企业财务会计制度规章

1、 HYPERLINK 出版社会计计制度关键字词出版会计制度文件类别行政规章发布机关新闻出版总署（新闻出版署）颁布日期1986年1月1日实施日期1986年1月1日效力状态有效国家地区中国大陆第一章 总总 则 (一)会计计是经营营管理的的重要组组成部分分。为了了进一步步做好会会计工作作，加强强成本核核算和财财务管理理，提高高经营管管理水平平，促进进出版事事业的发发展，特特制订本本制度。 (二)本制制度适用用于中央央和地方方实行企企业管理理、独立立核算的的出版社社。 中央和地方方出版社社上级主主管部门门对本制制度的补补充和修修改规定定，应先先征得同同级财政政部门的的同意，报报国家出出版局备备案。 (

2、三)本制制度中引引用的现现行有关关计划、财财务、税税务、统统计等方方面的规规定，是是为了说说明会计计科目和和会计报报表格式式的设置置依据与与使用方方法。今今后，这这些规定定如有修修改、废废止，出出版社应应按新的的规定办办理；如如果会计计科目和和会计报报表格式式需要作作相应变变更时，应应根据财财政部统统一修改改的规定定执行。 (四)出版版社会计计工作的的基本任任务是：遵循党党的路线线，方针针和政策策，执行行国家财财政、税税收制度度和财经经纪律；在经营营管理上上，要兼兼顾社会会效益和和经济效效益，正正确处理理二者的的关系；要加强强经济核核算和财财务管理理，充分分利用有有限的财财力物力力，尽可可能出

3、好好书、多多出书、快快出书；要处理理好国家家、集体体和个人人三者之之间的关关系；积积极贯彻彻勤俭办办社的方方针，同同铺张浪浪费、贪贪污盗窃窃和违反反财经纪纪律等。损损害国家家利益的的行为作作斗争。 (五)出版版社必须须单独设设置财务务会计机机构，由由社直接接领导，并并指定一一名副社社长主管管财会工工作；有有条件的的出版社社应设总总会计师师或副总总会计师师领导财财会工作作。 (六)出版版社要加加强对财财会工作作的领导导，把这这项工作作列入领领导工作作的议事事日程。出出版社的的领导要要从政治治上、工工作上、生生活上关关心和支支持财会会人员，让让他们参参与出版版业务工工作，帮帮助他们们解决实实际问题

4、题；要支支持财会会人员充充分行使使国家赋赋予的工工作权限限。 (七)财会会人员要要认真学学习马列列主义、毛毛泽东思思想，学学习党和和国家的的财经方方针、政政策和规规定，学学习经济济理论、财财会理论论，不断断提高政政治觉悟悟和政策策理论水水平；要要刻苦钻钻研出版版和财会会业务，努努力提高高业务水水平，切切实履行行国家规规定的职职责，出出色完成成工作任任务；要要深入实实际，调调查研究究，密切切联系群群众，改改进工作作方法和和工作作作风。 (八)本制制度从一一九八六六年一月月一日起起实行。 第二章 会会计科目目 一、一般规规定 (一)本制制度统一一规定会会计科目目的编号号，以便便于编制制会计凭凭证，

5、登登记账簿簿，查阅阅账目。各各出版社社不要随随便改变变或打乱乱重编。在在某些会会计科目目之间留留有空号号，供出出版社增增设会计计科目之之用。 出版社在填填制会计计凭证、登登记账簿簿时，应应填列会会计科目目的名称称，或者者同时填填列会计计科目的的名称和和编号，不不应只填填科目编编号，不不填科目目名称。 (二)本制制度对出出版社的的记账方方法采用用借贷记记账法；也可采采用增减减记账法法，但应应积极创创造条件件采用借借贷记账账法。 (三)出版版社应按按本制度度的规定定，设置置和使用用会计科科目。 本制度规定定的会计计科目，出出版社没没有相应应会计事事项的，可可以不设设。在不不违反计计划、财财务、统统

6、计制度度和税法法的规定定，不影影响会计计核算要要求和会会计报表表指标汇汇总的前前提下，可可以根据据实际情情况报经经主管部部门同意意后增设设、合并并某些会会计科目目。 对二级科目目的设置置，除本本制度已已有规定定外，出出版社可可以根据据需要，自自行规定定。 二、会计科科目名称称、编号号和使用用说明 资金占用科科目 资资金来源源科目 序号 编号号 名称称 序号号 编号号 名称称 1 1011 固定定资产 27 2111 专项项应收款款2 1022 待核核销基建建支出 28 3011 销售售费 3 1044 长期期投资 29 3111 利润润分配 4 1122 纸张张及材料料 300 4001 固固

7、定基金金 5 1244 低值值易耗品品 311 4002 折折旧 6 1311 委托托加工材材料 332 4403 流动基基金 7 1411 书刊刊加工费费用 333 4411 基建借借款 8 1422 其他他生产 34 4211 流动动资金借借款 9 1444 编辑辑经费 35 4311 应付付账款 10 1445 企企业管理理费 336 4432 应付工工资 11 1446 其其他生产产经费 37 4399 其他他应付款款 12 1550 预预付稿费费 388 4441 预预提费用用 13 1551 待待摊费用用 399 4442 应应计书刊刊生产费费用 14 1661 产产成品 40 4

8、511 应交交税金 15 1667 期期销发出出商品 41 4522 应交交折旧基基金 16 1771 现现金 442 4491 待处理理财产盘盘盈 17 1772 银银行存款款 433 5001 专专用基金金 18 1881 应应收账款款 444 5221 专专用借款款 19 1886 应应弥补亏亏损 445 5531 应交能能源交通通建设基基金 20 1889 其其他应收收款 446 5550 专项应应付款 21 1990 内内部往来来 477 5551 销销售 22 1991 待待处理财财产损失失 488 6001 利利润 23 2001 专专项存款款 499 6111 24 2002

