生活服务业案例及申报填写pdf

1、生活服务业案例及申报表填写一、生活服务业纳税申报案例某酒店为增值税一般纳税人，2016年5月发生如下业务：本月取得提供住宿服务收入31.8万元（含税），其中开具增值 税专用发票注明价款合计20万元（不含税），票面税额合计1.2万 元；开具增值税普通发票取得收入10.6万元（含税）。本月提供餐饮收入，全部开具增值税普通发票5.9万元（含税）。酒店客房前台商品销售收入4.68万元（含税），未开具增值税 普通发票。本月纳税人购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得专用 发票3份，注明价款2万元，税额合计0.34万元，并已经全部认证 通过；取得增值税普通发票价税合计1.17万元。本月酒店从养殖户手中

2、购买鸡、鸭、鱼。开具农产品收购发票5 份，收购金额3万元。酒店免费为住宿酒店客户提供接送机服务，本月往返途中取得 高速公路通行费发票150份，1.03万元。该酒店首次购买防伪税控开票器具5套，共支付2340元，取 得航信公司开具的增值税专用发票，该专用发票已认证通过，价税合 计2340元，税额340元。二、申报表填写步骤：本案例纳税人发生的业务只需要填写附表一、附表二、进项结构 明细表、附表四和主表中的部分项目。第一步：销售情况填写填写增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） 第1至11列；纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根 据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填

3、写到对应的开 具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。第二步：进项税额填写填写增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细） 和本期抵扣进项税额结构明细表。根据购进货物取得不同发票情 况分别填写到对应的“认证相符的增值税专用发票”、“其他扣税凭 证”栏次中。第三步：抵减税额填写填写增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。 根据发生的抵减税额情况填入对应的“增值税税控系统专用设备及技 术维护费”栏次中。第四步：主表的填写填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用），根据附表数据 填写主表。第五步：营改增税负分析测算明细表填写应税项目代码及名称：依据纳税人经营试点行业选择填

4、写，本月 纳税人涉及住宿服务和餐饮服务两项，以餐饮服务为例：餐饮服务：第1列：不含税销售额：为业务2餐饮服务不含税收 入150000元；第2列：销项税额9000元；第3列价税合计159000 元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额159000元；第6 列：销项税额9000元；第7列：增值税应纳税额（测算）=应纳税 额（申报表主表19行“应纳税额”）* （餐饮服务的销项税额列/申 报表主表11行销项税额）=26200*（ 9000/33800）=6976元本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营 业额”=第3列159000元，第14列“营业税应纳税额” =159000*0.05=7950 元三、政策难点提示1.哪些凭证可以抵扣进项税额？营业税改征增值税试点实施办法第二十五条规定：下列进项税额 准予从销项税额中抵扣：（）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票， 下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书