某证券公司财务会计制度规定

1、PAGE PAGE 52长江证券股份有有限公司会计计制度第一章 总 则则第一条 为了规规范公司会计计确认、计量量和报告行为为，保证会计计信息质量，及及时为财务会会计报告使用用者提供与公公司有关的真真实、准确、完完整的会计信信息，维护投投资者和债权权人的合法权权益，根据公公司法、证证券法、会会计法、企企业会计准则则以及国家家其他有关法法律、法规，结结合本公司实实际情况制定定本制度。 第二条 本制度度适用于公司司总部、境内内证券类分支支机构及控股股子公司。各控控股子公司可根据据本制度，结结合自身实际际情况制定实实施细则。第三条 公司会会计确认、计计量和报告以以持续经营为为前提。第四条 公司会会计核

2、算划分分会计期间，分分期结算账目目和编制财务务会计报告。会会计期间分为为年度、半年年度、季度和和月度。半年年度、季度和和月度均称为为会计中期。会会计年度自公公历一月一日日起至十二月三十十一日止。 第五条 公司会会计核算以人人民币为记账账本位币。第六条 公司会会计核算采用用权责发生制制原则。第七条 会计计计量以历史成本本为基础。公公司对交易性性金融资产、交交易性金融负负债及可供出售金金融资产按公公允价值计量量。第八条 公司采采用借贷记账账法记账。第九条 公司的的会计核算，遵遵循以下基本本原则： （一）应当以实实际发生的交交易或者事项项为依据进行行会计确认、计计量和报告，如如实反映符合合确认和计量

3、量要求的各项项会计要素及及其他相关信信息，保证会会计信息真实实可靠、内容容完整。 （二）提供的会会计信息应当当与财务会计计报告使用者者的经济决策策需要相关，有有助于财务会会计报告使用用者对企业过过去、现在或或者未来的情情况做出评价价或者预测。 （三）提供的会会计信息应当当清晰明了，便便于财务会计计报告使用者者理解和使用用。 （四）提供的会会计信息应当当具有可比性性。 不同时时期发生的相相同或者相似似的交易或者者事项，应当当采用一致的的会计政策，不不得随意变更更。确需变更更的，应当在在附注中说明明。（五）应当按照照交易或者事事项的经济实实质进行会计计确认、计量量和报告，不不应仅以交易易或者事项的

4、的法律形式为为依据。 （六）提供的会会计信息应当当反映与企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项。 （七）对交易或或者事项进行行会计确认、计计量和报告应应当保持应有有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用。（八）对于已经经发生的交易易或者事项，应应当及时进行行会计确认、计计量和报告，不不得提前或者者延后。 第十条 公司董董事长对公司司财务管理的的建立健全和和有效实施以以及经济业务务的真实性、合合法性负责。公公司财务负责责人对董事会会和总经理负负责。公司设置财务总总部，专门办办理公司的财财务管理和会会计事项。公公司对下属控控股子公司和和证券类分支支

5、机构的财务务负责人予以以委派。第十一条 财财务总部根据据企业会计计准则及其其指南的规定定并结合公司司具体情况设设置会计科目目、明细账、日日记账和其他他辅助账。各各部门必须严严格按本制度度规定使用会会计科目，如如需删除、增增设或修改会会计科目，须须报经公司财财务总部批准准后由财务总总部在财务系系统中设置。第十二条 公公司对外公布布或提供会计计报表，由公公司财务总部部统一办理。未未经授权，各各部门不得擅擅自对外公布布或提供公司司及本部门会会计报表。第十三条 各部部门必须按照照统一的格式式设置、打印印会计凭证、账账簿和会计报报表。第十四条 本制制度未提及的的财务、会计计规定，按照照企业会计计准则及其

6、其应用指南和和金融企业业财务规则及及其实施指南南执行。 第二章 资 产产第十五条 资产产是指公司过过去的交易或或者事项形成成的、由公司司拥有或者控控制的、预期期会给公司带带来经济利益益的资源。 公司的资产主要要包括货币资资金、结算备备付金、存出出保证金、拆拆出资金、交交易性金融资资产、买入返返售金融资产产、应收利息息、可供出售售金融资产、持持有至到期投投资、长期股股权投资、投投资性房地产产、固定资产产、无形资产产、递延所得得税资产及其其他资产。 第十六条 货币币资金包括库库存现金、银银行存款以及及其他货币资资金。 客户的交易结算算资金必须全全额存入商业业银行，单独独立户管理，严严禁挪用客户户交

7、易结算资资金。 第十七条 结算算备付金是指指公司为证券券交易的资金金清算与交收收而存入指定定清算代理机机构的款项。 第十八条 存出出保证金是指指公司因办理理业务需要存存出或交纳的的各种保证金金款项。 第十九条 拆出出资金是指公公司拆借给境境内其他金融融机构的款项项。 第二十条 交易易性金融资产产主要是指公公司为交易目目的所持有的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的债券券投资、股票票投资、基金金投资、权证证投资等金融融资产。 公司接受委托采采用全额承购购包销、余额额承购包销方方式承销的证证券，在收到到证券时将其其进行分类。划划分为以公允允价值计量且且其变动计入入当期损益的的金融资产的的，

8、在“交易性金融融资产”科目核算；划分为可供供出售金融资资产的，在“可供出售金金融资产”科目核算。 交易性金融资产产按股票、基基金、国债、企企业债券、金金融债券、权权证、其他等等类别分类核核算。取得交易性金融融资产时，按按照取得时的的成交价格作作为初始确认认金额，相关关的交易费用用在发生时计计入投资收益。支支付的价款中中包含已宣告告但尚未发放放的现金股利利或已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，记入“应应收股利”或或“应收利息息”。交易性金融资产产持有期间取取得的利息或或现金股利，确确认为投资收收益。资产负负债表日，按按交易性金融融资产的公允允价值与其账账面余额的差差额调整公允允价值变动损损益。

