财政总预算会计制度（DOC 38）

1、财政总预算会计制度第一章 总 则 第一条为为了规范各级级财政部门总总预算会计(以下简称总总预算会计)的核算，充充分发挥总预预算会计的职职能作用，根根据中华人人民共和国会会计法、中中华人民共和和国预算法，制制定本制度。 第二条本本制度适用于于中央，省、自自治区、直辖辖市，设区的的市、自治州州，县、自治治县、不设区区的市、市辖辖区，乡、民民族乡、镇等等各级财政部部门的总预算算会计。 第三条总总预算会计是是各级政府财财政部门核算算、反映、监监督政府预算算执行和财政政周转金等各各项财政性资资金活动的专专业会计。 第四条总总预算会计的的主要职责是是进行会计核核算，反映预预算执行，实实行会计监督督，参与预

2、算算管理，合理理调度资金。基基本任务如下下： 一、处理总总预算会计的的日常核算事事务。办理财财政各项收支支、资金调拨拨及往来款项项的会计核算算工作；及时时组织年度政政府决算、行行政事业单位位决算的编审审和汇总工作作，进行上下下级财政之间间的年终结算算工作。 二、调度财财政资金。根根据财政收支支的特点，妥妥善解决财政政资金库存和和用款单位需需求的矛盾，在在保证按计划划及时供应资资金的基础上上，合理调度度资金，提高高资金使用效效益。 三、实行会会计监督，参参与预算管理理。通过会计计核算和反映映，提出预算算执行情况分分析，并对总总预算、部门门预算和单位位预算的执行行实施会计监监督。协调参参与预算执行

3、行的国库会计计、收入征解解会计等之间间的业务关系系，共同做好好预算执行的的核算、反映映和监督工作作。 四、组织和和指导本行政政区域预算会会计工作。省省、自治区、直直辖市(含计计划单列城市市，下同)总总预算会计在在与本制度不不相违背的前前提下，负责责制定或审定定本行政区域域预算会计有有关具体核算算办法的补充充规定；组织织预算会计人人员的培训活活动；组织检检查、辅导本本单位会计和和下级总预算算会计工作，不不断提高政策策、业务水平平。 五、做好预预算会计的事事务管理工作作。负责预算算会计的基础础工作管理，参参与预算会计计人员专业技技术资格考试试、评定及核核发会计证工工作。 第五条各各级财政部门门应当

4、根据工工作需要，设设置与其工作作任务相适应应的总预算会会计机构，配配备一定数量量的专职总预预算会计，负负责组织与管管理预算会计计工作，并要要保持相对的的稳定。 第六条总总预算会计工工作应按工作作任务建立岗岗位责任制，明明确会计人员员分工。总预预算会计机构构应建立健全全内部稽核制制度。总预算算会计人员，不不得兼任单位位会计，不得得收付现金和和经管收缴的的物资。 第七条总总预算会计核核算应当按会会计期间结算算账目和编制制会计报表。会会计期间分为为年度、季度度和月份。会会计年度、季季度和月份以以公历起讫日日期为准。年年度终了后，可可根据工作特特殊需要设置置一定期限的的上年决算清清理期。清理理期限和清

5、理理事项，由各各省、自治区区、直辖市财财政部门，根根据财政部规规定的原则作作出具体规定定。 第八条总总预算会计记记账采用借贷贷记账法。 第九条总总预算会计核核算以人民币币为记账本位位币，以元为为金额单位，元元以下记至角角、分。有外外币收支的，在在登记外币金金额的同时应应根据国家银银行公布的人人民币外汇汇汇率折算成人人民币记账。 第十条总总预算会计记记录文字使用用中文，少数数民族地区可可以同时使用用本民族文字字。 第一章 一一般原则 第十一条总预算会计计核算应当以以实际发生的的经济业务为为依据，如实实反映财政收收支执行情况况和结果。 第十二条总预算会计计信息，应当当符合预算法法的要求，适适应国家

6、宏观观经济管理和和上级财政部部门及本级政政府对财政管管理的需要。 第十三条总预算会计计核算应当按按照规定的会会计处理方法法进行。 第十四条财政部门管管理的各项财财政资金(包包括一般预算算资金、纳入入预算管理的的政府性基金金、专用基金金、财政周转转金等)都应应当纳入总预预算会计核算算管理。 第十五条总预算会计计处理方法前前后各期应当当一致，不得得随意变更。如如确有必要变变更，应将变变更的情况、原原因和对会计计报表的影响响在预算执行行报告中说明明。 第十六条总预算会计计核算，应当当及时进行。 第十七条总预算会计计记录和会计计报表应当清清晰明了，便便于理解；对对于重要的经经济业务，应应当单独反映映。

7、 第十八条总预算会计计核算以收付付实现制为基基础。 第十九条凡是有指定定用途的资金金，必须按规规定用途使用用。 第二章 资资产 第二十条资产是一级级财政掌管或或控制的能以以货币计量的的经济资源。包包括财政性存存款、有价证证券、暂付及及应收款项、预预拨款项、财财政周转金放放款、借出财财政周转金以以及待处理周周转金等。 第二十一条条财政性存存款是财政部部门代表政府府所掌管的财财政资金。包包括国库存款款及其他财政政存款。财政政性存款的支支配权属于同同级政府财政政部门，并由由总预算会计计负责管理，统统一收付。总总预算会计在在管理财政性性存款中，应应当遵循以下下原则： 一、集中资资金，统一调调度。各种应

