历年中级会计实务重点题4887

1、历年中级会计实务重点题单选题1、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计前提是 () 。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量多选题2、长江房地产公司 ( 以下简称长江公司 ) 于 2008 年 12 月 31 日将一幢建筑物对外出租并采用公允价值模式计量， 租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 150 万元，出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800 万元； 2009 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1850 万元；2010年 1

2、2 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1820 万元； 2011 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 1780 万元。 2012 年 1 月 5 日将该建筑物对外出售，收到 1800 万元存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2008 年 12 月 31 日，长江公司下列会计处理中正确的有() 。A投资性房地产的入账价值为1800 万元B应确认资本公积 -200 万元C应确认公允价值变动损失200 万元D投资性房地产的入账价值为2000 万元E应确认投资损失200 万元单选题3、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500 万元，最低租赁付款额为

3、680 万元，最低租赁付款额的现值为530 万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A502B532C500D530单选题4、若该公司的资金成本为5%，则购置 W型设备这一投资项目的净现值为() 万元。A78.18B83.93C170.43D178.94单选题5、以下项目中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费B对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助C达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧D支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金多选题6

4、、企业为固定资产发生的下列各项后续支出中，应予以资本化的条件是() 。A能保持固定资产的原有生产能力的支出B该固定资产包含的经济利益很可能流入企业C该固定资产的成本能够可靠地计量D能延长了固定资产使用寿命的支出E能使固定资产原有性能恢复的支出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、下列业务中，不涉及现值计量属性的是() 。A分期付款方式下固定资产入账价值的确定B融资租人固定资产入账成本的确定C交易性金融资产

5、的期末计价D计提长期股权投资减值准备单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额() 万元。

6、A50B64.5C75.5D80单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、( 二) 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%。甲公司于 2009 年 9 月 30 日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为 2340万元 ( 含增值税 ) 。乙公司同日开出一张期限为 6 个月，票面年利率为 8%的商业承兑汇票。在票据到期日， 乙公司没有按期兑付， 甲公司按该应收票据账面价值转入应收账

7、款，并不再计提利息。 2010 年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备 300 万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于 2011 年 1 月 1 日与乙公司签订以下债务重组协议：(1) 乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2) 甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满 2 年付清，并按年利率 3%收取利息 ; 但若乙公司 2011 年实现盈利，则 2012 年按 5%收取利息，估计乙公司 2011 年很可能实现盈利。 2011 年 1 月 2 日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续， 并开具增值税专用发票。 甲

8、公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X 公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50 年平均摊销。 2011 年 7 月1 日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量， 转换日该土地使用权公允价值为 1000 万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。A106.50B248.50C314.02D373.52简答题14、甲公司 2011 年度实现的利润总额为10000 万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外， 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。度有足

9、够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司假定甲公司未来年 2011 年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司开始对 A 设备计提折旧。A 设备的成本为 4000 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定， A 设备的折旧年限为 16 年。假定甲公司 A 设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债 37.5 万元。(2)2011 年 7 月 2 日，甲公司自行研究开发的 W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。 W专利技术的成本为 2400 万

10、元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定， W专利技术的计税基础为其成本的 150%。假定甲公司 W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理如下： 2011 年 12 月 31 日无形资产的账面价值2300 万元； 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税资产287.5 万元。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司对商誉计提减值准备 800 万元。该商誉系 2009 年 12 月 10 日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为 4000 万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司

11、 100%股权相关的所得税及其他税费。 根据税法规定， 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2011 年12 月 31 日未确认递延所得税的影响。甲公司的 C建筑物于 2009 年 12 月 30 日购入并直接出租，成本为 3600 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累计公允价值变动收益为600 万元，其中本年度公允价值变动收益为 400 万元。根据税法规定， 已出租 C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础

12、，折旧年限为20 年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下：甲公司2011 年确认的递延所得税负债贷方发生额为100 万元；甲公司2011 年 12 月31 日确认的递延所得税负债贷方余额为150 万元。(5) 甲公司2011 年1 月1 日，以1000 万元自证券市场购入当日发行的一项3 年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000 万元，票面年利率和实际年利率均为 5%，到期日为 2013 年 12 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。甲公司 2011 年 12 月 31 日确认递延所得税负债

13、12.5 万元。要求：根据资料 (1) (5) ，分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的做法。计算甲公司 2011 年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。多选题15、以下表述正确的有 () 。A已经计提的固定资产减值准备不得转回B长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值D持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E存货减值影响消失减计的金额应当恢复单选题16、( 五)A 股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业

14、企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为 200 万元，预计使用年限为10 年( 不考虑净残值因素 ) 。由于技术进步的原因，从2009 年1 月1 日起， A 公司决定对原估计的使用年限改为5 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009 年1 月1日，该办公楼的原价为4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。2009 年 1 月

15、1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是 () 。A所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B固定资产折旧方法和折旧年限的改变C建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法D发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法单选题17、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2006 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣

16、2%，购货方次年 1 月 2 日付款，取得现金折扣 600 元。甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的非调整事项B作为资产负债表日后事项的调整事项C直接反映在 2007 年当期会计报表中D在 2007 年报表附注中说明单选题18、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。所反映的财务状况具体是指哪方面内容() 。A公司全部资产、负债和损益B公司全部资产、负债和资金变动C公司全部资产、负债和收益分配D公司全部资产、负债和所有者权益单选题19、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结

17、资产负债表日已发生的诉讼事项单选题20、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初() 科目。A投资收益B盈余公积C未分配利润D资本公积多选题21、(每小题均有多个正确答案， 请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)下列有关乙公司债务重组的会计处理中，正确的有() 。A应先以支付的现金、转让的A 产品的公允价值、债务转为资本的公允价值冲减重组债务的账面价值， 余额与重组后债务的公允价值进行比较，计算债务重组利得B以转让 A 产品偿还债务的，抵债金额为500 万元C以债务转为普通股方

18、式偿还债务的，抵债金额为600 万元D重组后债务的公允价值为848 万元E以修改其他债务条件重组的，涉及的或有支付义务，乙公司应确认的预计负债金额为 8.48 万元单选题22、资料：盛达公司2010 年 12 月 31 日按规定进行财产清查，清查结果如下：(1) 实地盘点得知仓库实存甲材料300 千克。该公司常以“永续盘点制”对材料进行核算，月初甲材料账面结存 250 千克，本月购进 560 千克，本月发出 530 千克。假设甲材料结存及交易单价均为 15 元。发现当日库存现金账面余额多出 1600 元，经查其中 1000 元为应付 A 公司的货款，其余金额无法查明原因。盘亏打印机一台，原值

19、6000 元，已提折旧 5200 元。由于 B 公司已倒闭，应付该公司的一笔 1200 元的货款无法支付， 经批准按有关规定进行处理。有一笔应收 C 公司 1100 元的货款经查确实无法收回， 盛达公司已在日常核算中全额计提坏账准备，经批准予以核销。要求：根据上述资料，回答下列问题。调整“盘亏打印机”账面价值的会计分录为 () 。A借：待处理财产损益800贷：固定资产 800B借：待处理财产损益6000贷：固定资产 6000C借：待处理财产损益800累计折旧 5200贷：固定资产 6000D借：营业外支出800贷：固定资产 800单选题23、(1) 为遵守国家有关环保的法律规定， 2010 年

20、 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。 3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日， A 生产设备的成本为 18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。 A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年。为降低能源消耗，甲公司对 B 生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2009 年 12 月 31 日开始， 2010 年 10 月 25 日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 2600 万元。至 2009 年 12

21、 月 31 日，B 生产设备的成本为 8000 万元，已计提折旧 3200 万元，账面价值 4800 万元，其中被替换构件的账面价值为 800 万元，被替换构件已无使用价值。 B 生产设备原预计使用 10 年，更换构件后预计还可使用 8 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。 假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。 要求 根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列各项关于甲公司B 生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是() 。AB 生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益BB 生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧CB 生产设备更换构件

