母子公司财务管控实施教程

1、 如何实施母子公公司财务管控控如果说资金是企企业的血液，母母子公司财务务管控体系则则是企业帝国国高效运转的的心脏，只有有通过对财务务管理权力的的合理分配以以保障企业资资金资产的有有效使用，才才能确保企业业完成经营计计划，进而达达成企业的战战略目标。 集团公公司的财务管管控是集团实实施有效管控控的最基本手手段之一。集集团公司如何何实施对子公公司的财务管管控,是当前集团团公司面临的的一个十分重重要的问题。集集团公司的财财务管控是在在所有权及法法人财产经营营权基础上产产生的,财务管控的的目标是实现现企业价值最最大化,而不仅仅是是传统意义上上管控一个企企业的财务活活动的合规性性和有效性。财财务管控应致

2、致力于将企业业资源加以优优化重整,从而使资源源配置最佳、企企业价值最大大。 集团公公司对子公司司的财务控制制是通过一系系列手段和方方法,目的是通过过财务控制以以更好地实现现对子公司的的管理发挥集集团公司的规规模优势从而而更加充分合合理的利用资资源,提高企业在在市场竞争中中的优势,实现企业规规模和经济效效益的同步增增长。 集团公司财务管管控具有如下下的特征： 1、在财务管理理主体上，企企业集团呈现现为一元中心心下的多层级级复合结构特特征。 2、在财务管理理目标上，企企业集团呈现现为成员企业业个体财务目目标对集团整整体财务目标标在战略上的的统合性。 3、在财务管理理对象上，企企业集团体现现为多级理

3、财财主体各自资资金运动系统统的一体化复复合结构特征征。 4、在财务管理理方式上，企企业集团体现现为高度的全全面预算性，预预算结构及运运作过程较为为复杂。 5、在财务管理理环境上，拥拥有广泛畅通通的融资投资资通道，可利利用各种各样样的投融资手手段，为企业业集团市场的的进入、投资资的组合、转转移与退出创创造好的金融融环境，提供供财务资源的的支持。 因此，相比单体体公司而言，集集团公司的财财务特征不仅仅繁复得多，在在财务管理关关系上也突破破了单体公司司的范畴。 母子公司财务管管控主要从十十个方面进行行控制，分别别是： 1. 组组织规划控制制 2. 授授权批准控制制 3. 会会计系统控制制 4. 全全

4、面预算控制制 5. 财财产保全控制制 6. 人人力资源控制制 7. 风风险防范控制制 8. 内内部报告控制制 9. 管管理信息系统统控制 10.和内部审审计控制 一、组织规划控控制 组织规划是是对企业组织织机构设置、职职务分工的合合理性和有效效性所进行的的控制。企业业组织机构有有两个层面：一是法人的的治理结构问问题，涉及董董事会、监事事会、经理的的设置及相关关关系，二是是管理部门设设置及其关系系，对财务管管理来说，就就是如何确定定财务管理的的广度和深度度，由此产生生集权管理和和分级管理的的组织模式。职职务分工主要要解决不相容容职务分离。所所谓不相容职职务分离是指指那些由一个个人担任，即即可能发

5、生错错误和弊端又又可掩盖其错错误和弊端的的职务。 企业内内部主要不相相容职务有： 授权批批准职务、业业务经办职务务、财产保管管职务、会计计记录职务和和审核监督职职务。 这五种种职务之间应应实行如下分分离： (1)授权批准职职务与执行业业务职务相分分离。 (2)业务经办职职务与审核监监督职务分离离。 (3)业务经办职职务与会计记记录职务分离离。 (4)财产保管职职务与会计记记录职务分离离。 (5)业务经办职职务与财产保保管职务相分分离。 要建立健全全组织规划控控制，目前必必须解决两个个问题： (1)设立管理控控制机构。例例如，目前有有些上市公司司中依据自身身经营特点设设立了审计委委员会、价格格委

6、员会、报报酬委员会等等就是完善内内部控制机制制的有益尝试试。机构设置置因单位的经经营特点和经经营规模而异异，很难找到到一个通用模模式。比如设设立价格委员员会的企业大大都是规模很很大、采用集集中采购方式式且采购价格格变动较大的的企业，这些些企业设立价价格委员会能能够有效加强强采购环节的的价格监督与与控制。再比比如，对于规规模大、技术术含量很高、高高知人员云集集、按劳取酬酬的企业，通通过设立报酬酬委员会进行行管理层持股股及股票期权权问题研究，能能够提高报酬酬计划按劳取取酬科学性、加加强报酬计划划执行中的透透明度和监控控力度。 (2)推行职务不不兼容制度，杜杜绝高层管理理人员交叉任任职。交叉任任职主

