2022年初级审计师审计理论与实务考试真题及答案2

1、2022年初级审计师审计理论与实务考试真题及答案.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答。在 试卷或草稿纸上作答不得分。.请认真阅读答题卡的本卷须知及说明。.答题时请认真阅读试题。对准题号作答。一、单项选择题（以下每题各有四项备选答案，其中只有一项为哪一项符合题意的正确答案。多项选择、 错选、不选均不得分。此题共30分,每题1分。）.审计监视的根本特征是：A.广泛性B.科学性C.及时性D.独立性.以卜.有关受托经济责任的表述中，错误的选项是：A.受托经济责任是审计产生的客观根底B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承当的义务和所应履行的职责C.受托经济责任

2、在不同的历史条件下有着一样的内涵D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是：A.委托该项业务的审计机关B.中国注册会计师协会C.当地人民政府D.被审计单位的上级组织.以卜.各项中，属于国家审计机关权限的是:E.被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制无效时生成的内部证据更可40.审计人员对内部控制进展调查理解的方法有：A.查阅相关文件B.分析性复核C.询问有关人员D.观察业务活动E.检杳内部控制执行过程中生成的记录41.营业收入的审计目的有：A.证实营业收入的真实性B.证实营业收入的完好性C.证实营业收入计价与

3、分类的正确性D.证实应收账款计价与分类的正确性E.证实坏账损失的真实性42.以下各项中，属于对应收账款施行的分析性复核程序有：A.分析应收账款周转率并与上年进展比拟B.分析应收账款账龄C.分析向客户寄发对账单的及时生D.分析应收账款占流动资产的比例并与上年进展比拟E.分析本期期末应收账款占本期销售金额的比例并与上年进展比拟43.向债权人函证应付账款数额时，应重点选取的账户有：A.金额较大的B.欠账时间较长的C.核对时发现账证不符的D.卖方对账单齐备的E.余额为零但为重要供应商的44.在固定资产审计中，审计人员应施行的审计程序有：A.验证固定资产计价的正确性B.复核固定资产折旧的计算C.编制固定

4、资产折旧费用分配表D.监视固定资产盘点E.检查固定资产分类的正确性45.以下各项中，审计人员认为应从产品消费本钱中剔除的有：A.罚款支出B.对外赞助款C.车间管理人员工资D.税收滞纳金E.直接材料费.审计人员检查应付职工薪酬的总体合理性，可以运用的分析性复核程序有:A.分析比拟近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况，判断有无异常B.审查人力资源统计报表及员工名册C.将本年度产品消费本钱中直接人工费用与前期比拟，查明异常波动原因D.检查各类奖金发放范围的合法性E.将本年度管理费用中人工费用与前期比拟，查明异常波动原因.以下各项中，属于实收资本本质性测试程序的有：A.观察负责资本投入交易事项的

5、有关部门和人员的职责分工是否明确将实收资本明细表与实收资本总账核对C.审查实物投资的原始发票和投资协议，确认其所有权D.审阅账册、凭证，杳明行无以借入资金顶替资本情况E.审查实收资本业务账务处理的正确性48.以下审计程序中，有助于验证短期借款入账完好性的有：A.向被审计单位开户银行函证B.分析利息费用账户C.审查借款程序D.审查债券发行的合法性E.审行借款合同登记簿49.为证明2022年12月31日公司已付而银行未付的材料采购款的真实性，审计人员可 以采取的审计程序有：A.检查2022年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2022年12月末银行存款余额向

6、银行寄发询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函E.检杳2022年12月份的银行对账单50.以下情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有：A.盈利才能很高，但经营现金流量为负数B.销售增长比拟缓慢C.毛利率略低于行业平均程度D.应收账款回收天数显著高于行业平均程度E.存货周转天数显著增加三、案例分析题（此题包括三个案例答题，每个案例答题10分,共30分。每个案例答题包括5道小题， 每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多项 选择和错选的情况下，选对一项得0.5分。)案例

7、一(一)资料2022年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进展审计。有关销售与收款循 环审计的情况和资料如下：.审计人员在对销售与收款业务内部控制进展调查时理解到：(1)销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号；(2)发货部门根据经批准的销货单发出货物；(3)出纳员按月向客户寄发对账单；(4)商品退货由验收部门填写验收报告和入库单。.审计人员在对相关内部控制进展测评的根底上，针对营业收入采取了如下审计程序：(D编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对；(2)比拟分析各月营业收入的变化情况；(3)抽取局部销售发票，追查销售合同和营业收入明细账；(4)检查年度资产负债表日前后各一周的有关营

8、业收入记录，核对有关的销售发票和发 运凭I止。.审计人员在分析各月营业收入变化情况时，发现该公司12月份的营业收入与其他月 份相比增幅较大。. 2022年12月31日，该公司记录一笔营业收入80万元，当日向客户开具销售发票。 银行对账单显示，货款于2022年12月29日到账。经进一步审查，该公司开具提货单和货 物发运的时间为2022年1月3日。5.2022年2月，该公司记录一笔销售退回业务，假定不 考虑增值税，账务处理为：借：主营业务收入50万元贷：应收账款50万元借：库存商品40万元贷：主营业务本钱40万元对于办理退货业务中发生的费用1万元，账务处理为：借：营业外支出1万元贷：银行存款1万元

