审计学的相关资料

1、更多企业学院： 中小企业管理理全能版183套讲座+897000份资料总经理、高层层管理49套讲座+116388份份资料中层管理学院院46套讲座+66020份资料国学智慧、易易经46套讲座人力资源学院院56套讲座+227123份份资料各阶段员工培培训学院77套讲座+ 324份资料员工管理企业业学院67套讲座+ 8720份份资料工厂生产管理理学院52套讲座+ 139200份资料财务管理学院院53套讲座+ 179455份资料销售经理学院院56套讲座+ 143500份资料销售人员培训训学院72套讲座+ 4879份份资料00160审计计学1按照审计所所依据的基础础和使用的技技术分类，审审计分为哪几几类？

2、答：按照审计所所依据的基础础和使用的技技术分类，审审计可分为三三类，第一类类，账项基础础审计，又称称为详细审计计，是在被审审计单位规模模较小、业务务较少、账目目数量不多以以及审计技术术和方法不发发达的特定审审计环境下产产生的。第二二类为制度基基础审计、第第三类为风险险导向审计三三类。2审计按照审审计主体分类类分为哪几类类？答：审计按照审审计主体分类类，可以将审审计分为三类类，第一类为为政府审计，又又称为国家审审计，是指国国家审计机关关依法所进行行的审计，是是国家审计机机关代表政府府依法对国务务院各部门、地地主各级政府府、财政、金金融机构和企企事业组织等等的财政和财财务收支进行行审计监督，在在独

3、立行使审审计监督权的的过程中，不不受其他行政政机关、社会会团体和个人人的干涉。第第二类为内部部审计，是指指组织内部专专职审计机构构或人员实施施的审计，是是组织内部的的一种独立客客观的监督和和评价活动，它它能过审查和和评价经营活活动及其内部部控制的适当当性、合法性性和有效性来来促进组织目目标的实现。第第三类为注册册会计师审计计，又称为民民间审计、社社会审计，是是指由中国注注册会计师协协会审核批准准成立的会计计师事务所进进行的审计。3注册会计师师职业道德的的基本原则包包括哪些？答：注册会计师师职业道德的的基本原则有有五类，第一一类为独立、客客观、公正，其其中独立性是是注册会计师师执行鉴证业业务的灵

4、魂，所所谓独立性，是是指实质上的的独立和形式式上的独立。客客观性要求注注册会计师应应当力求公平平，不因成见见或偏见、利利益冲突和他他人影响而损损害其客观性性。公正性要要求注册会计计师在提供专专业服务时，应应当坦率、诚诚实，保证公公正。第二类类为专业胜任任能力和应有有关注。其中中专业胜任能能力要求注册册会计师应当当具有专业知知识、技能或或经验，能够够胜任承接的的工作，应有有关注要求注注册会计师在在执业过程中中保持职业谨谨慎，以质疑疑的思维方式式评价所获取取证据的有效效性，并对产产生怀疑的证证据保持警觉觉。第三类为为保密，保密性性要求注册会会计师与客户户的沟通，必必须建立在为为客户信息保保密的基础

5、上上。第四类为为职业行为，职职业行为要求求注册会计师师的行为应符符合本职业的的良好声誉，不不得有任何损损害职业形象象的行为。这这一义务要求求注册会计师师履行对社会会公众、客户户和同行的责责任。第五类类为技术准则则，它要求注注册会计师应应当遵照相关关的技术准则则提供专业服服务。其中，应应当遵守的技技术准则有中中国注册会计计师执业准则则、企业会计计准则和与执执业相关的其其他法律、法法规和规章。4根据中国国注册会计师师审计准则第第1301号号审计证据据规定，注注册会计师应应当保持职业业怀疑态度，运运用职业判断断，评价审计计证据的什么么？答：（1）审计计证据的充分分性。审计证证据的充分性性是指审计证证

6、据的数量足足以支持注册册会计师的审审计意见。注注册会计师判判断证据是否否充分，应当当考虑六方面面因素：审计计风险、具体体审计项目的的重要程度、注注册会计师及及其业务助理理人员的经验验、审计过程程中是否发现现错误或舞弊弊、审计证据据质量、总体体规模与特征征。（2）审审计证据的适适当性，审计计证据的适当当性是对审计计证据质量的的衡量，即审审计证据在支支持各类交易易、账户余额额、列报的相相关认定，或或发现其中存存在错报方面面具有相关性性和可靠性。相相关性和可靠靠性是审计证证据适当性的的核心内容，只只有既相关又又可靠的审计计证据才是高高质量的。5在中国注册册会计师执业业准则体系中中属于鉴证业业务准则的

7、是是哪些？答：（1）鉴证证业务基本准准则。（2）审审计准则是用用以规范注册册会计师执行行历史财务信信息的审计业业务。（3）审审阅准则是用用以规范注册册会计师执行行历史财务信信息的审阅业业务。（4）其其他鉴证业务务准则是用以以规范注册会会计师执行历历史财务信息息审计或审阅阅以外的其他他鉴证业务，根根据鉴证业务务的性质和业业务约定的要要求，提供有有限保证或合合理保证。6审计业务约约定书的必备备条款包括哪哪些内容？答：（1）财务务报表审计的的目标。（22）管理层对对财务报表的的责任。（33）管理层编编制财务报表表采用的会计计准则和相关关会计制度。（44）审计范围围（5）执行行审计工作的的安排（6）审

