如何完善企业内部控制(doc6)

1、如何完善企业内内部控制内部控制制度是是社会经济发发展到一定阶阶段的产物，是是现代企业管管理的重要手手段。在信息息产业已经发发达的当今社社会，不断完完善企业内部部控制制度，对对于防范舞弊弊，减少损失失，提高资本本的再生能力力具有积极的的意义。本文文将就如何完完善企业内部部控制制度谈谈以下几点看看法。 一、必必须解决好企企业内部控制制管理的四大大难点 一般来来说，一项好好的内部控制制制度应该达达到以下标准准：其一，控控制触角摄入入企业经营的的各个环节和和各个方面，不不留下控制死死角，也就是是说企业的各各项经营管理理活动均应纳纳入内部控制制范围；其二二，事权划分分明确具体，具具有很强的操操作性，也就

2、就是说内部控控制制度作为为一种制度要要能真正成为为企业管理者者的行为规范范，操作方便便；其三，控控制程序规范范，过程控制制受到特别重重视，也就是是说内部控制制要形成科学学的机制，尤尤其是把对经经营管理过程程的控制放在在突出的地位位，通过控制制，能防患于于未然；其四四，具有良好好的控制效果果，内部控制制的功能得到到有效发挥。 而从目目前企业内部部控制制度实实践操作来看看，要达到上上述标准，实实施有效的内内部控制、必必须研究和解解决以下四个个难点： 第一、如如何把握授权权的度。事物物变化的一般般规律是由量量变到质变。在在这里“量”上的度起决决定作用，当当量的变化到到了极限时，必必然引起质的的变化。

3、内部部控制制度的的度量界定也也就成为实践践中的一个难难点。企业经经营管理是一一个复杂的系系统工程，保保证这个系统统的正常运行行，合理授权权是必然的。对对于企业法定定代表人，既既要保证其经经营决策的独独立性和权威威性，又要保保证其经济行行为的效益性性和廉洁性，权权力的度量界界定是关键一一环。当今社社会大凡出现现重大舞弊经经济案件的企企业，基本上上均是授权不不当引起的，是是授权多、权权力过大，且且控制不力的的恶果。授权权无“度”，直接制约约内部控制制制度效能的发发挥：在巨大大的权力面前前，国家的政政策法规都会会相形见细，更更何况是一个个企业的内部部控制制度，这这是问题的一一个方面；另另一方面，对对

4、内部控制执执行人员的授授权也有“度”的学问，对对不同的控制制环节要有不不同权力授予予，才能使内内部控制制度度有效运行。但但权力授予也也要讲究“度”的限制，不不然容易产生生新的舞弊土土壤。不管哪哪个环节，在在具体授权时时，应先认真真研究从而准准确掌握，这这样既能保证证经营决策有有效运作、管管理制度有效效贯彻，又能能保证权力制制衡得到落实实。 第二、如如何提高被控控对象的受控控度。有效的的内部控制制制度是对企业业经营的现在在所有环节和和从事经营管管理活动的所所有个人实施施全方位控制制。这里就存存在一个控制制与反控制的的问题。现在在不少企业内内部控制制度度形同虚设，舞舞弊行为时有有发生，提高高被控对

5、象的的受控度显然然成为了内部部控制制度实实施中的难点点。一般而言言，内部控制制的对象是企企业的权力操操纵者，是对对权力操纵者者的权力约束束，也是对权权力操纵者之之间的权力制制衡。这种独独特的控制对对象决定了提提高受控度的的艰巨性。提提高被控对象象的受控度关关键有两点，一一是内部控制制制度的科学学性；二是主主要决策者的的受控程度。就就目前的经济济管理现状来来看，提高被被控对象的受受控接任重道道远。 第三、如如何提升规范范控制程度。提提起内部控制制制度，人们们往往想起会会计工作岗位位在设置上管管钱的不管账账，管报销的的不管稽核等等、其实内部部控制制度内内容极为丰富富，涉及到企企业经营管理理的所有方