9、经追查原始凭证，发现退回商品是2007年12月销售的商品。（二）要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。“资料r中，符合内部控制要求的有：A.销货单、销售发票和发运凭证事先连续编号B.发货部门根据经批准的销货单发出货物C.出纳员按月向客户寄发对账单D.商品退货由验收部门填写验收报告和入库单“资料2”中，用于核实营业收入截止期最为有效的程序是：A.编制营业收入明细表，并与明细账和总账核对B.比拟分析各月营业收入的变化情况C.抽取局部销售发票，追查销售合同和营业收入明细账D.检查年度资产负债表FI前后各周的有关营业收入记录，核对有关的销售发票和发运 凭证53.针对“资料3”,审计

10、人员的以下做法中，正确的有：A.认为是常见现象，不必采取其他检查措施B.据此认定该公司一定存在舞弊C.针对12月份的销售记录，认真核对原始凭证D.与上年同期的实际数相比拟，理解变动趋势54. “资料4”中，审计人员认为营业收入确实认时问应为：A.2022 年 12 月 29 日2022 年 12 月 31 日2022年1月3日D.客户收到货物的时间. “资料5”中，审计人员认为该公司的账务处理：A.正确B.关于销售退回业务的账务处理不正确，应直接冲减2022年初未分配利润10万元C.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入管理费用D.关于销售退回费用的账务处理不正确，应计入退回存货的本钱案例二

11、资料2022年4月，某审计组对乙公司2022年度财务收支进展了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：.审计人员在对该公司设备采购的内部控制进展调查时理解到：(1)设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；(2)设备采购合同的签订和审核互相独立：(3)采购的设备到货后，由财会部门负责验收；(4)由应付款项记账员负责签发付款支票。.审计人员对该公司固定资产施行监盘。3.2022年2月，该公司承受社会捐赠设备A,同月将其以经营租赁方式出租，该公司均 未作任何账务处理。.审计人员查验了 2022年新增的3台设备的所有权。. 2022年6月，该公司对消费线C进展改扩建，有关情况如下：(1)

12、消费线C改扩建前账面净值1 000万元；(2)改扩建发生变价收入10万元；改扩建过程中，共支付工程款200万元;(4)改扩建期间，试运行获得税后收人为20万元；改扩建完工后，该公司确认消费线C的入账价值为1200万元。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。. “资料1中，不符合内部控制要求的有：A.设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批B.设备采购合同的签订和审核互相独立C.采购的设备到货后，由财会部门负责验收D.由应付款项记账员负费签发付款支票.针对“资料2”,以下提法正确的有：A.对需安装才能使用的设备，可以在小范围抽查验证监盘能证明固定资产的真实性C.对

13、因凭证手续不全所造成的账外资产应补记入账D.对盘亏的固定资产要查明原因，并进展必要的账务处理58.针对“资料3”,该公司的做法对2022年度财务报表造成影响的工程有:A.固定资产原值B.累计折旧C.营业利润D.应付账款59.针对“资料4”，审计人员的以下文件中能证明新增设备所有权的有:A.购货合同B.购货发票C.固定资产维修记录D.固定资产明细账60.针对“资料5”,审计人员认为该公司确认消费线C的入账价值:A.正确B.不正确，虚增11()万元C.不正确，虚增10万元D.不正确，虚增30万元案例三(一)资料2022年4月，某审计组对丙公司2022年度财务收支进展了审计。有关的资料和审计情 况如

14、下：L审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户2022年12月31 FI的银行存款余 额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存 款余额进展调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供应审计组。该银行账户2022年12月31日的银行对账单余额为160万元，共有2笔未达账项， 一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款25万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款通知尚未入账的款项30万元。2022年12月1日，银行收到该公司A客户汇来的款项30万元，该公司记入银行存 款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：借：银行存款30万元贷：

15、主营业务收入30万元经进一步审查，确定是该公司预收A客户销售货款30万元，相应的货物发运发生在2022 年1月。2022年12月2日和29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为15万元， 该公司银行存款日记账上无此记录。(-)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。.针对“资料1”,审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有：A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表由出纳员按季度对银行存款余额进展调节C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进展调节D.按月对银行存款余额进展调节.针对“资料2”,审计人员可以确认该账户2022年12

16、月31日银行存款日记账的余 额是：160万元165万元135万元130万元.针对“资料3”,审计人员可以认定丙公司的账务处理对2022年度财务状况和经营 成果的影响有：A.多计营业收入少计应付账款C.多计银行存款D.少计预收账款64.针对“资料3”,为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计 程序有：A.查阅有关销售合同、发运凭证B.查阅有关销售发票C.检查预收账款明细表并加以复核D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性65.针对“资料4”,审计人员初步判断丙公司可能存在的问题有：A.虚增收入B.出借账户C.遗漏人账D.坐支现金二00九年全国审计专业技术初级资格考试审计理论与实务