7、要体现现在董事长和和总经理为一一人，董事会会和总经理班班子人员重叠叠。在上市公公司中，这一一问题虽有了了较大的改变变，但从公司司制企业的总总体上看，仍仍普遍存在。这这种交叉任职职的后果是董董事会与总经经理班子之间间权责不清、制制衡力度锐减减。关键人大大权独揽，一一人具有几乎乎无所不管的的控制权，且且常常集控制制权、执行权权和监督权于于一身，并有有较大的任意意性。交叉任任职违背了内内部控制的基基本原则，必必然带来权责责含糊，易于于造成办事程程序由一个人人操纵的现象象出现。事实实上，资金调调拨、资产处处置、对外投投资等方面出出现的问题重重要原因之一一在于交叉任任职，董事会会缺乏独立性性。因此，建建

8、立内部控制制框架首先要要在组织机构构设置和人员员配备方面做做到董事长和和总经理分设设、董事会和和总经理班子子分设，避免免人员重叠。 二、授权批准控控制 授权批准是是指企业在处处理经济业务务时，必须经经过授权批准准以便进行控控制，授权批批准按其形式式可分为一般般授权和特殊殊授权。所谓谓一般授权是是指对办理常常规业务时权权力、条件和和责任的规定定，一般授权权时效性较长长；而特殊授授权是对办理理例外业务时时权力、条件件和责任的规规定，一般其其时效性较短短。 不论采采用哪一种授授权批准方式式，企业必须须建立授权批批准体系，其其中包括： (1)授权批准的的范围，通常常企业的所有有经营活动都都应纳入其范范

9、围。 (2)授权批准的的层次，应根根据经济活动动的重要性和和金额大小确确定不同的授授权批准层次次，从而保证证各管理层有有权亦有责。 (3)授权批准的的责任，应当当明确被授权权者在履行权权力时应对哪哪些方面负责责，应避免责责任不清，一一旦出现问题题又难咎其责责的情况发生生。 (4)授权批准的的程序，应规规定每一类经经济业务审批批程序，以便便按程序办理理审批，以避避免越级审批批、违规审批批的情况发生生。单位内部部的各级管理理层必须在授授权范围内行行使相应职权权，经办人员员也必须在授授权范围内办办理经济业务务。 三、会计系统控控制 会计系统控控制要求单位位必须依据会会计法和国家家统一的会计计制度等法

10、规规，制定适合合本单位的会会计制度、会会计凭证、会会计账簿和财财务会计报告告的处理程序序，实行会计计人员岗位责责任制，建立立严密的会计计控制系统。 会计系系统控制主要要包括： (1)建立健全内内部会计管理理规范和监督督制度，且要要充分体现权权责明确、相相互制约以及及及时进行内内部审计的要要求。 (2)统一会计政政策，尽管国国家制定了统统一的会计制制度，但其中中某些会计政政策是可选的的。因此，从从企业内部管管理要求出发发，必须统一一执行所确定定的会计政策策，以便统一一核算汇总分分析和考核，企企业会计政策策可以专门文文件的方式予予以颁布。 (3)统一会计科科目，在实行行国家统一一一级会计科目目的基

11、础上，企企业应根据经经营管理需要要，统一设定定明细科目，特特别是集团性性公司更有必必要统一下级级公司的会计计明细科目，以以便统一口径径，统一核算算。 (4)明确会计凭凭证、会计账账簿和财务会会计报告的处处理程序与方方法，遵循会会计制度规定定的各条核算算原则，使会会计真正实现现为国家宏观观经济调控和和管理提供信信息、为企业业内部经营管管理提供信息息、为企业外外部各有关方方面了解其财财务状况和经经营成果提供供信息的目标标。 四、全面预预算控制 全面预算是是企业财务管管理的重要组组成部分，它它是为达到企企业既定目标标编制的经营营、资本、财财务等年度收收支总体计划划，从某种意意义上讲，全全面预算也是是

12、对企业经济济业务规划的的授权批准。 全面预预算控制应抓抓好以下环节节： (1)预算体系的的建立，包括括预算项目、标标准和程序。 (2)预算的编制制和审定。 (3)预算指标的的下达及相关关责任人或部部门的落实。 (4)预算执行的的授权。 (5)预算执行过过程的监控。 (6)预算差异的的分析与调整整。 (7)预算业绩的的考核。 全面预预算是集体性性工作，需要要企业内各部部门人员的相相关合作。为为此，有条件件的企业应设设立预算委员员会，组织领领导企业的全全面预算工作作，确保预算算的执行。 五、财产保全控控制 财产保全控控制包括： (1)限制直接接接触，限制直直接接触主要要指严格限制制无关人员对对实物

13、资产的的直接接触，只只有经过授权权批准的人员员才能够接触触资产。限制制直接接触的的对象包括限限制接触现金金、其他易变变现资产与存存货。 (2)定期盘点，建建立资产定期期盘点制度，并并保证盘点时时资产的安全全性。通常可可采用先盘点点实物，再核核对账册来防防止盘盈资产产流失的可能能性，对盘点点中出现的差差异应进行调调查，对盘亏亏资产应分析析原因、查明明责任、完善善相关制度。 (3)记录保护，应应对企业各种种文件资料(尤其是资产产、财务、会会计等资料)妥善保管，避避免记录受损损、被盗、被被毁的可能。对对某些重要资资料应留有后后备记录，以以便在遭受意意外损失或毁毁坏时重新恢恢复，这在当当前计算机处处理

