浅议结构性减税与我国税制改革的推进

1、浅议构造性减税与我国税制改革的推进内容摘要：面对全球性金融危机对我国经济造成的冲击，我国政府及时采取了积极的财政政策，其中一个重要方面是运用构造性减税措施，以更好地刺激消费和消费，促进经济又好又快开展。文章指出，我国今后应继续运用构造性减税政策，对税制进一步优化，以更好地符合经济构造调整的需要。关键词：构造性减税税制改革财政政策自2022年下半年以来，席卷全球的金融危机带给我国的负面影响正逐步显现，一些重点行业如房地产、纺织、钢铁、汽车等受到冲击，导致出口放缓、GDP增速减慢等一系列连锁反响。为积极应对金融危机，国务院适时出台了进一步扩大内需、促进经济增长的措施。2022年1月的全国财政会议指

2、出，实行构造性减税是2022年财政工作的重点之一。构造性减税的内涵作为积极财政政策的一个重要方面，减税可以刺激投资和消费，增加供给，进而到达经济增长的目的。20世纪70年代出现的供给学派把减税作为其主要政策工具，该学派认为税收是鼓励个人和企业进展经济活动的最有效手段，降低税率能刺激供给，促进经济增长。面对金融危机对经济的严重冲击，一些国家如美国、英国、墨西哥、泰国等纷纷采取了减税措施，以更好地刺激经济增长。构造性减税是减税手段的一种，目的也是削减税负程度，同时又有其特殊性。其一，构造性减税是针对特定税种、基于特定目的而实行的税负程度的削减，而不是对所有税种进展“一刀切式的削减；其二，构造性减税

3、是适度减税，实行的是小幅度、小剂量的税负程度的削减，而不是大规模的减税；其三，构造性减税是从总量上看，税负有增有减，即主要税种要减少税收，个别税种要增加税收，但在总量上是减的。总而言之，所谓构造性减税政策，就是“有增有减，构造性调整的一种税制改革方案，是根据经济开展形势的需要，对税制构造的进一步优化，从而在整体上既减轻了企业和居民的税负，又符合整个国家产业构造、经济构造的要求。我国构造性减税措施自2022年以来，我国一直在进展构造性减税，如全面取消农业税、增值税改革试点逐步推广、出口退税适时调整、统一内外资企业所得税、屡次进步个人所得税起征标准等。特别是2022年金融危机发生以来，又相继采取了

4、一系列的减税措施，主要包括：为鼓励企业技术改造，减轻企业税收负担，从2022年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面施行增值税转型改革，允许购置固定资产作为进项税额抵扣，同时将增值税小规模纳税人的征收率统一降至3。为缓解世界经济下滑对我国出口的冲击，进步出口企业的竞争才能，缓解出口企业的困难，先后屡次进步出口退税率，同时在关税方面，取消部分钢材、化工产品和粮食的出口关税，降低部分化肥出口关税并调整征税方式。为减轻个人税收负担，从2022年10月开始，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。为促进房地产市场安康开展，2022年11月，对个人首次购置90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到

5、1；对个人销售或购置住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。为支持资本市场安康开展，在2022年4月起将证券交易印花税由3下调为1的根底上，从2022年10月9日起，对证券市场个人投资者获得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税。为刺激汽车消费，促进节能减排目的的实现，对2022年1月20日至12月31日购置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。我国政府采取的上述一系列减税政策，涉及税种多，受益人群广，减税金额大，带来的效果十清楚显，一方面减轻了企业和老百姓的负担，扩大了居民和企业的可支配收入，进步了他们进展扩大消费和消费的才能；另一方面进一步优化了经济

6、构造。推进我国税制改革的设想面对愈来愈严峻的国际形势，今后一段时期，应按照科学开展观的要求，进一步贯彻保增长、扩内需、调构造的方针，继续采取构造性减税政策，对税制进展进一步的改革和优化，从而使税收这一宏观调控手段能更好地到达刺激经济、扩大投资和内需的目的，最大限度地减少因危机带来的损失和影响。详细的设想和建议有以下几个方面：一改革个人所得税我国现行的个人所得税存在一些弊端，不利于调节收入差距，也不利于从总体上减轻大部分人的税收负担。主要表如今两方面：其一，我国现行的课税形式属于分类所得税制，归属于同一个纳税人的各类所得，实行不同的税率和不同的费用扣除标准，按年、按月或按次计征，其优点是征收简单

7、，税源易控；缺点是容易造成所得来源多、综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，而所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象，在总体上难以实现税负公平，特别是对工薪阶层有欠公平。其二，目前我国个人所得税实行的是综合扣除，采用定额扣除和定率扣除相结合的方法，这种规定没有考虑到纳税人个人的各种负担，未能真正表达量能负担。因此，应对个人所得税进展以下改革。首先，改革征收形式，实行综合所得税制，即以个人申报为根底，将其所有来源、所有工程的收入加总求和，制定统一适用的累进税率，一并计税，这种征收制度税基宽，可以反映纳税人的综合纳税才能；其次，调整生计费用扣除范围和标准，应综合考虑各种因素，合理估计城

8、镇居民实际生活支出程度，考虑根据纳税人的婚姻状况、赡抚养人口多少、实际负担才能等因素确定生计费用扣除额，按照“量能负担的原那么，所得多者多缴税，所得少者少缴税，表达国家调节社会分配的政策精神。改革的有效施行，能让大部分的中低收入者减少负担，从而增加其实际收入，提升其消费才能，有效改善消费缺乏的场面。二调整消费税作为调节消费的重要税种，消费税的税制设计存在不合理之处，影响了居民消费构造的晋级，也未能有效调节收入差距，促进环境保护。主要表如今：其一，课税范围存在“越位和“缺位，一些已成为人们生活必需品和重要消费资料的消费品如化装品、轮胎、酒精等，仍在征税，而一些高档消费品，如高档时装、保健品、高档家用电器和环境污染大的物品等却没有征税，没有很好地起到调节产品构造、引导消费以及调节收入分配的作用。其二，税收负担具有隐蔽性，由于我国目前消费税实行价内税，纳税人与负税人不统一，税收由消费者承担，企业是纳税人，从而造成一种假象，即税收是由企业负担的。这种现象影响价格的透明度及税收的透明度，有悖于公开原那么，使消费者无法分辨价格中的价款和税款，不利于进步公民的意识。今后对消费税的改革，一方