企业纳税筹划文章精选

1、纳 税 参 考 2010年 第8期PAGE PAGE 1 纳 税 参参 考（内部资料，免免费赠阅）*纳税人人俱乐部股份份有限公司二零一零年八月月PAGE 169目 录 （2010年第第8期 总总字第0411期） 一、HYPERLINK l 一（1）本期财税政政策要点提示示5 二、最新财税政政策法规1、HYPERLINK l 二（1）财政部 科科技部 国家家发展改革委委 海关总署署 国家税务务总局关于科科技重大专项项进口税收政政策的通知财关税2011028号号 20110-07-24112 HYPERLINK l 二（2） 、财政部 国国家税务总局局 民政部关关于公益性捐捐赠税前扣除除有关问题的

2、的补充通知财税2010045号 20100-07-221213、 HYPERLINK l 二（3） 财政部 国国家税务总局局关于中国中中化集团有限限公司重组上上市资产评估估增值有关企企业所得税政政策问题的通通知财税2010049号 20100-06-330244、HYPERLINK l 二（4）财政部 海海关总署 国国家税务总局局关于支持玉玉树地震灾后后恢复重建有有关税收政策策问题的通知知财税2010059号 20100-07-223255、HYPERLINK l 二（5）国家税务总总局关于发布布企业境外外所得税收抵抵免操作指南南的公告国家税务总局公公告20100年第1号 20100-07-0

3、02306、 HYPERLINK l 二（6） 国家税务总总局关于“公司农户户”经营模式企企业所得税优优惠问题的公公告国家税务总局公公告20100年第2号 20100-07-009757、 HYPERLINK l 二（7） 国家税务总总局关于发布布企业重组组业务企业所所得税管理办办法的公告告国家税务总局公公告20100年第4号 20100-07-226768、 HYPERLINK l 二（8） 国家税务总总局关于进一一步做好个人人所得税完税税凭证开具工工作的通知国税发2011063号号 20110-06-28909、 HYPERLINK l 二（9） 国家税务总总局关于非非居民享受税税收协定待

4、遇遇管理办法（试试行）有关问题的补充充通知国税函201102900号 20010 HYPERLINK l 二（10） 国家税务务总局关于跨跨境贸易人民民币结算试点点企业评审以以及出口货物物退免税税有关事项的的通知国税函201103033号 20010 HYPERLINK l 二（11） 国家税务务总局关于开开展同期资料料检查的通知知国税函201103233号 20010 HYPERLINK l 二（12） 国家税务务总局办公厅厅关于中国移移动通信集团团公司有关涉涉税诉求问题题的函国税办函200105335号 22

5、010 HYPERLINK l 二（13） 海关总署署公告20110年第466号关于成品品油进口环节节消费税计征征问题 海关总署公告22010年第第46号 2010-07-1991440三、最新财税政政策解读1、 HYPERLINK l 三（1） 税法规定的的非应税项目目包括的内容容14222、 HYPERLINK l 三（2） 向劳务派遣遣人员付酬的的涉税分析1443、 HYPERLINK l 三（3） 企业为股东东消费买单要要计缴个税147四、财务管理文文章精选1、 HYPERLINK l 四（1） 出口视同内内销的税额计计算与会计处处理（上）1512、 HYP

6、ERLINK l 四（2） 出口视同内内销的税额计计算与会计处处理（下）155五、纳税筹划文文章精选1、 HYPERLINK l 五（1） 农产品销售售渠道可谋划划16002、 HYPERLINK l 五（2） 房产税的纳纳税筹划案例例分析161本期财税政策要要点提示 1、关于科技重重大专项进口口税收政策的的通知 通知明明确，自20010年7月月15日起，对对承担国家家中长期科学学和技术发展展规划纲要(20062020年年)中民口口科技重大专专项项目(课课题)的企业业和大专院校校、科研院所所等事业单位位(以下简称称项目承担单单位)使用中中央财政拨款款、地方财政政资金、单位位自筹资金以以及其他渠