9、处置交易性金融融资产时，将将实际收到的的金额与其账账面余额之间间的差额确认认为投资收益益，同时调整整公允价值变变动损益。第二十一条 买买入返售金融融资产是指公公司按照返售售协议约定先先买入再按固固定价格返售售的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的资金金。公司根据返售协协议买入金融融资产时，应应按实际支付付的款项作为为初始确认金金额。 资产负债表日，按按照计算确定定的买入返售售金融资产的的利息收入，确确认为应收利利息，同时计计入利息收入入。 返售日，实际收收到的金额与与其账面余额额、应收利息息之间的差额额确认为利息息收入，同时时调整应收利利息。第二十二条 应应收利息是指指公司持有交交易性金融

10、资资产、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、拆出出资金、买入入返售金融资资产等应收取取的利息。 第二十三条 持持有至到期投投资是指公司司购入的到期期日固定、回回收金额固定定或可确定，且且公司有明确确意图和能力力持有至到期期的非衍生金金融资产。持有至到期投资资按国债、企企业债券、金金融债券等类类别分类核算算。取得持有至到期期投资时，按按照取得时的的成交价格和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的债券利利息，记入“应应收利息”。在持有期间采用用实际利率法法按照摊余成成本计算确认认利息收入，计计入投资收益益。实际利率率在取得时确确定，在该投投资

11、预期存续续期间或适用用的更短期间间内保持不变变。实际利率率与票面利率率差别较小的的，也可按票票面利率计算算利息收入，计计入投资收益益。处置持有至到期期投资时，将将所取得价款款与该投资账账面价值之间间的差额计入入投资收益。已计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。 第二十四条 可供出售金金融资产指那那些被指定为为可供出售的的非衍生金融融资产，或未未划分为应收收款项、持有有至到期投资资或以公允价价值计量且其其变动计入当当期损益的金金融资产这三三类的其他金金融资产。取得可供出售金金融资产时，按按照取得时的的成交价格和和相关交易费费用之和作为为初始确认金金额。支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚

12、未领领取的债券利利息或已宣告告但尚未发放放的现金股利利，记入“应应收利息”或或“应收股利利”。持有可供出售金金融资产期间间取得的利息息或现金股利利，计入投资资收益。资产负债表日，可可供出售金融融资产的公允允价值与其账账面余额的差差额计入“资本公积（其其他资本公积积）”。确定可供出售金金融资产发生生减值的，将将应减记的金金额记入“资产减值损损失”科目，同时时从所有者权权益中转出原原计入资本公公积的累计损损失金额，并并将其差额减减记“可供出售金金融资产（公公允价值变动动）”。对于已确认减值值损失的可供供出售金融资资产，在随后后会计期间内内公允价值已已上升且客观观上与确认原原减值损失事事项有关的，应

13、应按原确认的的减值损失冲冲减资产减值值损失；但可可供出售金融融资产为股票票等权益工具具投资的（不不含在活跃市市场上没有报报价、公允价价值不能可靠靠计量的权益益工具投资），按按原确认的减减值损失计入入“资本公积（其其他资本公积积）”。 持有至到期投资资重分类为可可供出售金融融资产的，应应在重分类日日按该其公允允价值计入可可供出售金融融资产，公允允价值与其账账面余额的差差额计入资本本公积。已计计提减值准备备的，还应同同时结转减值值准备。处置可供出售金金融资产时，将将取得的价款款与该金融资资产账面价值值之间的差额额，计入投资资损益；同时时将原记入“资本公积（其其他资本公积积）”的公允价值值变动额转出

14、出，计入投资资损益。第二十五条 长长期股权投资资是指公司持持有的能够对对被投资单位位实施控制的的权益性投资资（子公司投投资）、能够够与其他合营营方一同对被被投资单位实实施共同控制制的权益性投投资（合营企企业投资）、能能够对被投资资单位施加重重大影响的权权益性投资（联联营企业投资资）及对被投投资单位不具具有控制、共共同控制或重重大影响且在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的权益性投资资。除上述情情况以外，公公司持有的其其他权益性投投资，应当按按照交易性金金融资产或可可供出售金融融资产的相关关规定核算，包包括为交易目目的持有的投投资，以及对对被投资单位位在重大影响响以下、且在在活跃

15、市场中中有报价、公公允价值能够够可靠计量的的权益性投资资等。 长期股权投资按按照以下规定定核算： （一） 初始计计量：公司分别下下列两种情况况对长期股权权投资进行初初始计量：1、合并形成的的长期股权投投资，按照下下列规定确定定其初始投资资成本：（1）同一控制制下的企业合合并中，合并并方以支付现现金、转让非非现金资产或或承担债务方方式作为合并并对价的，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资的初始投投资成本。长长期股权投资资初始投资成成本与支付的的现金、转让让的非现金资资产以及所承承担债务账面面价值之间的的差额，调整整资本公积；资本公积不不足冲减的，调调整留

16、存收益益。（2）合并方以以发行权益性性证券作为合合并对价的，在在合并日按照照取得被合并并方所有者权权益账面价值值的份额作为为长期股权投投资的初始投投资成本。按按照发行股份份的面值总额额作为股本，长长期股权投资资初始投资成成本与所发行行股份面值总总额之间的差差额，调整资资本公积；资资本公积不足足冲减的，调调整留存收益益。（3）非同一控控制下的企业业合并中，购购买方在购买买日以按照企企业会计准则则第20 号号-企业合合并确定的的合并成本作作为长期股权权投资的初始始投资成本。2、除企业合并并形成的长期期股权投资以以外，其他方方式取得的长长期股权投资资，按照下列列规定确定其其初始投资成成本：（1）以支

