明控制流程程的记录内容容。在执行财财务报表审计计业务时，注注册会计师应应运用职业判判断，结合被被审计单位的的实际情况进进行适当修改改，不可一概概照搬。本循环中其他审审计工作底稿稿记录的内容容均以

14、下述示例例为依据进行行填写，并非非对所有可能能出现的情况况的全面描述述。本示例采用文字字叙述方式记记录所了解的的控制流程，注注册会计师也也可以采用其其他方式，例例如，采用问问卷、核对表表和流程图等等方式进行记录。 S公司司是一家生产产和销售电子子产品的中型型制造企业，其其现行的筹资资与投资政策策和程序业经经董事会批准准，如果需对对该项政策和和程序作出任任何修改，均均应经董事会会批准后方能能执行。本年年度该项政策策和程序没有有发生变化。本年度，S公司司以现金方式式投资X公司司并持有其330%的权益益性资本，同同时利用闲置置资金，以赚赚取差价为目目的从二级市市场购入股票票和基金。公公司的主要筹筹资

15、方式为向向金融机构借借款，没有衍衍生金融产品品。（ 注：本示示例中未列举举与衍生金融融工具的相关关的控制活动动。如果被审审计单位从事事衍生活动，注注册会计师应应当按照中中国注册会计计师审计准则则第16322号衍生金融融工具的审计计及准则指指南的要求，了了解可能影响响衍生活动及及其审计的内内部控制。）筹资与投资业务务涉及的主要要人员职 务姓 名总经理预算经理投资管理经理财务经理会计主管 出纳员投资记账员信贷记账员档案管理员信贷管理员投资管理员我们采用询问、观观察和检查等等方法，了解解并记录了SS公司筹资与与投资循环的的主要控制流流程，并已与与财务经理、投资资管理经理确认下下列所述内容容。1. 有

16、关职责责分工的政策策和程序S公司建立了下下列职责分工工政策和程序序：(1) 不相容容职务相分离离。主要包括括：对外投资项项目的可行性性研究与评估估、对外投资资的决策与执执行、对外投投资处置的审审批与执行、对对外投资绩效效评估与执行行 ；筹资方案案的拟订与决决策、筹资合合同或协议的的审批与订立立、与筹资有有关的各种款款项偿付的审审批与执行、筹筹资业务的执执行与相关会会计记录等职职务相分离。(2) 各相关关部门之间相相互控制并在在其授权范围围内履行职责责，同一部门门或个人不得得处理筹资与与投资业务的的全过程。2. 主要业务务活动介绍(1) 筹资S公司建立了筹筹资预算管理理制度。每年年年初，预算算经

17、理综合各部门门上报的年度度资金使用计计划、上一年年度实际筹资资情况以及现现金流情况，编编制年度筹资资预算，列明明拟筹资原因因、规模、用用途、借款方方式、还款资资金来源等；年度筹资预预算应经财务务经理复核并签署署意见，上报报公司总经理理和董事事会审批。财财务部在批准准的预算限额额内开展筹资资活动。如果预计流动资资金可能不足足时，信贷管管理员将填写借款款申请表。其其中：金额在在人民币元以下的的申请应经财财务经理和总经理理审批；金额超过人人民币元的借款申申请由董事会会审批。董事事会授权总经经理签订借借款合同。财务经理依据审批后后的借款申请请表，与银行行洽谈综合授授信协议或借借款合同的主主要条款，报报

18、总经理审核并签签订协议或合合同。如果是签订综合合授信协议，信信贷管理员根据月月度用款计划划，在综合授授信额度内，申申请使用款项项，填写综合合授信使用申申请，由财务务经理审批后办理理借款手续。信贷记账员编制记账账凭证，后附综合授授信使用申请请或借款合同同、银行回单单等单证交会会计主管复核，复复核无误后登登记短期借款款明细入账。信贷管理员根据综合合授信协议或或借款合同，逐逐笔登记借款款备查账，内内容包括授信信额度使用情情况以及贷款款情况（如借借款银行、借借款合同编号号、合同金额额、借款日期期、还款日期期、借款用途途、借款条件件、合同利率率、结息日等等），按月汇汇总编制信贷贷情况表，内内容包括授信信