8、应由财政部门门掌管的资金金，都应纳入入总预算会计计的存款账户户。调度资金金，应根据事事业进度和资资金使用情况况，保证满足足计划内各项项正常支出的的需求，并要要充分发挥资资金效益，把把资金用活用用好。 二、严格控控制存款开户户。财政部门门的预算资金金除财政部有有明确规定者者外，一律由由总预算会计计统一在国库库或指定的银银行开立存款款账户。不得得在国家规定定之外将预算算资金或其他他财政性资金金任意转存其其他金融机构构。 三、根据年年度预算或季季度分月用款款计划拨付资资金。不得办办理超预算、无无用款计划的的拨款。 四、转账结结算。总预算算会计的各种种会计凭证不不得用以提取取现金。 五、在存款款余额内

9、支付付，不得透支支。 第二十二条条有价证券券是中央财政政以信用方式式发行的国家家公债。各级级财政只能用用各项财政结结余购买国家家指定由地方方各级政府购购买的有价证证券。有价证证券应按取得得时实际支付付的价款记账账，购入有价价证券(含债债券收款单)应视同货币币妥善保管。当当期取得有价价证券的兑付付利息及转让让有价证券取取得的收入与与账面成本的的差额，记入入当期收入。 第二十三条条暂付及应应收款项属于于往来结算中中形成的债权权。包括在预预算执行过程程中上下级财财政结算形成成的债权以及及对用款单位位借垫款形成成的债权。暂暂付及应收款款项应按实际际发生数额记记账，并应及及时清理结算算，不得长期期挂账。

10、 第二十四条条预拨款项项是按规定预预拨给用款单单位的待结算算资金，包括括预拨经费和和基建拨款。 预拨经费是是用预算资金金预拨给用款款单位的款项项。凡年度预预算执行中总总预算会计用用预算资金预预拨出应在以以后各期列支支的款项以及及会计年度终终了前预拨给给用款单位的的下年度经费费款，均应作作为预拨经费费管理。 基建拨款是是预拨给受托托经办基本建建设支出的专专业银行或拨拨付基本建设设财务管理部部门的基本建建设款项。 各项预拨款款项应按实际际预拨数额记记账。预拨经经费(不含预预拨下年度经经费)应在年年终前转列支支出或清理收收回。基建拨拨款应按建设设单位银行支支出数(限额额部分)和拨拨付建设单位位数(非

11、限额额部分)转列列支出账。 对行政事业业单位拨款，应应按照单位领领报关系转拨拨。凡有上级级主管部门的的单位，不能能作为主管会会计单位，直直接与各级财财政部门发生生领报关系。 第二十五条条财政周转转金放款是直直接贷付给用用款单位的财财政有偿资金金。 借出财政周周转金是指上上级财政部门门借给下级财财政部门用于于周转使用的的有偿资金。 财政周转金金的贷付、借借出和回收，应应按实际发生生数额记账。 待处理财政政周转金是指指周转金放款款超过约定的的还款期限，经经审核已成呆呆账，但尚未未按规定程序序报批核销的的财政周转金金。 待处理财政政周转金应按按实际转入数数额记账。 第三章 负负 债 第二十六条条负债

12、是一一级财政所承承担的能以货货币计量、需需以资产偿付付的债务。包包括应付及暂暂收款项、按按法定程序及及核定的预算算举借的债务务、借入财政政周转金等。 第二十七条条应付及暂暂收款项是在在预算执行期期间，上下级级财政或财政政与其他部门门结算中形成成的债务，包包括结算中发发生的暂存款款、与上级往往来款以及收收到其他性质质不明的款项项等。 第二十八条条按法定程程序及核定的的预算举借的的债务，是指指中央预算按按全国人民代代表大会批准准的数额举借借的国内和国国外债务以及及地方预算根根据国家法律律或国务院特特别规定举借借的债务。 第二十九条条借入财政政周转金是指指下级财政部部门从上级财财政部门借入入的用于周

13、转转使用的有偿偿资金。 第三十条各种负债应应按实际发生生数额和偿还还数额记账。 第三十一条条各种债务务应及时结算算。属于应付付暂收款及不不明性质的款款项应及时清清理转账。 第四章 净净资产 第三十二条条净资产是是指资产减去去负债的差额额。包括各项项结余、预算算周转金及财财政周转基金金等。 第三十三条条结余是财财政收支的执执行结果。财财政各项结余余包括一般预预算结余、基基金预算结余余和专用基金金结余。 各项结余必必须分别核算算，不得混淆淆。 第三十四条条各项结余余应每年结算算一次。年终终将各项收入入与相应的支支出冲销后，即即成为该项资资金的当年结结余。当年结结余加上年年年末滚存结余余为本年年末末

14、滚存结余。 第三十五条条预算周转转金是为调剂剂预算年度内内季节性收支支差额，保证证及时用款而而设置的周转转资金。预算算周转金一般般用年度预算算结余资金设设置、补充或或由上级财政政部门拨入。 第三十六条条财政周转转基金是财政政用于有偿使使用的资金，在在列报财政支支出的同时转转入。周转金金的利息收入入(或占用费费收入)按规规定扣除必要要的业务费用用后应用于补补充财政周转转金。 第五章 收收 入 第三十七条条财政收入入是国家为实实现其职能，根根据法令和法法规所取得的的非偿还性资资金，是一级级财政的资金金来源。收入入包括一般预预算收入、基基金预算收入入、专用基金金收入、资金金调拨收入和和财政周转金金收

15、入等。 第三十八条条一般预算算收入是通过过一定的形式式和程序，有有计划组织的的由国家支配配，纳入预算算管理的资金金。预算收入入项目的具体体划分和内容容，按国家家预算收入科科目办理。 各级预算收收入的收纳、划划分和报解，应应通过国家金金库，按中中华人民共和和国国家金库库条例、中中华人民共和和国国家金库库条例实施细细则规定办办理。 第三十九条条一般预算算收入一般以以本年度缴入入基层国库(支金库)的的数额为准。 已建乡(镇镇)国库的地地区，乡(镇镇)财政的本本级收入以乡乡(镇)国库库收到数为准准。县(含县县本级)以上上各级财政的的各项预算收收入(含固定定收入与共享享收入)仍以以缴入基层国国库数额为准