9、专专项物资资 25 2003 专专项工程程支出 26 2004 国国库券 附 注： 1长期负负债的出出版社，可可以增设设“4112长期期负债”科科目。 2统一核核算的出出版总社社或有独独立核算算的附属属印刷厂厂和发行行机构的的出版社社，可以以增设“1192拨拨付所属属资金”科科目(下下设“拨拨付所属属固定基基金”和和“拨付付所属流流动资金金”两个个二级科科目)。 3外购商商品数额额较多的的出版社社，可以以增设“1163外外购商品品”科目目。 4采用计计划成本本进行材材料日常常核算的的出版社社，可以以增设“1111材材料采购购”科目目和“1129材材料成本本差异”科科目。 5低值易易耗品不不多的

10、出出版社，“1124低低值易耗耗品科”目目可以不不设。 6采用增增减记账账法的出出版社，可可以将“1124低低值易耗耗品”科科目分设设为“1124低低值易耗耗品”和和“4443低值值易耗品品摊销”两两个科目目；将“1190内内部往来来”科目目分设为为“1990内部部应收款款”和“4440内内部应付付款”两两个科目目；将“6611利利润”科科目分设设为“6611利利润”“6604营营业外收收入”“3304营营业外文文出”三三个科目目。 7采用托托收承付付结算方方式销售售商品的的出版社社，可根根据需要要增设“1166发发出商品品”科目目。 8交纳资资金占用用费的出出版社，可可以增设设“4553应交

11、交资金占占用费”科科目。 第101号号科目 固定资资产 一、本科目目核算出出版社的的各种固固定资产产的原价价。 出版社拥有有的各种种劳动资资料同时时具备以以下两个个条件的的，为固固定资产产： 1使用年年限在一一年以上上； 2单位价价值在5500元元以上。 不同时具备备以上两两个条件件的为低低值易耗耗品。 有些劳动资资料，单单位价值值虽然低低于规定定标准，但但为出版版社的主主要劳动动资料，也也应列作作固定资资产。有有些劳动动资料单单位价值值虽超过过规定标标准，但但更换频频繁、容容易损坏坏的，可可以不列列作固定定资产。具具体如何何划分，在在没有统统一规定定前，各各出版社社可自行行制订定定资产目目录

12、，报报上级主主管部门门审批。 二、出版社社的固定定资产分分为：生生产用固固定资产产、非生生产用定定资产、租租出固定定资产、未未使用和和不需用用固定资资产及土土地五大大类。 (一)生产产用固定定资产。包包括： 1房屋及及建筑物物：指编编辑、图图书馆、出出版、制制版和行行政管理理部门所所使用的的房屋，以以及与房房屋不可可分割的的各种附附属设备备(电梯梯)和建建筑物(如围墙墙、道路路)。生生产与非非生产共共同使用用的房全全部列为为生产用用固定资资产。 2制版、排排版及复复制设备备：指出出版社自自行制版版、排版版和复制制书刊、录录音带等等所需的的设备。如如电子分分色机、照照相排字字机、排排字用微微电脑

13、、打打印机，磁磁带复制制机和生生产用空空调、去去湿机等等。 3编绘设设备：指指出版社社因编辑辑、图书书馆、摄摄影和绘绘画工作作上所使使用的各各种设备备和用具具。如情情报资料料检索设设备、照照相机、放放大机、冲冲洗机和和喷笔等等。 4运输设设备：指指载人和和运输货货物用的的各种运运输工具具。 5管理用用具：指指办公用用具(如如电脑、复复印机、台台式胶印印机、打打字机等等)和生生活器具具(如生生活用空空调机)等。 6其他：指上述述以外的的固定资资产。 、 (二)非生生产用固固定资产产。包括括职工宿宿舍、招招待所、托托儿所、食食堂、浴浴室等部部门单独独使用的的房屋、设设备等固固定资产产。 (三)租出

14、出固定资资产。指指出租给给附属独独立核算算单位和和外单位位的固定定资产。 (四)未使使用和不不需用固固定资产产。指新新增(调调入)尚尚未使和和本社不不需用、以以经上级级主管部部批准准准备处理理的固定定资产。 （五）土地地。指过过去已经经估价单单独入账账的土地地。因征征用土地地而支付付的补偿偿费，应应计入与与土地有有关的房房屋、建建筑物的的价值内内，不单单独作为为土地价价值入账账。 三、出版社社应按照照下列规规定，确确定固定定资产的的价值： 1、用基建建拨款或或用基建建借款购购建的固固定资产产，应根根据建设设单位交交付使用用财产明明细表所所确定的的价值记记账。 2、用专用用拨款、专专用基金金和专

15、项项借款等等自行购购建的固固定资产产，按实实际发生生的全部部成本记记账。 3、无偿调调入的固固定资产产，按调调出单位位的账面面原价减减去原来来的安装装成本，加加上调入入单位发发生的安安装成本本后的价价值记账账。调入入单位支支付的包包装费和和运杂费费，应用用更新改改造资金金开支，不不计入固固定资产产价值。 4、有偿调调入的固固定资产产，按现现行调拨拨价格加加上支付付的包装装费、运运杂费和和安装成成本以后后的价值值记账。 5、在清查查财产中中盘盈的的固定资资产，按按重置完完全价值值(即重重新购建建这项固固定资产产的全部部价值)记账。 四、出版社社已经入入账的固固定资产产价值，除除发生下下列情况况外

16、，不不能任意意变动： 1根据国国家规定定对固定定资产重重新估价价； 2增加补补充设备备或改良良装置； 3将固定定资产的的一部分分拆除 ； 4发现原原记固定定资产价价值有错错误。 五、建设单单位转来来用基建建拨款购购建的固固定资产产，以及及出版社社用专用用基金、专专用拨款款、专项项借款购购建的固固定资产产，借记记本科目目，贷记记“固定定基金”科科目。建建设单位位交来用用基建借借款购建建的固定定资产，借借记本科科目，贷贷记“基基建借款款”科目目。 盘盈的固定定资产，借借记本科科目(重重置完全全价值)，贷记记“待处处理财产产盘盈”科科目(重重置完全全价值减减去估计计折旧后后的净值值)和“折折旧”科科