17、付现现金取得的长长期股权投资资，按照实际际支付的购买买价款作为初初始投资成本本。初始投资资成本包括与与取得长期股股权投资直接接相关的费用用、税金及其其他必要支出出，但实际支支付的价款中中包含的已宣宣告但尚未领领取的现金股股利，作为应应收项目单独独核算。（2）以发行权权益性证券取取得的长期股股权投资，按按照发行权益益性证券的公公允价值作为为初始投资成成本。（3）投资者投投入的长期股股权投资，按按照投资合同同或协议约定定的价值作为为初始投资成成本，但合同同或协议约定定价值不公允允的除外。（4）通过非货货币性资产交交换取得的长长期股权投资资，其初始投投资成本按照照企业会计计准则第7 号-非货币币性资

18、产交换换确定。（5）通过债务务重组取得的的长期股权投投资，其初始始投资成本按按照企业会会计准则第112 号债务重组确确定。（二） 后续计计量1、对长期股权权投资的后续续计量视以下下不同情况分分别采用成本本法和权益法法： （1）对子公司司的投资采用用成本法进行行核算，编制制合并财务报报表时按照权权益法进行调调整。（2）如果对被被投资单位不不具有共同控控制或重大影影响，并且在在活跃市场中中没有报价、公公允价值不能能可靠计量的的长期股权投投资，采用成成本法核算。（3）对被投资资单位具有共共同控制或重重大影响的长长期股权投资资，采用权益益法核算。2、采用成本法法核算时：（1）在对非同同一控制下取取得的

19、子公司司采用成本法法核算时，确确定初始成本本后，如果初初始投资成本本大于合并中中取得的被购购买方可辨认认净资产公允允价值份额的的差额，确认认为商誉；如如果初始投资资成本小于合合并中取得的的被购买方可可辨认净资产产公允价值份份额的差额，计计入当期损益益。（2）公司取得得长期股权投投资后，追加加或收回投资资时调整长期期股权投资的的成本。被投投资单位宣告告分派的现金金股利或利润润，确认为当当期投资收益益。投资企业业确认投资收收益，仅限于于被投资单位位接受投资后后产生的累积积净利润的分分配额，所获获得的利润或或者现金股利利超过上述数数额的部分作作为初始投资资成本的收回回。3、采用权益法法核算时：（1）

20、如果长期期股权投资的的初始投资成成本大于投资资时应享有被被投资单位可可辨认的净资资产的公允价价值份额的，不不调整初始投投资成本；如果长期股权投投资的初始投投资成本小于于投资时应享享有被投资单单位可辨认的的净资产的公公允价值份额额的，其差额额计入当期损损益，同时调调整投资成本本。（2）公司取得得长期股权投投资后，按照照应享有或应应分担的被投投资单位实现现的净损益的的份额，确认认投资损益并并调整长期股股权投资的账账面价值。公公司按照被投投资单位宣告告分派的利润润或现金股利利计算应分得得的部分，相相应减少长期期股权投资的的账面价值。（3）被投资单单位发生净亏亏损时，以长长期股权投资资的账面价值值以及

21、其他实实质上构成对对被投资单位位净投资的长长期权益减记记至零为限。被投资单位以后后实现净利润润的，在其收收益分享额弥弥补未确认的的亏损分担额额后，恢复确确认收益分享享额。（4）在确认应应享有被投资资单位净损益益的份额时，以以取得投资时时被投资单位位各项可辨认认资产等的公公允价值为基基础，对投资资单位的净利利润进行调整整后确认。（5）被投资单单位采用的会会计政策及会会计期间与公公司不一致的的，按照公司司的会计政策策及会计期间间对被投资单单位的财务报报表进行调整整，并据以确确认投资损益益。（6）公司对于于被投资单位位除净损益以以外所有者权权益的其他变变动，调整长长期股权投资资的账面价值值并计入所有

22、有者权益。4、如果公司因因减少投资等等原因对被投投资单位不再再具有共同控控制或重大影影响的，并且且在活跃市场场中没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的长期股股权投资，改改按成本法核核算，其初始始投资成本为为权益法下长长期股权投资资的账面价值值；因追加投投资等原因能能够对被投资资单位实施共共同控制或重重大影响但不不构成控制的的，改按权益益法核算，其其初始投资成成本为成本法法下长期股权权投资的账面面价值，初始始投资成本小小于转换时占占被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的差额额计入当期损损益，同时调调整投资成本本。（三）长期股权权投资的处置置1、长期股权投投资的账面价价值与实际取取得价款的差差

23、额，计入当当期损益。2、采用权益法法核算的长期期股权投资，因因被投资单位位除净损益以以外所有者权权益的其他变变动变动而计计入所有者权权益的，处置置该项投资时时将原计入所所有者权益的的部分按相应应比例转入当当期损益。第二十六条 固固定资产是指指使用寿命超超过一个会计计年度且为生生产商品、提提供劳务、出出租或经营管管理而持有的的房屋、建筑筑物、设备、运运输工具以及及其他与生产产、经营有关关的设备、工工具等有形资资产。（一）固定资产产的确认同时时满足两个基基本条件：1、与该固定资资产有关的经经济利益很可可能流入企业业；2、该固定资产产的成本能够够可靠地计量量。（二）固定资产产按照成本进进行初始计量量