16、准。 未建乡(镇镇)国库的地地区，乡(镇镇)财政的本本级收入以乡乡(镇)总预预算会计收到到县级财政返返回数额为准准。 第四十条基层国库在在年度库款报报解整理期内内收到经收处处报来的上年年度收入，记记入上年度账账。整理期结结束后，收到到上年度收入入一律记入新新年度账。 第四十一条条基金预算算收入是按规规定收取、转转入或通过当当年财政安排排，由财政管管理并具有指指定用途的政政府性基金等等。 各项基金预预算收入以缴缴入国库数或或总预算会计计实际收到数数额为准。 第四十二条条专用基金金收入是指总总预算会计管管理的各项专专用基金，如如粮食风险基基金。专用基基金收入以总总预算会计实实际收到数额额为准。 第

17、四十三条条资金调拨拨收入是根据据财政体制规规定在各级财财政之间进行行资金调拨以以及在本级财财政各项资金金之间的调剂剂所形成的收收入。包括补补助收入、上上解收入和调调入资金。 补助收入是是上级财政按按财政体制规规定或因专项项需要补助给给本级财政的的款项。 上解收入是是按财政体制制规定由下级级财政上交给给本级财政的的款项。 调入资金是是为平衡一般般预算收支，从从预算外资金金结余调入预预算的资金，以以及按规定从从其他渠道调调入的资金。 乡(镇)财财政部门收到到由预算外资资金财政专户户拨付的自筹筹资金，视同同调入资金处处理。但乡镇镇财政的统筹筹资金不得作作为调入资金金，调入预算算。 资金调拨收收入应按

18、上级级财政部门的的规定或实际际发生数额记记账。 第四十四条条财政周转转金收入是指指财政部门在在办理财政周周转金借出或或放款业务中中收取的资金金占用费收入入和利息收入入。 财政周转金金收入按实际际收到数额记记账。 第四十五条条各级总预预算会计应加加强各项收入入的管理，严严格会计核算算手续。对于于各项收入的的事务处理必必须以审核无无误的国库入入库凭证、预预算收入日报报表和其他合合法的凭证为为依据。发现现错误，应在在发现错误的的月份按中中华人民共和和国国家金库库条例实施细细则及其他他有关规定，及及时通知有关关单位共同更更正。 对于已入库库的预算收入入和其他财政政收入的退库库，要严格把把关，强化监监督

19、。凡不属属于国家规定定的退库项目目，一律不得得冲退预算收收入。 属于国家规规定的退库事事项，按财政政部规定的退退库手续办理理审批。 第六章 支支 出 第四十六条条财政支出出是一级政府府为实现其职职能，对财政政资金的再分分配。包括一一般预算支出出、基金预算算支出、专用用基金支出、资资金调拨支出出和财政周转转金支出等。 第四十七条条一般预算算支出是国家家对集中的预预算收入有计计划地分配和和使用而安排排的支出。预预算支出项目目的具体划分分和内容，按按国家预算算支出科目规规定执行。 第四十八条条一般预算算支出列报口口径如下： 实行限额管管理的基本建建设支出按用用款单位银行行支出数列报报支出。不实实行限

20、额管理理的基本建设设支出按拨付付用款单位的的拨款数列报报支出。 对行政事业业单位的非包包干性支出和和专项支出，平平时按财政拨拨款数列报支支出，清理结结算收回拨款款时，再冲销销已列支出。对对于收回以前前年度已列支支出的款项，除除财政部门另另有规定者外外，应冲销当当年支出。 除以上两款款以外的其他他各项支出均均以财政拨款款数列报支出出。 第四十九条条凡是预拨拨以后各期的的经费，不得得直接按预拨拨数列作本期期支出，应作作为预拨款处处理。到期后后，按第四十十八条规定的的列报口径转转列支出。 第五十条总预算会计计按拨款数办办理预算支出出必须认真做做到以下几点点： 一、严格执执行中华人人民共和国预预算法。

21、办办理拨款支出出必须以预算算为准。预备备费的动用必必须经同级人人民政府批准准。 二、对主管管部门(主管管会计单位)提出的季度度分月用款计计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请请拨单”，应认真审审核。根据经经审核批准的的拨款申请，结结合库款余存存情况按时向向用款单位拨拨款。 三、总预算算会计应根据据预算管理要要求和拨款的的实际情况，分分“款”、“项”核算、列报报当期预算支支出。 四、主管会会计单位应按按计划控制用用款，不得随随意改变资金金用途。“款”、“项”之间如确需需调剂，应填填制“科目流用申申请书”，报经同级级财政部门核核准后使用。总总预算会计凭凭核定的流用用数调整预算算支出明细账账。 总

22、预算会计计不得列报超超预算的支出出；不得任意意调整预算支支出科目；未未拨付的经费费，原则上不不得列报当年年支出。因特特殊情况确需需在当年预留留的支出，应应严格控制，并并按规定的审审批程序办理理。 第五十一条条基金预算算支出是用基基金预算收入入安排的支出出。基金预算算支出的会计计事务处理，比比照预算支出出的有关规定定办理。 专用基金支支出是用专用用基金收入安安排的支出。 基金预算支支出和专用基基金支出应按按规定的用途途开支，并做做到先收后支支，量入为出出。 第五十二条条资金调拨拨支出是根据据财政体制规规定在各级财财政之间进行行资金调拨以以及在本级财财政各项资金金之间的调剂剂所形成的支支出。资金调