7、道道获得的资金金进口项目(课题)所需需国内不能生生产的关键设设备(含软件件工具及技术术)、零部件件、原材料，免免征进口关税税和进口环节节增值税。2、关于公益性性捐赠税前扣扣除有关问题题的补充通知知通知明确，企业业或个人通过过获得公益性性捐赠税前扣扣除资格的公公益性社会团团体或县级以以上人民政府府及其组成部部门和直属机机构，用于公公益事业的捐捐赠支出，可可以按规定进进行所得税税税前扣除。在财税200081600号文件下发发之前已经获获得公益性捐捐赠税前扣除除资格的公益益性社会团体体，必须按规规定的条件和和程序重新提提出申请，通通过认定后才才能获得公益益性捐赠税前前扣除资格。2008年1月月1日以

8、后成成立的基金会会，在首次获获得公益性捐捐赠税前扣除除资格后，原原始基金的捐捐赠人在基金金会首次获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格的当年进进行所得税汇汇算清缴时，可可按规定进行行税前扣除。通知同时明确，对对于通过公益益性社会团体体发生的公益益性捐赠支出出，企业或个个人应提供省省级以上（含含省级）财政政部门印制并并加盖接受捐捐赠单位印章章的公益性捐捐赠票据，或或加盖接受捐捐赠单位印章章的非税收收入一般缴款款书收据联联，方可按规规定进行税前前扣除。3、关于中国中中化集团有限限公司重组上上市资产评估估增值有关企企业所得税政政策问题的通通知通知明确，中国国中化集团公公司在重组改改制上市过程程中发生的资资

9、产评估增值值5,0600,464.25万元应应缴纳的企业业所得税不征征收入库，直直接转计中国国中化集团公公司的国有资资本金。对上述经过评估估的资产，中中国中化集团团公司及其所所属子公司可可按评估后的的资产价值计计提折旧或摊摊销，并在企企业所得税税税前扣除。4、关于支持玉玉树地震灾后后恢复重建有有关税收政策策问题的通知知通知对玉树地震震灾后恢复重重建有关税收收政策予以明明确。对受灾地区损失失严重的企业业，免征企业业所得税。自2010年44月14日起起，对单位和和个体经营者者将自产、委委托加工或购购买的货物通通过公益性社社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门捐赠给受受灾地区的，免免征增值税、城城

10、市维护建设设税及教育费费附加。 自20100年4月144日起，对企企业、个人通通过公益性社社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门向受灾地地区的捐赠，允允许在当年企企业所得税前前和当年个人人所得税前全全额扣除。通知中凡未注明明具体期限的的税收优惠政政策，一律执执行至20112年12月月31日。5、关于发布企企业境外所得得税收抵免操操作指南的的公告 公告明明确，根据中中华人民共和和国企业所得得税法、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例及财财政部、国家家税务总局关关于企业境外外所得税收抵抵免有关问题题的通知（财财税200091255号）的有关关规定，国家家税务总局发发布企业境境外所得税收收抵

11、免操作指指南，于22010年11月1日起施施行。2008、22009年度度尚未进行境境外税收抵免免处理的，可可按本公告计计算抵免。6、关于“公司司农户”经营模式企企业所得税优优惠问题的公公告公告明确，目前前，一些企业业采取“公司农户户”经营模式从从事牲畜、家家禽的饲养，即即公司与农户户签订委托养养殖合同，向向农户提供畜畜禽苗、饲料料、兽药及疫疫苗等（所有有权产权仍属于公司司），农户将将畜禽养大成成为成品后交交付公司回收收。鉴于采取取“公司农户户”经营模式的的企业，虽不不直接从事畜畜禽的养殖，但但系委托农户户饲养，并承承担诸如市场场、管理、采采购、销售等等经营职责及及绝大部分经经营管理风险险，公

