财务管理制度及其核算办法

1、财务管理制度及其核算方法第一章财务管理通那么及核算制度.总那么第一条为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,标准家电总公司的财务行为,根据?企业会计准那么?、?企业财务通那么?和商品流通企业财务制?,接合家电总公司的实际情,制定本制度。第二条本制度是处理家电总公司财务事务的标准和准那么，适用于家电总公司所属各经营实体。第三条单位负责人关于家电总公司的财务工作拥犹如下权责：一遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的平安与完整，实现家电总公司资产的保值与增值；产经营；的设置；四根据国家有关财政法规、制度，组织制定并且认真执行家电总公司内部财务管理制度；五接受财政、税务、审计机关的监督检查

2、。第四条财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总司的财务工作，拥犹如下权责：一组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的平安与完整；二组织制定和执行财务预算、财务收支方案，拟定资金筹措和使用方案，有效地使用资金；三协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核算、本钱管理和会计监督等方面的工作；四主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情况，审核年度财务决算；五关于家电总公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专持会计人员依法行使职权；六协调家电总公司外部及内部的各种财务关系。第五条家电总公司的财务管理体制，依照统一领导、条条管的原那么，实行如

3、下管理模式：一家电总公司最高财会机构为财务部，下设假设干处和派出机构；二财务部关于家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一构的设置及核算形式；三家电总公司内一切的会计人员统归财务部管理，各经营实人单位意见后任用；四各经营实体的一切会计人员，业务上受财务部直接管理， 行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。第六条财务部在家电总公司行使如下权责：一负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析；二认真执行?两那么?、?两制?及其他国家法律、法规，不断营的财务管理制度，标准家电总公司的财务行为；三制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责关于所属各经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营

4、成果；四负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府分析，积极参与家电总公司的经营决策；五关于家电总公司的经济活动实行财务监督。六认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、监控家电总公司的货币资金，加速资金周转，保证资金平安，实现资金的保值和增值；七负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、关于外借款和还款业务；八负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；九关于统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、和纠正。第八条家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制度加强内部财务管理和会计核算按财务管理中心统一规则填报种报表，做好各项根底工作。第九条家电总公司财

5、务管理的根本任务和方法是：围绕家电总公司的经营目标，做好各种财务收支的方案、控制、核算、分析和核工作，依法合理筹集和使用资金，有效利用企业各项资产，努力高经济效益。 . 流动资产管理及核算制度第一条流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者应用的资产，囊括现金、银行存款、其他货币资金、应收预付款项、存货等。第二条 家电总公司的货币资金要严格执行 ?货币资金管理及核算制度?和?结算中心管理及核算制度?，加强关于现金和银行存款的监督和管理。第三条家电总公司的应收及预付款项囊括应收票据应收帐款预付货款和其他应收款等。财务部门要根据?债权债务管理制度?的规则关于发生的应收帐款、币资金，加

6、速应收帐款周转次数，关于个人借款要严格执行?职工借款管理制度?。待摊费用要严格依照受益关于象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算方法。第四条年度终了，应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐准备金，收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。公司严格执行国家关于坏帐损失处理的规则确属坏帐不能收回的应经有关部门审批前方可作坏帐损失处理。第五条存货囊括：库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价损失，各部门要严格加强关于存货的管理，如实反映品的收发、结存情况，切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和定期的关于存货进行清查清查结果必需经分管经理签字批准后据以调整存货的帐目。关于盘盈盘亏和毁损

7、的存货要弄清原因，明确经济责任。有关制度参?商品进销存管理及核算制?。一应收票据的核算1、销售采用银行承兑汇票结算时， 借：应收票据贷：商品销售收入应交税金应交增值税销项税2、银行承兑汇票到期，汇票不带息， 借：银行存款贷：应收票据如该汇票是带息汇票，还应贷：财务费用二应收帐款的核算1、企业销售商品，未收到销售款项， 借：应收帐款售价贷：商品销售收入2、收到销售款项时，借：银行存款 三坏帐损失的核算1比例计提坏帐准备，借：管理费用 2、发生坏帐损失时， 借：坏帐准备贷：应收帐款四其他应收款的核算1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外，企业发生应收、暂付其他单位和个人的各种款项时， 借：其他应收款

8、贷：有关科目现金、银行存款等2、收回各种款项时，借：有关科目现金、银行存款等贷：其他应收款五预付帐款的核算1、企业预付货款或预付工程定金时， 借：预付帐款贷：银行存款2、收到货物或劳务合同完成时， 借：库存商品或有关科目贷：预付帐款 . 固定资产管理及核算制度一、固定资产管理制度第一条 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规则标准物、机器设备、运输设备、工具器具等。第二条 家电总公司固定资产的划分标准为：一生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。二非物产用固定资产：是指价值在元以上，使用期限超过二年的主要设备。未划入固定资产范围的劳动