24、：1、外购固定资资产的成本，包包括购买价款款、相关税费费、使固定资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的可归属于该该项资产的运运输费、装卸卸费、安装费费、专业人员员服务费等。2、自行建造固固定资产的成成本，由建造造该项资产达达到预定可使使用状态前所所发生的必要要支出构成。3、投资者投入入固定资产的的成本，应当当按照投资合合同或协议约约定的价值确确定，但合同同或协议约定定价值不公允允的除外。4、购买固定资资产的价款超超过正常信用用条件延期支支付的，固定定资产的成本本以购买价款款的现值为基基础确定。实实际支付的价价款与购买价价款的现值之之间的差额，除除了按企业业会计准则第第17号借款费用应予以资本

25、本化以外，在在信用期间内内计入当期损损益。5、以一笔款项项购入多项没没有单独标价价的固定资产产，按照各项项固定资产公公允价值比例例对总成本进进行分配，分分别确定各项项固定资产的的成本。（三）固定资产产的折旧：1、采用年限平平均法，固定定资产分类及及年折旧率如如下：类 别使用年限（年）残值率（%）年折旧率（%）营业用房4052.38非营业用房4552.11机械设备1456.79动力设备1855.28电器设备1059.50通讯设备1059.50电子设备3531.67安全防卫设备1059.50办公设备8511.88运输设备7-12513.57-77.92固定资产装修5020.002、公司按月计计提折

26、旧，当当月增加的固固定资产，当当月不计提折折旧，从下月月起计提折旧旧；当月减少少的固定资产产，当月仍计计提折旧，从从下月起不计计提折旧。固固定资产提足足折旧后，不不论能否继续续使用，均不不再提取折旧旧；提前报废废的固定资产产，也不再补补提折旧。 3、公司的固定定资产采用个个别折旧法计计提折旧，固固定资产的应应计折旧额为为固定资产原原价扣除其预预计净残值后后的金额，已已计提减值准准备的固定资资产，还应扣扣除已计提的的固定资产减减值准备累计计金额，固定定资产提取的的折旧计入当当期损益。4、公司根据固固定资产定义义，结合本公公司的具体情情况，制定固固定资产目录录，作为进行行固定资产核核算的依据。5、

27、公司在每个个会计年度终终了，对固定定资产的使用用寿命、预计计净残值和折折旧方法进行行复核。使用用寿命与原先先估计数有差差异的，调整整固定资产使使用寿命。净净残预计数与与原先估计数数有差异的，调调整预计净残残值。公司持持有待售的固固定资产，对对其预计净残残值进行调整整。（四）固定资产产的盘点：公司对固定资产产进行定期或或不定期盘点点清查，年度度终了前必须须进行一次全全面的盘点清清查。盘盈、盘盘亏及毁损的的固定资产，应应核实情况，查查明原因，及及时处理。 公司固定资产转转让、报废、清清理、毁损和和固定资产盘盘亏的净收益益或净损失（减减去过失人或或者保险公司司等赔款和残残料价值），在在未按规定程程序

28、批准之前前，分别计入入固定资产清清理和待处理理财产损溢，在在按规定程序序批准之后，计计入营业外收收入或营业外外支出。盘盈盈的固定资产产作为前期差差错记入以前前年度损益调调整。 固定资产的减值值按照本制度度第三十一条条的规定执行行。 第二十七条 在在建工程是指指公司进行基基建、更新改改造等各项建建筑和安装工工程发生的支支出。在建工程按实际际发生的支出出确定其工程程成本。所建建造的固定资资产或经营租租入固定资产产改良已达到到预定可使用用状态但尚未未办理竣工决决算的，自达达到预定可使使用状态之日日起，根据工工程预算、造造价或者工程程实际成本等等按估计的价价值转入固定定资产或长期期待摊费用并并计提折旧

29、或或摊销；待办办理竣工决算算后，再按实实际成本调整整原来的暂估估价值，但不不需要调整原原已计提的折折旧额或摊销销额。 当资产支出已经经发生、借款款费用已经发发生、为使资资产达到预定定可使用状态态所必要的购购建活动已经经开始三个条条件同时具备备时，为购建建符合资本化化条件的资产产占用借款的的借款费用开开始利息资本本化。当所购购建的固定资资产达到预定定可使用状态态时，停止借借款利息资本本化，以后发发生的借款费费用计入当期期损益。第二十八条 无无形资产是指指公司拥有或或者控制的没没有实物形态态的可辨认非非货币性资产产。按照电脑脑软件、交易易席位费等分分类核算。（一）无形资产产按照成本进进行初始计量量

30、。1、外购无形资资产的成本，包包括购买价款款、相关税费费以及直接归归属于使该项项资产达到预预定用途所发发生的其他支支出。 2、投资者投投入无形资产产的成本，按按照投资合同同或协议约定定的价值确定定，但合同或或协议约定价价值不公允的的除外。3、购买无形资资产的价款超超过正常信用用条件延期支支付的，无形形资产的成本本为其购买价价款的现值，实实际支付的价价款与确认的的成本之间的的差额除了按按企业会计计准则第177号借款费用用应予以资本本化以外，在在信用期内确确认为当期损损益。（二）无须资产产的摊销：无形资产的成本本，应当自取取得当月起在在预计使用年年限内分期平平均摊销，公公司当月增加加的无形资产产，

31、当月开始始摊销；当月月减少的无形形资产，当月月不再摊销。使使用寿命不确确定的无形资资产不应摊销销，只计提减减值准备。无无形资产的使使用寿命按下下列原则确定定： 1、法律和合同同中分别规定定有法定有效效期限和受益益期限的，按按法定有效期期限与受益期期限孰短的原原则确定。 2、法律未规定定有效期限，合合同或协议中中规定有受益益期限的，按按规定的受益益期限确定。 3、如果合同性性权利或其他他法定权利能能够在到期时时因续约等延延续、且有证证据表明公司司续约不需要要付出大额成成本的，续约约期应当计入入使用寿命。 4、法律、合同同或协议均未未规定法定有有效期限和受受益期限的，按按公司预计的的受益期限确确定

