远程审计模式在广电行业内部审计监督中的运用研究

1、PAGE 6 -远程审计模式在广电行业内部审计监督中的运用研究张佳摘要本文以广电行业业务模式为研究主体，对审计工作采用远程模式进行初步分析，阐明实际工作中需要关注的重点，为远程审计模式进行系统性推广和发展提供实践探索和参考依据。关键词远程审计广电行业运用研究一、远程审计的必要性（一）宏观环境分析审计信息化的必要性在信息技术迅猛发展的背景下，电子办公系统已成为全球化、网络化时代的必然要求。内部审计工作方式也发生了巨大变化，以发展初期的现场手工查账方式为例，无论从效率性、准确性、便利性方面都已无法适应新形势下的新要求。业务运行的新模式、技术手段的创新既推动着内部审计工作模式的适配性，同时也是实现审

2、计监督全覆盖的有效路径，影响着审计发展的方向。（二）微观环境分析审计信息化的必要性在业务层面，内部审计工作需要紧密围绕单位业务发展和重要风险领域开展工作。通过全面梳理本单位业务模式和风险点，针对制度不完善、流程不规范、执行不严格、监管不到位等现象，审计工作一方面采取严格督促相关部门修订相关制度、规范工作流程、推进信息公开等手段，另一方面，在审计过程中采取多种措施使问题得到有效预防和改善。在技术层面，信息化办公系统可以按照预先设定的条件与变量，快速识别信息，作出提示或判断，利用网络平台流转留痕和数据分析处理技术手段，对庞大的数据源进行整理提炼，节约时间和制作成本，是当代办公的高效助手。内部审计部

3、门可通过加强信息化建设，逐步构建审计工作系统，实现“强监督、重服务、促规范”的职责定位，逐步由合规性审计向风险导向审计、前瞻性审计转变，由控制资金风险向控制决策及管理风险转变。二、远程审计在广电行业的运用研究目前远程审计对于整个广电行业并不是十分普及，只有特定事项或特定区域会适当以远程+现场的模式开展审计工作。广电行业特点为业务遍布全球、全产业链模式、多数项目时间紧任务重，通过远程模式实施内部审计时应聚焦实现两个目标：一是实现远距离审计操作。二是满足经常性、及时性的监督需要。结合既有审计经验和业务样态，可以从以下几方面深化远程审计在广电行业的运用。（一）按需制订审计方案审计组需根据审计对象的信

4、息化程度，制订审计方案。比如，审计对象业务信息化的程度比较高，发展较为成熟，则通常会有具备标准化的系统接口或导出模式，审计组则可以直接通过信息系统对接;已投入使用的计算机信息系统不具备符合标准的数据接口的，审计组则需要先将资料进行导出再转换成所需格式，或者在本地先转格式后输出;审计对象信息化程度不足，则以审计组关注的维度、颗粒度为核心，提前编制制式表单，发至审计对象，使其按要求整合信息填报。根据审计方案预设的结果采集数据，可减少无用数据的干扰，有助于提高审计效率。（二）扎实做好资料取证质证工作加强电子数据分析，运用“线上分析+线下验证”模式，推进审计信息共享，借力科技赋能。一方面，审计对象所提

5、供的电子数据需满足审计要求，并对其真实性、有效性负责。审计对象应根据审计发出的资料清单，向审计组提供与财务收支账簿、经营决策程序文件、工程建设全周期成果文件等相关的电子资料及相关系统后台日志;在网络信息安全的基础上，配合审计组实施联网审计。在现场审计阶段，审计对象要为审计组开展数据审计部署必要的网络环境。另一方面，审计组如果对提供的电子数据存疑，应及时进行质证。核实相关文档的合理性和有效性，对相关机构、经办人进行复核，对相关系统生成的数据真伪存疑时，可在仿真环境中模拟业务进行穿行测试，也可将审计对象正在开展的业务作为测试样本，通过提出测试方案，在监督下操作，以消除疑问。对线上分析发现的重大疑问