9、资料原那么上列为低值易耗品管理第三条家电总公司固定资产按如下标准分类。、通用设备局部、专用设备局部、房屋、建筑物局部经营用房、非经营用房、建筑物。二按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。第四条固定资产按以下方式计价。购入的，依照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装本钱和缴纳的税金等计价。自行建造的，依照建造进程中实际发生的全部支出计价。投资者投入的，依照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。融资租入的，依照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。接受捐赠的，依照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、在原有

10、固定资产根底上进行改扩建的，依照固定资产的原价，加的余额计价。盘盈的，依照同类固定资产的重置完全价值计价。第五条 家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变行。第六条 固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规则执行。第七条固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用备以经营租赁方式租出的固定资产以融资租赁方式租入的固定资产。以下固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。第八条家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少

11、或停用的定资产当月仍计提折旧从下月起停滞计提折旧提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。第九条家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，关于固定资产实行分级归口管理，各部门承担关于自己责任范围内的固定资产管 理企划部关于固定资产进行综合管理全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，催促固定资产的维修护理工作，组织固定资产的盘点和清查工作。第十条固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格依照国家有关规则及公司固定资产管理制度执行第十一条家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入本钱费用。其中：中小修理费用一次计入本钱；大修理费用按月预提，实发生时

12、冲减预提费用实际支出大于预提费用的差额计入有关本钱费用小于预提费用的差额冲减有关本钱和费用关于数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。第十二条企划部负责组织定期或不定期的关于固定资产盘点、清查，每年必需进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐相符。盘盈的固定资产，依照原价减估量折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产，依照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程本钱。二、固定资产核算制度一固定资产的取得1支付的包装费、运输费等借：固定资产 2、购入需安装的固定资产1按实际支付的价款核算，囊括买价、支付的

13、包装费、运输费等借：在建工程 2发生的安装费用借：在建工程贷：银行存款或应付工资、材料物资等3安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装本钱核算借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产1-*工程贷：在建工程-工程物资2自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入3自营工程发生的其他费用按实际发生额核算借：在建工程贷：银行存款或应付工资、经营费用等4固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出借：固定资产贷：在建工程4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算借：固定资产贷：与所属往来-*公司5、上级单位或其他单位投资转入的固定资产1评估确认的价值小于帐面

14、价值的固定资产借：固定资产投出单位的帐面原值贷：累计折旧实收资本2评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本6而增加的支出记帐。7、接受捐赠的固定资产借：固定资产贷：累计折旧资本公积二固定资产的折旧借：管理费用或经营费用贷：累计折旧三固定资产出售、报废、毁损1、出售、报废和毁损固定资产转入清理借：固定资产清理贷：累计折旧已提折旧固定资产帐面原值2借：固定资产清理贷：银行存款等3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款或材料物资等贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失人赔偿的损失借：其他应收款或银行存款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资

15、产清理贷：营业外收入处理固定资产收益6、固定资产清理后的净损失1属自然灾祸造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理2属正常的处理损失借：营业外支出处理固定资产损失贷：固定资产清理四固定资产盘盈、盘亏1、固定资产盘盈借：固定资产重置完全价值贷：累计折旧估量折旧待处理财产损溢待处理固定资产损溢净值2、固定资产盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产净损溢累计折旧已提折旧贷：固定资产帐面原值3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入固定资产盘盈4、转销固定资产盘亏借：营业外支出固定资产盘亏贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 . 在建工程管理及核算制度一、在建工程管理

16、制度第一条在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程工程它囊括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。第二条 在建工程按其建造形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相接合工程。第三条 家电总公司在建工程囊括施工前期准备、正在施工中和法计价：一自营工程：依照直接材料、直接工资、直接机械施工费及可分摊的工程管理费等计价。二出包工程：依照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理费等计价。三设备安装工程：依照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程管理费等计价。第四条家电总公司在建工程管理按其进展进程可分为在建工工程确实定、工程工程的施工和工程工程的竣工三个阶段。第五条 在建工

17、程发生报废或者毁损，依照扣除残值和过失人或办费，在投产经营以后，计入营业外支出。工程交付使用前，因进行试运转发生的支出，计入工程本钱。在价扣除税金后，冲减在建工程本钱。第六条 虽交付使用，但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，依照工程预算、造价或者工程本钱等资料，估价转入固定资产，并且计提折旧。竣工决算办理完毕后，依照决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核算制度在建工程的核算按工程工程设置二级科目，按费用支出工程设置三级科目。1、按合同预付承建单位工程款借：在建工程-*工程贷：银行存款2、工程未竣工前发生的长期借款利息借：在建工程-*工程贷：银行存款或长期借款3、应缴纳投资方向调节税