19、额度总额、已已使用额度、累累计贷款金额额、本月新增增贷款总额以以及预计下月月到期贷款总总额等，交财财务经理审核后，上上报总经理和董事事会。每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借款款备查账与借借款明细账，编编制核对表报报会计主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。若出现现需要进行调调整的情况，会会计主管将编写调调整建议，连连同有关支持持文件一并提提交予财务经经理复核和和审批后进行行账务处理。借款到期时，信信贷管理员填写付付款申请表，注注明资金用途途为归还借款款，报财务经经理审批后偿付本本息。信贷记账员编制记账账凭证，后附附借银行还款款本息回单等等单证交会计计主管复核，复核核无误后登记记短期借

20、款明明细入账。信贷管理员同时需要要在借款备查查账中记录借借款归还情况况。 每季末末月，信贷记账员根据银银行借款利息息回单编制付付款凭证，并并附相关单证证，提交会计计主管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复核无无误的付款凭凭证登记和银行存款日日记账。如未能及时取得得银行借款利利息回单，由由信贷管理员员根据借借款利率估算算应付利息，经经会计主管复核后后，信贷记账账员进行账账务处理。同同时，该金额额还将与当月月每月编制银行行存款余额调调节表中体现现的银行已划划转的利息金金额相核对。(2) 投

21、资 1) 长期股股权投资 S公司司建立了投资资预算管理制制度，每年年年末，投资管管理经理制定下一一年度投资预预算,列明拟拟投资的对象象、投资规模模、投资目的的、预计投资资收益等，经经预算管理部部门审批后，报报总经理和董事会会审批。 投资管管理员根据经批准准的年度投资资预算，就拟拟投资项目进进行可行性研研究，组织专专家论证，编编写可行性研研究报告。经经投资管理经经理、财务务经理复核后，交交总经理或董事会会批准后执行行。其中：金金额在人民币币元以下下的投资项目目由总经理审批；金额超过人人民币元的投资项项目由董事会会审批。根据经批准的可可行性研究报告，投投资管理经理理编写投投资计划书并并草拟投资合合

22、同，与被投投资单位进行行讨论。投资资合同的重要要条款应经律律师、财务经经理和总经经理审核，由由董事会授权权总经理签署。依据投资合同及及投资计划书书，投资管理理员填写长长期投资付款款申请单,由由投资管理经经理签字后后交总经理审批。投资记账员根据经批准的的长期投资付付款申请单，编编制付款凭证证，并附相关关单证，提交交会计主管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上加盖“核销”印戳。出纳员根根据经复核无无误的付款凭凭证办理付款款，并及时登登记银行存款款日记账。投资成立后，投投资管理员应将整整套投资文件件，包括投资资预算、可行行性

23、研究报告告、投资批批准文件、被被投资公司工工商登记资料料、出资证明明书、公司章章程等复印备备案，将原件件交予档案管管理员保管。年度终了后日内，投投资管理员取得联联营公司经审审计的财务报报表等资料。投投资记账员复核被被投资公司的的财务信息，按按权益法计算算投资收益，经经会计主管复核后后进行账务处处理。2) 交易性金金融资产 每月末末，财务经理理编制资资金状况表，报总经理审核。总经理根据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行短期投资及投资规模，并报董事会批准。 投资管理员根据确定的投资规模，编制短期投资付款申请单，报投资管理经理审批。 投资记记账员根据经批准的的付款申请单单，编制付款款凭证

24、，并附附相关单证，提提交会计主管管审批。 在完成成对付款凭证证及相关单证证的复核后，会会计主管在付款凭凭证上签字，作作为复核证据据，并在所有有单证上加盖“核销”印戳。 出纳员员根据经经复核无误的的付款凭证办办理付款，并并及时登记银银行存款日记记账。 投资管理理员根据交交易流水单，对每笔投资交易记录进行核对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员。 投资记记账员编制转账凭凭证，并附相相关单证，提提交会计主管管复核。复复核无误后进进行账务处理理。 每周末，投资管理员与投资记账员就投资类别、资金统计进行核对，并编制核对表，分别由投资管理经理、财务经理复核并签字。如有差异，将立即调查。