32、。电脑软软件为5年，交交易席位费为为10年。席席位费建立台台账进行登记记，直至转让让收回。 无形资产的应摊摊销金额为其其成本扣除预预计残值后的的金额，已经经计提无形资资产减值准备备的，还应扣扣除已经提取取的无形资产产减值准备累累计金额。无无形资产的摊摊销金额应计计入当期损益益。 公司取得的土地地使用权，作作为无形资产产核算，并按按规定摊销，但但改变土地使使用权的用途途，用于赚取取租金或资本本增值的，应应当将其转为为投资性房地地产。每年年度终了，公公司应对无形形资产的使用用寿命及摊销销方法进行复复核。如无形形资产的使用用寿命及摊销销方法与原估估计有差异，须须改变摊销期期限和摊销方方法，采用未未来

33、适用法，不不进行追溯调调整。（三）公司出售售无形资产，将将取得的价款款与该无形资资产账面价值值的差额计入入当期损益。无形资产预期不不能为公司带带来未来经济济利益的，应应当将该无形形资产的账面面价值予以转转销。 第二十九条 递递延所得税资资产是指公司司根据企业业会计准则第第18号所得税确确认的可抵扣扣暂时性差异异产生的所得得税资产，包包括根据税法法规定可用以以后年度税前前利润弥补的的亏损及税款款抵减产生的的所得税资产产。 确认由可抵扣暂暂时性差异产产生的递延所所得税资产，应应当以未来期期间很可能取取得用来抵扣扣可抵扣暂时时性差异的应应纳税所得额额为限。公司司在确定未来来期间很可能能取得的应纳纳税

34、所得额时时，应当包括括未来期间公公司正常生产产经营活动实实现的应纳税税所得额，以以及在可抵扣扣暂时性差异异转回期间因因应纳税暂时时性差异的转转回增加的应应纳税所得额额，并应提供供相关的证据据。 在下列交易或事事项中产生的的可抵扣暂时时性差异，应应当根据交易易或事项的不不同情况确认认相应的递延延所得税资产产： （一）按照税法法规定允许用用以后年度所所得弥补的可可抵扣亏损以以及可结转以以后年度的税税款抵减，应应视同可抵扣扣暂时性差异异，以很可能能获得用来抵抵扣该部分亏亏损的未来应应纳税所得额额为限，确认认相应的递延延所得税资产产。 （二）对于与子子公司、联营营企业及合营营企业投资相相关的可抵扣扣暂

35、时性差异异，如果有关关的暂时性差差异在可预见见的未来很可可能转回并且且公司未来很很可能获得用用来抵扣可抵抵扣暂时性差差异的应纳税税所得额时，应应当确认相应应的递延所得得税资产。 （三）非同一控控制下企业合合并产生的可可抵扣暂时性性差异，应当当在确认相应应的递延所得得税资产的同同时，相关的的递延所得税税费用（或收收益），应调调整公司合并并中所确认的的商誉。 （四）直接计入入所有者权益益的交易或事事项，如可供供出售金融资资产公允价值值的变动，相相关的资产的的账面价值与与计税基础之之间形成可抵抵扣暂时性差差异的，应确确认为递延所所得税资产，并并计入资本公公积（其他资资本公积）。除企业合并以外外的交易

36、中，如如果交易发生生时既不影响响会计利润也也不影响应纳纳税所得额（或或可抵扣亏损损），则交易易中产生的资资产或负债的的入账价值与与其计税基础础之间形成可可抵扣暂时性性差异的，相相应的递延所所得税资产不不予确认。 第三十条 其他他资产是指除除上述资产以以外的其他资资产。包括应应收股利、应应收账款、长长期待摊费用用、代理兑付付证券、抵债债资产、代理理业务资产、商商誉等。 （一）应收股利利是指公司应应收取的现金金股利和应收收取其他单位位分配的利润润。 （二）应收账款款是指公司在在业务经营过过程中发生的的各种应收款款项，包括逾逾期款项等。 （三）长期待摊摊费用是指公公司已经发生生但应由本期期和以后各期

37、期负担的分摊摊期限在1 年以上的各各项费用，包包括以经营租租赁方式租入入的固定资产产发生的改良良支出等。筹筹建期间发生生的开办费在在实际发生时时直接计入当当期损益。 长期待摊费用用应当在受益益期限内平均均摊销。如果果长期待摊的的费用项目不不能使以后会会计期间受益益的，则将尚尚未摊销的该该项目的摊余余价值全部转转入当期损益益。 （四）代理兑付付证券是指公公司接受委托托代理兑付到到期的证券。 （五）抵债资产产是指公司依依法取得并准准备按有关规规定进行处置置的实物抵债债资产和非实实物抵债资产产（不含股权权投资）的成成本。 抵债资产不计提提折旧或摊销销，但对预计计可收回金额额低于账面价价值的，应当当按

38、其差额计计提减值准备备。抵债资产产保管期间取取得的收入，计计入其他业务务收入。保管管期间发生的的直接费用，计计入其他业务务成本。 抵债资产不得转转为自用。因因客观条件需需要转为自用用的，应当履履行规定的程程序后，按转转换日抵债资资产的账面价价值，计入固固定资产等。已已计提抵债资资产跌价准备备的，还应同同时结转跌价价准备。 （六）代理业务务资产是指公公司不承担风风险的代理业业务形成的资资产，包括受受托理财业务务进行的证券券投资等。（七）商誉是非非同一控制下下公司合并成成本大于合并并中取得被购购买方各项可可辨认净资产产公允价值份份额的差额。第三十一条 资资产减值是指指资产的可收收回金额低于于其账面