18、借：在建工程-固定资产投资方向调节税贷：应缴税金4、上缴投资方向调节税借：应缴税金贷：银行存款5、工程试运转中所取得的收入借：银行存款贷：在建工程6、工程竣工决算按全部支出转资借：固定资产贷：在建工程一、无形资产、递延资产和其他资产管理制度第一条无形资产囊括专利权、商标权、著作权、土地使用权非专利技术、商誉等。第二条无形资产的计价方法如下：一投资者作为资本或者合作条件投入的，依照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。二购入的，依照实际支付的价款计价。三自行开发并且依法申请取得的，依照开发进程中实际支出计价。四接受捐赠的，依照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。五非专利技术和商誉的计价应

19、当经法定评估机构确认。第三条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，无形资产的有效使用期限按以下原那么确定：一法律、合同或企业申请书诀别规则有法定有效期限和受益短的原那么确定。二法律和合同或者企业申请书均未规则法定有效期限或者受益年限的，由财务公司依照不少于十年的期限确定。第四条 转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规则外， 一律计入其他业务收入。第五条 递延资产囊括企业开办费，以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。5-10期限分期摊入费用。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入管理费用。第六条 其他资产囊括国家批准储藏的特种物资、银行冻结存

20、款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。关于这局部资产、财务部门要单独设置帐户进行核算和管理。二、无形资产、递延资产和其他资产核算制度略.销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条 销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入，囊括商品销售收入和其他销售收入。第二条 销售收入按“权责发生制确认一般于商品已经发出， 收入的实现。发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。第三条利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格依照国有关规则计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动资本，增资本公积金处理。第四条 投资净收益

21、是指投资收益扣除投资损失后的数额。投资投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失囊括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值中所分担的数额等。第五条 家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。第六条 企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润等填补，下一年度利润缺乏填补的，可以在5填补的，用税后利润等填补。第七条 各独力纳税的经营实体的利润总额依照国家规则作相应争取所得税的返还。依照以下顺序分配：一被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。二填补企业以前年度亏损。三提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金依照税后利润扣1050四按 5%提

22、取公益金。五根据需要提取任意盈余公积金。六向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并且入本年度向投资者分配。第九条盈余公积金可用于填补亏损或者用于转增资本金，但转增资本金后，企业的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%第十条公益金主要用于家电总公司的职工集体福利设施支出。二、销售收入、利润及分配核算制度(一)商品销售的核算商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的关于象一般采用“一手钱,一手货的销货方式,在这种情况下“商品销售收入帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售本钱帐户与“库存商品帐户发生关于转关系,就是所谓销售的同时暂按注销库存商品并且结转销售本钱.待期末再

23、经过一定的方法计算出已销商品的使其真正反映已销商品的进价本钱)。商品销售时按先现行的含税价格:借:现金或银行存款贷:商品销售收入(不含税价格)贷:应交税金-应交增殖税(销项税额) 同时按售价:借:商品销售本钱(含税价格) 贷:库存商品注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找。企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商品“代销商品款等帐户进行核算。借:受托代销商品(不含税价格)应交税金-应交增殖税(进项税款)贷:代销商品款同时按含税的差价:借:受托代销商品 此时“受托代销商品帐户借方发生额为含税的售价金额。接受的代销商品销售后按含税的售价金额借:银行存款

24、(含税售价)贷:商品销售收入(不含税)应交税金-应交增殖税(销项税额) 结转商品销售本钱时:将代销商品款交还给委托厂家时借:应付帐款-委托代销商品厂家贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并且分摊进销差价帐户: 借:商品进销差价贷:商品销售本钱注:受托代销商品帐户、按委托单位设置明细帐。(二)其他业务收入1、发生其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入 (如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时:借:银行存款(或应收帐款) 贷:其他业务收入2、期末将其他业务收入结转本年利润科目借:其他业务收

25、入贷:本年利润(三)其他业务支出1、发生其他业务支出时借:其他业务支出贷:材料物资(或包装物等) (2)发生的运输业务等的支出借:其他业务支出(3借:其他业务支出借:其他业务支出贷:应付工资(5)其他业务应交纳的税金借:其他业务支出贷:应交税金2、期末分配其他业务支出(1)为企业内部效劳的借:经营费用(或管理费用.在建工程等) 贷:其他业务支出借:本年利润贷:其他业务支出(四)营业外收入1、发生各项营业收入借:银行存款(或现金.固定资产清理.应付帐款等) 贷:营业外收入2、期末,结转本年利润科目借:营业外收入1借:营业外支出贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等) 2、期末,结转

26、本年利润科目借:本年利润贷:营业外支出(六)利润及利润分配贷:本年利润借:本年利润贷:商品销售本钱(或经营费用.管理费用.财务费用.其他业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等)借:投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:投资收益(1).计算应交所得税借: 所得税(2).盈余公积补亏 借:盈余公积(3)提取盈余分积 借:利润分配(4).应付利润借:利润分配(5).应交特种基金借:利润分配(6).结转本年利润 借:本年利润贷:利润分未分配利如为亏,作相反分录借:利润分未分配利贷:本年利润(7).将利润分配科目下其他各明细科目的余额转入未分配利润明细科目借:利润分未分配利润贷:利润分提取盈余公贷:利