25、 每月结束后后一周内，投资管理经理理编写上月交易性金金融资产报告告，报总经理理和董事会。 期末，投投资管理员取得投投资项目的公公允价值，经经投资管理经理理审核后后，交投资记记账员对交易性金金融资产进行行后续计量。筹资与投资循环环：评价内部控制设设计控制目标标及控制活动动被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CZL-SCZL-3 所审计会计期期间财务报表表截止日/期期间： 复核： 日期： 编制说明： 1. 本审计工作作底稿中列示示的控制活动动，仅为说明明有关表格的的使用方法，并并仅针对 CZL-SSCZL-2中中的示例所设设计，并非对对所有控制目目标、受该目目标影响的交交易和账户余余额

26、及其认定定以及控制活活动的全面列列示。在执行行财务报表审审计业务时，注注册会计师应应运用职业判判断，结合被被审计单位的的实际情况选选择能够确保保实现控制目目标的控制活活动。 2. 本审计工作作底稿用以记记录筹资与投投资循环中主主要业务活动动的控制目标标、受该目标标影响的相关关交易和账户户余额及其认认定、常用的的控制活动以以及被审计单单位的控制活活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。 3. 如果多项控控制活动能够够实现同一控控

27、制目标，注注册会计师不不必了解与该该项控制目标标相关的每项项控制活动。针对同一控制目标可能存在多项控制活动。为提高审计效率，注册会计师只需了解并记录能够确保该控制目标实现的其中一项关键控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。 4. 注册会计师师应关注被审审计单位采取取的控制活动动是否能够完完全达到相关关的控制目标标。在某些情情况下，某些些控制活动单单独执行时，并并不能完全达达到控制目标标，这时注册册会计师需要要识别与该特特定目标相关关的额外的控控制活动，

28、并并对其进行测测试，以获取取达到控制目目标的足够的的保证程度。 5. 一项控制活活动可能可以以达到多个控控制目标。为为提高审计效效率，如存在在可以同时达达到多个控制制目标的控制制活动，注册册会计师可以以考虑优先测测试该控制活活动。 6. 如果某一项项控制目标没没有相关的控控制活动或控控制活动设计计不合理，注注册会计师应应考虑被审计计单位控制的的有效性以及及其对拟采取取的审计策略略的影响。 7. 如果注册会会计师拟信赖赖以前期审计获取的的有关本循环环控制活动运运行有效性的的审计证据，应应当通过实施询问并结结合观察或者者检查程序，获获取该等控制制活动是否已已未发生变化的的审计证据，并并予以记录。主

29、要业务活动控制目标受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定常用的控制活动动被审计单位的控控制活动控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）筹资已所有记录的借借款的借款均确为公司的负负债短期借款：存在在、权利和义义务长期借款：存在在、权利和义义务所有筹资交易应应经管理层批批准 公司建立了筹资资预算管理制制度。每年年年初，预算经经理编制年年度筹资预算算，经财务经经理复核并并签署意见，上上报公司总经经理和董事事会审批。财财务部在批准准的预算限额额内开展筹资资活动。预计流动资金可可能不足时，信信贷管理员将填写写借款申请表表。其中：金金额在人民币币元以下下的申请应经经财务经理和总经经理审批；金额超过人

30、人民币元的借借款申请由董董事会审批。董董事会授权总总经理签订借款合合同。财务经理依据审批后后的借款申请请表，与银行行洽谈综合授授信协议或借借款合同的主主要条款，报报总经理审核并签签订协议或合合同。如签订综合授信信协议，信贷贷管理员根据月度度用款计划，在在综合授信额额度内，申请请使用款项，填填写综合授信信使用申请，由由财务经理审批后后办理借款手手续。是所有借款均已经经准确记录短期借款：计价价和分摊长期借款：计价价和分摊借款变动情况的的记录与借款款合同相一致致并经复核，以以确保输入准准确。信贷记账员编制记账账凭证，后附附综合授信使用用申请或借款款合同、银行行回单等单证证交会计主管管复核，复复核无误

