试谈销售与收款循环审计

1、第九章 销售售与收款循环环审计1、资料：某厂厂2008年年度按定额成成本计算结转转销售成本：556,0000元，A产品销售100台，每台定定额成本为：46,5000元，实际际成本：455,340元元，B产品销销售15台，每每台定额成本本12,8000元，实际际成本：155,600元元。要求：说明审计计方法及依据据，并提出审审计处理意见见。2、资料：某注注册会计师对对某公司20008年的利利润表进行审审计时，发现现下列情况：1、公司销售AA产品，采用用预收账款方方式，12月月5日收到货货款93,6600元，货物尚未未发出，公司司收到货款时时的账务处理理为：借：银行存款 93,6600贷：主营业务

2、收收入 800,000 应交税税费_应应交增值税（销销项税额）113,60002、12月111日采用托收收承付结算方方式销售A产产品200台台，已办理结结算手续，货货物已发出，但但公司未作账账务处理。3、12月200日，采用交交款方式销售售给某单位BB产品2000台，但仅在在“主营业务收收入”明细账中作作了记录。4、12月255日，上月售售出B产品550台，由于于质量问题全全部退货，产产品已入库，但但公司未作账账务处理。A产品单位售价价：10000元，单位成成本：5000元；B产品品单位售价：1200元元，单位成本本：800元元。要求：指出公司司在销售业务务中存在的问问题，并计算算调整销售利利

3、润。3、资料：注册册会计师审查查红达公司应应收账款时，截截止20099年12月331日，应收收账款余额有有： A公司司458,0000元，欠欠款10个月月； B公司司56,0000元，欠款款时间2年；C公司688,500元元，欠款时间间2年半；DD公司17,500元欠欠时间3年以以上。要求：请根据以以上资料填写写应收账款账账龄分析表，并并提出审计意意见。顾客名称期末余额账龄1 年以内1-2-年2-3年3年以上A公司B公司C公司D公司合计百分比率（%）第十章 采购购与付款循环审审计1、资料：注册册会计师审查查某企业20008年财务务报表，该企企业6月份基基本生产车间间设备计提折折旧业务时，发发现

4、固定资产产明细账和制制造费用明细细账记录如下下：1、5月份该车车间设备折旧旧额为：266,200元元，年折旧率率为：6%。2、5月份购入入设备一台，原原值：20,000元，已已安装完毕交交付使用。3、6 月份又又购入机床一一台，交付车车间使用，价价值：10,000元。4、5月份交外外单位大修理理设备一台，原原值为：488,000元。5、4月份进行行技术改造设设备一台，55月份完工交交付使用，该该设备原值为为：200,000元，技技术改造支出出为：50,000元，变变价收入：220,000元。6、6月份该车车间设备计提提折旧额为：32,2400元。要求：分析计算算企业6月份份计提折旧额额是否正确

5、，并并提出审计意意见。2、资料：注册册会计师审查查某企业材料料采购明细账账时，发现如如下记录：1、按合同应由由供货单位负负担的运杂费费3,5500元。2、因无法支付付货款的罚款款2,5000元。3、新建车间工工程购入材料料的运杂费：65,0000元。4、企业市场营营销部支付费费用：2,8800元。要求：说明以上上业务的处理理是否存在问问题，并提出出审计处理意意见。第11章生产与与仓储循环审审计1、资料：企业业采用月末一一次加权平均均法计算结转转发出材料成成本，本月甲甲材料月初结结存数量：33,600公公斤，金额：7,200元，本本月购入材料料：6,4000公斤，金金额：15,800元，本本月生

6、产领用用甲材料：66,000公公斤，结转材材料成本：224,8000元。要求：指出存在在的问题，并并提出处理意意见。2、资料：企业业按约当产量量法计算在产产品成本，基基本生产车间间月初在产品品中，直接材材料：36,600元，直直接人工：99,000元元，制造费用用：13,5500元。本本月发生直接接材料：1665,0000元，直接人人工：22,500元，制制造费用：558,5000元，本月完完工产品1220台，月末末在产品600台，在产品品投料率：880%，完工工率：50%，经查实本本月账面在产产品实际成本本：128,500元。其其中：直接材材料：87,600元，直直接人工：110,5000元