23、调拨支出包括括补助支出、上上解支出、调调出资金等等等。 补助支出是是本级财政按按财政体制规规定或因专项项需要补助给给下级财政的的款项及其他他转移支付的的支出。 上解支出是是按财政体制制规定由本级级财政上交给给上级财政的的款项。 调出资金是是为平衡一般般预算收支而而从基金预算算的地方财政政税费附加收收入结余中调调出，补充预预算的资金。 资金调拨支支出按上级财财政部门的规规定或实际发发生数额记账账。 第五十三条条财政周转转金支出是指指地方财政部部门从上级借借入财政周转转金所支付的的占用费以及及周转金管理理使用过程中中按规定开支支的相关费用用。 财政周转金金支出应按实实际支付数额额记账。 第七章 会

24、会计科目 第五十四条条会计科目目是各级总预预算会计设置置账户、确定定核算内容的的依据。各级级总预算会计计必须按以下下要求使用会会计科目： 一、各级总总预算会计应应按本制度规规定设置会计计科目，按本本科目使用说说明使用。不不需要的可以以不用，不得得擅自更改科科目名称。 二、明细科科目的设置，除除本制度已有有规定者外，各各级总预算会会计可根据需需要，自行设设置。 三、为便于于编制会计凭凭证、登记账账簿、查阅账账目和实行会会计电算化，本本制度统一规规定了会计科科目编码。各各级总预算会会计不得随意意变更或打乱乱科目编码。 四、总预算算会计在填制制会计凭证、登登记账簿时，应应填列会计科科目的名称或或者同

25、时填列列名称和编码码，不得只填填编码，不填填名称。 五、有关财财政周转金的的会计核算，可可由各级财政政的预算部门门或专门管理理机构按本制制度规定的科科目办理。 第五十五条条各级总预预算会计适用用的会计科目目如下： 会计科目表 序号 编码 科目目名称 一、资产类 11101 国库存存款 21102 其他财财政存款 31104 有价证证券 41105 在途款款 51111 暂付款款 61112 与下级级往来 71121 预拨经经费 81122 基建拨拨款 91131 财政周周转金放款 10 132 借出出财政周转金金 11 133 待处处理财政周转转金 二、负债类类 12211 暂存存款 1321

26、2 与上上级往来 14222 借入入款 15223 借入入财政周转金金 三、净资产产 16301 预算算结余 17305 基金金预算结余 18307 专用用基金结余 19321 预算算周转金 20322 财政政周转基金 四、收入类类 21401 一般般预算收入 22405 基金金预算收入 23407 专用用基金收入 24411 补助助收入 25412 上解解收入 26414 调入入资金 27425 财政政周转金收入入 五、支出类类 28501 一般般预算支出 29505 基金金预算支出 30507 专用用基金支出 31511 补助助支出 32512 上解解支出 33514 调出出资金 3452

27、4 财政政周转金支出出 第五十六条会会计科目使用用说明 一、资产类类 第101号号科目国库库存款 1、本科目目核算各级总总预算会计在在国库的预算算资金(含一一般预算和基基金预算)存存款。 2、本科目目借方，记国国库存款增加加数；贷方，记记国库存款减减少数。本科科目借方余额额，反映国库库存款的结存存数。 3、总预算算会计收到预预算收入时，根根据国库报来来的预算收入入日报表入账账。收到上级级预算补助时时，根据国库库转来有关结结算凭证入账账。办理库款款支付时，根根据支付凭证证回单入账。 4、有外币币收支业务的的总预算会计计应按外币的的种类设置外外币存款明细细账。发生外外币收支业务务时，应根据据中国人

28、民银银行公布的人人民币外汇汇汇率折合为人人民币记账，并并登记外国货货币金额和折折合率。年度度终了，应将将外币账户余余额按照期末末国家银行颁颁布的人民币币外汇汇价折折合为人民币币，作为外币币账户期末人人民币余额。调调整后的各种种外币账户人人民币余额与与原账面余额额的差额，作作为汇兑损溢溢列入有关支支出科目。 本科目可分分一般预算和和基金预算存存款进行明细细核算。 第102号号科目其他他财政存款 1、本科目目核算各级总总预算会计未未列入“国库存款”科目反映的的各项财政性性存款。包括括财政周转金金、未设国库库的乡(镇)财政在专业业银行的预算算资金存款以以及部分由财财政部指定存存入专业银行行的专用基金

29、金存款等。 2、本科目目借方，记其其他财政存款款增加数；贷贷方，记其他他财政存款减减少数。本科科目借方余额额，反映其他他财政存款的的实际结存数数，其年终余余额结转下年年。 3、总预算算会计应根据据经办行报来来的收入日报报表或银行收收款通知入账账。 总预算会计计支付其他财财政存款时，应应根据有关支支付凭证的回回单入账。 4、为便于于分类管理，“其他财政存款”总账科目下应按交存地点和资金性质分设明细账。 第104号号科目有价价证券 1、本科目目核算各级政政府按国家统统一规定用各各项财政结余余购买有价证证券的库存数数。 2、购入有有价证券，借借记本科目，贷贷记“国库存款”、“其他财政存存款”科目；到

30、期期兑付有价证证券时，其兑兑付本金部分分，借记“国库存款”、“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。利利息收入通过过有关收入科科目核算。 3、本科目目借方余额反反映有价证券券的实际库存存数。 4、本科目目应按有价证证券种类和资资金性质设置置明细账。 第105号号科目在途途款 1、本科目目核算决算清清理期和库款款报解整理期期内发生的上上下年度收入入、支出业务务及需要通过过本科目过渡渡处理的资金金数。 2、决算清清理期内收到到属于上年度度收入时，借借记本科目，贷贷记“一般预算收收入”、“补助收入”、“上解收入”等收入科目目；收回属于于上年度拨款款或支出时，借借记本科目，贷贷记“预拨经费”或“一般预算