31、后登登记短期借款款明细入账。是所有借款均已记记录短期借款：完整整性长期借款：完整整性借款合同或协议议由专人保管管，同账务记记录核对一致致，如发现差差异应立即及时调查和处理。信贷管理员根据综合合授信协议或或借款合同，逐逐笔登记借款款备查账。信贷管理员保管综合合授信协议、借借款合同，并并逐笔登记借借款备查账每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。是所有借款均已于于记录在适当期期间进行记录录短期借款：存在在、完整性计计价和分摊长期借款：计价价和分摊管理层定期复核核借款记录并并确保其及时时更新。信贷管理员按月汇总

32、总编制信贷情情况表，内容容包括授信额额度总额、已已使用额度、累累计贷款金额额、本月新增增贷款总额以以及预计下月月到期贷款总总额等，交财财务经理审核后，上上报总经理和董事事会。是所有财务费用均均已准确计算算并记录于适当期期间进行记录录财务费用：完整整性、准确性性、分类、截截止、发生管理层复核财务务费用的计算算。每季末月，信贷贷记账员根据银行行借款利息回回单编制付款款凭证，并附附相关单证，提提交会计主管管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得得银行借款利利息回单，由由信贷管理员员根据借借款利率

33、估算算应付利息，经经会计主管复核后后，信贷记账账员进行账账务处理。同同时，该金额额还将与当每月编制银行行存款余额调调节表中体现现的银行已划划转的利息金金额相核对。是筹资已所有记录的偿偿还的借款均为真真实发生的短期借款：完整整性存在、权利和和义务长期借款：存在在、权利和义义务管理层定期复核核借款记录并并确保其及时时更新。信贷管理员按月汇总总编制信贷情情况表，内容容包括授信额额度总额、已已使用额度、累累计贷款金额额、本月新增增贷款总额以以及预计下月月到期贷款总总额等，交财财务经理审核后，上上报总经理和董事事会。是对偿还的借款均均已准确记录录短期借款：计价价和分摊长期借款：计价价和分摊借款合同或协议

34、议由专人保管管，同账务记记录核对一致致，如发现差差异应及时调调查和处理。借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确。信贷管理员根据综合合授信协议或或借款合同，逐逐笔登记借款款备查账。信贷管理员保管综合合授信协议、借借款合同，并并逐笔登记借借款备查账每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。借款到到期时，信贷贷管理员填写付款款申请表，注注明资金用途途为归还借款款，报财务经经理审批后偿付本本息。信贷记账员编制记账账凭证，后附附借银行还款款本息回单等等单证交会计计主管复核，复核核无误后登记记入账。

35、信贷管理员同时需要要在借款备查查账中记录借借款归还情况况。是所有偿还借款本本息均已记录录短期借款：完整整性存在长期借款：完整整性借款合同或协议议由专人保管管，同账务记记录核对一致致，如发现差差异应及时调调查和处理。管理层定期复核借款记录并确保其及时更新。信贷记账员编制记账账凭证，后附附借银行还款款本息回单等等单证交会计计主管复核，复核核无误后登记记短期借款明明细账。信贷管理员同时需要要在借款备查查账中记录借借款归还情况况。每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。信贷管管理员按月汇总编编制信贷情况况表，内容

36、包包括授信额度度总额、已使使用额度、累累计贷款金额额、本月新增增贷款总额以以及预计下月月到期贷款总总额等，交财财务经理审核后，上上报总经理和董事事会。是所有偿还借款均均本息已于记录在适当期期间进行记录录短期借款：存在在、完整性计计价和分摊长期借款：计价价和分摊借款合同或协议议由专人保管管，同账务记记录核对一致致，如发现差差异应及时调调查和处理。定期核对借款，如如发现差异应应立即调查。每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。若出现现需要进行调调整的情况，会会计主管将编写调调整建议，连连同有关支持持文件一并提