17、目(按按新旧程程度估计计的折旧旧数)。 六、有偿调调出的固固定资产产，在收收到调入入单位付付来的价价款时，借借记“专专项存款款”科目目，贷记记“专用用基金”科科目，同同时，借借记“固固定基金金”科目目(净值值)和“折折旧”科科目，贷贷记本科科目(账账面原价价)。 无偿调出的的固定资资产，在在调出时时，借记记“固定定基金” 科目 (净值值)和“折折旧”科科目，贷贷记本科科目(账账面原价价)。 盘亏的固定定资产及及由于毁毁损或遭遭受非常常损失等等原因，需需要清理理报废的的固定资资产，借借记“待待处理财财产损失失”科目目(净值值)和“折折旧”科科目，贷贷记本科科目(账账面原价价)，然然后按照照规定程

18、程序进行行处理。按按规定程程序报经经批准核核销时，借借记“固固定基金金”科目目，贷记记“待处处理财产产损失”科科目。 由于固定资资产遭受受非常损损失而收收到保险险公司赔赔款时，借借记 “专专项存款款”科目目，贷记记“专用用基金”科科目。 所有清理报报废的固固定资产产，应另另设备查查簿进行行登记。在在备查簿簿中应详详细记录录被清理理固定资资产的名名称、规规格、开开始使用用日期、预预计使用用年限、实实际使用用年数、批批准清理理日期、开开始清理理日期、清清理完竣竣日期、原原价、已已提折旧旧、变价价收入和和清理费费用等资资料。 七、本科目目应设置置下列二二级科目目： 1、生产用用固定资资产； 2、非生

19、产产用固定定资产； 3、租出固固定资产产； 4、未使用用和不需需用固定定资产； 5、土地。 在二级科目目下应设设置“固固定资产产登记簿簿”和“固固定资产产卡片”进进行明细细核算。 “固定资产产卡片”应应按一物物一卡记记载固定定资产编编号名称称、规格格、技术术特征、技技术资料料编号、附附属物、使使用部门门、所在在地点、建建造年份份、开始始使用日日期、原原价、残残值、估估计清理理费用、预预计使用用年限、购购建的资资金来源源、折旧旧率、转转移调拨拨情况、报报废清理理情况等等详细资资料。 “固定资产产登记簿簿”和“固固定资产产卡片”的的格式和和使用方方法，由由出版社社根据具具体情况况自行规规定。 第1

20、02号号科目 待核销销基建支支出 一、本科目目核算实实行基本本建设贷贷款的出出版社由由建设单单位转来来不应计计入财产产价值的的各项支支出，包包括应核核销的投投资支出出(如生生产职工工培训费费)和应应核销的的其他支支出(如如基建器器材处理理亏损等等)。 二、出版社社根据建建设单位位转来的的各种应应核销支支出，借借记本科科目，贷贷记“基基建借款款”科目目。 出版社接到到建设单单位通知知已用应应交财政政的基建建收入等等偿还基基建借款款时，借借记“基基建借款款”科目目，贷记记本科目目。 出版社用利利润偿还还基建借借款时，借借记“基基建借款款”科目目，贷记记“银行行存款”科科目，同同时，借借记“利利润分

21、配配归归还基建建借款的的利润”科科目，贷贷记本科科目。 第104号号科目 长期投投资 一、本科目目核算出出版社与与其他单单位联合合经营，向向其他单单位投资资转出的的固定资资金、流流动资金金和专用用基金。 二、本科目目应设置置下列二二级科目目 1固定资资金投资资； 2流动资资金投资资； 3专用基基金投资资多； 4国外和和港台投投资。 三、出版社社将闲置置未用的的房屋、场场地、设设备等向向其他单单位投资资，应按按投出固固定资产产的账面面价值：(原价价减已提提折旧)，借记记本科目目(“固固定资金金投资” )按已已提折旧旧，借记记“折旧旧”科目目，按投投出固定定资产账账面原价价，贷记记“固定定资产”科

22、科目。 出版社将多多余材料料、物资资等流动动资产向向其他单单位投资资，应按按投出流流动资产产的账面面价值，借借记本科科目(“流流动资金金投资”)，贷记记“纸张张及材料料”等科科目。 出版社将结结余的更更新改造造资金，生生产发展展基金等等专用基基金向其其他单位位投资，应应按投资资转出的的专用基基金数额额，借记记本科目目(“专专用基金金投资”)，贷记记“专项项存款”等等科目。 出版社投出出的各项项资产如如按质论论价确定定的价值值与账面面价值有有差额时时，应按按双方确确定的价价值记入入本科目目的“固固定资金金投资”“流流动资金金投资”和和“专用用基金投投资”各各二级科科目，差差额部分分报经批批准后作

23、作为增减减“国家家固定基基金”“国国家流动动基金”和和有关的的“专用用基金”处处理。 四、售出版版社在解解放前有有国外和和港台投投资或有有产权未未定的资资产是，应应增设4412“长长期负债债”科目目进行核核算，借借记本科科目(“国国外和港港台投资资”)，贷贷记“长长期负债债”科目目。同时时应设立立登记簿簿记载被被投资单单位名称称、地点点、投资资日期、投投资货币币名称、原原币金额额、原币币折合率率等资料料，登记记簿格式式由出版版社根据据需要自自定。 第112号号科、目目 纸张张及材料料 一、本科目目核算出出版社库库存和存存放在印印刷厂的的用于印印刷书刊刊和其他他产品的的各种纸纸张、装装帧材料料和