8、审计报告格式式和对审计结结果的其他沟沟通形式。（77）由于测试试的性质和审审计的其他固固有限制，以以及内部控制制的固有局限限性不可避免免地存在着某某些重大错报报可能仍然未未被发现的风风险。（8）管管理层为注册册会计师提供供必要的工作作条件和协助助。（9）注注册会计师不不受限制地接接触任何与审审计有关的记记录、文件和和所需要的其其他信息。（110）管理层层对其作出的的与审计有关关的声明予以以书面确认。（111）注册会会计师对执业业过程中获知知的信息保密密。（12）审审计收费。（113）违约责责任。（144）解决争议议的方法。（115）签约双双方法定代表表人或其授权权代表的签字字盖章，以及及签约双

9、方加加盖的公章。7销售交易的的内部控制制制度有哪些内内容？答：（1）适当当的职责分离离。适当的职职责分离有助助于防止各种种有意或无意意的错误。（22）正确的授授权审批。（33）充分的凭凭证和记录，只只有具备充分分记录手续，才才有可能实现现其他各项控控制目标。（44）凭证的预预先编号，旨旨在防止销售售以后忘记向向顾客开具账账单或登记入入账，也可防防止重复开具具账单或重复复记账。（55）按月寄出出对账单。由由不负责现金金出纳和销售售以及应收账账款记账的人人员按月向顾顾客寄发对账账单，能促使使顾客在发现现应付账款余余额不正确后后及时反馈有有关信息，因因而这是一项项有用的控制制。（6）内内部核查程序序

10、。由内部审审计人员或其其他独立人员员核查销售交交易的处理和和记录，是实实现内部控制制目标所不可可缺少的一项项控制措施。8注册会计师师在执行审计计业务当中，可可以单独运用用哪些审计程序序获取审计证证据。答：（1）检查查记录或文件件。检查记录录或文件是指指注册会计师师对被审计单单位内部或外外部生成的，以以纸质、电子子或其他介质质形式存在的的记录或文件件进行审查。（22）检查有形形资产。检查查有形资产是是指注册会计计师对资产实实物进行审查查。（3）观观察。观察是是指注册会计计师察看相关关人员正在从从事的活动或或执行的程序序。（4）询询问。询问是是指注册会计计师以书面或或口头方式，向向被审计单位位内部

11、或外部部的知情人员员获取财务信信息和非财务务信息，并对对答复进行评评价的过程。（55）函证。函函证是指注册册会计师为了了获取影响财财务报表或相相关披露认定定的项目的信信息，通过直直接来自第三三方对有关信信息和现存状状况的声明，获获取和评价审审计证据的过过程。（6）重重新计算。重重新计算是指指注册会计师师以人工方式式或使用计算算机辅助审计计技术，对记记录或文件中中的数据计算算准确性进行行核对。（77）重新执行行。重新执行行是指注册会会计师以人工工方式或使用用计算机辅助助审计技术，重重新独立执行行作为被审计计单位内部控控制组成部分分的程序或控控制。9注册会计师师的职业规范范体系包括哪哪些？答：主要

12、包括三三个方面的内内容，第一，国国际会计师联联合会职业道道德规范，该该规范包括三三个部分：第第一部分适用用于所有职业业会计师。第第二部分适用用于执行公共共业务的职业业会计师。第第三部分适用用于受雇的职职业会计师，适适当时也可适适用于执行公公共业务的职职业会计师。第第二，美国注注册会计师协协会职业道德德规范，主要要由职业道德德原则、行为为规则、行为为规则解释和和道德裁决四四部分。第三三，中国注册册会计师职业业道德规范，包包括中国注注册会计师职职业道德守则则、中中国注册会计计师职业道德德基本准则、中中国注册会计计师职业道德德规范指导意意见。10销售循环环所涉及的利利润表项目主主要包括哪些些？答：（

13、1）营业业收入，营业业收入项目核核算企业在销销售商品、提提供劳务等主主营业务活动动中所产生的的收入，以及及企业确认的的除主营业务务活动以外的的其他经营活活动实现的收收入。（2）营营业税金及附附加，营业税税金及附加是是指企业由于于销售产品、提提供劳务等负负担的税金及及附加，包括括营业税、消消费税、城市市维护建设税税、资源税和和教育费附加加，以及与投投资性房地产产相关的房产产税、土地使使用税等。（33）销售费用用。销售费用用是指企业在在销售商品过过程中发生的的费用。11评价被审审计单位有一一个良好的银银行存款内部部控制时，企企业应该做到到什么？答：良好的银行行存款内部控控制制度应包包括下术内容容：

14、（1）职职责分工。（22）授权批准准。（3）凭凭证和记录。（44）定期盘点点与核对。银银行存款的实实质性程序一一般包括：核核对银行存款款日记账与总总账的余额；实施分析性性程序；取得得并检查银行行存款余额调调节表；函证证银行存款余余额；抽查大大额银行存款款收支的原始始凭证；检查查银行存款收收支的正确截截止；检查外外币银行存款款的折算是否否正确；确定定银行存款在在资产负债表表上的披露是是否恰当。12内部控制制的要素包括括哪些？答：（1）控制制环境。控制制环境包括治治理职能和管管理职能，以以及治理层和和管理层对内内部控制及其其重要性的态态度、认识和和措施。（22）风险评估估过程。风险险评估过程的的作

15、用是：识识别、评估和和管理影响被被审计单位实实现经营目标标能力的各种种风险。（33）信息系统统与沟通。与与财务报告相相关的信息系系统，包括用用以生成、记记录、处理和和报告交易、事事项和情况，对对相关资产、负负债和所有者者权益履行经经营管理责任任的程序和记记录。（4）控控制活动。控控制活动是指指有助于确保保管理层的指指令得以执行行的政策和程程序。（5）对对控制的监督督。对控制的的监督是指被被审计单位评评价内部控制制在一段时间间内运行有效效性的过程，该该过程包括及及时评价控制制的设计和运运行，以及根根据情况的变变化采取必要要的纠正措施施。13外部证据据的有哪些？答：外部证据是是指被审计单单位以外的