37、提交予财务经经理复核和和审批后进行行账务处理。是投资已记录的投资均均确为是公司的投资资长期股权投资：存在、权利利和义务投资应经管理层层制定政策并并确保投资交交易符合规定定。批准。长期股权投资：每年年末，投投资管理经理理制定下下一年度投资资预算，经预预算管理部门门审批后，报报总经理和董事会会审批。投资管理员根据经批批准的投资预预算，就拟投投资项目进行行可行性研究究，组织专家家论证，编写写可行性研究究报告。经投投资管理经理理、财务务经理复核后，交交总经理或董事会会批准后执行行。其中：金金额在人民币币元以下下的投资项目目由总经理审批；金额额超过人民币币元的投投资项目由董董事会审批。投资管理经理编写投

38、投资计划书并并草拟投资合合同，与被投投资单位进行行讨论。投资资合同的重要要条款应经律律师、财务经经理和总经经理审核，由由董事会授权权总经理签署。依据投资合同及及投资计划书书，投资管理理员填写长长期投资付款款申请单,由由投资管理经经理签字后后交总经理审批。是投资已记录的投资均均确为是公司的投资资交易性金融资产产：存在、权权利和义务管理层制定政策策并确保投资资交易符合规规定。投资应应经管理层批批准。交易性金融资产产：每月末，财财务经理编制资金金状况表，报报总经理审核。总总经理根据资金盈余余情况及短期期内资金计划划安排，确定定是否进行短短期投资及投投资规模，并并报董事会批批准。投资管理员根据确定的的

39、投资规模，编编制短期投资资付款申请单单，报投资管理理经理审批。是投资交易均已记记录长期股权投资：完整性管理层复核投资资交易记录，如如有差异应及及时调查和处处理。投资记账员根据经批准的的长期投资付付款申请单，编编制付款凭证证，并附相关关单证，提交交会计主管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款凭证上上签字，作为为复核证据，并并在所有单证证上加盖“核销”印戳。所有投资交易均均已记录长期股权投资：完整性交易性金融资产产：完整性管理层复核投资资交易记录，如有差差异应及时调调查和处理。投资管理员根据交易易流水单，对对每笔投资交交易记录进行行核对、存档档，并在交易易结束后一个个工

40、作日内将将交易凭证交交投资记账员员。投资记账员编制转账账凭证，并附附相关单证，提提交会计主管管复核。复复核无误后进进行账务处理理。每周末，投资管管理员与投资资记账员就投资类别、资资金统计进行行核对，并编制核对对表，分别由由投资管理经经理、财务务经理复核并签字字。如有差异异，将立即调调查。是投资交易计价准准确所有投资均已准确记录长期股权投资：计价和分摊长期期股权投资：计价和分摊摊交易性金融资产产：计价和分分摊管理层复核投资资交易记录，如如有差异应及及时调查和处处理。管理层层复核投资记记录。投资记账员根据经批准的的长期投资付付款申请单，编编制付款凭证证，并附相关关单证，提交交会计主管审批。在完成对

41、付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上加盖“核销”印戳。投资记账员员编制转转账凭证，并并附相关单证证，提交会计计主管复核。复核核无误后进行行账务处理。每周末，投资管管理员与投资资记账员就投资类别、资资金统计进行行核对，并编制核对对表，分别由由投资管理经经理、财务务经理复核并签字字。如有差异异，将立即调调查。是投资交易计价准准确交易性金融资产产：计价和分分摊管理层复核投资资交易记录，如如有差异应及及时调查和处处理。投资记账员编制转账账凭证，并附附相关单证，提提交会计主管管复核。复复核无误后进进行账务处理理。每周末，投资管管理员与投资资记

42、账员就投资类别、资资金统计进行行核对，并编制核对对表，分别由由投资管理经经理、财务务经理复核并签字字。如有差异异，将立即调调查。期末，投资管理理员取得投投资项目的公公允价值，经经投资管理经理理审核后后，交投资记记账员对交易性金金融资产进行行后续计量。投资所有投资交易均均已于适当期期间进行记录录于适当期间间长期股权投资：完整性交易性金融资产产：完整性、存存在管理层复核投资资交易记录，如如有差异应及及时调查和处处理。管理层层复核投资记记录。每周末，投资管管理员与投资资记账员就投资类别、资资金统计进行行核对，并编制核对对表，分别由由投资管理经经理、财务务经理复核并签字字。如有差异异，将立即调调查。每