24、其他他材料的的实际采采购成本本。其他他生产产产品所需需的材料料也在本本科目核核算。 委托外单位位加工材材料的加加工成本本和专项项物资的的采购成成本，应应在“委委托加工工材料”“专专项工程程支出”等等科目核核算，不不在本科科目核算算。 二、纸张及及材料的的实际采采购成本本包括买买价、外外地运杂杂费、运运输途中中的合理理损耗、入入库前的的整理挑挑选费、进进口纸张张及材料料的进口口税金，以以及付给给供应单单位的代代办费和和手续费费。 三、出版社社应该通通过会计计核算对对材料的的采购、收收发、保保管和使使用进行行严格的的监督。材材料的收收入、发发出必须须及时办办理会计计手续，必必须检验验质量，并并根据

25、材材料不同同的性质质，分别别采取点点数、过过磅、量量尺、折折算等方方法，正正确计算算数量。必必须根据据实收、实实发的数数量、品品种和规规格填制制收发凭凭证，及及时入账账。收入入材料时时，对于于质量不不符、不不合理的的短缺和和损耗，必必须查明明原因，分分清责任任，认真真处理。发发出材料料时，对对于超过过规定加加放率的的领料，必必须查明明是否按按规定经经过批准准。对于于不办批批准手续续，任意意发料或或任意超超加放发发料，应应及时提提请有关关部门和和出版社社领导进进行处理理。 对纸张及材材料的收收发、保保管要建建立经常常的稽核核制度。纸纸张及材材料的明明细账要要按月和和总分类类账进行行核对。切切实做

26、到到帐帐，帐帐物、帐帐证、帐帐卡相符符，不得得以借条条抵充库库存。 对存放在印印刷厂的的纸张、材材料，必必须经常常核对账账目，至至少每年年核对一一次。 对库存和存存放在印印刷厂的的纸张及及材料，年年终前必必须实地地清点一一次。清清点后，存存放在印印刷厂的的纸张及及材料发发生盘亏亏，原则则应由对对方负责责赔偿，如如因情况况特殊，需需由出版版社负担担的应按按照规定定报经批批准以后后才能销销账。 四、纸张材材料已经经收到，而而供应单单位的发发票或账账单未到到，应先先按合同同价或市市场价暂暂估入账账，借借记本科科目，贷贷记“应应付账款款”科目目，在发发票或账账单到达达时，进进行调控控，用红红字照原原来

27、的暂暂估数，借借记本科科目，贷贷记“应应付账款款”科目目，再按按实际成成本重作作如上分分录。为为简化转转账手续续，账单单未到达达的纸张张材料，可可只在月月(季)终时暂暂估入账账。下月月(季)初用红红字冲回回。对平平时已入入库付款款的纸张张材料，根根据收料料凭证和和发票账账单多借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目。 纸张及材料料尚未收收到而货货款已经经支付，应应作为在在途材料料处理，借借记本科科目(“在在途材料料”)，贷贷记“银银行存款款”科目目。收到到纸张及及材料时时，借记记本科目目有关二二级科目目，贷记记本科目目(“在在途材料料”)。 出版社根据据有关规规定预付付货款时时，借记记“应

28、付付账款”科科目，贷贷记“银银行存款款”科目目；纸张张及材料料验收入入库后，再再根据发发票或账账单的应应付金额额，借记记本科目目，贷记记“应付付账款”“银银行存款款”等科科目。 将纸张材料料投入生生产或发发出委托托加工时时，借记记“书刊刊生产费费用”“委委托加工工材料等科目目，贷记记本科月月。 五、 本科科目应设设置下列列二级科科目； 1纸张； 2装帧材材料罗； 3其他材材料； 4在途材材料； 5外购半半成品(如空白白录音带带等)。 本科目应按按纸张及及材料的的种类、品品种、规规格、存存放地点点(本社社仓库、外外单位仓仓库)分分别设置置明细账账(或材材料卡片片)。出出版社至至少应有有一套有有数

29、量和和金额的的明细账账。这套套明细账账可由财财务会计计部门登登记，也也可由纸纸张及材材料管押押部门登登记。在在后一种种情况下下，财务务会计部部门对纸纸张及材材料保管管部门的的明细账账，必须须定期稽稽核，以以保证记记录正确确无误。 第124号号科目 低值易易耗品 一、 本科科目核算算出版社社采用五五五摊销销的低值值易耗晶晶品实际际成本和和在用低低值易耗耗晶的价价值损耗耗。 低值易耗品品是指不不能作为为固定资资产的各各种物品品。 为了简化核核算手续续，对于于低于人人民币220元的的物品和和图书资资料(不不论价值值大小)在购入入时即作作为有关关费用处处理，不不在本科科目核算算。 二、 本科科目应设设

30、置下列列二级科科目： 1在库低低值易耗耗品； 2在用低低值易耗耗品； 3低值易易耗品摊摊销。 三、 购入入低值易易耗品直直接领用用时，借借记本科科目(“在在用低值值易耗品品”)，贷贷记“银银行存款款”等科科目，同同时按购购入低值值易耗品品价值的的50，借记记“企业业管理费费”等科科目，贷贷记本科科目(“低低值易耗耗品摊销销”)。 在用低值易易耗品不不能继续续使用时时，应及及时办理理报废手手续。报报废时，按按收回的的残料价价值，借借记“纸纸张及材材料(其其他材料料)”等等科目，贷贷记本科科目(“在在用低值值易耗品品”)；按报废废低值易易耗品全全价的550减减去残料料价值后后的差额额，作为为报废低