39、价值值。公司于资资产负债表日日对各项资产产进行检查，判判断资产是否否存在可能发发生减值的迹迹象。资产存存在减值迹象象的，应当进进行减值测试试，根据谨慎慎性原则，合合理预计各项项资产可能发发生的损失，对对可能发生的的损失计提资资产减值准备备。因公司合合并所形成的的商誉和使用用寿命不确定定的无形资产产，无论是否否存在减值迹迹象，每年都都应当进行减减值测试。 （一）存在下列列迹象的，表表明资产可能能发生了减值值： 1、资产的市价价当期大幅度度下跌，其跌跌幅明显高于于因时间的推推移或者正常常使用而预计计的下跌。 2、公司经营所所处的经济、技技术或者法律律等环境以及及资产所处的的市场在当期期或者将在近近

40、期发生重大大变化，从而而对公司产生生不利影响。 3、市场利率或或者其他市场场投资报酬率率在当期已经经提高，从而而影响公司计计算资产预计计未来现金流流量现值的折折现率，导致致资产可收回回金额大幅度度降低。 4、有证据表明明资产已经陈陈旧过时或者者其实体已经经损坏。 5、资产已经或或者将被闲置置、终止使用用或者计划提提前处置。 6、公司内部报报告的证据表表明资产的经经济绩效已经经低于或者将将低于预期，如如资产所创造造的净现金流流量或者实现现的营业利润润（或者亏损损）远远低于于（或者高于于）预计金额额等。 7、其他表明资资产可能已经经发生减值的的迹象。 （二）资产如果果存在减值迹迹象的，应当当进行减

41、值测测试，估计资资产的可收回回金额。可收回金额应当当根据资产的的公允价值减减去处置费用用后的净额与与资产预计未未来现金流量量的现值两者者之间较高者者确定。处置费用包括与与资产处置有有关的法律费费用、相关税税费、搬运费费以及为使资资产达到可销销售状态所发发生的直接费费用等。在估计资产可收收回金额时，应应当遵循重要要性原则。 1、以前报告期期间的计算结结果表明，资资产可收回金金额显著高于于其账面价值值，之后又没没有消除这一一差异的交易易或者事项，资资产负债表日日可以不重新新估计该资产产的可收回金金额。 2、以前报告期期间的计算与与分析表明，资资产可收回金金额相对于某某种减值迹象象反应不敏感感，在本

42、报告告期间又发生生了该减值迹迹象的，可以以不因该减值值迹象的出现现而重新估计计该资产的可可收回金额。比比如，当期市市场利率或市市场投资报酬酬率上升，对对计算资产未未来现金流量量现值采用的的折现率影响响不大的，可可以不重新估估计资产的可可收回金额。 （三）可收回金金额的计量结结果表明资产产的可收回金金额低于其账账面价值的，应应当将资产的的账面价值减减记至可收回回金额，减记记的金额确认认为资产减值值损失，计入入当期损益，同同时计提相应应的资产减值值准备。 （四）资产减值值损失确认后后，减值资产产的折旧或者者摊销费用应应当在未来期期间作相应调调整，以使该该资产在剩余余使用寿命内内，系统地分分摊调整后

43、的的资产账面价价值（扣除预预计净残值）。 （五）公司难以以对单项资产产的可收回金金额进行估计计的，应当以以该资产所属属的资产组为为基础确定资资产组的可收收回金额。资资产组的账面面价值包括可可直接归属于于资产组与可可以合理和一一致地分摊至至资产组的资资产账面价值值，通常不应应当包括已确确认负债的账账面价值，但但如不考虑该该负债金额就就无法确定资资产组可收回回金额的除外外。资产组一一经确定，各各个会计期间间应当保持一一致，不得随随意变更。 （六）主要资产产的减值：1、应收款项坏账的确认标准准：债务人破破产或死亡，以以其破产财产产或者遗产清清偿后，仍然然无法收回的的应收款项；或者因债务务人违反合同同

44、条款，逾期期未履行偿债债义务超过三三年仍然无法法收回的应收收款项确认为为坏账。公司采用备抵法法核算坏账损损失。公司在在资产负债表表日，对各项项应收款项进进行检查，其其中对于单项项金额在1,000万元元以下的应收收款项，按账账龄划分为若若干组合，确确定坏账计提提比例为：账账龄在1年以以内的，按应应收款项余额额的5%计提提；账龄1-2年的，按按应收款项余余额的20%计提；账龄龄2-3年的的，按应收款款项余额的550%计提；账龄3年以以上的，按应应收款项余额额的100%计提。对于单项金额在在1,0000万元以上的的应收款项单单独进行减值值测试，有客客观证据表明明其预计未来现金金流量现值低低于其账面价

45、价值的，按其其差额，确认认减值损失，计计提坏账准备备；未发生减减值的，并入入应收款项账账龄组计提坏坏账准备。对有确凿证据表表明该项应收收款项不能收收回或收回的的可能性不大大的，如债务务人死亡、失失踪；债务单单位撤销、破破产、资不抵抵债、现金流流量严重不足足、发生严重重的自然灾害害等导致停产产而在短时间间内无法偿付付债务等,可可以全额计提提坏账准备。2、持有至到期期投资资产负债表日，对对持有至到期期投资按单项项投资进行减减值测试，有有客观证据表表明其预计未来现金金流量现值低低于其账面价价值的，按其其差额，确认认减值损失，计计提减值准备备。已确认减值损失失的持有至到到期投资，如如有客观证据据表明其