6、面面和所有环节节。对于一个个复杂系统工工程的控制，不不能靠人治，也也不能靠简单单的出纳控制制、财务管理理来实现目的的，而是靠一一套科学规范范的内部控制制制度，用制制度来规范管管理的行为，让让管理者在从从事经营管理理活动中，知知道干什么、怎怎么干，按照照规定的程序序来完成工作作任务、接受受规定的控制制管理。这里里的重点是管管理人员针对对企业不同的的经营管理活活动制定出具具体的标准，而而要完成这个个任务，就要要有丰富的知知识、超前的的意识、广阔阔的视野和扎扎实的作风，这这无疑又是一一个难点。第四、如何提高高控制人员的的熟练程度。企企业内部控制制制度的中心心是财务会计计控制，承担担内部控制职职责的生

7、要是是财会人员。因因此，财会人人员要能真正正担当起内部部控制的重任任，更新知识识、提高操作作能力就显得得刻不容缓。如如上所述，科科学的内部控控制制度是对对企业经营管管理各个环节节实施有效监监控的制度，它它大大突破了了财务会计的的工作范畴，大大大超越了财财务会计的知知识领域，是是投资、金融融、市场、营营销、法律、材材料、信息等等多方面知识识的融合，没没有相应的知知识支持，内内部控制不可可能完全到位位。同时内部部控制主要是是做人的工作作，矫正人的的行为，需要要有相应的组组织、指挥和和协调工作能能力，培养大大批这样的“全才”，显然需要要很长的过程程。 二、关关于企业内部部控制制度的的几点理性思思考

8、思考之之一：控与被被控是需要永永远协调的一一对矛盾。控控是规范、控控是约束、控控是对舞弊的的否定、控是是对损失的扼扼制。市场经经济条件下的的企业需要内内部控制、呼呼唤内部控制制，这是主流流、这是规律律。越是优秀秀的企业，规规范管理越有有无形的作用用。企业经营营好比一湖清清水，管理规规范好比千里里长堤，水从从堤转，才能能因而得福，如如果大堤本身身千疮百孔就就会显得十分分危险。军中中无法，等于于自败；企业业无规，等于于目乱。内部部控制对于保保护企业的意意义非同小可可。但控制毕毕竟是对人而而言的，是对对人行为的约约束、对人权权力的限制，力力的反作用定定律在这里也也充分发挥作作用，矛盾永永远存在。可可

9、见，协调控控制与被控制制之间的矛盾盾是事关内部部控制制度成成败的关键。什什么时候控制制与被控制的的矛盾协调好好了，企业经经营就稳定，企企业效益增长长就快。因此此，企业在协协调控与被控控的关系时，应应注意：把握重点，描描准主要目标标，有针对性性地工作；善于抓住战战机，善于捕捕捉企业经营营管理中的信信息，以事实实为先导，能能起到事半功功倍的作用；主动把自己己置于受控制制的地位，把把握自己的行行为，不能给给别人受之以以柄；根据变化的的情况不断调调整内部控制制的思路，使使内部控制与与企业经营变变化相适应。 思考之之二：控面与与控，点是值值得研究的课课题。严谨的的内部控制制制度不仅要对对企业经营管管理的

10、各个方方面实行全方方位的有效控控制，把企业业的各项经济济活动全面置置于经济监控控之中，而且且要对企业经经营管理重要要方面、重要要环节实行重重点控制。面面的控制与点点的控制要有有机结合，内内部控制才能能发挥良好的的效益。那么么，在实施企企业内部控制制时，如何找找到控制点，通通过点的控制制起到李一发发而动全身的的作用，是需需要认真对待待的问题。企企业内部控制制的点应该设设在三个位置置上：资金。对企企业资金筹资资、调度、使使用、分配等等实行严格控控制，防止资资金体外循环环；成本费用。对对企业的各项项成本费用支支出实施严格格的监管，防防止出现舞弊弊行为；权力使用。对对企业各经营营环节经济活活动操作者的的权力实施有有效监控，防防止权力乱用用，造成经济济损失。 思考之之三：控制与与创新要相依依相伴。实施施内部控制是是为了保证企企业经营健康康发展，绝不不能让内部控控制成为阻碍碍企业发展的的障碍。在一一定的意义上上讲，控制是是为企业经营营导航，其自自身没有资产产再生的功能能，而保证企企业生产经营营活力的源泉泉是创新，即即技术创新、管管理创新