31、低值易耗耗品的摊摊销额，借借记“企企业管理理费”等等科目，贷贷记本科科目(“低低值易耗耗品摊销销”)；同时将将报废低低值易耗耗品的全全价减去去残料价价值后的的差额与与巳提摊摊销额相相对冲，借借记本科科目(“低低值易耗耗品摊销销”)，贷贷记本科科目(“在在用低值值易耗晶晶”)。为为简化转转账手续续，报废废手续可可于年终终清点财财产后一一次进行行 四、 本科科目的月月末余额额，反映映月末所所有在库库的低值值易耗品品的实际际成本和和在用低低值易耗耗品摊余余价值。 五、 在用用低值易易耗品应应按低值值易耗品品的各个个使用部部门设置置明细账账，格式式由出版版社自定定。使用用部门在在领用低低值易耗耗品时，

32、应应将领用用凭证留留下一份份，分类类顺序保保管，作作为进行行实物管管理的依依据。低低值易耗耗品转出出或报废废时，使使用部门门应在领领用凭证证上注销销，并填填制转移移凭证或或报废凭凭证，送送交财务务会计部部门记账账。 财务会计部部门对低低值易耗耗品的领领用凭证证，转移移凭证和和报废凭凭证上所所载的成成本进行行分类汇汇总，据据以登记记低值易易耗品明明细账。 使用部门应应将分类类顺序保保管的低低值易耗耗品领用用凭证(已经注注销的除除外)所所列的各各种低值值易耗品品数量，与与本部门门实有的的低值易易耗品核核对相符符。其金金额合计计数，应应与财务务会计部部门“在在用低值值易耗品品明细帐帐”中该该部门低低

33、值易耗耗品的金金额核对对相符。 六、低值易易耗品不不多的出出版社，本本科目可可以不设设。其在在库和在在用的低低值易耗耗品可在在“纸张张及材料料”科目目下增设设“低值值易耗晶晶”和“在在用低值值易耗品品”二级级科目核核算。 第13 11号科目目 委托托加工材材料 一、本科目目核算出出版社委委托外单单位加工工的各种种纸张和和材料的的实际成成本。 二、出版社社应通过过会计核核算对加加工纸张张、材料料的发出出、收回回、加工工费的结结算和加加工合同同的执行行情况等等进行经经常的监监督，并并应督促促材料部部门对所所有已经经发交外外单位加加工尚未未收回的的纸张和和材料，定定期与加加工单位位进行核核对。 三、

34、委托外外部加工工的纸张张、材料料，在交交付加工工单位时时，借记记本科目目，贷记记“纸张张及材料料”科目目。支付付加工费费时，借借记本科科目，贷贷记“银银行存款款”等科科目。加加工完毕毕验收入入库时，借借记“纸纸张及材材料”科科目，贷贷记本科科目。加加工完成成后的多多余纸张张、材料料由加工工单位退退回验收收入库时时多借记记“纸张张及材料料”科目目，贷记记本科目目。 四、本科目目的月末末余额为为委托外外部加工工尚未完完成的纸纸张、材材料的成成本。 五、本科目目应按加加工合同同或加工工单位分分别设置置明细帐帐。 六、纸张售售材料发发外加工工业争不不多的出出版社，本本科目可可以不设设。发生生发外加加工

35、时，可可在“纸纸张及材材料”科科目下增增设“委委托加工工材料”二二级科目目进行核核算。 第141号号科目 书刊生生产费用用 一、本科目目核算出出版社出出版的书书刊在编编印过程程中所发发生的各各项费用用。所谓谓书刊是是指以纸纸张为主主要材料料可计算算印张的的出版物物。 接受其他单单位的委委托(含含合作出出书)，由由委托单单位负担担盈亏(不论是是否以本本社名义义出版或或是否收收取手续续费)的的书刊，也也在本科科目内核核算。 二、书刊生生产发生生的费用用，应按按成本核核算对象象和规定定的成本本。项目目予以汇汇集。能能直接记记入各种种书刊成成本的费费用，如如纸张、装装帧材料料、稿费费校订费费、制版版费

36、、印印刷费、装装订费，在在发生时时，借记记本科目目，贷记记“纸张张及材料料”“银银行存款款”等科科目。凡凡不能直直接记入入书刊成成本之内内的各项项费用，先先借记“编编辑经费费”“企企业管理理费”等等间接费费用科目目，月(季)终终时，再再按照书书刊成本本核算办办法中中规定的的方法分分配计入入各种书书刊成本本。自各各间接费费用科目目转入本本科目，借借记本科科目，贷贷记“编编辑经费费”“企企业管理理费”科科目。 出版社自设设制版和和排字部部门，其其所发生生的直接接费用行行记入“其其他生产产”科目目，所发发生的间间接费用用先记入入“其他他生产经经费”科科目，月月(季)终时，应应将本月月(季)发生的的其

37、他生生产经费费分配计计入各中中间产品品成本，借借记“其其他生产产”科目目，贷记记“其他他生产经经费”科科目；待待每一种种图书的的制(排排)版生生产全部部完成，将将应负担担的直接接、间接接费用，借借记本科科目，贷贷记“其其他生产产”科目目。 书刊在编印印过程中中发生的的出版损损失，不不论能否否直接记记入书刊刊成本，均均应借记记本科目目(“出出版损失失”)，贷贷记“银银行存款款”等“科科目，再再按书书刊成本本核算办办法中中规定计计入成本本核算对对象的办办法进行行分配。 书刊编印完完成，验验收入库库，借记记“产成成品”科科目，贷贷记本科科目。 三、本科目目应按照照书刊刊成本核核算办法法中规规定的核核

38、算对象象设置明明细账，并并按规定定的成本本项目设设置专栏栏。有接接受委托托或合作作出版业业务的出出版社，可可在本科科目下增增设“代代理出版版书刊”二二级科目目。 四、本利目目可设置置下列成成本项目目进行核核算： 1纸张； 2装帧材材料； 3稿费校校订费多多； 4制版费费事； 5印刷费费； 6装订费费； 7出版损损失； 8编辑经经费； 9企业管管理费。 上述成本项项目所包包含的内内容与会会计报表表编制说说明中中“书刊刊成本计计算表”(会出004表)内有关关规定同同。 五、本科目目的月(季)末末余额，即即为书刊刊的在产产品成本本。 第142号号科目 其他生生产 一、本科目目核算出出版社出出版书刊刊