16、组组织机构或人人士编制的书书面证据。（11）由被审计计单位以外的的机构或人士士编制，并由由其直接递交交给注册会计计师的外部证证据。（2）由由被审计单位位以外的机构构或人士编制制，但由被审审计单位持有有并提交注册册会计师的书书面证据。（33）由注册会会计师为证明明某个事项而而自己动手编编制的各种计计算表、分析析表或自行观观察获取的证证据。14应付账款款审计目标的的是什么？答：应付账款审审计目标一般般包括：（11）确定应付付账款的真实实性；（2）确确定应付账款款的发生和偿偿还记录是否否完整；（33）确定应付付账款是否应应由被审计单单位承担；（44）确定应付付账款期末余余额是否正确确；（5）确确定应

17、付账款款在会计报表表上的披露是是否恰当。15对固定资资产增加的审审查，应注意意哪些？答：固定资产的的增加有购置置、自制自建建、投资者投投入、更新改改造增加、债债务人抵债增增加等多种途途径，审计时时应注意检查查原始凭证，确确认固定资产产增加的真实实性，检查固固定资产不同同取得方式下下确定的入账账价值的合理理性，同时还还应该检查固固定资产的所所有权凭证。16将凭证预预先编号的目目的是什么？答：对凭证预先先进行编号，旨旨在防止销售售以后忘记向向顾客开具账账单或登记入入账，也可防防止重复开具具账单或重复复记账。17注册会计计师刘某正在在起草一家上上市公司的审审计报告，考考虑什么？答：（1）标题题。审计

18、报告告的标题应当当统一规范为为“审计报告”。（2）收收件人。（33）引言段。（44）管理层对对财务报表的的责任段。（55）注册会计计师的责任段段。注册会计计师的责任段段应当说明以以下内容：注注册会计师的的责任是在实实施审计工作作的基础上对对财务报表发发表审计意见见。审计工作作涉及实施审审计程序，以以获取有关财财务报表金额额和披露的审审计证据。注注册会计师相相信已获取的的审计证据是是充分、适当当的，为其发发表审计意见见提供了基础础。（6）审审计意见段。（77）注册会计计师的签名和和盖章。（88）会计师事事务所的名称称、地址及盖盖章。（9）报报告日期。18注册会计计师签发的审审计报告，主主要具有哪

19、些些作用？答：（1）鉴证证作用。注册册会计师签发发的审计报告告，不同于政政府审计和内内部审计的审审计报告，是是以超然独立立的第三者身身份，对被审审计单位财务务报表合法性性、公允性发发表意见。（22）保护作用用。注册会计计师通过审计计，可以对被被审计单位财财务报表出具具不同类型审审计意见的审审计报告，以以提高或降低低财务报表信信息使用者对对财务报表的的信赖程度，能能够在一定程程序上对被审审计单位的财财产、债权人人和股东的权权益及企业利利害关系人的的利益起到保保护作用。（33）证明作用用。审计报告告是对注册会会计师审计任任务完成情况况及其结果所所作的总结，它它可以表明审审计工作的质质量并明确注注册

20、会计师的的审计责任。19属于筹资资业务的账户户有哪些？答：属于筹资业业务的账户有有银行存款、短短期借款、长长期借款、应应付债券、长长期应付款、股股本等。20对存货的的审查，主要要是通过哪些些？答：对存货的审审查，主要是是通过审查存存货余额和存存货主要账户户的审计等。其其中对存货余余额的实质性性程序一般采采用如下程序序：核对和各各存货项目明明细账与总账账、报表数是是否相符；存存货的分析性性复核；存货货监盘；存货货的计价测试试；审查存货货所有权。而而对存货主要要账户的审计计内容包括：获取或编制制存货各具体体账户明细表表，核对账账账、账表是否否相符；审查查存货的会计计记录是否合合规；审查存存货跌价准

21、备备；审查存货货在会计报表表上的披露是是否恰当。 21经营审审计是指什么么？答：经营审计是是注册会计师师为了评价被被审计单位经经营活动的效效果和效率，而而对其经营程程序和方法进进行的评价。22内部审计计是指什么？答：内部审计是是指组织内部部专职审计机机构或人员实实施的审计，是是组织内部的的一种独立客客观的监督和和评价活动，它它能过审查和和评价经营活活动及其内部部控制的适当当性、合法性性和有效性来来促进组织目目标的实现。23政府审计计是指什么？答：政府审计，又又称为国家审审计，是指国国家审计机关关依法所进行行的审计，是是国家审计机机关代表政府府依法对国务务院各部门、地地主各级政府府、财政、金金融

22、机构和企企事业组织等等的财政和财财务收支进行行审计监督，在在独立行使审审计监督权的的过程中，不不受其他行政政机关、社会会团体和个人人的干涉。24独立性是是指什么？答：独立性是指指注册会计师师的精髓，独独立性要求注注册会计师在在执业过程中中做到实质上上的独立和形形式上的独立立。注：实质上的独独立，是指注注册会计师在在发表意见时时其职业判断断不受影响，公公正执业，保保持客观和职职业怀疑；形形式上的独立立，是指会计计师事务所或或鉴证小组避避免出现这样样重大的情形形，使得拥有有充分相关信信息的理性第第三方推断其其公正性、客客观性或职业业怀疑态度受受到损害。25注册会计计师职业道德德是指什么？答：注册会