12、司和农农户是劳务外外包关系。为为此，对此类类以“公司农户户”经营模式从从事农、林、牧牧、渔业项目目生产的企业业，可以按照照中华人民民共和国企业业所得税法实实施条例第第八十六条的的有关规定，享享受减免企业业所得税优惠惠政策。7、关于发布企企业重组业务务企业所得税税管理办法的的公告国家税务总局发发布企业重重组业务企业业所得税管理理办法，对对财政部、国国家税务总局局关于企业重重组业务企业业所得税处理理若干问题的的通知（财财税2000959号号）做出进一一步明确。办法自20100年1月1日日起施行。本本办法发布时时企业已经完完成重组业务务的，如适用用财政部 国家税务总总局关于企业业重组业务企企业所得税

13、处处理若干问题题的通知（财财税2000959号号）特殊税务务处理，企业业没有按照本本办法要求准准备相关资料料的，应补备备相关资料；需要税务机机关确认的，按按照本办法要要求补充确认认。20088、20099年度企业重重组业务尚未未进行税务处处理的，可按按本办法处理理。8、关于进一步步做好个人所所得税完税凭凭证开具工作作的通知通知明确，个人人所得税完税税凭证开具工工作的具体要要求为：税务机关直直接征收税款款的（如个体体户生产经营营所得、自行行纳税申报纳纳税的）、纳纳税人申请开开具完税凭证证的，税务机机关应当为纳纳税人开具通通用完税证或或缴款书、完完税证明。凡是扣缴义义务人已经实实行扣缴明细细申报，

14、且具具备条件的地地区，20110年应当向向纳税人告知知个人所得税税纳税情况， 9、关于非居居民享受税收收协定待遇管管理办法（试试行）有关关问题的补充充通知 通知对对国家税务务总局关于印印发非居民民享受税收协协定待遇管理理办法（试行行）的通知知（国税发发20099124号号）做出了具具体明确。10、关于跨境境贸易人民币币结算试点企企业评审以及及出口货物退退免税有有关事项的通通知 通知明明确，试点地地区税务机关关应按照跨跨境贸易人民民币结算试点点管理办法(中国人民银银行财政部 商务部 海海关总署国家家税务总局中中国银行业监监督管理委员员会公告22009第第10号，以以下简称管管理办法)有关规定，对

15、对试点企业进进行评审。试点期间，试点点地区税务机机关应加强对对试点企业的的日常管理，对对于试点企业业出现下列情情况之一者，要要及时将有关关情况上报国国家税务总局局（货物劳务务税司）：发生骗取出出口退税等涉涉税违法行为为或涉及税务务违法案件检检查的；使用虚开的的增值税专用用发票申报出出口退税的；多次未按规定定提供税务部部门所需单证证、资料且经经劝告无效的的。11、关于开展展同期资料检检查的通知通知明确，各省省税务机关组组织本省同期期资料抽查工工作，抽查覆覆盖20088和20099两个纳税年年度，各地税税务主管部门门应根据企业业关联申报数数据，分年度度统计本省应应准备同期资资料的企业名名单，严格按

16、按照统计抽样样方法抽取测测试样本（每每个年度抽取取样本数量应应不低于总体体的10%），并并组织检查样样本企业同期期资料准备情情况。总局定定点联系企业业的同期资料料抽查工作由由税务总局大大企业税收管管理司另行部部署。12、关于中国国移动通信集集团公司有关关涉税诉求问问题的函函件明确，国国家税务总局局关于印发的通知（国国税发20009888号）采取列列举形式，对对企业货币资资产、固定资资产存货等非非货币资产损损失税前扣除除的审批、认认定等事项进进行了明确，其其中并没有规规定无形资产产损失税前不不能扣除。鉴鉴此，只要你你公司发生的的无形资产损损失真实存在在，损失金额额可以准确计计量，报经主主管税务机

17、关关审批、认定定后，可以在在企业所得税税前扣除。13、关于于成品油进口口环节消费税税计征问题 公告明确，对于于进口“其他柴油及及其他燃料油油（税号：2271019929）”、“润滑脂（税税号：2711019922）”、“润滑油基础础油（税号：271011993）”和“其他重油及及重油制品（税税号：2711019999）”项下的成品品油，第二法法定计量单位位（升）统一一按附件中给给定公式由第第一法定计量量单位（千克克）换算后向向海关申报并并计征进口环环节消费税。当纳税义务务人进口成品品油的重量和和体积的换算算与给定公式式不相同时，应应按给定公式式将重量换算算为体积后向向海关申报并并缴纳进口环环节