31、支支出”等科目；冲冲转在途款时时，借记“国库存款”科目，贷记记本科目。 第111号号科目暂付付款 1、本科目目核算各级财财政部门借给给所属预算单单位或其他单单位临时急需需的款项。 2、借出时时，借记本科科目，贷记“国库存款”、“其他财政存存款”科目；收回回或转作预算算支出时，借借记“国库存款”、“其他财政存存款”或有关支出出科目，贷记记本科目。 3、本科目目应及时清理理结算。年终终，原则上应应无余额。 4、本科目目应按资金性性质及借款单单位名称设置置明细账。 第112号号科目与下下级往来 1、本科目目核算与下级级财政的往来来待结算款项项。 2、借给下下级财政款时时，借记本科科目，贷记“国库存款

32、”科目。体制制结算中应由由下级财政上上交的收入数数，借记本科科目，贷记“上解收入”科目；借款款收回、转作作补助支出或或体制结算应应补助下级财财政数时，借借记“国库存款”、“补助支出”等有关科目目，贷记本科科目。 3、本科目目借方余额，反反映下级财政政应归还本级级财政的款项项；本科目贷贷方余额，反反映本级财政政欠下级财政政的款项。 4、本科目目应及时清理理结算。应转转作补助支出出的部分，应应在当年结清清；其他年终终未能结清的的余额，结转转下年。 5、本科目目是往来性质质的科目，如如发生贷方余余额，在编制制“资产负债表表”时应以负数数反映。 6、本科目目应按资金性性质和下级财财政部门名称称设置明细

33、账账。 第121号号科目预拨拨经费 1、本科目目核算财政部部门预拨给行行政事业单位位、尚未列为为预算支出的的经费。 2、预拨经经费时，借记记本科目，贷贷记“国库存款”科目(未设设国库的乡(镇)总预算算会计，贷记记“其他财政存存款”科目，下同同)；转列支支出或收到用用款单位交回回数时，借记记“一般预算支支出”、“国库存款”等科目，贷贷记本科目。 3、本科目目借方余额反反映尚未转列列支出或尚待待收回的预拨拨经费数。 4、本科目目应按拨款单单位设明细账账。 第122号号科目基建建拨款 1、本科目目核算拨付给给经办基本建建设支出的专专业银行或拨拨付基本建设设财务管理部部门的基本建建设拨款和贷贷款数。直

34、接接拨给建设单单位的基本建建设资金，不不通过本科目目核算。 2、拨出款款项时，借记记本科目，贷贷记“国库存款”科目；收到到基本建设财财务管理部门门或受委托的的专业银行报报来拨付建设设单位数及缴缴回财政数时时，借记“一般预算支支出”、“国库存款”等有关科目目，贷记本科科目。 3、本科目目借方余额反反映尚未列报报支出数。 4、本科目目应按拨款单单位设明细账账。 第131号号科目财政政周转金放款款 1、本科目目核算财政有有偿资金的拨拨出、贷付及及收回情况。 2、将财政政周转金贷给给用款单位时时，借记本科科目，贷记“其他财政存存款”科目；收回回时，借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。 3、本科目

35、目借方余额，反反映总预算会会计掌握的财财政有偿资金金放款数。 4、本科目目应按拨(放放)款的对象象及放款期限限设分户明细细账。对于周周转金放款业业务较多的地地区，可以由由总预算会计计或周转金管管理机构进行行总分类核算算，财政业务务部门进行明明细核算。 第132号号科目借出出财政周转金金 1、本科目目核算上级财财政部门借给给下级财政部部门周转金的的借出和收回回情况。 2、借给下下级财政部门门周转金时，借借记本科目，贷贷记“其他财政存存款”科目；下级级财政部门归归还时作相反反会计分录。 3、本科目目借方余额反反映借出周转转金尚未收回回数。 4、本科目目应按借款对对象设明细账账。 第133号号科目待

36、处处理财政周转转金 1、本科目目核算经审核核已经成为呆呆账，但尚未未按规定程序序报批核销的的逾期财政周周转金转入和和核销情况。 2、逾期未未还的周转金金经批准转入入时，借记本本科目，贷记记“财政周转金金贷款”科目；按规规定程序报经经核销时，借借记“财政周转基基金”科目，贷记记本科目。 3、本科目目借方余额反反映尚待核销销的待处理资资金数。 4、本科目目应按欠款单单位名称设明明细账。 二、负债类类 第211号号科目暂存存款 1、本科目目核算各级财财政临时发生生的应付、暂暂收和收到不不明性质的款款项。 2、收到暂暂存款时，借借记“国库存款”、“其他财政存存款”科目，贷记记本科目；冲冲转退还或转转作

37、收入时，借借记本科目，贷贷记“国库存款”、“其他财政存存款”或有关收入入科目。 3、本科目目贷方余额，反反映尚未结清清的暂存款数数额。 4、本科目目应按资金性性质、债权单单位或款项来来源设明细账账。 第212号号科目与上上级往来 1、本科目目核算与上级级财政的往来来待结算款项项。22、从上级财财政借入款或或体制结算中中发生应上交交上级财政款款项时，借记记“国库存款”或“上解支出”科目，贷记记本科目；归归还借款、转转作上级补助助收入数或体体制结算中应应由上级补给给款项时，借借记本科目，贷贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。 3、本科目目贷方余额，为为本级财政欠欠上级财政的的款项；借方方余额，为