23、计师师职业道德是是指注册会计计师职业品德德、职业纪律律、专业胜任任能力及职业业责任等的总总称。26审计目标标是指什么？答：审计目标是是指在一定的的历史环境下下，人们通过过审计实践活活动所期望达达到的理想境境地或最终结结果。27认定是指指什么？答：认定是指被被审计单位管管理层对财务务报表组成要要素的确认、计计量、列报作作出的明确或或隐含的表达达。28或有收费费是指什么？答：或有收费是是指收费与否否或收费多少少以鉴证工作作结果或实现现特定目的为为条件。29审计准则则是指什么？答：审计准则是是用来规范审审计人员执行行审计业务，获获取审计证据据，形成审计计结论，出具具审计报告的的专业标准。30审计工作

24、作底稿是指什什么？答：审计工作底底稿是指注册册会计师对制制定的审计计计划、实施的的审计程序、获获取的相关审审计证据，以以及得出的审审计结论作出出的记录。31专业胜任任能力是指什什么？答：专业胜任能能力既要求注注册会计师具具有专业知识识、技能和经经验，又要求求其经济、有有效地完成客客户委托的业业务。可分为为两个独立的的阶段：一是是专业胜任能能力的获取；二是专业胜胜任能力的保保持。32审计业务务约定书是指指什么？答：审计业务约约定书是指会会计师事务所所与被审计单单位签订的，用用以记录和确确认审计业务务的委托与受受托关系、审审计目标和范范围、双方的的责任以及报报告的格式等等事项的书面面协议。33重要

25、性是是指什么？答：重要性是指指被审计单位位会计报表中中错报或漏报报的严重程度度，这一程度度在特定环境境下可能影响响会计报表使使用者的判断断或决策。34审计证据据是指什么？答：审计证据是是指注册会计计师为了得出出审计结论、形形成审计意见见而使用的所所有信息，包包括财务依据据的会计记录录中含有的信信息和其他信信息。35特别风险险是指什么？答：作为风险评评估的一部分分，注册会计计师应当运用用职业判断，确确定识别的风风险哪些是需需要特别考虑虑的重大错报报风险，这些些风险通常简简称为特别风风险。36实质性程程序是指什么么？答：实质性程序序是指注册会会计师针对评评估的重大错错报风险实施施的直接用以以发现认

26、定层层次重大错报报的审计程序序。37外部证据据是指什么？答：外部证据是是指被审计单单位以外的组组织机构或人人士编制的书书面证据。38内部控制制是指什么？答：内部控制是是指被审计单单位为了合理理保证财务报报告的可靠性性、经营的效效率和效果以以及对法律法法规的遵守，由由治理层、管管理层和其他他人员设计与与执行的政策策及程序。39审计质量量控制是指什什么？答：审计质量控控制是指会计计师事务所为为了确保审计计工作质量符符合注册会计计师执业准则则的要求对审审计的各种业业务活动或行行为进行有计计划的监督、综综合和协调的的一种活动或或行为。40推断误差差答：推断误差也也称“可能误差”，是注册会会计师对不能能

27、明确、具体体地识别的其其他错报的最最佳估计数。41审计职能能的定义及其其内容。 答：审计职能是是指审计本身身固有的内在在功能。 审计具有有经济监督的的职能、经济济评价的职能能和经济鉴证证的职能。（1）经济监督督职能。经济济监督是指有有制约力的单单位或机构监监察和督促其其他经济单位位，使其全部部或部分经济济活动符合一一定的标准和和要求，按照照预定的方向向合理运行。其其中经济监督督是审计最基基本的职能。（2）经济评价价职能。经济济评价就是通通过审核检查查，评定被审审计单位财政政、财务收支支及其经济活活动是否合理理、合法；计计划、预算、决决策、方案是是否先进、可可行；内部控控制制度是否否健全、有效效

28、；经济效益益是优、是劣劣，并在此基基础上，有针针对性地提出出意见和建议议，促使被审审计单位改善善经营管理，提提高经济效益益。（3）经济鉴证证职能。经济济鉴证职能是是指审计人员员对被审计单单位的各项经经济活动及会会计报表等相相关资料进行行审查和验证证后，取得确确凿的证据，客客观、公正地地作出审计结结论，并出具具可以依赖的的审计报告，从从而取得审计计委托人或受受权人的信任任。42在确定收收费时，会计计师事务所应应当考虑的因因素包括哪些些？答：在确定收费费时，会计师师事务所应当当考虑这样四四个因素，以以客观反映为为客户提供专专业服务的价价值：第一，专专业服务所需需的知识和技技能。第二，所所需专业人员

29、员的水平和经经验。第三，每每一专业人员员提供服务所所需的时间。第第四，提供专专业服务所需需承担的责任任。43请列举注注册会计师职职业道德规范范内容？答：主要包括三三个方面的内内容，第一，国国际会计师联联合会职业道道德规范，该该规范包括三三个部分：第第一部分适用用于所有职业业会计师。第第二部分适用用于执行公共共业务的职业业会计师。第第三部分适用用于受雇的职职业会计师，适适当时也可适适用于执行公公共业务的职职业会计师。第第二，美国注注册会计师协协会职业道德德规范，主要要由职业道德德原则、行为为规则、行为为规则解释和和道德裁决四四部分。第三三，中国注册册会计师职业业道德规范，包包括中国注注册会计师职