27、润分应付利润结转盈余公积补亏借:盈余公积贷:利润分未分配利润本年结帐后发现的以前年度会计事项 ,涉及以前年度损益的 ,应在利润分配科目的未分配利润明细科目核算.借:有关科目贷:利润分未分配利润调整减少的上年利润或调整增加的上年亏借:利润分未分配利润贷:有关科目(七).实收资本及资本公积贷:实收资本借:固定资产贷:实收资本借:无形资产等贷:实收资本借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本捐赠公积A.接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)贷:资本公积借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷:资本公积(固定资产净值)C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等

28、的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)借:库存商品 借:材料物资借:固定资产贷:资本公积第二章货币资金管理及核算制度.现金管理制度公司实际，特制定本制度。一、现金使用范围一职工工资、奖金、补贴；二各种劳保、福利费以及国家规则的关于个人的其他支出；三向个人收购农副产品的价款；四出差人员必需随身携带的差旅费；五支票结算起点元以下的零星开支；六其他经结算中心批准的现金支出。在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务，不得使用现金。二、库存现金限额的核定一库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出申请，财务管理中心核定。二财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定

29、开户单位天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。三核定后的库存现金限额，各开户单位必需严格遵守，超额局部一律没收。四需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定。三、办理现金收支的规则一坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全付款，并且同时加盖“现金付讫印章。二不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。三每天收入的现金，应即时足额送存内部银行，财务主管人员定期检查、核关于现金库存，每月至少一次。四任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，关于原有的职工借款，要按“职工借款管理制度的规则办理。五非现金出纳代收现金时，要登记“现金

30、交接登记簿办理交接登记手续。“现金交接登记簿要同现金日记帐一起归档。六各单位的现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确有困难的，由内部银行确定送存时间。七各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或10%罚款。八各单位从内部银行提取现金，应当写明现金用途，内部银行审核无误后予以支付现金。九因采购地点不固定，交通不方便、经营亟待，以及其他特审核并且征得同意后，予以支付现金。十严禁财务人员公款私存。十一加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务金或与其他单位办理结算业务。十二禁止其他单位或个人在企业套取现金。.银行结算管理制度一、总那么一为了加强资金管理，严格银行结算纪律，明确收付业

31、务程定本制度。二办理银行结算业务，必需遵守?银行结算方法?的规则，不准出租、出借帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。三本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各有关于外收付款业务的部门。二、结算方式目前，银行常用的结算方式主要有以下几种。一支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金10二汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。三银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并且由承兑11010定比例的保证金。四银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给务。五银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取

32、现金的票据。此种方式只在同城范围内使用。六委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。七托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行成认付款的结算方式。八信用证。是商业银行根据买方的要求和指示，向卖方开出的，在一定金额内，在规则期限里，凭规则单据付款的书面许诺。三、结算要求一收入款项的管理1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门，由财务部门审查验证其真实性。2、财务部门应建立登记簿，将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记，并且按时核关于注销。34财务部门收到信用不好或者不了解情况的客户交来的支票票应经过或电报查询无误后，再办理结算手续。5、关于个体公司应尽

33、快采用现金结算方式。6、财务部门收到各类银行票据后，应即时送存银行。78、应收款项出现贷方余额，关于方单位要求退余额时，必需由销售部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，财减销售部门当月的销售货款回收额。二预付款项的管理1、业务部门办理预付款项时，必需具备以下手续：1填制预付款申请单，填明“负责结算人和付款理由，经部门负责人、分管领导签章同意。2预付工程款、材料款、设备款等，必需持有一份总经理批示的合同，无合同者，财务部门不予预付款。2、预付出的款项，由“负责结算人全面负责，即时与财务部门办理结算。如果超期一个月不与财务部门核关于，又不即时结算的，财务部门有权拒绝再办理其新的

34、预付款业务，由于结算不即时，给企业造成损失的，一律追究“负责结算人的责任。3、财务部门负责往来帐目核算的会计，应关于预付款项了如指掌， 即时催经办人结清往来帐目。三银行支票的管理1、支票使用范围302、支票领用、保管1不能存放一处。234支票专管员应即时控制银行余额,不准签发空头支票和远期支票。5么造成损失由当事人承担。6领用支票时,领用人必需在支票登记簿上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清楚。71589进行帐务处理。1011支票领用规则:中心办理支票领用手续。签发人要应填写最高限额。12收取支票的规则:.收款人名称:批发环节必需是家电总公司的全称;零售环节必需是家电公司

35、的全称;.填写的日期必需是在十日内;.交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰;.支票内容填写清晰,严禁涂改;.大小写一致;.必需用碳素钢笔填写，严禁使用签字笔;持票人必需持本人身份证进行结,收取支票时应先核关于身份证,并且在支票反面记下持票人的联系和身份证号,以备发生退时与当事人联系。联系。成损失的将追究有关责任人的责任。播送等形式挂失的支票不予受理。四、其他一财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购置、使用和保管工作，并且建立登记簿，逐本逐号进行登记。全一致。核关于出来的未过帐项要抄列清单，查明原因，即时清理。三银行关于帐单位须按银行帐号顺序装订归档。.出纳人员工作标准一发货票