38、上上级财政欠本本级财政的款款项。 4、本科目目应及时清理理结算，年终终未能结清的的余额，结转转下年。 5、本科目目是往来性质质的科目，如如发生借方余余额，在编制制“资产负债表表”时，应以负负数反映。 有基金预算算往来的地区区，可按资金金性质分设明明细账。 第222号号科目借入入款 1、本科目目核算中央财财政和地方财财政按照国家家法律、国务务院规定向社社会以发行债债券等方式举举借的债务。上上下级财政之之间临时性借借垫款，不通通过本科目核核算。 2、发行债债券或举借债债务时，借记记“国库存款”科目，贷记记本科目；到到期偿还本金金时，借记本本科目，贷记记“国库存款”科目。 3、本科目目贷方余额，反反

39、映尚未偿还还的债务。 4、本科目目应按债券种种类或债权人人设明细账。 第223号号科目借入入财政周转金金 1、本科目目核算地方财财政部门向上上级财政部门门借入有偿使使用的财政周周转金。 2、借入时时，借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目；还还款时，作相相反会计分录录。 3、本科目目贷方余额，反反映尚未归还还的借入财政政周转金数。 三、净资产产类 第301号号科目预算算结余 1、本科目目核算各级财财政预算收支支的年终执行行结果。 2、年终转转账时，财政政部门应将“一般预算收收入”、“补助收入一般预算补补助”、“上解收入”、“调入资金”等科目贷方方余额转入本本科目贷方；将“预算支出”、“补助支

40、出一般预算补补助”、“上解支出”等科目借方方余额转入本本科目借方。 根据本年预预算结余增设设周转金时，按按增设数借记记本科目，贷贷记“预算周转金金”。 3、本科目目年终贷方余余额，反映本本年的预算滚滚存结余(含含有价证券)，转入下年年度。 第305号号科目基金金预算结余 1、本科目目核算各级财财政管理的政政府性基金收收支的年终执执行结果。 2、年终转转账时，应将将“基金预算收收入”、“补助收入基金预算补补助”科目余额转转入本科目贷贷方；将“基金预算支支出”、“补助支出基金预算补补助”、“调出资金”科目余额转转入本科目借借方。 3、本科目目年终贷方余余额，反映本本年基金预算算滚存结余，转转入下年

41、度。 本科目应根根据基金预算算科目所列的的基金项目逐逐一反映各项项基金的结余余。 第307号号科目专用用基金结余 1、本科目目用于核算总总预算会计管管理的专用基基金收支的年年终执行结果果。 2、年终转转账时，将“专用基金收收入”科目余额转转入本科目，借借记“专用基金收收入”，贷记本科科目；将“专用基金支支出”科目余额转转入本科目数数，借记本科科目，贷记“专用基金支支出”科目。 3、本科目目年终贷方余余额，反映本本年专用基金金的滚存结余余，转入下年年度。 第321号号科目预算算周转金 1、本科目目核算各级财财政设置的用用于平衡季节节性预算收支支差额周转使使用的资金。预预算周转金应应根据中华华人民

42、共和国国预算法要要求设置，并并不得随意减减少。 2、设置和和补充预算周周转金时，借借记“预算结余”科目，贷记记本科目。本本科目借方一一般无发生额额。 第322号号科目财政政周转基金 1、本科目目核算各级财财政部门设置置的有偿使用用资金。 2、用预算算资金增补有有偿使用周转转基金时，借借记有关预算算支出科目，贷贷记“国库存款”科目；同时时借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目。收收回财政周转转基金时，借借记本科目，贷贷记有关预算算支出科目。用用财政周转金金收入补充财财政周转基金金时，借记“财政周转金金收入”科目，贷记记本科目。 3、本科目目贷方余额，反反映财政部门门财政周转基基金总额，年年终余

43、额结转转下年。 4、本科目目可根据实际际需要设置相相应的明细账账。 四、收入类类 第401号号科目一般般预算收入 1、本科目目核算各级财财政部门组织织的纳入预算算的各项收入入。 2、根据国国库报来的预预算收入日报报表所列当日日预算收入数数，借记“国库存款”科目，贷记记本科目；当当日收入数为为负数时，以以红字记入(采用计算机机记账的，用用负数反映)。年终结账账时，将本科科目贷方余额额全数转入“预算结余”科目，借记记本科目，贷贷记“预算结余”科目。 3、未设国国库的乡(镇镇)总预算会会计根据征收收机关(如税税务所)报来来的预算收入入日报表登记记预算收入辅辅助账，待收收到县财政返返回收入时，再再做收

44、入的账账务处理。 4、本科目目平时贷方余余额，反映预预算收入累计计数。 5、本科目目应根据国国家预算收支支科目中的的“一般预算收收入科目”(不含一般般预算调拨收收入类)设置置相应明细账账。 第405号号科目基金金预算收入 1、本科目目核算各级财财政部门管理理的政府性基基金预算收入入。 2、取得基基金预算收入入时，借记“国库存款”科目，贷记记本科目。 对于财政部部明文规定在在指定银行存存储的基金，应应按规定办理理转存手续。基基金预算收入入在银行的存存款利息收入入，作为基金金预算收入处处理。 年终转账时时，将本科目目贷方余额全全数转入“基金预算结结余”科目，借记记本科目，贷贷记“基金预算结结余”科

45、目。 3、本科目目平时贷方余余额，反映当当年基金预算算收入累计数数。 4、本科目目应按“基金预算收收入科目”(不含基金金预算调拨收收入类)规定定设置明细账账。 第407号号科目专用用基金收入 1、本科目目核算财政部部门按规定设设置或取得的的专用基金收收入。 2、从上级级财政部门或或通过本级预预算支出安排排取得专用基基金收入时，借借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目；退退回专用基金金收入时，做做相反的会计计分录。 3、年终转转账时，将本本科目余额全全部转入“专用基金结结余”科目，借记记本科目，贷贷记“专用基金结结余”科目。 本科目年终终无余额。 第411号号科目补助助收入 1、本科目目核算上