14、条件下尤尤为重要。 (4)财产保险，通通过对资产投投保(如火灾险、盗盗窃险、责任任险或一切险险)增加实物受受损补偿机会会，从而保护护实物的安全全。 (5)财产记录监监控，对企业业要建立资产产个体档案，资资产增减变动动应及时全面面予以记录。加加强财产所有有权证的管理理，改革现有有低值易耗品品等核销模式式，减少备查查簿的形式，使使其价值纳入入财务报表体体系内，从而而保证账实的的一致性。 六、人力资源控控制 对于作为经经济运行的微微观基础的企企业而言，人人力资源要素素的数量和质质量状况，人人力资源所具具有的忠诚、向向心力和创造造力，是企业业兴旺发达的的活力和强大大推动力所在在。因此，如如何充分调动动

15、企业人力资资源的积极性性、主动性、创创造性，发挥挥人力资源的的潜能，已成成为企业管理理的中心任务务。 人力资资源控制应包包括： (1)建立严格的的招聘程序，保保证应聘人员员符合招聘要要求。 (2)制定员工工工作规范，用用以引导考核核员工行为。 (3)定期对员工工进行培训，帮帮助其提高业业务素质，更更好地完成规规定的任务。 (4)加强和考核核奖惩力度，应应定期对职工工业绩进行考考核，奖惩分分明。 (5)对重要岗位位员工(如销售、采采购、出纳)应建立职业业信用保险机机制，如签订订信用承诺书书，保荐人推推荐或办理商商业信用保险险。 (6)工作岗位轮轮换，可以定定期或不定期期进行工作岗岗位轮换，通通过

16、轮换及时时发现存在的的错弊情况。同同时也可以挖挖掘职工的潜潜在能力。 (7)提高工资与与福利待遇，加加强员工之间间的沟通，增增强凝聚力。 七、风险防防范控制 企业在市场场经济环境中中，不可避免免会遇到各种种风险。风险险控制要求单单位树立风险险意识，针对对各个风险控控制点，建立立有效的风险险管理系统，通通过风险预警警、风险识别别、风险评估估、风险报告告等措施，对对财务风险和和经营风险进进行全面防范范和控制。 企业风风险评估主要要内容有： (1)筹资风险评评估，如企业业财务结构的的确定、筹资资结构的安排排、筹资币种种金额及期限限的制定、筹筹资成本的估估算和筹资的的偿还计划等等都应事先评评估、事中监

17、监督、事后考考核。 (2)投资风险评评估，企业对对各种债权投投资和股权投投资都要作可可行性研究并并根据项目和和金额大小确确定审批权限限，对投资过过程中可能出出现的负面因因素应制定应应对预案。 (3)信用风险评评估，企业应应制定客户信信用评估指标标体系，确定定信用授予标标准，规定客客户信用审批批程序，进行行信用实施中中的实时跟踪踪。信用活动动规模大的企企业，可建立立独立信用部部门，管理信信用活动、控控制信用风险险。 (4)合同风险评评估，企业就就建立合同起起草、审批、签签订、履行监监督和违约时时采取应对措措施的控制科科学试验，必必要时可聘请请律师参与。风风险防范控制制是企业一项项基础性和经经常性

18、的工作作，企业必要要时可设置风风险评估部门门或岗位，专专门负责有关关风险的识别别、规避和控控制。 八、内部报报告控制 为满足企业业内部管理的的时效性和针针对性，企业业应当建立内内部管理报告告体系，全面面反映经济活活动，及时提提供业务活动动中的重要信信息。内部报报告体系的建建立应体现：反映部门经经管责任，符符合例外管理理的要求，报报告形式和内内容简明易懂懂，并要统筹筹规划，避免免重复。内部部报告要根据据管理层次设设计报告频率率和内容详简简。通常，高高层管理者报报告时间间隔隔时间长，内内容从重、从从简；反之，报报告时间间隔隔短，内容从从全、从详。 常用的的内部报告有有： (1)资金分析报报告，包括

19、资资金日报、借借还款进度表表、贷款担保保抵押表、银银行账户及印印鉴管理表等等。 (2)经营分析报报告。 (3)费用分析报报告。 (4)资产分析报报告。 (5)投资分析报报告。 (6)财务分析报报告等。 九、管理信信息系统控制制 管理信息系系统控制包括括两方面的内内容，一方面面是要加强对对电子信息系系统本身的控控制。随着电电子信息技术术的发展，企企业利用计算算机从事经营营管理方式手手段越来越普普遍，除了会会计电算化和和电子商务的的发展外，企企业的生产经经营与购销储储运都离不开开计算机。 为此必必须加强对电电子信息系统统的控制，包包括：系统组组织和管理控控制、系统开开发和维护控控制、文件资资料控制、系系统设备、数数据、程序、网网