36、户名与交款单位不符者不予受理；无开票人签章不予受理；关于固定资产等特殊物资的销售，所附证件不齐者不予受理； 各项数字必需计算复核，防止错收。二收付现金要唱收唱付，经过脑、眼、手、嘴、耳并且用，加防错收、错付或被人冒领。防假、防残、防失、防错。五收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以防止过失的发生。六关于不能办理的收支业务，要仔细推敲，如有疑点，要查个水落石出，不能一拒了之。如有难点，应立即请示报告，并且向前来办理业务的人耐心解释，以理服人，不能一推了之。七练好点钞和打算盘的根本功，做到快而准。八出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要核关于无误， 工作间隙也可随时试算摸底，以便即时发现过失，即

37、时追查。九报销单据应先由稽核员审核后，方可付款；关于单据大小写待交来报销单据后一律转帐处理，不得支付现金。章。十一付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由他人代领时，应由代领人签字勿签被代领人名字，并且加盖代领人的印章或注明“代领字样。十二已报销单据须加盖“付讫章，防止单据二次使用。十三非常规性收款业务，要以领导批准的经办部门的缴款单或有关证件为依据，并且在收款后开出财务收据给关于方。十四领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现纰漏。十六严格控制签发空白支票，因特殊情况签发空白转帐支票十七作废的支票必需加盖“作废戳记，与所换支票存根一起订入凭证。十八坚决抵抗现金和转帐支票之间相互兑换的

38、做法。十九如须用先行加盖收款章的发票或收据，向有关单位索取字样。以示收货，才能退款。退款时，还必需同时取得关于方的收款收据。不得以退货发票代替收据。二十三财务部门已开出的收款收据要作废重开时，原收据须交回财务部门作废后才能办理。二十四收到银行转来的托收承付单据，须立即交经办部门签署“同意承付或“拒付并且提出拒付理由，以免贻误拒付期限，造成损失。托收承付款项，须有经办部门附上入库单、付款单等，经核关于确认无误，方可入帐。二十五客户持外地汇款单前来提货，并且示款已汇来，而我方开户行尚未见款，此种情况，不得盖章发货。给经办人，并且登记备查，并且即时催要收回。二十七向外汇款，经办部门要根据合同、协议等

39、文件，填制汇款通知单代收据由经办人盖章，经办部门负责人签字，分管副总经理签字批准。二十八每笔付款都应记清经办人、受款单位、事由、支票号码等，当日付款凭证应按装支票号码顺序排列、以利查明。二十九登记现金、银行日记帐，必需做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应立即查明。三十财务单据送供销等业务部门者，应专册登记，并且请接受单据人签章表明，交回后注销。单据最好直接送达，防止拖人代办。三十一支票印鉴章现用现盖，不要事先预盖。印鉴按规则分二人保存。出纳个人章，只能用于收付款项，概勿他用。三十三坚持收有凭、付有据。不准以白条抵充现金库存。要随时注意堵塞和防止由于收支不清、手续不全而出现的

40、一切纰漏。三十五坚持文明效劳。出纳业务接触面广，不管客观上怎样“急、“乱，自己应思想集中，头脑清醒，镇定自假设，沉着不迫，有条不紊，不急不燥。坚持事忙先上帐，当天工作当天完，随时盘点核关于现金库存，保持帐帐、帐实相符。.职工借款管理制度为了标准家电总公司财务行为，加强职工借款的管理和核算，防止和杜绝个人借款长期占用企业流动资金，根据财政部公布的?商业流通企业财务制度?，接合本公司实际情况，制定本制度。第一条：职工因公出差或零星采购开支均可到财务管理中心办理借款事宜。、零星采购开支按方案金额借款。第四条：职工出差返回及零星采购结束后，必需即时到财务管理中心办理报销及还款事宜。第五条：职工借款的归

41、还期限如下：1十日内到财务管理中心办理报销、还款手续；2报销及还款手续。第六条：职工借款的归还实行逐笔结清的方法，已发生借款尚未结清者，一律不准再发生新的借款。第七条：实行备用金制度的，借款人报销时，由财务管理中心付讫现金，借款滚动使用。第八条：职工借款后，不按本制度规则办理还款手续的，一律视为挪用公款，并且按以下方法给予处分：超过第五条所规则的归还期限未还清借款的，从第十一天开始， 1销费用中扣罚。罚息计算公式如下：罚息数额=借款金额1超期天数.货币资金核算方法一.现金核算:现金收支的核算囊括序时核算和总分类核算。企业设立了现金日记帐后,由出纳人员根据审核后的收付款凭证, 依照业务发生的先后