39、以外的的产品(如音像像出版物物)所发发生的生生产费用用。 出版社自设设平印制制版和排排字等部部门为本本社出版版的书刊刊提供中中间产品品所发生生的生产产费用也也在本科科目内核核算。 二、其他生生产所发发生的费费用，应应按成本本核算对对象和规规定的成成本项目目予以汇汇集。属属于直接接成本项项目的费费用，借借记本科科目，贷贷记“纸纸张及材材料”“应应付工资资”等科科目。属属于间接接成本项项目的费费用，应应先在“其其他生产产经费”和和“企业业管理费费”利目目核算。月月(季)终，再再将“其其他生产产经费”和和“企业业管理费费”按规规定分配配标准，分分配计入入各种产产品成本本，借记记本科目目，贷记记“其他

40、他生产经经费”“企企业管理理费”科科目。如如其他生生产产品品的产值值不大或或只为本本出版社社服务，也也可以不不分配“企企业管理理费”。 已经生产完完成并已已验收入入库的产产成品，应应于月(季)终终，按成成本借记记“产成成品”科科目，贷贷记本科科目，如如系外单单位委托托加工产产品在直直接发交交购买单单位时，应应借记“销销售”科科目，贷贷记本科科目；如如为本社社出版的的书刊提提供的中中间产品品，在交交付社内内有关业业务部门门后，借借记“书书刊生产产费用”科科目，贷贷记本科科目。 三、本科目目应分别别按其他他生产部部门和成成本核算算对象设设置明细细账，并并按规定定成本项项目设置置专栏。 四、本科目目

41、一般可可设置下下列成本本项目。 1原材料料； 2燃料和和动力； 3每工资资； 4提取的的职工福福利基金金； 5废品损损失； 6其他生生产经费费； 7企业管管理费。 出版社也可可以根据据其他生生产的具具体情况况，对上上述成本本项目作作适当增增减或补补充。 五、本科目目的月(季)末末余额，即即为其他他产品的的在产品品成本。 第144号号科目 编辑经经费 一、本科目目核算出出版社为为管理和和组织编编辑、设设计、资资料、校校对业争争所发生生的各种种费用，包包括编辑辑、资料料、设计计、校对对、摄绘绘工作人人员的工工资和应应提取的的职工福福利基金金、办公公费、编编辑业务务会议费费、社外外加工费费、组稿稿采

42、访费费、摄影影费、编编绘用品品费、样样本赠阅阅费、图图书资料料费、内内部刊物物费和学学习费等等。 经社领导批批准委托托社外人人员和社社内工作作人员利利用业余余时间编编辑加工工书稿、审审稿、校校对、设设计和抄抄稿等费费用也在在本科目目核算。 二、发生编编辑经费费时，借借记本科科目，贷贷记“现现金”“银银行存款款”“应应付工资资”等科科目。 三、月(季季)终时时，应将将本月(季)发发生的编编辑经费费分配计计入各种种书刊的的编辑经经费成本本项目内内，借记记“书刊刊生产费费用”科科目，贷贷记本科科目。 四、编辑经经费的分分配方法法，应根根据书书刊成本本核算办办法中中有关规规定办理理。 五、本科目目月(

43、季季)终应应无余额额。 第145号号科目 企业管管理费 一、本科目目核算出出版社组组织出版版业务和和管理全全社所发发生的各各项费用用，包括括管理、出出版(校校对、设设计除外外)等部部门的职职工工资资和应提提取的职职工福利利基金、办办公费、水水电费、邮邮电费、会会议费，取取暖费、差差旅费、市市内交通通费，修修理费、租租赁费、折折旧费、低低值易耗耗品购置置费、学学习费、文文体费、代代办手续续费、仓仓储费、运运杂费、外外事费、保保险费、利利息支出出、职工工教育经经费及材材料、书书刊盘亏亏和毁损损等。 二、发生企企业管理理费，借借记本科科目，贷贷记现现金”，“银银行存款款”，“应应付工资资等科科目。

44、三、月(季季)终时时，应将将本月(季)发发生的企企业管理理费分配配计入各各书刊成成本核算算对象企企业管理理费成本本项目和和其他生生产各产产品成本本核算对对象企业业管理费费成本项项目内，借借记“书书刊生产产费用”，“其其他生产产”科目目，贷记记本科目目。如其其他生产产产品产产值不大大或仅为为本社服服务，也也可以不不分配企企业管理理费。 四、企业管管理费的的分配方方法，应应根据书书刊成本本核算办办法中中有关规规定办理理。 五、本科目目应按费费用项目目设置明明细账。 六、本科目目月(季季)终应应无余额额。 第146号号科目 其他生生产经费费 一、本科目目核算出出版社为为管理和和组织生生产书刊刊以外的

45、的产品和和为本社社提供中中间产品品或劳务务所发生生的费用用，包括括其他生生产管理理人员工工资和应应提取的的职工福福利基金金、办公公费、水水电费、折折旧费、租租赁费、修修理费、保保险费、低低值易耗耗品摊销销、耗用用的机物物料、劳劳动护费费、在产产品盘亏亏(减盘盘盈)等等。 二、发生其其他生产产经费，借借记本科科目，贷贷记“现现金”“银银行存款款”和“应应付工资资”等科科目。 三、月(季季)终时时，应将将本月(季)发发生的其其他生产产经费分分配计入入其他产产品成本本核算对对象成本本项目内内，借记记“其他他生产”科科目，贷贷记本科科目。 四、其他生生产经费费的分配配方法曲曲出版社社自定。 五、其他生

46、生产经费费的明细细项目由由出版社社自定。 六、本科目目月(季季)末应应无余额额。 第150号号科目 预付稿稿费 一、本科目目核算出出版社按按照有关关规定或或合同在在发稿后后付给著著译者部部分稿费费、校订订费等报报酬。 二、支付预预付稿费费时，借借记本科科目，贷贷记“现现金”等等科目；书稿出出版结算算稿费时时，借记记“书刊刊生产费费用”“编编辑经费费”等科科目，贷贷记本科科目和“现现金”等等科目，书书稿因故故不能出出版时，借借记“书书刊生产产费用”等等科目，贷贷记本科科目。 三、对预付付稿费应应从严掌掌握，在在书稿发发稿后才才能支付付。预付付稿费报报损，事事先应经经社领导导批准。 四、本科目目应

47、按著著译者或或书刊分分别设明明细账核核算。 第151号号科目 待摊费费用 一、本科目目核算出出版社已已经支出出但应分分期摊入入当月和和以后各各月书刊刊和其他他产品成成本的各各种费用用，如固固定资产产大修理理费用、预预付保险险费)预预付报刊刊资料订订阅费等等。 二、支付固固定资产产大修理理费用，预预付保险险费、预预付报刊刊资料订订阅费等等，应于于支付时时，借记记本科目目，贷记记“银行行存款”等等科目；分月摊摊销时，借借记“其其他生产产经费”“编编辑经费费”“企企业管理理费”等等科目，贷贷记本科科目。 待摊费用的的分摊期期限，一一般不得得超过两两年，如如固定资资产大修修理费用用支出较较大，可可以适

48、当当延长。 三、本科目目应按照照费用种种类设置置明细账账。 第161号号科目 产成品品 一、本科目目核算出出版社库库存的各各种书刊刊和其他他产品的的成本。 其他生产部部门为本本社出版版书刊提提供的中中间产品品不通过过本科目目核算。 二、出版社社必须通通过会计计核算，对对产品收收入、发发出、保保管、销销售和结结存情况况，进行行如实的的反映和和监督，对对于出版版(生产产)计划划、销售售计划和和资金定定额的执执行情况况，进行行及时的的检查和和分析。产产成品的的收入、发发出必须须及时办办理会计计手续，及及时入账账。 三、书刊印印制完成成经验收收入库，借借记本科科目，贷贷记“书书刊生产产费用”科科目；其

49、其他产品品完成验验收入库库，借记记本科目目，贷记记“其他他生产”科科目。 采用托收承承付结算算方式销销售产成成品，已已经发出出并已办办理托收收手续的的产成品品，借记记“发出出商品”科科目，贷贷记本科科目，已已经发出出但尚未未办理托托收手续续的产成成品，视视同库存存的产成成品处理理。 凡发货约期期收款，由由出版社社交由新新华书店店发货店店期销的的图书，应应在舞出出后借记记“期销销发出商商品”科科目，贷贷记本科科目 采用其他结结算方式式销售产产成品，在在发出(含书刊刊经发行行单位验验收入库库)时，借借记“应应收账款款”等科科目，贷贷记本科科目。 清查盘点中中发现的的产成品品盘盈，借借记本科科目，贷

50、贷记“待待处理财财产盘盈盈”科目目，清查查盘点中中发现的的产成品品盘亏，借借记“待待处理财财产损失失”科目目，贷记记本科目目。 四、库存书书刊计价价方法一一般规定定如下： l按每种种书刊实实际发生生的成本本计算。同同一品种种书刊因因分次印印刷，其其成本可可采用“先先进先出出”或“加加权平均均”法计计算。 2书刊种种类较多多的出版版社，为为了简化化库存书书刊的计计价，也也可以采采取校书书刊的定定价进行行日常核核算，其其实际成成本与书书刊定价价的差额额可在本本科目下下设置“书书刊成本本差异”二二级科目目进行核核算。采采用这种种方法，书书刊的收收入、发发出和销销售，平平时可以以用定价价进行核核算，月

51、月(季)度终了了，计算算入库书书刊的实实际成本本，并将将实际成成本与定定价的差差额记入入“产成成品书刊成成本差异异”科目目，然后后再将书书刊成本本差异在在发出和和结存的的书刊之之间进行行分配。 各类书刊成成本差异异的计算算公式为为： 书刊成本差差异分摊摊率 期初书刊成成本差异异+本期期书刊成成本差异异发生额额 = x ll00 期初书刊总总定价+本期出出版书刊刊总定价价 发出书刊应应分摊的的成本差差异=本本期发出出书刊总总定价XX书刊成成本差异异分摊率率。 五、本科目目应设置置下列二二级科目目： 1库存图图书； 2库存期期刊； 3库存其其他商品品； 4寄销商商品； 5书刊提提成差价价。 对库存

52、产成成品应按按存放地地点、种种类、品品种和规规格等设设置明细细账进行行核算。仓仓库储存存的产成成品，每每一品种种设置存存货卡片片。要切切实做到到帐帐、帐帐物、帐帐证，帐帐卡相符符，不得得以借条条抵充库库存。 六、书刊提提成差价价提取的的标准是是： 1、期刊(包括半半年刊和和年鉴)，当年年出版的的按年末末库存总总定价提提取255，前前一年出出版的提提取500。 2图书，当当年出版版的不提提，前一一年出版版的按年年末库存存总定价价提取110，前前二年的的提取220，前前三年的的提取330，前前四年的的提取440，前前五年的的提取550。 出版社按规规定首次次提取书书刊提成成差价，借借记销销售费”(

53、“书刊刊损耗”)科目，贷贷记本科科目(“书书刊提成成差价”)。出版版社按规规定在第第二年提提取书刊刊提成差差价，应应将本年年应提取取额与上上年已提提取额进进行比较较。本年年应提取取额大于于上年提提取额的的，将其其差额借借记“销销售费”(“书刊刊损耗”)科目，贷贷记本科科目(“书书刊提成成差价”)；本年年应提取取额小于于上年已已提取额额的，将将其差额额，借记记本科目目(“书书刊提成成差价”)，贷记记“销售售费”(“书刊刊损耗”)科目。 七、自办发发行部门门实行内内部独立立核算，其其库存书书刊的核核算办法法，可参参照自自办发行行会计核核算办法法自定定。 第167号号科目 期销发发出商品品 一、本科