18、消费税。按照商业惯惯例成品油通通常会含有一一定数量的水水份，申报重重量时不应扣扣除含水量。最新财税政策法法规财政部 科技部部 国家发展改革委委 海关总署署 国家税务务总局关于科技重大专专项进口税收收政策的通知知财关税2011028号号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅(局)、科科技厅(委、局局)、发展改改革委、国家家税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局、科技局、发发展改革委，海海关总署广东东分署、各直直属海关： 为贯彻落落实国务院关关于实施国国家中长期科科学和技术发发展规划纲要要(200662020年年)若干配配套政策中有有关科技重大大专项进口税税收政策的要要求，扶持国国家重大战略略

19、产品、关键键共性技术和和重大工程的的研究开发，营营造激励自主主创新的环境境，特制定科科技重大专项项进口税收政政策暂行规定定(见附件件，以下简称称暂行规定定)，现将将有关事项通通知如下：一、自20010年7月月15日起，对对承担国家家中长期科学学和技术发展展规划纲要(20062020年年)中民口口科技重大专专项项目(课课题)的企业业和大专院校校、科研院所所等事业单位位(以下简称称项目承担单单位)使用中中央财政拨款款、地方财政政资金、单位位自筹资金以以及其他渠道道获得的资金金进口项目(课题)所需需国内不能生生产的关键设设备(含软件件工具及技术术)、零部件件、原材料，免免征进口关税税和进口环节节增值

20、税。二、项目承承担单位在22010年77月15日至至2011年年12月311日期间进口口物资申请享享受免税政策策的，应在22010年99月1日前向向科技重大专专项项目牵头头组织单位提提交申请文件件，具体申请请程序和要求求见暂行规规定，逾期期不予受理。符符合条件的项项目承担单位位自20100年7月155日起享受进进口免税政策策，可凭牵头头组织单位出出具的已受理理申请的证明明文件，向海海关申请凭税税款担保办理理有关进口物物资先予放行行手续。三、科技重重大专项牵头头组织单位应应按暂行规规定有关要要求，受理和和审核项目承承担单位的申申请文件，并并在20100年l0月11日前向财政政部报送科技技重大专项

21、免免税进口物资资需求清单。财财政部会同科科技部、发展展改革委、海海关总署、国国家税务总局局等有关部门门按照暂行行规定有关关要求，及时时研究制定各各科技重大专专项免税进口口物资清单。四、项目承承担单位应当当在进口物资资前按照有关关规定，持有有关材料向其其所在地海关关申请办理免免税审批手续续。附件：科技重大大专项进口税税收政策暂行行规定财政部 科技部部 国家发展展改革委 海关总署署 国家税务务总局 二一年七月二十十四日科技重大专项进进口税收政策策暂行规定第一条 为贯彻落实实国务院关于于实施国家家中长期科学学和技术发展展规划纲要(20062020年年)若干配配套政策中有有关科技重大大专项进口税税收政

22、策的要要求，扶持国国家重大战略略产品、关键键共性技术和和重大工程的的研究开发，营营造激励自主主创新的环境境，特制定本本规定。第二条 承担科技重重大专项项目目(课题)的的企业和大专专院校、科研研院所等事业业单位(以下下简称项目承承担单位)使使用中央财政政拨款、地方方财政资金、单单位自筹资金金以及其他渠渠道获得的资资金进口项目目(课题)所所需国内不能能生产的关键键设备(含软软件工具及技技术)、零部部件、原材料料，免征进口口关税和进口口环节增值税税。第三条 本规定第二二条所述科技技重大专项是是指列入国国家中长期科科学和技术发发展规划纲要要(200662020年年)的民口口科技重大专专项，包括核核心电