30、职业道德守则则、中中国注册会计计师职业道德德基本准则、中中国注册会计计师职业道德德规范指导意意见。44简述注册册会计师职业业道德基本原原则的内容？注册会计师职业业道德的基本本原则有五方方面的内容，第第一，为独立立、客观、公公正，其中独独立性是注册册会计师执行行鉴证业务的的灵魂，所谓谓独立性，是是指实质上的的独立和形式式上的独立。客客观性要求注注册会计师应应当力求公平平，不因成见见或偏见、利利益冲突和他他人影响而损损害其客观性性。公正性要要求注册会计计师在提供专专业服务时，应应当坦率、诚诚实，保证公公正。第二，为为专业胜任能能力和应有关关注。其中专专业胜任能力力要求注册会会计师应当具具有专业知识

31、识、技能或经经验，能够胜胜任承接的工工作，应有关关注要求注册册会计师在执执业过程中保保持职业谨慎慎，以质疑的的思维方式评评价所获取证证据的有效性性，并对产生生怀疑的证据据保持警觉。第第三，为保密密，保密性要要求注册会计计师与客户的的沟通，必须须建立在为客客户信息保密密的基础上。第第四，为职业业行为，职业业行为要求注注册会计师的的行为应符合合本职业的良良好声誉，不不得有任何损损害职业形象象的行为。这这一义务要求求注册会计师师履行对社会会公众、客户户和同行的责责任。第五，为为技术准则，它它要求注册会会计师应当遵遵照相关的技技术准则提供供专业服务。其其中，应当遵遵守的技术准准则有中国注注册会计师执执

32、业准则、企企业会计准则则和与执业相相关的其他法法律、法规和和规章。45独立性是是指什么？威威胁独立性的的情形包括哪哪些内容？ 答：独立性是注注册会计师的的精髓，独立立性要求注册册会计师在执执业过程中做做到实质上的的独立和形式式上的独立。 威胁独独立性的情形形包括（1）经济利益，可能威胁独立性的情形有六个方面：第一，与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。第二，收费主要来源于某一鉴证客户。第三，过分担心失去某项业务。第四，与鉴证客户存在密切的经营关系。第五，对鉴证业务采取或有收费的方式。第六，可能与鉴证客户发生雇佣关系。（2）自我评价，可能威胁独立性的情形有三个方面：第

33、一，鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工。第二，为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务。第三，为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。（3）关联关系，可能威胁独立性的情形主要包括四个方面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员

34、或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。（4）外界压力，可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。46鉴证业务务包括哪些要要素？答：共包括五个个要素，（11）三方关系系，三方关系系分别是注册册会计师、责责任方和预期期使用者。（22）鉴证对象象与鉴证对象象信息，鉴证证对象信息是是按照标准对对鉴证对象进进行评价和计计量的结果。如如责任方按照照会计准则和和相关会计制制度（标准）对对其财务状况况、经营成果果和现金流量量（

35、鉴证对象象）进行确认认、计量和列列报而形成的的财务报表（鉴鉴证对象信息息）。（3）标标准，是指用用于评价或计计量鉴证对象象的基准，当当涉及列报时时，还包括列列报的基准。（44）证据，注注册会计师从从事鉴证47列报相关关的审计目标标有哪些内容容？答：（1）发生生及权利和义义务。将没有有发生的交易易、事项，或或与被审计单单位无关的交交易和事项包包括在财务报报表中，则违违反该目标。（22）完整性。如如果应当披露露的事项没有有包括在财务务报表中，则则违反了该目目标。（3）分分类和可理解解性。财务信信息已被恰当当地列报和描描述，且披露露内容表述清清楚。（4）准准确性和计价价。财务信息息和其他信息息已公允

36、披露露，且金额恰恰当。48简述注册册会计师执行行准则的作用用？答：（1）可以以指导注册会会计师的工作作，使审计工工作规范化。（22）可以提高高注册会计师师的审计工作作质量。（33）可以维护护会计师事务务所和注册会会计师的合法法权益。（44）可以促进进国际间审计计经验的交流流。49简述注册册会计师法律律责任的成因因。答：注册会计师师法律责任的的成因有很多多，其中，被被审计单位的的责任和注册册会计师的责责任是最重要要的。（1）被被审计单位方方面的责任，包包括错误、舞舞弊与违法行行为和经营失失败 （2）注注册会计师方方面的责任。导导致注册会计计师承担法律律责任的根本本原因是注册册会计师自身身的违约、

37、过过失与欺诈行行为。50与各类交交易和事项相相关的审计目目标包括哪些些？答：（1）发生生，由发生认认定推导的审审计目标是确确认已记录的的交易是真实实的。（2）完完整性。由完完整性认定推推导的审计目目标是确认已已发生的交易易确实已经记记录。（3）准准确性。由准准确性认定推推导的审计目目标是确认已已记录的交易易是按正确金金额反映的。（44）截止。由由截止认定推推导出的审计计目标是确认认接近于资产产负债表日的的交易记录于于恰当的期间间。（5）分分类。由分类类认定推导出出的审计目标标是确认被审审计单位记录录的交易经过过适当分类。51简述审计计的作用？答：（1）制约约作用。审计计的制约作用用，就是通过过

38、被审计单位位的财务收支支活动及经营营管理活动的的审核检查，进进行经济监督督和鉴证，揭揭发贪污舞弊弊、弄虚作假假、损失浪费费的不良行为为，保证国家家的各项方针针、政策和法法规贯彻执行行，保证被审审计单位报出出的各种信息息资料正确、可可靠，保护国国家财产的安安全与完整；制约被审计计单位的经济济活动向歧途途发展，维护护社会主义经经济秩序、确确保市场经济济正常运转。（22）促进作用用。审计的促促进作用，就就是通过对被被审计单位的的审核检查，做做出客观、公公正的评价，指指出合理的方方面，继续实实施和推广，对对于不合理的的方面，提出出意见和切实实可行的建议议，促进和提提高经济效益益和社会效益益。（3）证证