42、顺序逐笔进行登记。每日终了时出纳人员要作以下工作。“本日收入核计“本日支出核计和“本日余额。.将帐面余额与库存现金进行核关于,保证帐款相符。比较超过局部要即时送交银行,缺乏限额时可从银行提取现金补足。经过现金日记帐的序时核算,可以系统全面地了解企业现金收支的动态和库存余额,从而为现金收支活动的日常分析和检查提供资料。为了总括地核算和监督企业现金的收入、支出和结存情况,企业应设置“现金总帐科目,由不从事出纳工作的会计人员负责登记。“现金帐户的借方登记收入金额,贷方登记现金付出金额,余额在借方表示现金的库存数额。有关现金收支业务的帐务处理: (1)企业销售商品形成收入借:现金贷:商品销售收入(2)

43、企业从银行提取现金借:现金贷:银行存款企业收到投资人员投入的现金借:现金贷:实收资本银行存款的核算囊括序时核算和总分类核算:银行存款序时核算就是经过逐日逐笔登记银行存款日记帐进行其目的是掌握银行存款变动的总括情况。有关银行存款的收支业务处理说明如下: (1)企业收到投资人投入的款项贷:资本公积(5)收到各种赔款借:银行存款贷:银行存款贷:银行存款贷:银行存款13)退回购置单位货款借:商品销售收入其他货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途与库存票存款和在途货币资金等。款、“银行本票存款、“外埠存款和“在途货币资金等明细分类帐户进行明细分类核算。银行汇票存款的帐务处理,一般有以下三种情况:

44、(1)企业将款项交往银行取得银行汇票,其帐务处理(2借:商品采购等贷:其他货币资金-银行汇票存款(3)退回剩余汇票款项时,其帐务处理借:银行存款贷:其他货币资金-银行汇票存款银行本票存款的帐务处理方法与银行汇票存款相同。外埠存款的帐务处理,通常有三种情况:户时,其帐务处理借:其他货币资金-外埠存款贷:银行存款借:商品采购等贷:其他货币资金-外埠存款借:银行存款贷;其他货币资金-外埠存款在途货币资金的帐务处理有以下两种情况:帐务处理借:银行存款贷:其他应收款-在途货币资金企业关于其他货币资金也应定期进行清查核关于,检查其帐面金额与其他货币资金的实际存额是否相符。第三章商品进销存管理及核算制度.商

45、品进销存管理制度各环节单据传递的即时性、合理性，制定本制度。一、商品购进环节流通程序(一)商品购进、入库程序1、商品购进由配送中心统一负责，业务人员根据不同情况采取相应的结算方式。2、商品购进后，业务人员应立即与商检部和仓库联系办理商品试验、入库手续，由保管员填制经销或代销商品验收单，标明供货单位名称及商品名称、数量，保管员及送货人员应在商品验收单上签章，同时业务人员必需提交商品随货同行单。3、商品入库后，由经办业务人员向质检部门提交质检申请， 并且由质检部门出示质检结论，经质检部门试验后，将验收单交物4存商品验收单，交财务部门和有关核算人员。5、核算人员根据交来的商品验收单和随货同行单即时、

46、准确地进行数量进价金额核算，定期按商品类别填制小组报帐单，并且将商品验收单与随货同行单及小组报帐单送至财务管理中心，同时登记有关商品明细帐，财务管理中心同时登记应付帐款。(二)购进商品退回程序1、发现商品存在质量问题或因其他原因经由商检部确认需要退货时，业务人员应如实填写购进商品退货单，标明品种、数量、单价，交由财务管理中心财务人员查帐，签字确认后报分管经理批准，并且即时通知开票人员，停滞关于该商品的销售。2、业务人员持有效的购进商品退货单至仓库办理退货手续， 退货完毕后，由保管人员及退货经办人员签字确认，发货后仓库自留一联，并且将退货单的财务联和柜组联传递配送中心核算部。3、核算人员应审查商

47、品退货单的有关手续是否完备，特别是供货单位人员的签字或收货条，否那么应催促有关业务人员尽快补办手续，手续一时难以齐全的，核算人员应以书面形式通知财务管理中心。4、核算人员根据签字齐全的商品退货单，填制红字商品验收单，进行数量进价金额核算，并且即时将商品退货单、红字商品验收单传递至财务管理中心，并且同时登记有关商品明细帐。(三)本卷须知1现红数。2、由同一单位进货时，供货单位名称应前后一致，供货单位予办理。3持厂家调价通知到财务管理中心办理调价手续。4、购进商品需要退货时，应区别经销、代销处理：经销商品商品退货，应由经办人员依照原商品结存单，按原库存与退货后库存的差额填写新的结存单并且填写商品退

