财税习题4套班讲义4

1、中级财税习题班模拟试题4一、单选题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）42.税务机关2008年6月对企业2007年纳税审查时，发现企业在2006年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经全部出售，则以下调整分录中正确的是（）。A借：生产成本本200000贷：库存商品220000B借：生产成本本200000贷：主营业务成成本200000C借：生产成本本200000贷：以前年度损损益调整200000D借：生产成本本200000贷：利润分配-未分配利润润200000答案：C解析：若是当期期发现的错误误，直接调整整相应

2、的会计计科目。若是期末结账时时发现，有关关损益类科目目直接调整“本年利润”。若是以后年度发发现的，有关关损益类科目目调整“以前年度损损益调整”。本题中是20008年发现22007年度度的错误，所所以应通过“以前年度损损益调整”核算。三、案例分析题题（共20题题，每题2分分。由单选和和多选组成。错错选，本题不不得分；少选选，所选的每每个选项得00.5分）案例一甲化妆品公司为为增值税一般般纳税人，主主要从事化妆妆品的生产、进进口和销售业业务，20009年11月月发生以下经经济业务：（1）从国外进进口一批化妆妆品，海关核核定的关税完完税价格为1112万元，公公司按规定向向海关缴纳了了关税、消费费税和

3、进口环环节增值税，并并取得了相关关完税凭证。（2）向公司员员工发放一批批新研发的化化妆品作为职职工福利，该该批化妆品的的成本为500万元，无同同类产品售价价。（3）委托乙公公司加工一批批化妆品，提提供的材料成成本为86万万元，支付乙乙公司加工费费5万元，当当月收回该批批委托加工的的化妆品，乙乙公司没有同同类消费品销销售价格。已知：化妆品适适用的消费税税税率为300%，成本利利润率为5%，关税税率率为25%.要求：81.该公司当当月进口环节节应缴纳的增增值税和消费费税税额合计计为（ ）万万元。A 60 B 34 C 94D 102答案：C解析：关税完完税价格税率111225%228（万元）组成计

4、税价格（完税价格格+关税）（1-消费费税税率）（112+228）（1-300%）200（万元元）进口环节应缴纳纳的消费税组成计税价价格消费税税率率20030%660（万元）进口环节应缴纳纳的增值税组成计税价价格增值税税率率20017%334（万元）进口环节缴纳的的增值税和消消费税合计=60+344=94万元元。82.该公司当当月作为职工工福利发放的的化妆品应缴缴纳的消费税税税额（ ）万万元。A 22.5 B 12.755C 35.255 D 14.5答案：A解析：将自产产产品用于职工工福利应视同同销售，由于于无同类产品品售价，因此此要按照化妆妆品组成计税税价格计算消消费税。化妆品组成计税税价格

5、=500*（1+55%）/(11-30%)=75万元元作为职工福利发发放的化妆品品应缴纳的消消费税税77530%222.5（万万元）83.乙公司受受托加工的化化妆品在交货货时应代收代代缴的消费税税税额（ ）万万元。A22.1B13C45D39答案：D解析：组成计税税价格（材材料成本+加加工费）（1-消费费税税率）（86+5）（1-30%）130（万元元）委托加工化妆品品在交货时代代收代缴的消消费税组成计税价格格消费税税率率13030%339（万元）案例二某房地产公司22009年77月有关业务务如下：（1）采用直接接收款方式销销售现房取得得价款收入5500万元，以以预收款方式式销售商品房房，合同

6、规定定的价款1550万元，本本月取得预收收款90万元元；（2）以一栋写写字楼投资入入股某贸易公公司，评估作作价400万万元；（3）自建经济济适用房若干干栋，建造成成本5 0000万元，99月份把其中中的90出出售，取得销销售收入8 000万元元，10作作为办公用房房（建筑业成成本利润率为为10）。84该房地产产公司需要缴缴纳营业税的的行为有（）。A自建自用行行为B以写字楼投投资入股C预收货款方方式销售商品品房行为D自建自售行行为【答案】CD【解析】自建自自用不动产不不需缴纳营业业税，自建自自售则需要缴缴纳营业税。以不动产投资入入股，参与接接受投资方利利润分配、共共同承担投资资风险的行为为，不征

7、营业业税。在投资资后转让股权权的，也不征征营业税。 预收款方式销销售商品房应应按照预收款款计算营业税税。85本月应纳纳的营业税为为（）万元。A582.559B625.884C620.884 D467.775【答案】A【解析】第1笔业务：应应纳营业税=（500+90）*55%=29.5万元第3笔业务：自建自售不动产产需要按照“建筑业”和“销售不动产产”征收两道税税。自建行为应纳营营业税=【55000*990%*（11+10%）/（1-3%）】*3%=153.09万元销售不动产应纳纳营业税=88000*55%=4000万元自建自售商品房房应纳营业税税合计=1553.09+400=5553.099万

8、元该公司本月应纳纳营业税=229.5+5553.099=582.59万元案例三：某国家重点扶持持的高新技术术企业经税务务机关核定，上上年度生产经经营情况为：销售收入总总额为60000万元，销销售成本为55600万元元，销售费用用50万元，缴缴纳增值税330万元，缴缴纳消费税、城城建税和教育育费附加共计计47万元，发发生财务费用用40万元，发发生管理费用用100万元元（其中，业业务招待费为为24万元），营营业外支出330万元，其其中支付给工工商部门罚款款10万元。根据所给资料回回答下列问题题：86、全年应列列支的业务招招待费用是（ ）A 9.6万元元B 30万元C 14.4万万元D 24万元答案