39、明作用。证证明作用是指指通过审计，证证明被审计单单位报出的各各种信息资料料的合法性、公公允性，从而而提高会计信信息资料的真真实性和可靠靠性。52注册会计计师鉴证客户户内部防范措措施有哪些？答：鉴证客户内内部防范措施施包括五个方方面：第一，在在鉴证客户的的管理层委托托会计师事务务所时，由管管理层以外的的人员批准或或同意这一委委托。第二，鉴鉴证客户内部部有能够胜任任管理决策的的员工。第三三，强调鉴证证客户对财务务报告公允性性的承诺的政政策和程序。第第四，能够确确保在对非鉴鉴证业务进行行委托时作出出客观选择的的内部程序。第第五，为会计计师事务所的的服务提供适适当监督与沟沟通的公司治治理结构，例例如审

40、计委员员会。53什么是总总体审计策略略？制定总体体审计策略时时，注册会计计师应当考虑虑哪些主要事事项？答：总体审计策策略是对审计计的预期范围围和实施方式式所作的规划划，是注册会会计师从接受受审计委托到到出具审计报报告整个过程程基本工作内内容的综合计计划。 注册会会计师应当考考虑下列主要要事项：（11）审计范围围，注册会计计师应当确定定审计业务的的特征，包括括采用的会计计准则和相关关会计制度、制制定行业的报报告要求以及及被审计单位位组成的分布布等，以界定定审计范围。（22）报告目标标，总体审计计策略的制定定应当包括明明确审计业务务的报告目标标，以计划审审计的时间安安排和所需沟沟通的性质，包包括提

41、交审计计报告的时间间要求，预期期与管理层和和治理层沟通通的重要日期期等。（3）审审计方向，总总体审计策略略的制定应当当包括考虑影影响审计业务务的重要因素素，以确定项项目组工作方方向，包括确确定适当的重重要性水平，初初步识别可能能存在较高的的重大错报风风险的领域，初初步识别重要要的的组成部部分和账户余余额，评价是是否需要针对对内部控制的的有效性获取取审计证据，识识别被审计单单位、所处行行业、财务报报告要求及其其他相关方面面最近发生的的重大变化等等。（4）总总体审计策略略中包括的内内容。总体审审计策略应能能恰当地反映映注册会计师师考虑审计范范围、报告目目标和审计方方向的结果。54注册会计计师针对评

42、估估的财务报表表层次重大错错报风险而确确定的总体应应对措施包括括哪些？答：（1）向项项目组强调在在收集和评价价审计证据过过程中保持职职业怀疑态度度的必要性。 （2）分分派更有经验验或具有特殊殊技能的审计计人员，或利利用专家的工工作。 （3）提提供更多的督督导。 （4）在在选择进一步步审计程序时时，应当注意意使某些程序序不被管理层层预见或事先先了解。（5）对拟实施施审计程序的的性质、时间间和范围做出出总体修改。55注册会计计师考虑审计计证据的可靠靠性需遵循哪哪些原则？答：（1）从外外部独立来源源获取的审计计证据比从其其他来源获取取的审计证据据更可靠。 （2）内内部控制有效效时内部生成成的审计证据

43、据比内部控制制薄弱时内部部生成的审计计证据更可靠靠。（3）直接获取取的审计证据据比间接获取取或推论得出出的审计证据据更可靠。（4）以文件记记录形式（无无论是纸质、电电子或其他介介质）存在的的审计证据比比口头形式的的审计证据更更可靠。（5）从原件获获取的审计证证据比从传真真或复印件获获取的审计证证据更可靠。56对重要性性概念理解应应注意哪些问问题？答：（1）重要要性概念中的的错报包含漏漏报；（2）重重要性概念必必须从会计报报表使用者的的角度来考察察，因为会计计报表是为了了满足会计报报表使用者的的信息需求而而编制的；（33）重要性包包括对数量和和性质两个方方面的考虑；（4）重要要性的判断离离不开特

44、定的的环境；（55）对重要性性的评估需要要运用职业判判断。57第7章、第第8章、第99章、第100章、第111章、第122章每章书后后的业务题。第七章：1、资料：ABBC会计师事事务所接受委委托，审计YY公司20008年度的会会计报表。AA会计师了解解和测试了与与应收账款相相关的内部控控制，并将控控制风险评估估为高水平。AA注册会计师师取得了20008年122月31日的的应收账款明明细表，并于于2009年年1月15日日采用积极式式函证方式对对所有重要客客户寄发了询询证函，发现现下列异常：要求：针对上述述异常，指出出A注册会计计师应实施的的重要审计程程序。解答：对于情况况1，因甲客客户已于被审审

45、计年度122月25日用用支票支付，AA注册会计师师应检查122月份与次年年1月份Y公公司所有开户户银行对账单单，核实该笔笔款项是否收收到。若对账账单表明Y公公司已于122月份收到款款项，应提请请Y公司借记记银行存款，贷贷记应收账款款；若于次年年1月收到款款项，注册会会计师可以合合理确信被审审计单位的相相关记录；若若1月份仍未未收到，则应应提醒Y公司司进行必要查查询。对于情况2，AA注册会计师师应检查Y公公司20099年1月的入入库单及存货货明细账，证证实所退产品品是否收到。若若已收到退货货，A会计师师应提请被审审计单位对此此期后事项调调整20088年会计报表表；若未收到到退货，请要要求Y公司进