43、月结束后一周周内，投资管理经理理编写上月交易性金金融资产报告告，报总经理理和董事事会。是所有投资收益均均已准确计算算并于记录于于适当期间进行行记录投资收益：发生生、准确性、完完整性、截止止、分类长期股权投资：计价和分摊摊及时取得被投资资单位报表并并确认投资收收益年终了后日内，投资资管理员取得联营营公司经审计计的财务报表表等资料。投投资记账员复核被被投资公司的的财务信息，按按权益法计算算投资收益，经经会计主管复核后后进行账务处处理。是所有投资收益均均已准确计算算并记录于适当期期间进行记录录投资收益：发生生、准确性、完完整性、截止止、分类长期股权投资：计价和分摊摊管理层复核投资资交易记录，如如有差

44、异应及及时调查和处处理。详细检检查资产负债债表日前、后后的交易记录录。投资管理员根据交易易流水单，对对每笔投资交交易记录进行行核对、存档档，并在交易易结束后一个个工作日内将将交易凭证交交投资记账员员。投资记账员编制转账账凭证，并附附相关单证，提提交会计主管管复核。复复核无误后进进行账务处理理。每周末，投资管管理员与投资资记账员就投资类别、资资金统计进行行核对，并编制核对对表，分别由由投资管理经经理、财务务经理复核并签字。如如有差异，将将立即调查。期末，投资管理员取得投资项目的公允价值，经投资管理经理审核后，交投资记账员对交易性金融资产进行后续计量。是筹资与投资循环环：确定控制是否得得到执行（穿

45、穿行测试）被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CZL-SCZL-4 所审计会计期期间财务报表表截止日/期期间： 复核： 日期： 编制说明： 1.本审计计工作底稿记记录的穿行测测试内容，系系针对 CZL-SSCZL-2 中的示例设设计，仅为说明应对执执行的穿行测测试程序记录录的内容。在在执行财务报报表审计业务务时，注册会会计师应运用用职业判断，结结合被审计单单位的实际情情况设计和执执行穿行测试试。 2. 注册会计计师通常应执执行穿行测试试程序，以取得控制是是否得到执行行的审计证据据 ，并记录测试过程程和结论，注册会计师师可以保留与所测试的控控制活动相关的文件或记录的复印印件，并与审审

46、计工作底稿稿进行索引。 3. 注注册会计师应应对整个流程程执行穿行测测试，涵盖交交易自发生至至记账的整个个过程。 4. 如如拟计划实施控制测试试，在本循环环中执行穿行测试试检查的项目目也可以作为为控制测试的的测试项目之一一。筹资与投资循环环穿行测试与日常借借款有关的业业务活动的控控制主要业务活动测试内容测试结果借款借款申请表编号号#(日期)借款申请表是否否经恰当批准准(是/否)借款合同编号#(如适用)综合授信协议编编号#(如适适用)综合授信使用申申请表编号#(日期)确认、记录借款款收款凭证编号#(日期)借款合同金额、期期限等内容是是否与借款申申请表单内容一致(是/否)是否记输入短期期借款明细账

47、项贷方(是/否)是否登记借款备备查账(是/否)明细账记录内容容是否与借款款备查账内容容一致(是/否)借款备查账记录录内容是否与与借款合同一一致(是/否否)筹资与投资循环环穿行测试与偿还借借款有关的业业务活动的控控制主要业务活动测试内容测试结果偿还借款合同编号#综合授信协议编编号#(如适适用)付款申请表编号号#(日期)付款申请表是否否经恰当批准准(是/否)是否与借款合同同规定还款日日一致(是/否)确认、记录借款款付款凭证编号#(日期)还款合额、期限限等内容是否否与付款申请请表内容一致致(是/否)是否记输入短期期借款明细账项借方(是/否)是否登记借款备备查账(是/否)明细账记录内容容是否与借款款备