6、和线索，制订具体验证方案，考虑线上线下相结合的方式，扎实做好取证质证工作，为后续工作提供可靠的基础。（三）创新审计工作体制机制适应信息化、数据化新形势要求，提升审计队伍工作能力水平，强化专业人才队伍建设。完善审计独立行使监督职责的制度保障，建立现代化管理理念和机制。认真贯彻落实中华人民共和国审计法审计署关于内部审计工作的规定等法律法规，紧密结合内部审计工作的定位和发力点，独立行使审计监督职责的同时服务大局，提高服务效能，完善制度，健全有利于保障和发挥审计监督职能的审计管理体制，用制度保障远程审计的执行力度和权限;进一步加强审计队伍建设，按照新时代对审计工作的新要求，建立适配审计业务特点的团队建

7、设管理体系，以人为本优化资源配置，不断提升团队整体能力和水平，为保障审计业务持续健康发展提供人才储备。（四）分类建立审计数据库1.审计依据库。审计依据是审计作业的客观尺度，依据运用得是否适用和准确直接影响审计公信力。在开展审计工作前，应建立长远持续的工作机制，将以往审计项目不断积累的审计依据，以及即将开展的审前调查所涉及的法律法规等资料收集归档，按照审计类型、适用区域、适用时期等不同维度建立资料库，充分挖掘经验价值，通过标签化管理，方便快速查找，同时注意资料的更新。2.审计价格库。审计工作经常涉及对资金的确认与评价，建立审计价格库可以充分发掘数据的潜在价值。比如，工程审计涉及主要材料及设备的价

8、格，以及各项经济指标。这些审计成果具有一定的参考价值，应统一摘录，定期更新，为今后类似项目提供横向对比指标。3.审计问题库。做好审计规划，抓好审计普遍性与典型性问题，深入分析原因并提出解决问题或降低风险的有效建议，推动治理体系和治理能力常新长效，适应审计全覆盖的要求，推行“一审多项”“一审多果”形式，促进成果运用。真正运用数据，逐步建立和积累审计分析模型。三、远程审计面临的问题与对策（一）问题1.不具备联网审计的条件和环境。目前很多单位运行的各业务系统间存在不同程度的“信息孤岛”现象，还不具备联网审计的条件和环境。很多企事业单位已经认识到数据的重要性，在积极解决堵点，逐步实现互联互通，但目前对

9、分散的信息资源未实现统一管理和使用，未形成一个有效的信息共享链。2.审计系统与业务数据耦合关系有待提升。一方面，内部审计要服务业务，量体裁衣，如果业务信息化程度较高，而审计信息化的建设与既有系统相比较晚，则需要一些过程适配业务订制方案，掌握各项业务数据规律。目前还难以实现对所有业务数据的采集和清洗。另一方面，新闻制播、媒体融合、技术创新等广电领域都具有发展迅猛的特点，审计工作需要持续创新、同频共振，才能匹配业务的发展，发挥监督与服务的实效。（二）对策1.发展格局。推动业审融合，是内部审计发展的基本方针，应积极适配业务的运行模式和发展规律。在审计对象会计和业务系统普遍实现信息化的前提下，远程审计

10、的实现与发展已成为必然趋势。2.建立审计成果和信息共享机制。汲取优秀审计项目成果经验，是促进业务发展的有效途径。一方面，可以加强与同行业、同系统的优秀团队进行经验交流，通过分享案例，借鉴经验和技术，拓展思路。另一方面，加强与本单位及下属企事业单位的内部审计工作交流，深入推动审计工作一盘棋。3.创新审计技术方法。构建大数据审计工作模式，用科技驱动创新，扩大审计监督的广度和深度。在归集数据、分析数据、查找疑点、辅助判断等方面，向科技要效率，向智慧要效能，及時掌握行业领先技术，充分运用到审计工作中，提高审计的精准度和时效性。四、结束语远程审计模式的出现为降低审计在现场实施的要求、提高非现场审计效果提供了可行指导，当前正在被推广运用。在远程审计的新模式下，应结合审计对象所处行业的特点，不断提升审计效能，踔厉奋发，深耕内审新作为。（作者单位：中央广播电视总台，邮政编