46、价值值已恢复，且且客观上与确确认该损失后后发生的事项项有关，原确确认的减值损损失予以转回回，计入当期期损益，但转转回后的账面面价值不超过过假定不计提提减准备情况况下其在转回回日的摊余成成本。3、可供出售金金融资产资产负债表日，对对可供出售金金融资产按单单项进行减值值测试，如果果公允价值发发生大幅度下下降，并且下下降趋势非暂暂时性时，确确认可供出售售金融资产已已经发生减值值，在确认减减值损失时，将将原已计入所所有者权益的的公允价值下下降形成的累累计损失一并并转出，计入入减值损失。已经确认减值损损失的可供出出售债务工具具，在随后会会计期间内公公允价值已上上升且客观上上与确认原减减值损失确认认后发生

47、的事事项有关的，原原确认的减值值损失予以转转回，计入当当期损益。可可供出售权益益工具发生的的减值损失，不不通过损益转转回。在活跃跃市场中没有有报价且其公公允价值不能能可靠计量的的权益工具发发生的减值损损失不予转回回。4、长期股权投投资按照成本法核算算的、在活跃跃市场中没有有报价、公允允价值不能可可靠计量的长长期股权投资资，其减值按按照企业会会计准则第222号金金融工具确认认和计量处处理，即在活活跃市场中没没有报价且其其公允价值不不能可靠计量量的权益工具具投资发生减减值时，将该该权益工具投投资与按照类类似金融资产产当时市场收收益率对未来来现金流量折折现确定的现现值之间的差差额，确认为为减值损失，

48、计计入当期损益益。其他按照企业业会计准则第第2号长期期股权投资核核算的长期股股权投资，其其减值按照企企业会计准则则第8号资产减值处处理，即可收收回金额的计计量结果表明明，资产的可可收回金额低低于其账面价价值的，将资资产的账面价价值减记至可可收回金额，减减记的金额确确认为资产减减值损失，计计入当期损益益，同时计提提相应的资产产减值准备。5、固定资产固定资产发生如如企业会计计准则资产产减值所述述的减值迹象象时，按固定定资产可收回回金额低于账账面价值的差差额，确认为为固定资产减减值损失，已已全额计提减减值准备的固固定资产，不不再计提折旧旧。6、在建工程期末存在下列一一项或若干项项情况的，按按单项资产

49、可可收回金额低低于在建工程程账面价值的的差额，提取取在建工程减减值准备： （1）长期停建建并且预计未未来3年内不不会重新开工工的在建工程程； （2）项目无论论在性能上，还还是在技术上上已经落后，并并且给企业带带来的经济利利益具有很大大的不确定性性；（3）其他足以以证明在建工工程已经发生生减值的情形形。7、无形资产公司于期末对无无形资产的账账面价值进行行检查。如果果由于无形资资产已被其他他新技术等代代替，使其为为公司创造经经济利益的能能力受到重大大不利影响；或无形资产产的市价在当当期大幅下跌跌，在剩余摊摊销年限内预预计不会恢复复等原因导致致其账面价值值已超过可收收回金额时，按按无形资产的的账面价

50、值超超过可收回金金额的差额计计提减值准备备。无形资产减值准准备按单项无无形资产账面面价值高于可可收回金额的的差额提取。8、商誉公司合并所形成成的商誉，应应当在每年年年度终了进行行减值测试。公公司应结合与与商誉相关的的资产组或者者资产组组合合进行减值测测试。相关的的资产组或者者资产组组合合应当是能够够从企业合并并的协同效应应中受益的资资产组或者资资产组组合，不不应当大于按按照企业会会计准则第335 号分部报告所所确定的报告告分部。由于于商誉难以独独立于其他资资产为公司单单独产生现金金流量，应当当自购买日起起，将因企业业合并形成的的商誉账面价价值按照合理理的方法分摊摊至相关的资资产组；难以以分摊至

51、相关关的资产组的的，应当将其其分摊至相关关的资产组组组合。在将商商誉的账面价价值分摊至相相关的资产组组或者资产组组组合时，应应当按照各资资产组或者资资产组组合的的公允价值占占相关资产组组或者资产组组组合公允价价值总额的比比例进行分摊摊。公允价值值难以可靠计计量的，按照照各资产组或或者资产组组组合的账面价价值占相关资资产组或者资资产组组合账账面价值总额额的比例进行行分摊。 在对包含商誉的的相关资产组组或者资产组组组合进行减减值测试时，如如与商誉相关关的资产组或或者资产组组组合存在减值值迹象的，应应当先对不包包含商誉的资资产组或者资资产组组合进进行减值测试试，计算可收收回金额，并并与相关账面面价值

52、相比较较，确认相应应的减值损失失。再对包含含商誉的资产产组或者资产产组组合进行行减值测试，比比较这些相关关资产组或者者资产组组合合的账面价值值（包括所分分摊的商誉的的账面价值部部分）与其可可收回金额，如如相关资产组组或者资产组组组合的可收收回金额低于于其账面价值值的，应当确确认商誉的减减值损失。根据上述步骤计计算的商誉减减值损失应当当在可归属于于母公司和少少数股东权益益之间按比例例进行分摊，以以确认归属于于母公司的商商誉减值损失失。 （七）长期股权权投资、固定定资产、在建建工程、无形形资产、商誉誉的资产减值值损失一经确确认，在以后后会计期间不不得转回。（八）处置已经经计提减值准准备的各项资资产

53、，应同时时结转已计提提的减值准备备。对于不能能回收的应收收款项、长期期投资等要查查明原因，追追究相关责任任，报请公司司董事会批准准后作为资产产损失，冲销销已提取的资资产减值准备备。 第三章 负 债债 第三十二条 负负债是指公司司过去的交易易或者事项形形成的、预期期会导致经济济利益流出公公司的现时义义务。公司的负债包括括短期借款、拆拆入资金、交交易性金融负负债、卖出回回购金融资产产款、代理买买卖证券款、代代理承销证券券款、应付职职工薪酬、应应交税费、应应付利息、预预计负债、长长期借款、应应付债券、递递延所得税负负债和其他负负债。第三十三条 短短期借款是指指公司向银行行或其他金融融机构等借入入的期