54、目目核算出出版社对对书店采采用期销销方式发发出图书书的成本本。 二、图书发发出时，借借记本科科目，贷贷记“产产成品”科科目。收收到货款款时，借借记“银银行存款款”科目目，贷记记“销售售”科目目；同时时结转销销售成本本，借记记“销售售”科目目，贷记记本科目目。 三、出版社社应按期期销图书书设置明明细账，详详细记录录期销图图书发出出数量、书书名、定定价、折折扣、销销价、应应收回日日期、已已收回的的贷款和和尚未收收回的贷贷款等有有关资料料，对逾逾期尚未未收回的的期销商商品贷款款，应及及时催收收。 第171号号科目 现 金金 一、本科目目核算出出版社的的库存现现金。 出版社内部部各部门门的备用用金，应

55、应在“其其他应收收款”科科目内核核算。 各项专项资资金不另另设库存存现金，需需要用现现金支付付的各种种专项支支出，可可以用生生产方面面的现金金垫付，但但必须定定期清算算归还。 二、出版社社应设置置“现金金日记账账”，由由出纳人人员根据据收付款款凭证、按按照业务务的发生生顺序，逐逐笔登记记。 每日终了，应应计算全全日的现现金收入入、支出出合计数数和结余余数，并并将结余余数与实实际库存存进行核核对，做做到账款款相符。严严禁以白白条抵充充库存现现金。 出版社每日日现金结结余数，不不得超过过核定的的限额。超超过部分分应全部部及时存存入银行行。 第172号号科目 银行存存款 一、本科目目核算出出版社存存

56、在银行行结算户户的款项项。 出版社在银银行中的的各种专专户存款款，如各各项专用用基金存存款、专专用款存存款等，在在“专项项存款”科科目核算算。 二、出版社社收入的的一切款款项，除除国家另另有规定定或经开开户银行行同意的的以外，都都必须当当日解交交银行；一切支支出，除除规定可可用现金金支付的的以外，应应按照银银行有关关结算办办法的规规定通过过银行办办理转账账结算。 三、出版社社应设置置“银行行存款日日记账”，由由出纳员员根据收收、付款款凭证，按按照业务务发生的的顺序，逐逐笔登记记。银行行存款日日记账的的记录，应应与银行行对账单单核对清清楚；至至少每月月核对一一次。月月份终了了，出版版社账面面结存

57、数数与银行行对账单单上的结结存数如如有差额额，必须须逐笔查查明原因因(如开开出的支支票，持持票入尚尚未存入入银行或或取款；银行代代收的款款项，银银行已经经入账，出出版社尚尚未收到到收款通通知而没没有入账账等)，并并编制“银银行存款款调节表表”调节节相符；如有不不符，属属于银行行对账单单差错的的，应即即通知银银行查明明更正；属于出出版社记记账错误误或漏记记的，应应作更正正的会计计分录或或补记入入账。 出纳人员应应于每日日终了根根据“银银行存款款日记账账”编制制“银行行存款日日报表”，以以供有关关领导逐逐日掌握握资金收收支情况况。 四、银行存存款的收收款凭证证和付款款凭证的的填制日日期和依依据：

58、1采用异异地托收收承付结结算方式式的。收收款单位位对于托托收款项项，应在在收到银银行的收收帐通知知时，根根据收帐帐通知和和有关的的原始凭凭证，编编制收款款凭证。付付款单位位对于承承付的款款项，应应于承付付时根据据托收承承付结算算凭证的的承付通通知和有有关发票票账单等等原始凭凭证，编编制付款款凭证。对对于既未未承付亦亦未拒付付的款项项，应于于规定的的承付期期满的次次日，编编制付款款凭证。 2采用信信用证结结算方式式的。收收款单位位在填送送银行的的“信用用证结算算凭证”的的回单联联经银行行审查盖盖章退回回时；根根据回单单和有关关的原始始凭证，编编制收款款凭证。付付款单位位应在填填送银行行的“信信用

59、证委委托书”的的回单联联经银行行盖章退退回时，据据以编制制付款凭凭证。信信用证结结算手续续结束，如如有未用用完的款款项，付付款单位位应在收收到银行行的收款款通知时时，据以以编制收收款凭证证。 3采用票票汇结算算方式的的。收款款单位根根据经银银行审查查盖章退退回的进进账单第第一联编编制收款款凭证。付付款单位位根据“票票汇委托托书”存存根联和和有关的的原始凭凭证编制制付款凭凭证。票票汇结算算手续结结束，如如有未用用完的款款项，付付款单位位应在收收到银行行的收帐帐通知时时，据以以编制收收款凭证证。 4采用汇汇兑结算算方式的的。收款款单位对对于汇入入的款项项，应在在收到银银行的收收帐通知知时，据据以编

60、制制收款凭凭证。付付款单位位对于汇汇出的款款项，应应在向银银行办理理汇款后后，根据据汇款单单编制付付款凭证证。 5采用托托收无承承付结算算方式的的。收款款单位应应在收到到银行的的收帐通通知时，据据以编制制收款凭凭证。付付款单位位应在收收到银行行的付款款通知时时，据以以编制付付款凭证证。 6采用支支票结算算方式的的。对于于收入的的支票，应应在收到到支票的的当日存存入银行行，并根根据银行行盖章退退回的交交款回单单和有关关的原始始凭证编编制收款款凭证。对对于付出出的支票票，应根根据支票票存根和和有关的的原始凭凭证及时时编制付付款凭证证。 7以现金金存入银银行，应应根据银银行盖章章退回的的交款回回单及