46、进行必要查询询。对于情况3，按按会计制度规规定，委托丙丙公司代销的的产品应于实实现销售并收收到丙公司的的代销清单后后确认主营业业务收入和应应收账款，YY公司在代销销产品尚未销销售前就确认认应收账款，违违反了会计制制度规定。对对此，A注册册会计师应在在检查Y公司司与丙公司往往来函件的基基础上提请YY公司调整会会计报表。对于情况4，AA注册会计师师应核实函证证地址与被审审计单位应收收账款明细账账户记录的地地址是否一致致，如一致，说说明账户记录录中地址有误误，无法再按按照此地址函函证，应转而而检查与销售售相关的文件件，如销售合合同，销售发发票副本及货货运文件等，以以证实产品确确已发出；如如不一致，有

47、有可能是地址址出错，A注注册会计师可可在确认地址址正确后再次次发函。2、资料：注册册会计师在对对甲公司进行行审计时，考考虑对下表所所列应收账款款进行函证，在在不考虑样本本量的前提下下，请指出注注册会计师应应选择的函证证对象，并说说明理由。客户名称金额（元）账龄备注A公司3000000002年B公司500001.5年因产品质量问题题发生纠纷C公司8006个月D公司1001.5年甲公司重要债务务人，本年底底交易频繁E公司2000003年解答：注册会计计师应选择AA,B,D,E公司进行行函证。A公司的账款属属于金额巨大大的应收账款款；B公司的账款属属于有纠纷的的应收账款；D公司的账款属属于关联方的的

48、应收账款；E公司的账款属属于账龄较长长的应收账款款。3、资料：注册册会计师对AABC公司22008年度度销售与收款款循环业务进进行审计。请请就下列业务务提出审计意意见：（1）该公司采采用备抵法核核算坏账，坏坏账准备按期期末应收账款款余额的5%计提。20008年未经经审计的资产产负债表反应应的应收账款款项目为9999000元元。注册会计计师对相关账账户进行审查查，应收账款款总额余额为为10000000元，有有3个明细科科目，其余额额分别为甲公公司8000000元（借借方），乙公公司4000000元（借借方），丙公公司2000000元（贷贷方），坏账账准备账户期期末贷方余额额1000元元（期初为0

49、0）。审计人人员还发现该该公司设有预预收账款科目目，其中“预收账款-丁公公司”账户借方余余额3000000元，该该金额在资产产负债表中作作为预收账款款反映。（2）20088年12月33日，该公司司销售产品给给一客户，售售价90000000元，后后经了解该客客户财务状况况不佳，现金金流量严重不不足，预计很很难偿还货款款，在资产负负债表日该客客户财务状况况尚未改善，因因此，该公司司未确认收入入。解答：年末应计提的坏坏账准备金额额=（8000000+44000000+2000000）*55%=750000元若不考虑其他因因素，本年度度少计提坏账账准备740000元，属属于差异调整整，应做调整整分录：

50、 借借：资产减值值损失 744000 贷：坏账账准备 740000重分类调整：借：应收账款 22000000 贷：预收收账款 2000000借：应收账款 33000000 贷：预收收账款 3000000不确认收入是正正确的，但应应反映期末库库存商品的减减少和发出商商品的增加，但但这种差异对对资产负债表表数影响不重重要。第八章：1、资料：注册册会计师刘佳佳对A公司22006年度度会计报表审审计。在审查查固定资产业业务时，发现现累计折旧账账户上1至66月每月计提提折旧560000元，而而7至12月月每月计提折折旧1000000元。而而相应固定资资产账户没有有变动，本年年度内固定资资产原值没有有发生

51、变动。这这些情况引起起了刘佳的注注意。经过进一步审查查，刘佳发现现引起7至112月折旧费费用猛增的原原因有两个：（1）A公司对对6月份经营营租入的2台台固定资产计计提折旧，77至12月多多计提2000000元（2）A公司为为提前收回投投资，加速设设备更新，从从7月份开始始将折旧方法法由使用年限限法改为年数数总和法，77至12月多多提折旧644000元要求：试评析AA公司的业务务处理。如果果你是注册会会计师刘佳，你你将如何处理理？解答：企业固定定资产业务存存在的问题：固定资产名称固定资产明细账账固定资产卡片实存价值每台单价A6000060000540006000B9000090000100000

52、100000C3240027000324005400D840070000700007000A 公司对经营营租入的固定定资产计提折折旧，这是不不符合企业会会计制度规定定的。企业会会计制度规定定：以经营租租赁方式租入入的固定资产产不计提折旧旧，只在固定定资产备查簿簿中登记即可可。公司在某一会计计年度内不能能随意变更折折旧方法，如如果确实需要要变更，应当当在会计报表表附注中披露露这一事项，披披露折旧方法法变更的原因因以及对会计计报表的影响响。经过以上分析，可可以认为A公公司对固定资资产计提折旧旧业务有一定定的随意性，会会计处理不规规范；也有可可能是经过企企业管理部门门授意，加大大折旧费用，降降低盈利

53、水平平，从而少交交，甚至不交交所得税。注册会计师应当当作出以下处处理：（1）对于以经经营租赁方式式租入的固定定资产，注册册会计师应当当提前A公司司作出以下调调整：借：管管理费用 -2000000 贷：累计折旧 -2000000或：借：以前年年度损益调整整 -2000000 贷：累计折旧 -2000000（2）对于折旧旧方法的改变变，注册会计计师应当进一一步调整其改改变的原因，可可以通过向有有关会计人员员和企业管理理部门询问的的方法来进行行。如果认为为没有必要或或无充分理由由改变折旧方方法，则应提提请A公司作作以下调整：借：管理费用 -640000 贷：累计折旧 -640000或：借：以前年年度