9、：C解析：企业发生生的与生产经经营活动有关关的业务招待待费支出，按按照发生额的的60%扣除除，但最高不不得超过当年年销售（营业业）收入的55。业务招待费准予予扣除限额=6000*5=30万万元实际发生的业务务招待费600%=24*60%=114.4万元元所以，可以扣除除的业务招待待费是14.4万元，不不允许扣除的的业务招待费费是24-114.4=99.6万元87、允许所得得税前扣除的的营业外支出出是（ ）A 30万元B 20万元C 0 D 10万元答案：B解析：支付给工工商部门罚款款10万元不不允许扣除，营业外支出允许许列支30-10200万元88、允许从收收入中扣除的的税金包括( )A增值税

10、B 消费税 C城建税D教育费附加答案：BCD解析：增值税属属于价外税，发生销项税时，借借：银行存款款（应收账款款）贷：应交税费应交增值税税（销项税）发生进项税时：借：应交税税费应交增增值税（进项项税）贷：银行存款（应应付账款等）从核算过程可以以看出，增值值税没有计入入“费用”，因此不得得从收入中扣扣除89、全年应纳纳税所得额为为（ ）A 159.002万元B 161.002万元C 146万元元D 152.66万元答案：D解析：应纳税所得额6000-5600-50-477-40-1100+9.6-30+10152.6万万元90、全年应缴缴纳的企业所所得税为（ ）A 50.366万元 B 38.1

11、55万元C 52.188万元 D 22.899万元答案：D解析：国家重点点扶持的高新新技术企业减减按15%的的优惠税率征征收企业所得得税应纳企业所得税税=152.6*15%=22.889万元案例五大华机械公司为为增值税一般般纳税人，主主要生产各种种电动工具，适适用的增值税税税率为177%.增值税税以1个月为为一个纳税期期，自期满之之日起15日日内申报纳税税，增值税专专用发票通过过防伪税控系系统开具。22009年77月5日该公公司申报缴纳纳6月份增值值税税款1000万元。77月底，税务务机关对该公公司6月份增增值税计算缴缴纳情况进行行专项检查，有有关检查情况况如下：（1）6月6日日，一批外购购钢

12、材因管理理不善被盗，增增值税专用发发票确认的成成本为4000000元，增增值税税额为为680000元。未查明明原因之前，该该公司的账务务处理为：借：待处理财产产损益4000000贷：原材料 44000000（2）6月100日，处理一一批下脚料，取取得的含增值值税销售额为为351000元，存入银银行，该公司司的账务处理理为：借：银行存款 351000贷：其他业务收收入351000（3）6月155日，购进低低值易耗品一一批，取得承承运公司开具具的运输发票票上注明的运运费金额为110000元元。该公司计计算抵扣的进进项税额为11000元。（4）6月255日，销售电电动工具一批批，另外向购购货方收取包

13、包装物租金223400元元。该公司将将该项价外费费用全部计入入了营业外收收入。其账务务处理是：借：银行存款223400贷：营业外收入入 234000（5）6月288日销售电动动工具为买方方代垫运费220000元元，承运部门门的运费发票票开具给购货货方，并且由由公司将该项项发票转交给给购货方的。该该公司的账务务处理是：代垫费用时：借：销售费用 186000应交税费-应交交增值税（进进项税） 11400贷：银行存款 200000收到款项时：借：银行存款 200000 贷：营业业外收入 220000根据上述资料回回答下列问题题：96. 对于企企业被盗原材材料的账务处处理，你认为为( )。A正确B不正

14、确，调调账分录为：借：待处理财产产损益待处理流流动资产损益益 680000贷：应交税费应交增值值税(进项税税额转出) 680000C不正确，正正确的账务处处理为：借：待处理财产产损益待处理流流动资产损益益4680000贷：原材料4000000应交税费应应交增值税(进项税额) 680000D不正确，正正确的账务处处理为：借：待处理财产产损益待处理流流动资产损益益4680000应交税费应应交增值税(进项税额)-680000贷：原材料4000000答案：B解析：外购的钢钢材被盗，属属于非正常损损失，其进项项税额是不可可以进行抵扣扣的，已经抵抵扣的，要做做进项税转出出，企业只是是将成本400万元转入待

15、待处理财产损损益，并没有有作相应的进进项税转出处处理是不正确确的。应转出出的进项税额额6.8万万元。97. 对于企企业处理一批批下脚料的账账务处理，你你认为（）A正确B不正确，调调账分录为：借：其他业务收收入 51000贷：应交税费应交增值值税(进项税税额转出) 5100C不正确，正正确的账务处处理为：借：银行存款 351000贷：原材料300000应交税费应应交增值税(销项税额) 51000D不正确，正正确的账务处处理为：借：银行存款 351000贷：其他业务收收入 300000应交税费应应交增值税(销项税额) 51000答案：D解析：销售下脚脚料，应将取取得的含税销销售额换算为为不含增值税

16、税的税额，确确认的销项税税额为：3.51（1+177%）17%00.51（万万元）正确的分录是：借：银行存款 351000贷：其他业务收收入 300000应交税费应应交增值税(销项税额) 5100098. 销售电电动工具向购购货方收取的的包装物租金金应（ ）A 缴纳营业税税1170元元 B 缴纳增值税税3400元元C缴纳营业税1170元 D缴纳增值税33978元答案：B解析：销售货物物同时收取的的包装物租金金应属于价外外费用，要计计算增值税。应缴纳的增值税税=234000/（1+17%）*17%=33400元99. 对于销销售电动工具具为买方代垫垫运费业务，下下列说法正确确的是（ ）A企业的会计处处理是错误的的，正确的账账务处理是代垫费用时：借：应收账款220000 贷：银行行存款 200000收到款项时：借：银行存款 200000 贷：应收收账款 200000B企业的会计处处理是正确的的C企业