48、查账内容容一致(是/否)借款备查账记录录内容是否与与借款合同一一致(是/否否)筹资与投资循环环穿行测试与筹资预预算有关的业业务活动的控控制序号选择的预算编制制期间预算经理是否编制年度筹资预预算(是/否)财务经理是否复核年度筹资预预算(是/否)年度筹资预算是否适当层次的的批准(是/否)年度筹资总额是是否控制在预预算内(是/否)筹资与投资循环环穿行测试与信贷情情况表有关的的业务活动的的控制 序号选择的编制期间间是否编制信贷情情况表(是/否)内容是否完整(是/否)是否适当层次的的复核(是/否)筹资与投资循环环穿行测试与借款差差异调节表有有关的业务活活动的控制 序号选择的编制期间间借款备查账金额额借款

49、明细账金额额编制人是否签名名(是/否)复核人是否签名名(是/否)是否有调节项目目(是/否)是否与支持文件件相符(是/否)是否经过适恰当当审批(是/否)是否已调节借款款(是/否)筹资与投资循环环穿行测试与财务费费用有关的业业务活动的控控制序号选择的期间借款利息回单编编号#如适用,是否估估算借款利息息(是/否)如适用,是否与与银行存款余余额调节表核核对一致(是/否)记账凭证编号#是否经适恰当审审批(是/否)筹资与投资循环环穿行测试与长期股股权投资有关关的业务活动动的控制主要业务活动测试内容测试结果预算及执行是否编制投资预预算(是/否否)投资预算是否经经批准(是/否) 是否编制可行性性研究报告(是/

50、否) 投资项目是否经经适当层次批批准(是/否否) 是否编写投资计计划书(是/否) 投资合同是否经经适当层次审审核(是/否否) 投资合同编号长期投资付款申申请单编号#（日期）投资付款申请单单是否经适当当的审批(是是/否) 确认、记录长期期股权投资付款凭证编号#(日期)权属证明名称权属证明是否与与投资合同、章章程等内容一一致(是/否否)确认、记录投资资收益年度终了后日是否取得得被投资方审计单单位财务资料料(是/否)是否确认投资收收益(是/否否)投资收益确认是是否经复核(是/否)转账凭证编号#(日期)筹资与投资循环环穿行测试与日常交交易性金融资资产有关的业业务活动的控控制主要业务活动测试内容测试结果

51、购入/出售股票名称交易流水单号码码是否登记投资备备查账(是/否)确认、记录投资资转款凭证编号#(日期)股票名称是否正确记输入入投资明细账账 (是/否否)是否正确确认投投资收益(是是/否)筹资与投资循环环穿行测试与交易性性金融资产差差异核对有关关的业务活动动的控制序号选择的期间是否编制核对表表(是/否)投资项目是否一一致(是/否)投资金额是否一一致(是/否)编制人是否签名名(是/否)复核人是否签名名(是/否)是否有调节项目目(是/否)是否与支持文件件相符(是/否)是否经适恰当审审批(是/否)筹资与投资循环环穿行测试与月度交交易性金融资资产报告有关关的业务活动动的控制序号选择的期间是否编制月度交交

52、易性金融资资产报告(是/否)报告是否经过适适恰当复核(是/否) 筹资与投资循环环穿行测试与交易性性金融资产后后续计量有关关的业务活动动的控制序号股票代码公允价值是否与支持性文文件相符(是/否)账面价值记账凭证编号#是否经适当复核核(是/否) 筹资与投资循环环控制执行情情况的评价结结果：编制说明：1. 本审计工工作底稿中的的“主要业务活活动”、“控制目标”、“受影响的相相关交易和账账户余额及其其认定”、“被审计单位位的控制活动动”以及“控制活动对对实现控制目目标是否有效效”栏目的内容容为CZL-SCZL-3中中的记录，注注册会计师只只需根据穿行行测试的结果果，在本表中中填写对有关关控制活动是是否

53、得到执行行的评价。2. 对“是否否测试该控制制活动运行有有效性”一栏，应根据具具体审计计划划予以填写，如果某某项控制设计计不合理或虽虽然设计合理理，但未得到到执行，注册册会计师不拟拟测试该控制制活动运行的的有效性，则则应在“是否否测试该控制制活动运行有有效性”一栏中填写“否否”，并注明明理由。3. 如果注册册会计师拟信信赖以前审计计获取的某些些控制活动运行有效效性的审计证证据，本期不再对该该项控制活动动实施控制测测试，则应在“是否否测试该控制制活动运行有效性”一栏中填写“否否”，并注明明理由。主要业务活动(CZL-SCCZL-3)控制目标(CZL-3)受影响的相关交交易和账户余余额及其认定定(

54、CZL-3)被审计单位的控控制活动(CZL-3)控制活动对实现现控制目标是是否有效（是/否）(CCZL-SCCZL-3)控制活动是否得得到执行(是/否)是否测试该控制制活动运行有有效性(是/否)筹资已记录的借款均均确为公司的的负债短期借款：存在在、权利和义义务公司建立了筹资资预算管理制制度。每年年年初，预算经经理编制年年度筹资预算算，经财务经经理复核并并签署意见，上上报公司总经经理和董事事会审批。财财务部在批准准的预算限额额内开展筹资资活动。预计流动资金可可能不足时，信信贷管理员将填写写借款申请表表。其中：金金额在人民币币元以下下的申请应经经财务经理和总经经理审批；金额超过人人民币元的借款申申

55、请由董事会会审批。董事事会授权总经经理签订借借款合同。财务经理依据审批后后的借款申请请表，与银行行洽谈综合授授信协议或借借款合同的主主要条款，报报总经理审核并签签订协议或合合同。如签订综合授信信协议，信贷贷管理员根据月度度用款计划，在在综合授信额额度内，申请请使用款项，填填写综合授信信使用申请，由由财务经理审批后后办理借款手手续。是是是筹资借款均已准确记记录短期借款：计价价和分摊信贷记账员编制记账账凭证，后附附综合授信使使用申请或借借款合同、银银行回单等单单证交会计主主管复核，复复核无误后登登记短期借款款明细账。是是是借款均已记录短期借款：完整整性信贷管理员根据综合合授信协议或或借款合同，逐逐

56、笔登记借款款备查账。信贷管理员保管综合合授信协议、借借款合同，并并逐笔登记借借款备查账每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。是是是借款均已于适当当期间进行记记录短期借款：存在在、完整性信贷管理员按月汇总总编制信贷情情况表，内容容包括授信额额度总额、已已使用额度、累累计贷款金额额、本月新增增贷款总额以以及预计下月月到期贷款总总额等，交财财务经理审核后，上上报总经理和董事事会。是是是财务费用均已准准确计算并于于适当期间进进行记录财务费用：完整整性、准确性性、分类、截截止、发生每季末，信贷记记账员根据银行借借

57、款利息回单单编制付款凭凭证，并附相相关单证，提提交会计主管管审批。在完成对付款凭凭证及相关单单证的复核后后，会计主管管在付款款凭证上签字字，作为复核核证据，并在在所有单证上加盖“核销”印戳。如未能及时取得得银行借款利利息回单，由由信贷管理员员根据借借款利率估算算应付利息，经经会计主管复核后后，信贷记账账员进行账账务处理。同同时，该金额额还将与当月月编制银行存存款余额调节节表中体现的的银行已划转转的利息金额额相核对。是是是筹资已记录的偿还借借款均为真实实发生短期借款：完整整性、权利和和义务信贷管理员按月汇总总编制信贷情情况表，内容容包括授信额额度总额、已已使用额度、累累计贷款金额额、本月新增增贷

58、款总额以以及预计下月月到期贷款总总额等，交财财务经理审核后，上上报总经理和董事事会。是是是偿还借款均已准准确记录短期借款：计价价和分摊信贷管理员根据综合合授信协议或或借款合同，逐逐笔登记借款款备查账。信贷管理员保管综合合授信协议、借借款合同，并并逐笔登记借借款备查账。每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。是是是偿还借款均已记记录短期借款：存在在信贷记账员编制记账账凭证，后附附借银行还款款本息回单等等单证交会计计主管复核，复复核无误后登登记短期借款款明细账。信贷管理员同时需要要在借款备查查账中记录借借款归还情况况。每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会计主主管复核。如如有任何差异异，应立即调调查。是是是偿还借款均已于于适当期间进进行记录短期借款：存在在、完整性每月末，信贷管管理员与信贷记账账员核对借借款备查账与与借款明细账账，编制核对对表报会