建筑业跨县市区涉及的税务问题

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业问:建筑企业跨县（市、区）经营的问题对于建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务，一些地方反映，与原地税征管时的政策差异较大，涉及同一项目在不同行政区域税收利益的分配，受地方政府预算进度的压力，建议尽快明晰有关政策口径和配套的征管措施。答：建筑服务发生地的征收管理，要按总局2016年第17号公告，结合金三核心征管系统的可实现程度来执行。从目前系统补丁升级的情况看，建筑服务发生地未单独设立机构的，不再办理税务登记，而是以机构所在地的名义作外出经营报验登记并填写预缴申报表缴纳税款

2、。同一项目在不同行政区域税收利益的分配，应要求纳税人按17号公告第十条的要求，自行建立预缴税款台账，分别向不同行政区域预缴税款。问:房地产开发企业的项目所在地与机构所在地为同一县市的，是否还是先到地税预缴税款，然后再到国税申报缴纳？答：房地产开发企业的项目所在地与机构所在地为同一县市的，不需要先到地税预缴税款，而是按纳税期限统一核算后向机构所在地国税机关申报缴纳税款。（云南国税）问：我公司由于资金困难，2017年部分应缴的土地增值税、房产税等，我公司已计提进入“税金及附加”科目，但截止目前仍未缴纳，请问这部分欠缴的税金，我公司能否在2017年企业所得税汇算清缴前扣除？答：企业所得税法第八条规定

3、，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税若干问题的公告（国家税务总局2011年34号公告）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告（公告2012年第15号）第六条规定，关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题的规定，根据中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所

4、得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。根据上述规定，贵公司会计上已作处理的土地增值税、房产税发生欠缴的，在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关完税证明的，应作纳税调增处理，待取得完税证明后，再按规定追补确认。问:建筑服务在外地设立的项目部预缴的0.2%的企业所得税，在年报报表中是否需要体现？答：建筑企业在外地设立的项目部按照0.2%预缴的企业所得税，需要总机构在预缴申报时向主管税务机关申报。具体为：2018年6月份之前，通过中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014版）第16行“减：特

5、定业务预缴（征）所得税额”填报；2018年7月1日起，通过中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）第14行“减：特定业务预缴（征）所得税额”填报。年度申报时无需填报。（河南国税）问：省内跨市、市内跨区总机构直接管理的建筑企业项目部是否需要预缴企业所得税？答：根据跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知（国税函2010156号）的规定：“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴”。因此，建筑企业跨市设立的由总机构直接管理的项目部应按照项目实际经营收入0.2%按月或按季向主管税务机关进行预缴。（河南国税）问：改制重组土地增值税政策能否适用于房地产开发企业？答：不能适用。根据财税201857号文规定，改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业。这条比财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税20155号）中“改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。”的规定更为严格。如：A公司在改制重组时以房地产进行投资，将房