54、损益调整整 -640000 贷：累计折旧 -640000如果注册会计师师认为企业有有必要变更折折旧方法，则则应提请A公公司在会计报报表附注中披披露。2、资料：注册册会计师对AA公司固定资资产和累计折折旧项目进行行审计。在对对固定资产实实施了实地观观察审计程序序后，作出了了以下盘点表表：要求：根据注册册会计师对AA公司固定资资产实地观察察的结果分析析可能存在的的问题并提出出审计意见。解答：（1）AA设备账，卡卡相符，但实实物短缺一台台，经过分析析，可能存在在以下问题：1、A设备已报报废1台，但但未作会计处处理，固定资资产卡片也未未注销。查明明后，应当作作出相关处理理，注销账，卡卡。2.、保管不善

55、善，设备被盗盗。如果确属属此因，应当当作出账务处处理，并追究究保管人员责责任。3、设备出租，但但没有计入出出租固定资产产账户，查明明后，应当补补记。（2）B设备卡卡账相符，但但实物多1台台，经过分析析，可能存在在以下问题：1、设备已作报报废处理，卡卡片也已注销销，但设备仍仍在使用2、购入设备时时未作固定资资产入账，但但盘点时列入入固定资产。查查明后，应当当对照其价值值和使用年限限，作出相应应调整和账务务处理3、将经营性租租赁租入的固固定资产误作作盘盈。查明明后将设备登登记在备查簿簿中即可（3）C设备账账实相符，但但卡片上少11台。经分析析，可能是购购入时未登记记卡片，要补补记卡片（4）D设备卡

56、卡片与实物相相符，但账上上多出2台。经经分析，可能能是该两台设设备已经出售售或报废，但但未作账务处处理。查明后后应当作出账账务处理，并并将其注销实地观察使审查查固定资产的的一个重要审审计程序。实实地观察时，不不仅可以清点点固定资产数数量，验证其其存在性，而而且对其使用用状态也可以以有所了解。对对实地盘点中中发现的问题题，要求进一一步审查，作作出相应处理理。3、资料：注册册会计师刘佳佳2007年年2月15日日开始对A公公司20066年度会计报报表进行审查查，在审查到到固定资产时时发现，A公公司于20006年采用新新会计准则，但但在固定资产产核算中存在在以下问题：（1）未使用固固定资产没有有计提折

57、旧（2）本年的固固定资产大修修理费用计入入了长期待摊摊费用账户（3）没有按规规定计提固定定资产减值准准备要求：请分析以以上事项会给给报表造成什什么影响？解答：（1）按按照新会计准准则规定，企企业未使用的的固定资产也也应当计提折折旧，企业原原处理方法会会使报表的资资产和利润虚虚增（2）按照新会会计准则要求求，企业的固固定资产修理理费用应当作作为期间费用用处理，所以以将本年的固固定资产大修修理费用计入入了长期待摊摊费用账户，会会使报表的资资产和利润虚虚增（3）按照新会会计准则规定定，企业在会会计期末应检检查固定资产产的价值，判判断固定资产产的可收回金金额，如果发发现其可收回回金额低于账账面价值，则

58、则应计提减值值准备。如果果固定资产存存在减值情况况而不做减值值处理，则会会使报表的资资产和利润虚虚增第九章：1、资料：注册册会计师王军军在观察被审审计单位存货货实地盘点时时，发现了以以下特殊项目目：（1）产成品仓仓库中有数箱箱产品未挂盘盘点单，经询询问，这些属属于被审计单单位的已售出出产品（2）公司小仓仓库中有3中中布满灰尘的的原材料，每每种材料都挂挂有盘点标签签，并且数额额与实物相符符（3）材料明细细账上有一批批存货记录，存存货盘点表上上没有，经询询问，得出该该批存货存放放在外地要求：请问王军军对这些项目目应当进一步步采取何种审审计程序？解答：（1）查查阅有关购销销协议，结算算凭证等，以以确

59、定该批产产品的所有权权。如果该批批产品的销售售尚未实现，应应将其列入被被审计单位的的存货中 （22）向有关生生产主管查询询该批材料是是否还能用于于生产，如果果不能用于生生产，属于报报废或毁损的的材料，则不不应当列入被被审计单位的的存货中 （33）委托存放放地会计师事事务所盘点，或或亲自派人去去监盘，在存存货量不大时时，也可向寄寄存或寄售单单位函证2、资料：注册册会计师王立立对公司存货货进行审计时时，发现H公公司存在以下下可能会导致致错误的情况况：（1）所有存货货都未认真盘盘点（2）接近资产产负债表日前前入库的材料料采购已验收收入库，但可可能未进行相相关会计记录录（3）甲公司存存放于H公司司仓库

60、内的某某材料可能已已计入H公司司存货项目中中（4）存货计价价方法已作变变更要求：（1）注注册会计师王王立为证实上上述情况是否否真正导致错错误，应当采采取的最主要要的实质性程程序是什么？（每种情况况限列一种程程序） （22）注册会计计师王立实施施的实质性程程序能够实现现的主要审计计目的是什么么？解答：3、资料：注册册会计师对MM公司20008年12月月产品成本中中的直接材料料进行审查。生生产成本中材材料费用支出出共376992元，其中中期初在产品品含材料费用用680元。企企业原材料和和材料成本差差异账户资料料如下：原材料账户期初初余额2000公斤，金额额110000元，本期购购进750公公斤，金