17、试卷标准答案一、单项选择题二、多项选择题三、案例分析题案例一案例二D案例三ADB 160-25+30=165AD64. AB 65. BCA.帮助被审计单位建立内部审计机构B.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进展调查，并获得证明材料D.参与被审计单位重大事项的决策.以下行为中，符合社会审计人员职业道德标准的是：A.以个人名义承接业务.代行被审计单位的管理职能C.对将来事项的可实现程度做出保证D.执行审计业务时保持合理的职业慎重.以下有关审计目的的表述中，错误的选项是：A.审计目确实实定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计

18、B.审计目的不影响审计准备阶段的工作C.审计目的对审计全过程都有影响D.审计目的是审计行为的出发点审计人员对被审计单位进展内部控制测试的工作属于：A.审计工程方案阶段审计准备阶段C.审计施行阶段D.审计终结阶段8.以下选项中，不属于分析性复核方法的是：A.比拟分析法B.比率分析法C.趋势分析法D.内容分析法9.以下各项中，可以选作审计标准的是：A.国家审计准那么B.社会审计准那么C.内部审计准那么D.企业会计准那么10.被审计单位编制的工薪结算表属于以下各类审计证据中的：A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据11.被审计单位内部控制设置比拟健全，但未能有效执行，导致大局部经济业务失控

19、， 应将其内部控制风险评估为：A.低程度B.中等程度C.高程度D.无风险12.以下审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审 计单位的是：A.顺杳法B.逆查法C.统计抽样法D.判断抽样法.审计人员对被审计单位的有形资产进展监盘，可以查明这些有形资产：A.是否真实存在B.是否归被审计单位所有C.计价是否正确D.是否存在被抵押的情况.以下有关内部控制的表述中，错误的选项是：A.内部控制的设置和运行受制于本钱效益原那么B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实行制度根底审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置.限制非相关人员接近资产的控制活

20、动属P：A.凭证和记录控制B.职责分工控制C.独立检查控制D.实物控制.审计机关中负责审定含有重大事项审计报告的主体是:A.审计机关主管指导B.审计机关审计业务会议C.审计组负责人D.审计机关法制机构.以下方法中，用于内部控制测试的是：A.计算B.分析性复核C.函证D.观察.以下各项中，属于专门的计算机审计方法的是：A.测试数据法B.监盘C.分析性复核D.检查.以下有关国家审计机关审计方案管理的提法中，正确的选项是：A.制定审计工程方案应征求被审计单位的意见B.审计署负责管理审计署统一组织的审计工程方案C.审计署授权地方审计机关审计的工程，其方案的调整由省级审计机关审批D.审计机关应自上而下地

21、逐级编报审计工程方案草案.以下各项中，可导致不可控审计风险的是：A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度.以下各项中，对于审查应收账款真实性最为有效的方法是：A.核对应收账款明细表和总账B.分析应收账款周转率C.函证应收账款D.编制应收账款账龄分析表.被审计单位采购与付款循环的以下措施中，最有利于预防员工贪污、挪用资金的是:A.由不同人员记录应付账款总账和明细账B.建立付款审批制度C.由不同人员记录应付账款和应付票据的总账和明细账D.货款到期时立即支付.以下审计程序中，属于对本钱进展本质性测试的是:A.对本钱进展分析性复核B.审查有关支出是否经过授权C.

22、审查被审计单位是否制定了本钱方案D.观察存货的盘点.以下工程中，应在消费与存货循环审计中进展审查的是：A.管理费用B.营业外支出C.制造费用D.企业所得税.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货A.真实性B.所有权C.完好性D.计价正确性.在薪酬业务循环内部控制中，人员调配单的编制与审批互相独立，其目的是：A.防止虚增人数和工资级别B.防止多计和错计出勤天数C.防止多计或少计产量和工时D.防止虚报和错报产品产量.以卜.文件中，同时属于薪酬业务循环和消费与存货循环的是：A.产量和工时记录B.材料费用分配表C.存货盘点报告表D.应收账款明细账28.以下关于资本公积

23、使用的做法中，审计人员认为正确的选项是：A.用于支付税收滞纳金*用于发放现金股利C.用于转增资本D.用于弥补以前年度亏损.为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是：A.审阅现金日记账摘要栏R.核对现金日记账和总账余额的一致性C.抽资大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进展监盘.按照内部控制的要求，以下人员中可以登记应收账款明细账的是：A.会计B.出纳员C.销售人员D.仓库保管员二、多项选择题（以下每题各有五项备选答案。其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得总 分值。多项选择、错选、不选均不得分。在无多项选择和错选的情况下，选对一项得0.5 分。此题共40分，每题2分。）.以下有关审计独立性的表述中，正确的有：A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质根底C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强E.审计人员要保持形式和本质上的独立.以下有关国家审计准那么的表述中，正确的有：A.国家审计准那么是衡量国家审计质量的根本尺度B.我国国家审计准那么体系是我国审计法律标准体系的组成局部C.我国国家审计专业审计准那么不具有行政规章的法律效力D.我国国家审计准那么适