7、，制造费费用：20,400元。本本月完工产品品成本已结转转。要求：(1)说明审计计方法；(2)指出存在的的问题；(3)提出处理意意见。3、资料：注册册会计师20009年1月月25日对某某厂20088年12月份份的产品成本本进行审查。有有关记录如下下：(1)12月份份完工入库产产品1,0000件，账面面记载的在产产品500件件，原材料一一次投入，在在产品完工程程度为：500%。(2)成本计算算单如下： 产品成本本计算单成本项目期初在产品成本本期生产费用合计本期完工产品成成本期末在产品成本本直接材料16,000143,0000159,0000106,000053,000直接人工2,00010,00

8、012,0009,6002,400制造费用1,60012,00013,60010,8802,720合计19,600165,0000185,6000126,480058,120(3)本期直接接材料费用中中有3,0000元，为在在建工程使用用材料。(4)工资费用用中有8000元，为清理理报废固定资资产所付的人人工费。(5)制造费用用中有5,2200元，为为该厂办公楼楼维修费用。(6)经查该厂厂在产品数量量为：8000件，并非5500件。要求：1、根据据资料重编成成本计算表； 22、指出存在在的问题，并并提出处理意意见。 产品成成本计算单成本项目期初在产品成本本期生产费用合计本期完工产品成成本期末在

9、产品成本本直接材料直接人工制造费用合计3、.资料：注注册会计师对对红星股份有有限公司的主主营业务成本本进行审计，通通过审查该公公司的主营业业务成本明细细表，并与有有关明细账、总总账核对，发发现账表之间间数字完全相相符，有关数数据如下：原材料期初余额额 10,0000元本期购进原材料料 25,0000元原材料期末余额额 8,0000元本期销售材料 3,000元直接人工成本 15,000元制造费用 112,0000元在产品期初余额额 23,0000元在产品期末余额额 25,0000元产成品期初余额额 40,0000元产成品期末余额额 38,0000元该注册会计师通通过对有关记记账凭证和原原始凭证的

10、审审计，发现以以下问题：经对期末在产产品的盘点发发现，在产品品的实际金额额为38,0000元；领而未用的原原材料计3,0000元，未做做假退料处理理；为在建工程发发生的人工工工资计入生产产成本2,0000元；要求:根据以上上资料填制“生产成本及及销售成本倒倒轧表”，计算结果果并得出审计计结论。生产产成本和主营营业务成本倒倒轧表被审计单位名称称：红星股份份有限公司 编制人： 审计项目：生产产成本和主营营业务成本 复核人： 项 目未审定数调整分录审定金额原材料期初余额额加：本期购入原原材料减：原材料期末末余额 本期销销售原材料直接材料成本直接人工成本制造费用生产成本合计加：在产品期初初余额减：在产

11、品期末末余额加：产成品期初初余额减：产成品期末末余额主营业务成本合合计第十三章 货货币资金审计计1、资料：20009年1月月20日上午午8时，注册册会计师李宏宏、程华参加加了对江陵化化工有限公司司库存现金的的清点工作，其其清查结果如如下：（1）实点库存存现金（人民民币）10元币40张张、5元币448张、2元元币60张、11元币80张张、5角币770张2角币35张、11角币39枚枚、5分币224枚、2分币117枚、1分分币56枚。（2）查明现金金日记账截止止当年1月220日的账面面余额为：33,835.20元。（3）查出1月月12日已经经办理收款手手续尚未入的的收款凭证11张金额为：2,3500

12、元。（4）查出1月月15日已经经办理付款手手续尚未入账账的付款凭证证1张金额为为：3,2112元。（5）查出1月月18日出纳纳员以白条借借给职工李艳艳现金1,0000元。（6）银行核定定库存现金限限额为：1,000元。要求：（1）根根据清点结果果，编制“库存现金情情况表”。（2）指出清查查现金中所发发现的问题，并并提出处理意意见。库存现金盘点表表项 目金 额额实点库存现金金金额加：已付款未入入账的支出凭凭证加：白条抵库数数减：已收款未入入账的凭证库存现金实际占占用额库存现金账面金金额（1月220日）银行核定库存现现金限额 出纳员： 会计主主管： 注注册会计师：2、资料：大丰丰食品厂库存存现金限

13、额经经银行核定为为：800元元，20099年1月255日上午8时，由注册册会计师参加加的现金清点点小组，审查查了该厂的现现金日记账和和清点库存现现金我，结果果如下：现金日记账余额额为：12550.80元元，清点现金的实有有额为：1000元2张，550元6张，110元35张张，5元288张，2元115张，1元元18张，角角分币：122.80元。已收入现金而尚尚未入账的收收款凭证2张张，共计：1180元。已付出现金而尚尚未入账的11张，金额：264元。借条一张，系职职工王东私人人借款：1000元。另有单独包封的的现金2，0000元，经经查属于“小金库”资金。要求：编制现金金清点表，指指出存在的问问

14、题，并提出出处理意见。项 目金 额额实点库存现金金金额加：已付款未入入账的支出凭凭证加：白条抵库数数减：已收款未入入账的凭证库存现金实际占占用额库存现金账面金金额（1月220日）银行核定库存现现金限额小金库资金出纳员： 会计主主管： 注注册会计师：3、资料：注册册会计师审查查广源机械制制造有限责任任公司银行存存款时，发现现该公司20009年3月月31日的银银行存款日记记账余额为：94,4000元，银行对对账单余额为为：93,0000元，注册会会计师将银行行存款日记账账与对账单进进行核对后发发现下列情况况：（1）3月2日日，公司开出出转账支票一一张，金额：21,4000元，银行行对账单上无无此记

15、录。（2）3月8日日，银行对账账单上收到外外地汇款300,000元元，银行日记记账上无此记记录。（3）3月9日日银行付出220，0000元，经查系系是采购员不不慎丢失的转转账支票，被被人冒用所购购物品的款项项。（4）3月166日，银行付付出28,0000元，银银行日记账无无此记录。（5）3月188日，银行付付出现金：22,000元元，银行日记记账无此记录录。（6）3月300日，银行日日记账记载存存入转账支票票一张金额：2,8000元，银行对对账单无此记记录。要求：（1）根根据上述资料料，编制银行行存款调节表表。（2）指出存在在的问题，并并提出审计处处理意见。银 行 存 款款 调 节 表项目金额

16、项目金额银行存款日记账账余额加：银行已收、企企业未收的款款项减：银行已付、企企业未付的款款项银行对账单余额额加：企业已收、银银行未收的款款项减：企业已付、银银行未付的款款项调整后存款余额额调整后存款余额额第14章 完成成审计工作与与审计报告一、单项选择题题1、当注册会计计师出具的无无保留意见的的审计报告不不附加说明段段、强调事项项段或任何修修饰性用语时时，该报告称称为（ ）。A、无保留意见见报告 B、保保留意见审计计报告C、非标准审计计报告 D、标标准审计报告告2、审计报告的的收件人是指指（ ）。A、被审计单位位 B、委托托单位C、审计业务委委托人 DD、税务机关关3、某注册会计计师在审计报报

17、告中，如果果使用了“除 的影响外外”的术语时，这这种报告是（ ）。A、无保留意见见 B、保留留意见C、否定意见 D、无无法表示意见见4、某注册会计计师在审计报报告中，如果果使用了“由于上述问问题造成的重重大影响”、“由于受到前前段所述事项项的重大影响响”等专业术语语时，这种报报告是（ ）。A、无保留意见见 B、保留留意见C、否定意见 D、无无法表示意见见5、某注册会计计师在审计报报告中，如果果使用“由于审计范范围受到限制制可能产生的的影响非常重重大和广泛”、“我们无法对对上述财务报报表发表意见见”等专业术语语时，这种报报告是（ ）。A、无保留意见见 B、保留留意见C、否定意见 D、无无法表示意