48、货单。二、商品配送环节流通程序(一)连锁店进货程序1、连锁店进货应填写购货申请，报配送管理部批准。2、根据批准后的购货申请，到有关核算人员处填制配送商品通知单，一式六联，核算人员留下存根联和财务转帐联，其余四联交连锁店业务员，同时按规则签章。3调出单位联到仓库提货。如果无货可提， 调出单位联调出单位联统计联经过配送管理部传递调入单位联随货同行联)交连锁店业务员带回。4、连锁店业务员提货后，凭蓝字调入单位联到开票人员处按实际提货商品明细更换专用发票，核算人员根据配送管理部传来的统计联关于无货可提的配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联，冲销无货商品并且注明被冲销单号。5凭财务转帐联作本钱。1

49、、连锁店退货需报经配送管理部批准。2、经批准允许退货商品，需运到指定仓库，经商检、保管人员试验、验收后，填制退回商品验收单，一式六联，注明数量、单价，其中业务员联、统计联交连锁店业务员。3、连锁店根据退回商品验收单业务员联开具专用发票，并且将专用发票及退回商品验收单的统计联交至财务管理中心。(三)本卷须知1、连锁店业务员提货后应立即到财务管理中心换取专用发票， 如有特殊情况，最迟不得超过本月 28 日。2、如果配送的商品在连锁店滞销，可在一个月内进行调货， 人员作好接受准备，安排商品退库。如准许退货，连锁店先到仓库退货，然后至配送管理部申请调剂其他商品，同意后再开调拨单，调拨金额与之根本等值。

50、3、由于连锁经营，商品由配送中心调剂，原属于连锁店本部的商品由于种种原因货物转移至配送中心时，配送中心应根据连锁店明细单打相应的验收单，连锁店作为销售作帐务处理，价格按含税进价开发票。三、商品销售环节流通程序(一)零售商品流通程序1、营业员根据顾客需要按规则价格开具销货凭证，销货凭证一式四联，将除存根联外的其他三联撕下，交顾客至收款台处交款。2、收款人员收款后，自留收款联，将剩余二联交顾客至柜台提货。3、营业员凭有收款台盖有现金收讫或转帐收讫戳记的提货联发货，提货联加盖货已提戳记并且签章。4、柜台人员只能为顾客开具销货凭证或普通发票，如顾客需要开具增值税专用发票时，需至财务管理中心由财务人员开

51、具。(二)批发商品流通程序12、收款人员收款后，留下收款联及随货同行联，将剩余三联交顾客至大仓库提货。同时，收款人员于每日下班前，填写收款台缴款单并且将随货同行联转交开票人员处。3、仓库保管人员凭有结算中心盖章后的提货联发货，假设无4、提货人员先根据统计联冲销无货商品，开具红字批发商品发票，注明被冲销单号，收款员根据红收款联付款并且在收货单位联注明“已冲字样并且签章。然后，提货人员凭收货单位联到开票人员处开具专用或普通发票。5、开票人员根据收款人员转来的随货同行联，填制商品调拔单，诀别填列进价金额和批发收入额，将已销批发商品本钱从某类库存商品中转入批发库存，并且将调拨单分送有关人员。6、财务管

52、理中心根据收款联作收入，专用或普通发票记帐联和收货单位联作为销货明细附件，根据商品调拔单财务转帐联作本钱。(三)销售商品退回1、销货退回时，购货单位必需出具发票或退货表明单。2、经分管经理同意，业务人员方可允许购货单位退回商品， 并且即时验收入库，由保管人员出具收货表明。3、业务人员凭保管人员的收货表明和退货单位提供的单证， 即时到核算部找有关开票人员开具红字发票或其它单据。4据即时交财务部有关人员处理。四、一进一出的商品流程1、关于一进一出商品用款，必需经分管领导批准后才可到结算中心用款。2、经办人员凭进货专用发票到有关核算人员处填制经销商品验收单，注明一进一出并且签章，将业务员联交经办人员

53、。3、经办人员凭进货专用发票、经销商品验收单的业务员联和收到的货款到开票人员处按定价开具专用或普通发票，同时按进价填制商品调拨单，注明批发金额和经销商品验收单号码，并且在发票记帐联和商品调拨单上注明一进一出及经办人员签章。如果当时未收到货款，需由经办人员打欠条，分管领导批准后，才可开具专用或普通等票单。4、经办人员办完以上手续后，应即时将进货专用发票、支票存根等交财务管理中心有关人员，将销货专用发票的抵扣联交购货单位。5、财务部门根据专用或普通发票记帐联作收入，根据商品调拔单的财务转帐联作本钱，根据经销商品验收单的会计联作进货处理。.商品资金结算制度为加强关于商品资金结算的管理，加速商品资金周

54、转速度，充分发挥企业流动资金的效用，管好、用活商品资金，制定本方法。一、商品购进环节结算方法(一)钱、货、票(指增值税专用发票)三清是公司购进商品特别是现款进货的根本原那么。30(三)经销商品结算程序1、现款进货业务员根据商品请购单填写现货付款申请单，先经所属业务部批准，由结算中心统一办理关于外结算手续。业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量，不得将货款提汇票的实际结算栏如实填写付款金额，每笔业务作到钱货两清。现款进货时，必需将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部，最迟不得超过三天，并且保证钱、票两清，否那么将按?增值税发票管理规则?关于责任人执行考核。2、延期付款已购进入库，尚未付款的经