22、时被替换构件的账面价值终止确认DB 生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧单选题24、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题25、甲公司于 2012 年 12 底购入一台机器设备，成本为630000 元，预计使用年限为 6 年，预计净残值为零。 会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件， 计税时可采用年数总和法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值均与会计相同。假定甲公司各

23、会计期间均未对固定资产计提减值准备，除该项固定资产产生的会计与税法之间的差异外，不存在其他会计与税收的差异。要求：填写下表并作出相关会计处理。单位：元单选题26、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目。A投资收益B其他业务成本C营业外收入D管理费用多选题27、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中， 构成预计负债内容的有() 。A因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿B因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或

24、损失E存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用简答题28、某企业进行某项投资活动，有两个备选的互斥投资方案资料如下。资料一：甲方案原始投资1500 万，其中固定资产投资1000 万，流动资金投资500 万，全部资金在建设起点一次投入，没有建设期，经营期为5 年，到期残值50 万，预计投产后年营业收入900 万，年总成本 ( 包括折旧 )600 万。资料二：乙方案原始投资2000 万，其中固定资产1200 万，流动资金 800 万，建设期 2 年，经营期 5 年，建设期资本化利息100 万，流动资金于建设期结束时投入，固定资产残值收入80 万，到期投产后，年收入1700 万

25、元，经营成本800万元，经营期每年归还利息50 万。固定资产按照直线法折旧，全部流动资金于终结点收回。该企业为免税企业，可以免交所得税。说明甲，乙两种方案资金投入的方式。单选题29、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在产品的成本为 500 万元，该在产品中 50% 已订有不可撤销的销售合同， 销售合同约定的售价总额为 700 万元，其余加工中的 X 产品无销售合同且其预计售价总额为 650 万元。预计为销售该产品所需发生的费用和相关税金合计为 80 万元，进一步加工所需费用为 360 万元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在产品的可变现净值为 () 万元。A410B490C

26、770D910多选题30、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D董事会提出现金股利分配方案-1- 答案： B 解析 企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况， 确定采用某一折旧方法计提折旧。2- 答案： A,C投资性房地产应按转换日的公允价值 1800 万元计量，公允价值小于原账面价值的差额 200 万元 (2800 500300) 1800 应确认为公允价值变动损

27、失。3- 答案： A 解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直 接费用 之和。融 资租入固定资产的 入账价值=500+2=502(万元 ) 。4- 答案： B净现值由初始投资额的现值、 年现金净流量的现值、固定资产净残值的现值组成。5- 答案： A已出售给职工的房屋折旧费用和修理费，不能在企业所得税前扣除。6- 答案： B,C暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-

28、答案： C 解析 选项 C，体现公允价值计量属性。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： B 解析 “盈余公积”项目调整额=- 43015%=-64.5( 万元 )12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： C甲公司债务重组后应收账款的入账

29、价值 =2340(1+8%6/12) - 500(1+17%)-600- 800) (1 -30%)=314.02( 万元 ) 。14- 答案： (1) 事项 (1) 甲公司的会计处理不正确。暂无解析15- 答案： A,B,C,D,E暂无解析16- 答案： B 解析 选项 B，属于会计估计变更。17- 答案： C 解析 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。18- 答案： D暂无解析19- 答案： D 解析 ABC 属于非调整事项。20- 答案： C 解析 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。21- 答案： A,C,D 解析 选项 B，以非现金资产抵偿债务的，应以公允价值计算，所以抵债金额应为 580 万元。选项 E，由于或有支付义务符合预计负债的确认条件，所以确认的预计负债为16.96(848 1%2)万元。其中，848=(2340-100-580- 600) (1 -20%)。22- 答案： C 解析 (3) 在盘点处理意见得到批准前，应使用“待处理财产损益”账户调整资产的账面价值。23- 答案： C 解析 选项 A 错误，