23、子器件件、高端通用用芯片及基础础软件产品，极极大规模集成成电路制造装装备及成套工工艺，新一代代宽带无线移移动通信网，高高档数控机床床与基础制造造装备，大型型油气田及煤煤层气开发，大大型先进压水水堆及高温气气冷堆核电站站，水体污染染控制与治理理，转基因生生物新品种培培育，重大新新药创制，艾艾滋病和病毒毒性肝炎等重重大传染病防防治。第四条 申请享受本本规定进口税税收政策的项项目承担单位位应当具备以以下条件：1、独立的的法人资格；2、经科技技重大专项领领导小组批准准承担重大专专项任务。第五条 项目承担单单位申请免税税进口的设备备、零部件、原原材料应当符符合以下要求求：1、直接用用于项目(课课题)的科

24、学学研究、技术术开发和应用用，且进口数数量在合理范范围内；2、国内不不能生产或者者国产品性能能不能满足要要求的，且价价值较高；3、申请免免税进口设备备的主要技术术指标一般应应优于当前实实施的国内内投资项目不不予免税的进进口商品目录录所列设备备。第六条 为了提高财财政资金和进进口税收政策策的使用效益益，对于使用用中央财政和和地方财政安安排的重大专专项资金购置置的仪器设备备，在申报设设备预算时，应应当主动说明明是否申请进进口免税和涉涉及的进口税税款。第七条 各科技重大大专项牵头组组织单位(以以下简称牵头头组织单位)是落实进口口税收政策的的责任主体，负负责受理和审审核项目承担担单位的申请请文件、报送

25、送科技重大专专项免税进口口物资需求清清单、出具科科技重大专项项项目(课题题)进口物资资确认函(格式见附件件l，以下简简称进口物物资确认函)、报送政策策落实情况报报告等事宜。有两个及以以上牵头组织织单位的科技技重大专项，由由第一牵头组组织单位会同同其他牵头组组织单位共同同组织落实上上述事宜。科科技重大专项项牵头组织单单位为企业的的，由该专项项领导小组组组长单位负责责审核项目承承担单位的申申请文件、报报送科技重大大专项免税进进口物资需求求清单、出具具进口物资资确认函。第八条 财政部会同同科技部、国国家发展改革革委、海关总总署、国家税税务总局等有有关部门根据据科技重大专专项进口物资资需求，结合合国内

26、外生产产情况和供需需状况，研究究制定各科技技重大专项免免税进口物资资清单，组织织落实政策年年度执行方案案，定期评估估政策的执行行效果，并适适时调整和完完善政策。第九条 项目承担单单位是享受本本进口税收政政策和履行相相应义务的责责任主体。项项目承担单位位应在每年77月15日前前向牵头组织织单位提交下下一年度进口口免税申请文文件(要求见见附件2)，项项目承担单位位在领取进进口物资确认认函之前，可可凭牵头组织织单位出具的的已受理申请请的证明文件件，向海关申申请凭税款担担保办理有关关进口物资先先予放行手续续。上年度已已享受免税政政策的项目承承担单位尚未未领取当年度度进口物资资确认函之之前，可直接接向海

27、关申请请凭税款担保保办理有关进进口物资先予予放行手续。第十条 项目承担单单位应当在进进口物资前，按按照中华人人民共和国海海关进出口货货物减免税管管理办法(海关总署令令第l79号号)的有关规规定，持进进口物资确认认函等有关关材料向其所所在地海关申申请办理免税税审批手续。对项目承担担单位在进进口物资确认认函确定的的免税额度内内进口物资的的免税申请，海海关按照科技技重大专项免免税进口物资资清单进行审审核，并确定定相关物资是是否符合免税税条件。第十一条 为及时对对政策进行绩绩效评价，享享受本规定进进口税收政策策的单位，应应在每年2月月1日前将上上一年度的政政策执行情况况如实上报牵牵头组织单位位。牵头组

28、织织单位应在每每年3月1日日前向财政部部报送科技重重大专项进口口税收政策落落实情况报告告，说明上一一年度实际免免税进口物资资总体情况，同同时抄送科技技部、国家发发展改革委、海海关总署、国国家税务总局局。牵头组织单单位连续两年年未按规定提提交报告的，该该科技重大专专项停止享受受本规定进口口税收优惠政政策l年。项项目承担单位位未按规定提提交报告的，停停止该单位享享受本规定进进口税收优惠惠政策1年。第十二条 牵头组组织单位应当当按照本规定定要求，切实实做好科技重重大专项进口口税收政策执执行的管理工工作，保证政政策执行的规规范性、安全全性和有效性性。项目承担单单位应当严格格按照本规定定有关要求，如如实

29、申报材料料、办理相关关进口物资的的免税申请和和进口手续。项项目承担单位位违反规定，将将免税进口物物资擅自转让让、销售、移移作他用或者者进行其他处处置，除按照照有关法律、法法规及规定处处理外，对于于被依法追究究刑事责任的的，从违法行行为发现之日日起停止享受受本规定进口口税收优惠政政策；尚不够够追究刑事责责任的，从违违法行为发现现之日起停止止享受本规定定进口税收优优惠政策2年年。第十三条 经海关关核准，有关关项目承担单单位免税进口口的设备可用用于其他单位位的科学研究究、教学活动动和技术开发发，但未经海海关许可，免免税进口的设设备不得移出出原项目承担担单位。科技技重大专项项项目(课题)完成后，对对于

30、仍处于海海关监管年限限内的免税进进口设备和剩剩余的少量原原材料、零部部件，项目承承担单位可及及时向所在地地海关申请办办理提前解除除监管的手续续，并免于补补缴税款。第十四条 本规定定自20100年7月155日起施行。附件：1.科技重大专专项项目(课课题)进口物物资确认函 2.项目目(课题)承承担单位免税税申请文件有有关要求附件1科技重大专项项项目(课题)进口物资确确认函(格式)编号：201XX年-XX（专专项号）-XXXX（项目目号）单位名称：根据科技重大专专项进口税收收政策的规定定，兹确认：你单位申请请享受科技重重大专项进口口税收政策符符合有关规定定，请按规定定到所在地海海关办理进口口物资免税

31、手手续。项目（课题）编编号：项目（课题）名名称：项目（课题）承承担单位：项目（课题）承承担单位法定定代表人：项目（课题）负负责人：项目（课题）起起止期： 年 月至 年 月免税进口物资额额度：确认函有效期限限： 年 月至 年 月 专项牵头头组织单位（或或领导小组组组长单位） 年 月 日附件2项目（课题）承承担单位免税税申报文件有有关要求申请文件应包括括如下内容：1.单位性质、注注册资本以及及经营范围；2.项目（课题题）的编号、名名称、负责人人，项目（课课题）单位名名称、法定代代表人，项目目（课题）的的主要任务；经费来源与与组成；3.单位申请免免税进口的关关键设备、零零部件及原材材料的必要性性和合

32、理性，申申请免税进口口金额、免税税税款；4.提供申请免免税进口设备备、零部件及及原材料具体体信息（见表表1、2）5.单位联系人人及联系方式式；6.其他情况说说明；7.申请文件应应当提交一式式六份，并提提供电子版本本一份（表11、2采用EEXCELLL格式）。表1申请免税进进口设备清单单序号设备名称技术指标税则号列进口理由进口数量进口金额进口税额资金来源所在编号注：“进口金额额”单位：万美美元，进口税税额单位：万万元。申请免税进口设设备技术规格格属于当前国国内投资项目目不予免税的的进口商品目目录范围内内的，应当在在“所在编号”栏目中填写写设备在目目录中所在在编号；进口口设备未在该该目录内内的，“

33、所在编号”不需填写。资金来源分类：中央财政安安排的重大专专项资金、地地方财政资金金、单位自筹筹资金以及其其他渠道，其其中，使用地地方财政资金金购置设备应应当注时所在在省份。表2申请免各进进口零部件、原原材料清单序号零部件/原材料料名称税则号列进口数量进口金额进口税额资金来源备注注：“进口金额额”单位：万美美元、进口税税额单位：万万元。 资金来来源分类：中中央财政安排排的重大专项项资金、地方方财政资金、单单位自筹资金金以及其他渠渠道。其中，使使用地方财政政资金购置设设备应当注明明所在省份。财政部 国家税税务总局 民民政部关于公益性捐赠赠税前扣除有有关问题的补补充通知财税2010045号各省、自治