55、销商品，在厂商要求付款结算时由业(四)代销商品结算程序1供货厂商签署代销协议，协议应明确规则结算方式。2、代销商品付款分两种方式:商品销完后一次性付款或按实销数按月结算。3算单据至结算中心办理结算手续。4二、商品配送环节结算方法(一)配送中心与连锁店结算方法各下属连锁店以配送中心作为主要进货渠道，根据本店的销售方1、经销商品结算方式向各连锁店配送的经销商品原那么上实行现款现货结算方式。正常情况下，连锁店提前三天向配送中心提出配送要求，然后根据配送需求持有效结算单据到配送中心管理部申请购货。连锁店业务员持有效单据至仓库提货，根据实际提货数返回结算中心办理结算手续。财务管理中心同步根据实际提货数开

56、具增值税专用发票。2、代销商品结算方式由配送中心向各连锁店提供一定数量的铺底商品，其余的代销商品实行滚动配送。财务管理中心根据各连锁店实收商品数开具增值税专用发票。(二)本卷须知1增值税发票。270304030三、商品销售环节结算方法(一)零售环节结算方法1营业员在验好发票无误后准予提货。2试，以防收取假币。如有收取假币者由本人承担损失。3本公司批发业务分为小批发与大批发两种。小批发业务是为内部职工提供的内部优惠价，结算时由配送中心核算部开具批发发票，到财务管理中心交款，然后至配送仓库提货。大批发业务是公司正常的批发业务，由配送中心批发部承担。五、其他未尽事宜参照?商品流通程序?及?支票管理规

57、则?等相关制度。.商品进销存核算方法一、商品购进、销售、储存环节(一)商品购进购进商品时，由配送开具调拔单及增值税发票，各仓库接受，经务一并且入帐。1、采用支票等结算方借:库存商*商品借:应交税进项:银行存款2、采用银行承兑汇票结算方借:库存商*商品借:应交税进项税借：经营费用-运杂费贷:应付票据贷:银行存款(进货费用 )3、关于方己开具发票但暂不付:库存商*商品:应交税金进项税贷:应付帐款*4、与所属公司转(有增值税发票:库存商*商品:应交税进项税:与所属往5、购进商品未付款未出具增值税发票的:库存商品*商品:其他应收款进项税:应付帐()商品销售1、商品由仓库调入柜组，柜组按零售价核算。柜组

58、在认可零售价格及差价后验收并且开具验收单(一式五份)财务一并且入帐。借:库存商(零售) 商品:库存商(不含税) *商:商品进销差*商品2、 销售商品借:现金 (或应收帐*) :商品销售收(不含:应交税销项税注:销项税额=商品销售总额1.17*17%许开具销货凭证不再退货同时形成销售。借:银行存款(或现金) 贷:商品销售收入贷:应交税销项(3)以自有商品抵欠款的借:其他应付款*(或应付帐款。经营费用)贷:商品销售收入:应交税金销项税以自有商品抵所属公司款或上级公司款借:与所属往*(或与上级往):商品销售收入 贷:应交税销项借:现金贷:商品销售收入:应交税销项借:商品进销差价贷:库存商品(不含税)

59、3、商品销价低于进价的或丧失的销售。低于进价局部计入商品销售本钱并且转出进项税。借:现金等:商品销售收入 贷:应交税销项借:商品销售本钱贷:库存商品(不含税) 贷:进项税额转出0.3%-0.5% 商品发生丧失的情况。关于商品的丧失先写书面申请经本部负责人认可后作为商品损失计入商品销售本钱。借:商品削价损失贷:库存商品:应交税进项税转4、商品销售的退:销售收入。借:商品销售收入借:应交税金-应交增值税销项税额转出贷:应付帐款(现金)贷:商品销售本钱5、商品销售折扣与折让(1)发生折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额) 贷:销售折扣与折让(2借:本年利润贷:销售折扣与折让6、分

60、期收款销售(1)发出商品时，按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:商品销售收入:应交税金销项税(3)计算出本期应结转的销售本钱(按全部销售本钱与全部销售收入的比率计算)借:商品销售本钱贷:分期收款发出商品7、月末将商品销售收入结转本年利润科目借:商品销售收入贷:本年利润二、商品销售本钱的核算(一)商品销售本钱采用不含税价库存商品及商品进销差价的和冲减柜组库存商品额，然后采用仓库不含税价库存结转本钱:商品销售本钱商品:商品进销差商品:库存商(零售) 柜:库存商品贷:本年利润(二)库存商品按进价验收入库但未开具发票的情况1、按估价把进项税计入其他应收款科目。明细科目进项税，结转本钱:库存商品仓库: