珠海九丰 集团财务管理规定

1、管理制度文件财务管理制度文件编号JV-F-011版 次 A编制集团财务部审 核批 准共 28 页第 1 页日期20008日 期日 期生效日期更改记录标记处数更改单号更 改 人更改日期更改记录标 记处 数更改单号更 改 人更改日期目的为加强珠海九丰丰集团有限公公司的财务管管理，强化公公司内部制约约机制，促进进集团的经营营管理进一步步科学化、制制度化、规范范化，努力提提高资金的使使用效益，使使公司的资产产能够保值、增增值及实现股股东财富最大大化，指导和和监督控股及及所属公司业业务的有效运运作，特制定定本制度。依据本制度依据中华华人民共和国国会计法、企企业会计准则则、商品品流通企业会会计制度、公公司

2、法及其其他相关法律律法规，并结结合本集团公公司的具体情情况制定。适用范围本制度是管理所所属公司财务务会计工作的的依据。集团团下属的全资资附属公司及及控股的合营营公司，可参参照本制度制制定各公司的的财务制度或或细则，按规规定程序报批批后执行。财务机构根据集团公司规规范化管理的的要求，结合合集团公司的的具体情况，达达到集团公司司紧密型的财财务管理模式式，九丰集团团的财务管理理体制实行三三级管理：即即集团公司为为一级管理机机构、区域公公司（包括未未划入区域管管理的地域公公司）为二级级管理机构、地地域公司为三三级管理机构构。集团公司财务部部由集团公司司总裁领导，行行使集团公司司财务管理、会会计核算和对

3、对集团所属公公司的财务会会计工作指导导监督之职能能。包括集团团公司的年度度预算、决算算报告的编制制，投资项目目的审查和投投资效益的监监督、经济分分析等财务工工作。区域公司（包括括未划入区域域管理的地域域公司）财务务部在本公司司总经理领导导下，负责本本公司的财务务管理和会计计核算工作，同同时接受集团团财务部的领领导，和对地地域公司财务务工作的指导导、监督；地地域公司财务务科在本公司司经理领导下下负责本公司司的财务管理理、会计核算算工作，同时时接受上级财财务部的领导导和监督。各级公司财务部部经理受双重重领导，即在在行政上受本本公司董事长长、总经理（经经理）的领导导，在业务上上受上级公司司财务部的领

4、领导。各级公公司财务部经经理有权且有有责任向上级级财务部（含含集团财务部部）报告本公公司的财务真真实情况及反反映本公司经经营和财务管管理上违规违违纪现象。集团公司财务部部有权对下级级公司财务经经理或财务科科长的任免提提出意见，区区域公司财务务部可对地域域公司财务科科长的任免提提出意见及建建议。下属公公司财务经理理（科长）的的任免，均需需集团公司批批准。所有下下属公司财务务人员根据工工作需要，可可在集团内部部调整工作。所有财务负责人人和出纳人员员的工作变动动，必须对其其离职审计后后，才能办理理变动手续。会计核算会计工作必须遵遵守中华人人民共和国会会计法和中中华人民共和和国财政部企企业会计通则则、

5、企业业会计准则等等国家有关的的法令、法规规及有关规定定，客观、准准确、全面地地反映会计活活动过程及成成果。集团内各公司必必须根据实际际发生的经济济业务事项进进行会计核算算，填制会计计凭证，登记记会计帐薄，编编制财务会计计报告。填制制的会计凭证证必须经过审审核无误后才才能登记入帐帐或输入电脑脑。集团内各公司应应当定期将会会计帐薄记录录与实物、款款项及有关资资料相互核对对，保证会计计帐薄记录与与实物及款项项的实有数额额相符、会计计帐薄记录与与会计凭证的的有关内容相相符、会计帐帐薄之间相对对应的记录相相符、会计帐帐薄记录与会会计报表的有有关内容相符符。集团及下属公司司，应根据其其经营范围、经经济性质

6、，分分别按照财政政部制定的商商品流通企业业会计制度、工工业企业会计计制度、运运输交通企业业会计制度、对对外经济合作作企业会计制制度等进行行会计核算。九丰集团会计核核算办法由集集团财务部制制定，集团所所属公司可根根据各自实际际情况制定补补充细则，报报集团审定备备案。对实行行会计电算化化核算的公司司，所采用的的会计软件必必须由集团财财务部指定购购置，以便统统一核算。投资管理对外投资指企业业根据国家法法律法规，在在境内外以货货币资金、实实物、无形资资产向其他单单位投资或者者购买其他单单位的股票、债债券等有价证证券。对外投投资分为长期期投资和短期期投资。集团下属公司对对外投资实行行集中管理，未未经集团

7、公司司批准，所属属任何公司和和个人均无权权自行决定。集团投资部为投投资管理的职职能部门，负负责集团及所所属公司的投投资业务的管管理。集团及下属公司司的对外投资资，必须按照照集团的项项目投资管理理规定办理理。财务部根根据批准的投投资方案，做做资金筹集和和拨付工作、建建帐核算，监监督执行。对外合资、合作作项目，必须须取得合资方方资金证明、法法人证明等文文件，并在合合同条款中明明确规定投资资总额、出资资比例、出资资方式、缴付付时间、记帐帐汇率及出资资欠缴、转让让、违约等条条款。公司的对外投资资，按下列原原则计价：以货币资金向其其他单位投资资的，按实际际支付金额计计价。以实物、无形资资产向其他单单位投

8、资的，按按投出时合同同、协议约定定的价值或者者评估确认的的金额计价。资资产评估确认认价值与帐面面价值的差额额，计入资本本公积金。公司认购股票，按按实际支付款款项计价。实实际支付款项项包括已宣告告发放股利的的，按实际支支付款项扣除除应收股利后后的差额计价价。公司的对外投资资没有控制权权并占股比例例低于25%的，采用成成本法核算；拥有控制权权并占股比例例超过25%的，采用权权益法核算。采采用权益法核核算的，被投投资单位的所所有者权益变变动时，公司司要按其所占占比例调整长长期投资。公公司收到分来来的投资收益益时，应 相相应减少长期期投资。公司对外投资分分回的利润、股股利、债券利利息等计入投投资收益，

9、并并入公司的利利润总额。公公司对外投资资到期收回或或中途转让对对外投资的实实物款项，冲冲减投资帐项项，其与投出出时的帐面净净值之间的差差额，计入投投资收益或投投资损失。固定资产管理固定资产是指使使用年限在一一年以上的房房屋、建筑物物、机器、器器具、工具等等主要设备物品；不属于于经营主要设设备的物品，单单位价值在22000元以以上，并且使使用期限超过过两年的，也也应作为固定定资产。集团公司范围内内的固定资产产按其自然属属性和用途分分为以下五类类：房屋及建筑物专用设备机械设备运输工具其他设备 固定资产的的计价：购入的固定资产产，以购入价价加由公司负负担的运输、装装卸、安装调调试、保险等等费用计价，

10、国国外购入的还还包括进口税税金。自制、自建的固固定资产，应应按建造过程程中的实际净净支出计算。在原有固定资产产基础上进行行改建、扩建建的，按固定定资产原值，加加上改建、扩扩建发生的实实际净支出计计价。投资者投入的固固定资产，按按评估确认价价值或按合同同、协议约定定的价格计价价。以融资租赁方式式租入的固定定资产，按租租赁协议规定定的价款加由由公司负担的的运输、装卸卸、保险等费费用计价。接受捐赠、从境境外调入或引引进的固定资资产，以所附附单据确定的的金额加上由由公司负担的的运输费、保保险费、安装装调试费、缴缴纳的税金等等计价。无所所附单据的，按按照同类固定定资产市场价价格计价。盘盈的固定资产产，按

11、照同类类固定资产的的重置完全价价值计价。购建固定资产交交纳的固定资资产投资方向向调节税、耕耕地占用税计计入固定资产产的价值。 集团公司的固固定资产实行行归口管理原原则，即集团团总裁办或各各单位行政科科负责本单位位固定资产的的实物管理，集集团财务部或或各单位财务务科负责本单单位固定资产产的核算及帐帐卡登记。为保证资产的安安全完整，加加强固定资产产的帐、卡、物物管理，集团团内各公司必必须建立健全全固定资产的的帐卡管理。固固定资产的卡卡片帐登记，一一定要按资产产增减变动或或转移的先后后顺序，逐笔笔登记。集团团财务部对各各公司建立的的帐卡进行检检查、监督和和指导。在建工程。 在在建工程支出出是指为购建

12、建固定资产或或对固定资产产进行技术改改造在尚未交交付使用前发发生的支出，包包括工程设备备、材料等专专用物资，预预付工程价款款，未完工程程支出等。在在建工程支出出按实际支出出反映。在建建工程竣工，按按实际工程成成本转入固定定资产核算。固定资产折旧。固固定资产的折折旧方法一律律采用年限法法，并实行分分类折旧。提提前报废的固固定资产，不不补提折旧；当月增减的的固定资产计计提的折旧应应于下个月相相应增减。公公司本月计提提的折旧，应应计入当月的的成本费用中中，如采用其其他折旧方法法，必须报请请集团公司批批准。固定资产在计算算折旧前，应应当估计残值值，从固定资资产原价中减减除，残值按按固定资产中中原价的5

13、%计算。固定资产折旧年年限分别为：房屋建筑物 220-30年年专用设备 155年机械设备 100年运输工具 88年其他设备 5年租赁固定资产的的管理凡以经营租赁方方式租入的固固定资产不计计入公司固定定资产的总额额，不计提折折旧。租赁的固定资产产应根据经双双方确认的财财产移交清单单建立备查明明细帐，并登登记有关资料料。租赁固定资产的的实物管理按按照公司固定定资产的管理理办法执行。 固定资产购建建。随着业务务发展和经营营目标的需要要，所属公司司确需购建固固定资产超过过标准时，应应事前提出购购建申请，填填报固定资资产购、建申申请表（附附后），报经经上级公司批批准后方可实实施。地域公司购置、处处理资产

14、在33000元以以内的，由地地域公司经理理审定；在33000-220000元元以内的，由由区域公司总总经理审定；超过200000元的，经经区域公司总总经理审核后后报集团总裁裁审批。区域公司购置资资产在200000元以内内的，由区域域总经理审定定；超过200000元的的，报集团总总裁审批。集团内部调拨的的固定资产，无无论是有偿还还是无偿，各各公司都必须须报请上级公公司审批后才才能办理实物物交接，并及及时通知财务务部门作好有有关帐务处理理。调拨价格格应以该项资资产帐面净值值为准，内部部调拨资产在在500000元以内的，由由区域总经理理审批；超过过500000元的，报集集团总裁审批批。各级财务部门，

15、对对固定资产的的购置及内部部调拨要严密密手续，按章章办事，对违违背该审批权权限的行为，应应予坚决抵制制，抵制无效效时可向上级级公司领导反反映。固定资产的转让让、出租、变变卖、抵押借借款等，必须须按规定权限限报批，经核核准后方可进进行。为准确掌握固定定资产的实有有数量和性能能状况，各公公司必须定期期进行实物盘盘点，每年至至少一次，并并与固定资产产明细帐逐项项核对。固定定资产盘点工工作由财务部部门、资产使使用部门和行行政管理部门门组成盘点小小组，行政管管理部门牵头头，按帐查物物，逐类逐项项清点核对。对对盘点中发现现的盘盈、盘盘亏必须由行行政管理部门门牵头查明原原因，分清责责任，按程序序报集团总裁裁

16、审批后，进进行帐务处理理。固定资产有偿转转让收入或清清理报废变价价收入扣除清清理费用后的的净收入与其其帐面净值的的差额，以及及固定资产盘盘盈、盘亏、毁毁损、报废的的净收益或净净损失，计入入营业外收入入或营业外支支出。毁损、报报废损失较大大的，可分期期摊销，摊销销期限不得超超过2年。为保证资产的性性能，各公司司应制定资产产维护、维修修及保养规定定。实际维修修时，应由资资产使用部门门按请示、借借款、维修的的程序办理手手续。平时资资产的使用人人对其所用资资产有维护保保养的义务责责任。流动资产管理流动资产包括货货币资金、短短期投资、应应收及预付款款项、存货等等。货币资金的管理理货币资金是指现现金、银行

17、存存款、其他存存款等。货币币资金必须由由出纳专管，收收付有据，序序时计帐，定定期核对，确确保帐款、帐帐证、帐帐相相符。现金：现金的使使用范围主要要是支付日常常零星费用开开支及不能办办理转帐结算算方式的支出出。现金的收收付必须按规规定手续严格格核算，真实实反映。库存存现金按定额额严格控制，超超过部分应及及时送银行，严严禁以“白条”抵库存。银行存款：对外外支付超过11,000元元的，除特殊殊情况外，原原则上以转帐帐方式支付。支支付款项由使使用部门申请请，公司负责责人审批后办办理。开设的的基本结算帐帐户、专用帐帐户、临时帐帐户，必须经经公司负责人人批准，并报报集团财务部部备案。预留留银行帐户印印鉴必

18、须双人人分别保管，不不得对外单位位出租、出借借银行帐户。票据管理：现金金支票、转帐帐支票、银行行承兑汇票、商商业承兑汇票票等，由出纳纳专管、登记记、核算。票票据的使用，由由使用部门申申请，领导审审批，财务部部门签发。原原则上不得签签发空白票据据。收款业务务一般只能受受理银行承兑兑汇票，除资资信可靠且长长期交往的客客户外，一律律不得接受商商业承兑汇票票。出纳：公司出纳纳必须由具有有本地户口并并有本地人士士担保的人员员出任。出纳纳不得兼管稽稽核、会计档档案保管和收收入、债权、债债务帐目的登登记工作，不不得填制所有有现金、银行行存款收入、支支出凭证。应收款的管理应收款包括应收收票据、应收收帐款、预付

19、付货款、其他他应收款项等等。应收款按按业务发生单单位建立明细细帐，定期清清理核对，保保证应收款的的真实完整。建立应收款的催催收制度，财财务部门月末末将应收款的的明细清单交交销售或有关关部门催收。销销售或有关部部门应及时催催收应收款项项，做到应收收尽收，避免免形成坏帐。建立坏帐准备金金制度。坏帐帐准备金按年年末应收帐款款余额5计提并列入入当期费用。加强应收款项的的清理及催收收工作，对确确实无法收回回的帐款，要要查明原因，分分清责任，按按程序报集团团审批后作为为坏帐处理冲冲销坏帐准备备金。超过坏坏帐准备金部部分，计入当当期费用；对对收回已核销销的坏帐，冲冲减当期费用用。存货的管理公司存货的内容容为

20、液化石油油气，液化石石油气钢瓶及及其配件、其其他材料、包包装物、低值值易耗品等。存存货按不同种种类进行明细细核算.存货成本的计价价：存货的成成本按集团规规定的计价方方法核算。购购进时，按进进价和相关费费用计算进货货成本；销售售、领用时，液液化石油气按按加权平均法法计算存货成成本，其他存存货按先进先先出法计算。存货的管理：严严格执行存货货的购进、入入库、销售或或领用的核算算手续，财务务部凭业务部部门提供的有有关单证进行行核算、监督督。存货的盘点：坚坚持定期盘点点库存，月末末必须盘点。月月末盘点由财财务、业务、库库管员共同进进行，以帐对对库，并编制制盘点表。盘盈、盘亏处理理：在盘点中中发现帐实不不

21、符的要查明明原因，按规规定手续及时时调整 帐务。对于于盘亏、毁损损的存货，必必须以书面形形式报批后才才能进行帐务务处理。盘盈盈、盘亏按净净收入或净损损失列入营业业外收支帐户户核算。内部往来的管理理8.5.1内部部往来指集团团内各单位之之间的债权债债务往来。内内部往来分两两级核算，其其中区域内单单位的往来为为一级内部往往来，区域外外单位的往来来为二级内部部往来。8.5.2集团团内各单位之之间的内部往往来，须填写写转帐通知单单，经双方核核对确认后方方可入帐。转转帐通知单由由经济业务发发生单位填写写，一式两联联，一联留存存，一联附原原始单据送交交对方记帐。内内部往来必须须逐笔记帐，以以便核对。8.5

22、.3内部部往来必须定定期清理、核核对，每半年年至少核对一一次，核对结结果须填写内内部往来核对对调节表，并并由双方签字字盖章确认，以以作为下次往往来核对的依依据。对于错错记、漏记的的帐务，必须须及时调整。无形、递延资产产管理无形资产包括专专利权、商标标权、著作权权、土地使用用权、非专利利技术、商誉誉等。无形资产的计价价9.2.1投资资者作为资本本金或合作条条件投入的无无形资产，按按评估确认或或合同、协议议及企业申请请书约定的金金额计价。9.2.2购入入的无形资产产，按实际支支付的价款计计价。9.2.3无形形资产在计价价时，须备详详细资料，包包括所有权或或使用权证书书的复制件、作作价的依据和和标准

23、等。其其中非专利技技术、商誉的的计价，应经经法定评估机机构评估确定定。商誉只有有在企业合并并或接受商誉誉投资后才能能评估计价。无形资产从开始始使用之日起起，按照国家家法律法规、有有效的合同、协协议或企业申申请书的规定定期限及有效效的使用年限限分期摊销。使使用期限难以以预计的，按按不少于100年的期限确确定。转让或出售无形形资产取得的的净收入，除除国家法律、法法规另有规定定外，计入其其他业务收入入。递延资产包括开开办费、以经经营租赁方式式租入的固定定资产改良支支出及对原有有固定资产进进行装修、装装璜的净支出出等。开办费费是指企业在在筹建期间发发生的费用，包包括在筹建期期间人员工资资、培训费、办办

24、公费、差旅旅费、印刷费费、注册登记记费以及计入入固定资产和和无形资产购购建成本的汇汇兑净损失、利利息等支出。9.5.1开办办费自投产营营业之日起分分期摊入管理理费用，摊销销期不得短于于5年。9.5.2以经经营租赁方式式租入的固定定资产改良支支出，按照有有效租赁期限限和耐用年限限孰短的原则则分期摊销。资金管理为了充分发挥集集团的整体经经济实力和统统一对外的优优势，贯彻资资金“安全、流动动、效益”的管理原则则，集团内各各级公司的资资金实行统一一调度，分级级管理。资金的管理，既既要保证日常常经营的资金金需要，又要要重视资金的的使用效果，加加速资金周转转，提高资金金利润率。集团下属公司资资金使用实行行

25、计划管理，各各地域公司应应于每年年度度预算时做出出本年度的资资金需求计划划，填写资资金需求申请请表（附后后）报区域公公司（未成立立区域公司的的报集团），区区域公司对所所属的地域公公司资金需需求申请表审审核汇总报集集团公司审批批后执行。集团公司根据集集团总部各相相关部门、区区域公司的资资金需求申请请表及集团团本年度的现现金流量计划划表，对所需需资金进行汇汇编、平衡，制制定资金内部部调拨或对外外融资的方案案报集团总裁裁审批后执行行。各公司由于特殊殊情况，所需需资金不在年年度预算内，须须填写资金金需求申请表表报区域公公司，经区域域公司审核报报集团公司审审批后执行。各公司经集团审审批的年度计计划内和特

26、殊殊情况所需资资金，由集团团统一调度或或授权区域公公司对外融资资解决。资金运用必须准准确核算，真真实反映，禁禁止体外循环环。严密资金金调动手续，任任何人无权擅擅自调动资金金。资金内部调拨。集集团有权对下下属公司闲置置资金进行统统筹安排，集集中使用。内内部统筹的资资金不计付利利息，由此所所影响的利润润在年终考核核时予以调整整。 借入资金。对外外融资由集团团或授权区域域公司对外办办理融资手续续，区域公司司对外融资方方案及融资结结果必须报集集团审批备案案。地域公司司原则上不对对外融资。借出资金。集团团及下属公司司的资金未经经集团公司批批准，不得私私自借给外单单位使用。经经批准借出资资金应按有偿偿使用

27、的原则则，签定借款款合同，按时时收取利息并并按规定的期期限收回本金金。各公司需加强借借入、借出资资金的核算和和管理，及时时清偿、催收收。担保及抵押的管管理对外担保。地域域、区域公司司不准对外办办理担保业务务，特殊情况况下集团公司司经董事会批批准后，对外外办理担保业业务必须履行行以下手续：了解并审查被担担保公司的经经营能力、资资信和财力。争取被担保公司司提供抵押或或相应的反担担保，以资安安全。对内担保。内部部担保指的是是集团对全资资或合资公司司融资、购货货等提供的担担保，应履行行以下手续：对全资公司的担担保必须是经经集团批准的的融资购货等等项目。对合资公司提供供的担保，必必须严格根据据所占投资比

28、比例为限，由由合资各方按按比例办理担担保手续，如如需要超过投投资比例担保保时，必须经经集团董事会会讨论决定。集团下属公司以以自有资产作作抵押而借款款的，无论金金额大小，必必须填写抵抵押申请书（附附后）报集团团审批。办理担保手续。由由被担保人填填写担保申申请书（附附后）及提供供相关文件报报集团公司审审批。集团公司必须对对所担保的借借款进行跟踪踪，及时掌握握被担保公司司对该笔借款款的使用和归归还情况；对对以自有资产产进行抵押的的借款，应于于归还借款的的同时解除抵抵押任。成本和费用管理理成本和费用是指指企业在经营营活动中发生生的与经营活活动有关的支支出。包括商商品进价成本本和为经营商商品或提供劳劳务

29、而发生的的商品流通费费。商品流通费包括括经营费用、管管理费用和财财务费用。经营费用是指企企业在整个经经营环节发生生的各种费用用，包括由企企业负担的运运输费、装卸卸费、保险费费、差旅费、保保管费、中转转费、劳务手手续费、广告告费、经营人人员的工资及及福利费等。管理费用是指企企业行政管理理部门为管理理和组织商品品经营活动而而发生的各项项费用，包括括由企业统一一负担的管理理人员工资及及职工福利费费、职工保险险费、业务招招待费、董事事会会费、办办公费、差旅旅费、租赁费费、咨询费、低低值易耗品摊摊销、折旧费费、无形资产产摊销、开办办费摊销、房房产税、印花花税、坏帐准准备金等。职工福利费按员员工工资总额额

30、的14%提提取。开办费摊销期限限为5年。低值易耗品摊销销，采用五五五摊销法，即即使用时摊销销50%，报报废时摊销550%。董事会会费是指指企业最高权权利机构及其其成员为履行行职能而发生生的各项费用用，包括差旅旅费、会议费费等。职工保险费是指指各单位根据据当地政府有有关部门的要要求为本单位位员工上缴的的养老保险、工工伤医疗保险险、失业保险险等。修理费用一般计计入当期管理理费用，金额额超过5万元元的，可以采采用待摊的方方法，在1年年内平均摊销销。各公司要加强费费用开支管理理，严格执行行公司的费用用开支标准及及有关规定。集团及下属公司司的费用管理理实行定额指指导，成本费费用利润率控控制的原则，控控制

31、成本费用用的支出。集团各部门的费费用实行定额额管理。年初初各部门编制制全年的支出出预算，经财财务部审核，总总经理批准后后由财务部下下达开支定额额，使用部门门执行。特殊殊情况需要增增加费用开支支的，执行先先批后用的原原则。下属公司的费用用实行定额指指导，成本费费用利润率控控制的原则。年年初各公司根根据全年经营营计划编制费费用预算，报报批集团公司司，集团公司司核准后，下下达费用定额额指导各公司司费用开支，同同时下达成本本费用利润率率控制全年成成本费用总额额。特殊情况况需增加费用用开支的，执执行先批后用用的原则。各公司、部门严严格执行已核核准的费用定定额和成本费费用利润率指指标，财务部部门要监督执执

32、行。12.6财务费费用是指为筹筹集资金而发发生的各项费费用，包括经经营期间发生生的利息净支支出、外汇调调剂手续费、加加息、支付金金融机构手续续费等。财务费用属筹建建期的，计入入开办费；属属经营期间的的计入当期损损益；属清算算期间的计入入清算损益；与购建固定定资产有关的的，按固定资资产方法处理理。下列开支不得列列入成本、费费用：为购置置、自行研制制、建造固定定资产、无形形资产和其他他资产发生的的支出；对外外投资的支出出；赞助和捐捐赠支出；支支付的赔偿金金、违约金、罚罚金、滞纳金金等；被没收收的财产；国国家规定不得得列入成本、费费用的其他支支出。各公司必须重视视和加强成本本管理，建立立健全会计核核

33、算制度。通通过成本预测测、成本控制制、成本核算算、成本分析析等环节提高高成本管理水水平，促进经经济效益的提提高。建立、健健全各种原始始记录，保持持完整的原始始依据，完善善各种购、销销、存等制度度。营业收入营业收入是指从从事生产经营营等活动所取取得的各项收收入，包括主主营业务收入入和其他业务务收入。营业收入按权责责发生制来核核算，即在发发出商品、提提供劳务时收收讫价款或取取得收取货款款的凭证后确确认营业收入入，并按时入入帐，计入损损益。营业收入按实际际价款记帐。发发生的销售退退回不论是以以前销售的还还是本月发生生的，均冲减减当期销售收收入。因销售商品发生生的索赔款，如如对供货方有有索赔权的，冲冲

34、减销售收入入；无索赔权权的，计入营营业外支出。销售商品如发生生销售折让和和折扣，经核核准后，以净净收入入帐。各公司及其零售售网点的销售售业务，必须须建立库存与与销售的管理理制度。库管管员要登记出出库台帐，销销售部门设立立销售日记帐帐，财务部门门建立进、销销、存明细帐帐，零售点设设立零售日记记帐。库管员员、销售部门门、财务部门门及零售网点点人员，必须须经常核对，保保证帐实相符符，量款相符符。利润及利润分配配利润是指公司在在一定时期内内生产经营的的财务成果，包包括营业利润润、投资净收收益、营业外外收支净额。公司按规定取得得的减免税退退回的税金也也并入利润总总额。营业利润包括主主营业务利润润和其他业

35、务务利润。主营业务利润是是指主营业务务收入扣除商商品进价成本本、经营费用用、管理费用用、财务费用用和营业税金金及其附加后后的净额。 其他业务利润是是指公司其他他业务的收入入减其他业务务支出及其他他业务缴纳的的税金后的净净额。投资净收益是指指公司的投资资收益减投资资损失后的净净额。投资收益是指公公司对外投资资分回的利润润、股利和债债券利息以及及对外投资到到期收回或中中途转让取得得的款项高于于实际投资数数额或帐面净净值的差额等等。投资损失是指公公司投资到期期收回或中途途转让取得款款项低于实际际投资额或帐帐面净额的差差额等。营业外收支净额额为营业外收收入减营业外外支出后的净净额。营业外收入包括括固定

36、资产的的盘盈和变卖卖的收益、罚罚款收入、确确实无法支付付按规定转作作营业外收入入的应付款项项、物资及现现金的溢余收收入、援外收收入等。营业外支出包括括固定资产的的盘亏及变卖卖损失、固定定资产和流动动资产因自然然灾害等造成成的非正常损损失（扣除保保险公司赔偿偿款后）、援援外费用支出出、赔偿金、违违约金、公益益救济性的捐捐赠等。公司应按月计算算利润，月利利润计算采用用表结法，年年度终了采用用帐结法确定定本年利润。 公司缴纳所得税税后的利润，除除国家另有规规定者外，按按下列顺序分分配：弥补没收的财物物损失，支付付违反税法的的滞纳金和罚罚款。弥补超过用所得得税前的利润润抵补期限按按规定用税后后利润弥补

37、的的亏损。按税后利润扣除除前两项后的的10%提取取法定盈余公公积金，法定定盈余公积金金超过资本金金总额的500%时，可不不再提取。提取公益金。公公益金主要用用于公司的职职工集体福利利设施支出。向投资者分配利利润。公司以以前年度未分分配的利润，可可以并入本年年度向投资者者分配。经集团公司核定定应上交的年年度利润，各各公司应于三三个月内上缴缴，不得迟交交。特殊情况况不能按期上上交利润的公公司，须提出出书面报告，经经集团财务部部审核、集团团总裁批准后后，迟交利润润转由内部往往来处理。合营公司利润根根据各合营公公司协议、章章程规定，或或按董事会决决议分配并按按时上缴。财务预算管理与与编制为规范企业经营

38、营，对财务收收入、支出实实行目标管理理，集团公司司实行财务预预算制度。即即年末编制下下年度的财务务预算，根据据预算对经营营情况进行年年中控制，年年末考核。年度财务预算在在总结、分析析上年度经营营成果的基础础上，依据公公司年度经营营目标及发展展规划，结合合本地市场等等的实际情况况编制，编制制程序按经营营计划管理制制度执行。各公司年度财务务预算由财务务部门编制，经经理办公会讨讨论，集团公公司审批后执执行。对影响响年度预算的的重大因素要要详细说明，年年度预算的修修正、调整必必须报批集团团公司。年度财务预算以以预计资产产负债表、预预计损益表、预预计现金流量量表、销销售费用预测测表和管管理费用预测测表的

39、形式式编制上报。为及时掌握各公公司的资金状状况，各公司司除按期编报报年度财务预预算外，并于于每季末255日前编制下下季度现金金收支计划表表（附后），报报备集团公司司。财务报告与财务务评价财务报告是指反反映公司的财财务状况和经经营成果的总总结性书面文文件，必须数数据准确、内内容完整、报报送及时。财财务报告分为为财务报表和和财务情况说说明书。财务报表按时间间分为日、月月、季度、年年度报表。集集团财务部分分别按日、月月、季度、年年度编报集团团公司的合并并财务报表；所属公司编编报本公司的的财务报表，并并上报上级公公司。日报指指资金日报表表，于次日早早上九点前报报上级财务部部。月度报表表包括资产产负债表

40、、损损益表、现现金收支表和和费用明细细表，于月月后10天内内报出；季度度报表包括资资产负债表、损损益表、现现金收支表和和费用明细细表，于季季后15天内内报出；年度度决算报表包包括资产负负债表、损损益表、现现金流量表、利利润分配表及及费用明细细表，于年年后30天内内报出。财务情况说明书书是对会计报报表的补充说说明，包括对对报表所反映映数字的比较较分析、增减减变化的原因因、经营过程程及经营成果果中的重要事事项等进行详详细说明。财务评价是指对对公司财务状状况和经营成成果通过系列列经济指标进进行分析、总总结、考核、评评价。财务指指标包括偿还还能力指标、流流动资产周转转状况指标和和盈利能力指指标，具体包

41、包括公司的流流动比率、速速动比率、资资产负债率、应应收帐款损失失率、存货周周转率、经营营利润率等。 反映偿债能能力的比率 16.4.1.1流动动比率：流动动资产与流动动负债的比率率。 流动动比率=（流流动资产/流流动负债）*100%16.4.1.2速动比率率：速动资产产与流动负债债的比率。 速动比率=（速速动资产/流流动负债）*100%速动资产=流动动资产-存货速动比率反映公公司资产的变变现能力16.4.1.3资产负债债率：负债总总额与全部资资产的比率。 资产负债债率=（负债债总额/资产产总额）*1100%反映流动资产周周转状况的比比率应收帐款损失率率：坏帐损失失与应收帐款款余额的比率率。 应收帐款款损失率=（坏坏帐损失/应应收帐款余额额）*1000%存货周转率：销销货成本与存存货平均余额额的比率。 存货周转转率=（销货货成本/存货货平均余额）*100% 销货成本是是指本期销售售商品的进价价成本。 存货平均余余额为期初余余额与期末余余额之和半数数。 一年与存货货周转率的比比值为存货周周转天数。 反映盈利能能力的比率16.4.3.1营业利润润率：营业利利润与营业收收入的比率。 营业利润润率=（营业业利润/营业业收入）*1100%16.4.3.2资本