54、限在11 年以下(含1 年)的各种借款款。 第三十四条 拆拆入资金是指指公司从境内内金融机构拆拆入的款项。 第三十五条 交交易性金融负负债是指公司司承担的以公公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的为交易目目的所持有的的金融负债。 公司承担交易性性金融负债时时，应当按照照取得时的公公允价值作为为初始确认金金额，相关的的交易费用在在发生时计入入投资收益。 资产负债表日，按按交易性金融融负债的公允允价值与其账账面余额的差差额，调整公公允价值变动动损益。 偿付该金融负债债时，将实际际支付的金额额与其账面余余额之间的差差额确认为投投资收益，同同时调整公允允价值变动损损益。 第三十六条 卖卖出回购金融融

55、资产款是指指公司按照回回购协议先卖卖出再按固定定价格买入的的票据、证券券、贷款等金金融资产所融融入的资金。 公司根据回购协协议卖出金融融资产时，应应按实际收到到的款项作为为初始确认金金额。 资产负债表日，按按照计算确定定的卖出回购购金融资产的的利息费用，确确认为应付利利息，同时记记入“利息支出”科目。回购日，实际支支付的金额与与其账面余额额、应付利息息之间的差额额确认利息支支出，同时调调整应付利息息。第三十七条 代代理买卖证券券款是指公司司接受客户委委托，代理客客户买卖股票票、债券和基基金等有价证证券而收到的的款项，包括括公司代理客客户认购新股股的款项、代代理客户领取取的现金股利利和债券利息息

56、，代理客户户向证券交易易所支付的配配股款等。 第三十八条 代代理承销证券券款是指公司司接受委托，采采用承购包销销方式或代销销方式承销证证券所形成的的、应付证券券发行人的承承销资金。第三十九条 应应付职工薪酬酬是指公司根根据有关规定定应付给职工工的各种薪酬酬。 在职工为公司提提供服务的会会计期间，公公司应将应确确认的职工薪薪酬（包括货货币性薪酬和和非货币性福福利）计入当当期损益，同同时确认为应应付职工薪酬酬。 （一）计量应付付职工薪酬时时，国家规定定了计提基础础和计提比例例的，应当按按照国家规定定的标准计提提。包括应向向社会保险经经办机构等缴缴纳的医疗保保险费、养老老保险费（包包括根据企业业年金

57、计划向向企业年金基基金相关管理理人缴纳的补补充养老保险险费）、失业业保险费、工工伤保险费、生生育保险费等等社会保险费费，应向住房房公积金管理理机构缴存的的住房公积金金，以及工会会经费和职工工教育经费等等。 没有规定计提基基础和计提比比例的，公司司应当根据规规定合理预计计当期的应付付职工薪酬。当当期实际发生生金额大于预预计金额的，应应当补提应付付职工薪酬；当期实际发发生金额小于于预计金额的的，应当冲回回多提的应付付职工薪酬。 （二） 解除劳劳动关系补偿偿（下称辞退退福利）包括括：1、在职工劳动动合同到期前前，不论职工工本人是否愿愿意，公司决决定解除与职职工的劳动关关系而给予的的补偿；2、在职工劳

58、动动合同到期前前，为鼓励职职工自愿接受受裁减而给予予的补偿，职职工有权利选选择继续在职职或接受补偿偿离职。 同时满足下列条条件的辞退福福利应当确认认为应付职工工薪酬，并计计入当期费用用：公司已经制定定正式的解除除劳动关系计计划或提出自自愿裁减建议议，并即将实实施； 公司不能单方方面撤回解除除劳动关系计计划或裁减建建议。（三）股份支付付是指公司为为获取职工和和其他方提供供服务而授予予权益工具或或者承担以权权益工具为基基础确定的负负债的交易。股股份支付的确确认和计量，应应当以真实、完完整、有效的的股份支付协协议为基础。 1、授予日 除了立即可行权权的股份支付付外，无论权权益结算的股股份支付或者者现

59、金结算的的股份支付，公公司在授予日日都不进行会会计处理。 授予日是指股份份支付协议获获得批准的日日期。其中“获得批准”，是指公司司与职工或其其他方就股份份支付的协议议条款和条件件已达成一致致，该协议获获得股东大会会或类似机构构的批准。 2、等待期内每每个资产负债债表日 （1）等待期内内每个资产负负债表日，公公司应将取得得的职工或其其他方提供的的服务计入成成本费用，计计入成本费用用的金额应当当按照权益工工具的公允价价值计量。 对于权益结算的的涉及职工的的股份支付，应应当按照授予予日权益工具具的公允价值值计入成本费费用和资本公公积（其他资资本公积），不不确认其后续续公允价值变变动；对于现现金结算的

60、涉涉及职工的股股份支付，应应当按照每个个资产负债表表日权益工具具的公允价值值重新计量，确确定成本费用用和应付职工工薪酬。 对于授予的存在在活跃市场的的期权等权益益工具，应当当按照活跃市市场中的报价价确定其公允允价值；对于于授予的不存存在活跃市场场的权益工具具，应当采用用期权定价模模型估算其公公允价值，选选用的期权定定价模型至少少应当考虑以以下因素：期权的行权价格格；期权的有效期；标的股份的现行行价格；股价预计波动率率；股份的预计股利利；期权有效期内的的无风险利率率。 （2）等待期内内每个资产负负债表日，公公司应当根据据最新取得的的可行权职工工人数变动等等后续信息作作出最佳估计计，修正预计计可行