46、级财财政部门拨来来的补助款。包包括： (1)税收收返还收入； (2)按财财政体制规定定由上级财政政补助的款项项； (3)上级级财政对本级级的专项补助助和临时性补补助。 2、收到上上级拨入的补补助款，借记记“国库存款”科目，贷记记本科目；从从“与上级往来来”科目转入本本科目时，借借记“与上级往来来”科目，贷记记本科目；退退还上级补助助，借记本科科目，贷记“国库存款”等有关科目目。年终本科科目贷方余额额，应转入“预算结余”科目，借记记本科目，贷贷记“预算结余”科目。 3、本科目目平时贷方余余额，反映上上级补助收入入累计数。 4、上级财财政的“补助支出”应与所属下下级财政的“补助收入”的数额相等等。

47、 5、有基金金预算补助收收入的地区，应应将基金预算算补助通过明明细科目核算算。 第412号号科目上解解收入 1、本科目目核算下级财财政上缴的预预算上解款。包包括： (1)按体体制规定由国国库在下级预预算收入中直直接划解给本本级财政的款款项； (2)按体体制结算后由由下级财政补补缴给本级财财政的款项和和各种专项上上解款项。 2、收到下下级上解款时时，借记“国库存款”科目，贷记记本科目；收收入退还时，作作相反的会计计分录。年终终，本科目贷贷方余额，应应全数转入“预算结余”科目，借记记本科目，贷贷记“预算结余”科目。 3、本科目目平时贷方余余额，反映下下级上解收入入累计数。 4、本级财财政的“上解收

48、入”应与所属下下级财政的“上解支出”的数额相等等。 5、本科目目应按上解地地区设明细账账。 第414号号科目调入入资金 1、道调入入的资金。 2、调入资资金，借记“国库存款”科目，贷记记本科目。 3、年终，本本科目贷方余余额转入“预算结余”科目，借记记“调入资金”，贷记“预算结余”科目。 第425号号科目财政政周转金收入入 1、本科目目核算财政周周转金利息及及占用费的收收入情况。 2、本科目目应设置“利息收入”和“占用费收入入”二个明细科科目。取得利利息收入时，借借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目(利利息)；取得得占用费收入入时，借记“其他财政存存款”科目，贷记记本科目(占占用费)。 3

49、、年终结结账时，应将将“财政周转金金支出”科目余额转转入本科目，借借记本科目，贷贷记“财政周转金金支出”科目。本科科目余额为当当年财政周转转金收支结余余数，应全数数转入“财政周转基基金”科目，借记记本科目，贷贷记“财政周转基基金”科目，结转转后，本科目目无余额。 五、支出类类 第501号号科目一般般预算支出 1、本科目目核算各级总总预算会计办办理的应由预预算资金支付付的各项支出出。 2、总预算算会计办理预预算直接支出出时，借记本本科目，贷记记“国库存款”等有关科目目；将预拨行行政事业单位位经费转列支支出时，借记记本科目，贷贷记“预拨经费”科目；办理理基本建设支支出时，实行行限额管理的的，根据建

50、设设银行报来的的银行支出数数借记本科目目，不实行限限额管理的，根根据拨付用款款单位数，借借记本科目。支支出收回或冲冲销转账时，借借记有关科目目，贷记本科科目。年终，本本科目借方余余额应全数转转入“预算结余”科目，借记记“预算结余”科目，贷记记本科目。 3、本科目目平时借方余余额，反映预预算支出累计计数。 4、本科目目应根据国国家预算收支支科目中的的“一般预算支支出科目”(不含一般般预算调拨支支出类)分“款”、“项”设明细账。 第505号号科目基金金预算支出 1、本科目目核算各级财财政部门用基基金预算收入入安排的支出出。 2、发生基基金预算支出出时，借记本本科目，贷记记“国库存款(其他财政存存款

51、)”等有关科目目；支出收回回或冲销转账账时，借记有有关科目，贷贷记本科目。年年终，本科目目借方余额应应全数转入“基金预算结结余”科目冲销，借借记“基金预算结结余”科目，贷记记本科目。 3、本科目目平时借方余余额，反映基基金预算支出出累计数。 4、本科目目根据“基金预算支支出科目”(不含基金金预算调拨支支出类)设置置明细账。 第507号号科目专用用基金支出 1、本科目目用于核算各各级财政部门门用专用基金金收入安排的的支出。 2、发生专专用基金支出出时，借记本本科目，贷记记“国库存款”(对于根据据国家规定将将基金存在指指定银行的，应应为“其他财政存存款”，下同)科科目。支出收收回时，做相相反的会计

52、分分录。 3、年终转转账时，将本本科目余额全全部转入“专用基金结结余”科目，借记记“专用基金结结余”科目，贷记记本科目。 4、本科目目平时借方余余额，反映专专用基金支出出累计数。 第511号号科目补助助支出 1、本科目目核算本级财财政对下级财财政的补助支支出。包括： (1)税收收返还支出； (2)按原原财政体制结结算应补助给给下级财政的的款项； (3)专项项补助或临时时性补助。 2、发生补补助支出或从从“与下级往来来”科目转入时时，借记本科科目，贷记“国库存款”、“与下级往来来”科目；支出出退转时，作作相反的会计计分录。年终终，本科目借借方余额应转转入“预算结余”科目冲销，借借记“预算结余”科

53、目，贷记记本科目。 3、本科目目平时借方余余额，反映补补助支出累计计数。 4、本科目目应按补助地地区设明细账账。 5、用基金金预算资金补补助下级财政政的地区，应应分设基金预预算补助明细细账。 第512号号科目上解解支出 (1)按体体制由国库在在本级预算收收入中直接划划解给上级财财政的款项； (2)按体体制结算补解解给上级财政政款项和各种种专项上解款款项。 2、发生上上解支出时，借借记本科目，贷贷记“国库存款”等有关科目目；支出退转转时，借记有有关科目，贷贷记本科目。年年终，本科目目借方余额转转入“预算结余”科目，借记记“预算结余”科目，贷记记本科目。 3、本科目目平时借方余余额，反映上上解支出

54、累计计数。 4、本科目目一般可不设设明细账。 第514号号科目调出出资金 1、本科目目用于核算各各级财政部门门从基金预算算的地方财政政税费附加收收入结余中调调出，用于平平衡预算收支支的资金。 2、调出基基金预算结余余时，借记本本科目，贷记记“调入资金”科目。凡是是一般预算与与基金预算分分设存款账户户的地区，应应同时调整国国库存款的明明细账。 3、年终转转账时，应将将本科目借方方余额转入“基金预算结结余”科目，借记记“基金预算结结余”，贷记本科科目。 第524号号科目财政政周转金支出出 1、本科目目核算借入上上级财政周转转金支付的占占用费及周转转金管理使用用过程中按规规定开支的相相关费用支出出情

55、况。 2、本科目目应设置“占用费支出出”、“业务费支出出”等二个明细细科目。 “占用费支支出”核算因借入入上级财政周周转金而支付付的资金占用用费； “业务费支支出”核算委托银银行放款支付付的手续费以以及经财政部部门确定的有有关费用支出出。 3、支付占占用费时，借借记本科目(占用费支出出)，贷记“其他财政存存款”科目；支付付手续费时，借借记本科目(手续费支出出)，贷记“其他财政存存款”科目。 4、本科目目平时借方余余额为已支付付的周转金占占用费及手续续费。 5、年终结结账时将本科科目借方余额额转入“财政周转金金收入”科目冲销，借借记“财政周转金金收入”科目，贷记记本科目。年年终结账后本本科目无余

56、额额。 第八章 会计结结账和结算 第五十七条条各级总预预算会计应当当定期、及时时地进行会计计结账。结账账期限为每月月一次。结账账的具体方法法，按会计计基础工作规规范办理。 第五十八条条各级总预预算会计，在在会计年度结结束前，应当当全面进行年年终清理结算算。年终清理理结算的主要要事项如下： 一、核对年年度预算。预预算数字是考考核决算和办办理收支结算算的依据，也也是进行会计计结算的依据据。年终前，各各级总预算会会计，应配合合预算管理部部门把本级财财政总预算与与上、下级财财政总预算和和本级各单位位预算之间的的全年预算数数核对清楚。追追加追减、上上划下划数字字，必须在年年度终了前核核对完毕。为为了便于

57、年终终清理，本年年预算的追加加追减和企事事业单位的上上划下划，一一般截至111月底为止。各各项预算拨款款，一般截至至12月255日为止。 二、清理本本年预算收支支。凡属本年年的一般预算算收入，都要要认真清理，年年终前必须如如数缴入国库库。督促国库库在年终库款款报解整理期期内，迅速报报齐当年的预预算收入。应应在本年预算算支领列报的的款项，非特特殊原因，应应在年终前办办理完毕。 清理基金预预算收支和专专用基金收支支。凡属应列列入本年的收收入，应及时时催收，并缴缴入国库或指指定的银行账账户。 三、组织征征收机关和国国库进行年度度对账。年度度终了后，按按照国库制度度的规定，支支库应设置十十天的库款报报

58、解整理期(设置决算清清理期的年度度，库款报解解整理期相应应顺延)。各各经收处122月31日前前所收款项均均应在“库款报解整整理期”内报达支库库，列入当年年决算。同时时，各级国库库要按年度决决算对账办法法编制收入对对账单，分送送同级财政部部门、征收机机关核对签章章。保证财政政收入数字的的一致。 四、清理核核对当年拨款款支出。各级级总预算会计计对本级各单单位的拨款支支出应与单位位的拨款收入入核对清楚。对对于当年安排排的非包干使使用的拨款，其其结余部分应应根据具体情情况处理。属属于单位正常常周转占用的的资金，可仍仍作为预算支支出处理；属属于应收回的的拨款，应及及时收回，并并按收回数相相应冲减预算算支

59、出。属于于预拨下年度度的经费，不不得列入当年年预算支出。 五、清理往往来款项。各各级财政的暂暂收、暂付等等各种往来款款项，要在年年度终了前认认真清理结算算，做到人欠欠收回，欠人人归还。应转转作各项收入入或各项支出出的款项，要要及时转入本本年有关收支支账。 六、清理财财政周转金收收支。各级财财政预算部门门或周转金管管理机构应对对财政周转金金收支款项、上上下级财政之之间的财政周周转金借入借借出款项进行行清理。同时时对于各项财财政周转金贷贷放款进行清清理。财政周周转金明细账账由财政业务务部门核算的的，各预算部部门或周转金金管理机构应应与业务部门门的明细账进进行核对，做做到账账相符符。 七、进行年年终

60、财政结算算。各级财政政要在年终清清理的基础上上，结清上下下级财政总预预算之间的预预算调拨收支支和往来款项项。要按照财财政管理体制制的规定，计计算出全年应应补助、应上上解和应返还还数额，与年年度预算执行行过程中已补补助、已上解解和已返还数数额进行比较较，结合借垫垫款项，计算算出全年最后后应补或应退退数额，填制制“年终财政决决算结算单”，经核对无无误后，作为为年终财政结结算凭证，据据以入账。 第五十九条条各级总预预算会计，对对年终决算清清理期内发生生的会计事项项，应当划清清会计年度。属属于清理上年年度的会计事事项，记入上上年度账内；属于新年度度的会计事项项，记入新账账。要防止错错记漏记。 第六十条