18、见见6、当出具无保保留意见的审审计报告时，注注册会计师以以（ ）作作为意见段的的开头，并使使用“在所有重大大方面”、“公允反映”等术语。A、我们认为 B、我我们保证C、我们相信 D、我我们决定7、审计意见形形成的基础是是（ ）。A、审计证据 B、审审计程序C、审计准则 D、审审计人员8、下列可用于于保留意见审审计报告的专专业术语是（ ）。A、由于审计范范围受到限制制可能产生的的影响非常重重大和广泛B、我们认为，上上述财务报表表.C、除.的的影响外D、由于上述问问题造成重大大影响9、注册会计师师A与BGFF 20099年2月8日日进行甲公司司审计其20008年的财财务报表。33月10日注注册会计

19、师与与甲公司进行行沟通，3月月15日甲公公司正式签署署2008年年财务报表，3月20日对外公布其财务报表，你认为审计报表日是（ ）。A、2009年年2月8日 B、20009年3月110日C、2009年年3月15日日 DD、20099年3月200日二、多项选择题题1、审计报告应应当包括的基基本内容有（ ）。A、标题 B、收件件人C、引言段 D、意见段段2、当注册会计计师出具（ ）审审计报告时，应应当在意见段段之前加说明明段，以说明明所持意见的的理由。A、保留意见 BB、无保留意意见C、否定意见 DD、无法表示示意见3、下列文字摘摘自某注册会会计师所签发发的审计报告告，不恰当的的有（ ）。A、我们

20、的审计计是按照中国国注册会计师师法进行的B、我们接受委委托对贵公司司2008年年度资产负债债表、利润表表及现金流量量表进行了审审计C、经过审计，我我们认为贵公公司财务报表表正确地反映映了贵公司财财务状况和经经营成果D、我们的责任任是在实施审审计工作的基基础上对财务务报表发审计计意见4、如果审计范范围受到被审审计单位的限限制，注册会会计师无法就就可能存在的的财务报表产产生重大影响响的错误或舞舞弊获取充分分、适当的审审计证据时，可可发表（ ）。A、保留意见 B、带强调调事项段的无无保留意见C、否定意见 D、无法表表示意见三、判断题1、对被审计单单位持续经营营的假设存有有疑虑，但该该假设整体上上还是

21、合理的的，提请被审审计单位进行行披露，其拒拒绝披露，应应出具保留意意见的审计报报告（ ）。2、对于连续审审计，会计师师事务所要考考虑是否需要要根据具体情情况修改审计计业务约定书书的条款，以以及是否需要要提醒客户注注意现有的审审计业务条款款（ ）。3、风险导向审审计注重从企企业宏观层面面了解财务报报表存在的重重大错报风险险，因此可以以说现代财务务报表审计是是从了解被审审计单位情况况开始的（ ）。4、对一个制造造企业进行审审计，存货在在整个资产中中占比重较大大，而被审计计单位拒绝监监盘，无法证证实这部分存存货是否真实实存在，对企企业财务状况况和经营成果果的影响巨大大，应发表否否定意见的审审计报告（

22、 ）。5、注册会计师师出具的审计计报告是根据据注册会计师师法的要求，在在实施审计工工作的基础上上对被审计单单位年度财务务报表发表意意见的书面文文件（ ）。四、案例分析1、资料：注册册会计师在对对以下被审计计单位的20009年度财财务报表进行行审计时，遇遇到以下若干干情况。（1）Y公司在在被审计期间间的一笔5000万元的重重大销售在审审计报告日以以后财务报表表公布日之前前被退回，注注册会计师提提请被审计单单位修订财务务报表，被审审计单位予以以拒绝。（2）N公司因因涉嫌侵权于于2009年年2月1日被被起诉，且原原告要求赔偿偿3亿元，至至2009年年12月311日法院尚未未宣判，N公公司20099年12月331日审计后后的净资产为为2亿元。注注册会计师向向N公司的律律师进行了函函证，但其律律师回函表示示基于对委托托人负责不能能对该案的结结果做出任何何评价。（3）M公司在在2009年年度向其子公公司以市