34、区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局、民民政厅（局），新新疆生产建设设兵团财务局局、民政局：为进一步规规范公益性捐捐赠税前扣除除政策，加强强税收征管，根根据财政部部 国家税务务总局 民政政部关于公益益性捐赠税前前扣除有关问问题的通知（财财税200081600号）的有关关规定，现将将公益性捐赠赠税前扣除有有关问题补充充通知如下：一、企业或或个人通过获获得公益性捐捐赠税前扣除除资格的公益益性社会团体体或县级以上上人民政府及及其组成部门门和直属机构构，用于公益益事业的捐赠赠支出，可以以按规定进行行所得税税前前扣除。县级以上人人民政府及其其组成部门和和直属机构的的公益性

35、捐赠赠税前扣除资资格不需要认认定。二、在财税税20088160号号文件下发之之前已经获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格的公益性性社会团体，必必须按规定的的条件和程序序重新提出申申请，通过认认定后才能获获得公益性捐捐赠税前扣除除资格。符合财税2008160号文文件第四条规规定的基金会会、慈善组织织等公益性社社会团体，应应同时向财政政、税务、民民政部门提出出申请，并分分别报送财税税20088160号号文件第七条条规定的材料料。民政部门负负责对公益性性社会团体资资格进行初步步审查，财政政、税务部门门会同民政部部门对公益性性捐赠税前扣扣除资格联合合进行审核确确认。三、对获得得公益性捐赠赠税前扣除资资格的

36、公益性性社会团体，由由财政部、国国家税务总局局和民政部以以及省、自治治区、直辖市市、计划单列列市财政、税税务和民政部部门每年分别别联合公布名名单。名单应应当包括当年年继续获得公公益性捐赠税税前扣除资格格和新获得公公益性捐赠税税前扣除资格格的公益性社社会团体。企业或个人人在名单所属属年度内向名名单内的公益益性社会团体体进行的公益益性捐赠支出出，可按规定定进行税前扣扣除。四、20008年1月11日以后成立立的基金会，在在首次获得公公益性捐赠税税前扣除资格格后，原始基基金的捐赠人人在基金会首首次获得公益益性捐赠税前前扣除资格的的当年进行所所得税汇算清清缴时，可按按规定进行税税前扣除。五、对于通通过公

37、益性社社会团体发生生的公益性捐捐赠支出，企企业或个人应应提供省级以以上（含省级级）财政部门门印制并加盖盖接受捐赠单单位印章的公公益性捐赠票票据，或加盖盖接受捐赠单单位印章的非非税收入一般般缴款书收收据联，方可可按规定进行行税前扣除。对于通过公公益性社会团团体发生的公公益性捐赠支支出，主管税税务机关应对对照财政、税税务、民政部部门联合公布布的名单予以以办理，即接接受捐赠的公公益性社会团团体位于名单单内的，企业业或个人在名名单所属年度度向名单内的的公益性社会会团体进行的的公益性捐赠赠支出可按规规定进行税前前扣除；接受受捐赠的公益益性社会团体体不在名单内内，或虽在名名单内但企业业或个人发生生的公益性

38、捐捐赠支出不属属于名单所属属年度的，不不得扣除。六、对已经经获得公益性性捐赠税前扣扣除资格的公公益性社会团团体，其年度度检查连续两两年基本合格格视同为财税税20088160号号文件第十条条规定的年度度检查不合格格，应取消公公益性捐赠税税前扣除资格格。七、获得公公益性捐赠税税前扣除资格格的公益性社社会团体，发发现其不再符符合财税220081160号文件件第四条规定定条件之一，或或存在财税2008160号文文件第十条规规定情形之一一的，应自发发现之日起115日内向主主管税务机关关报告，主管管税务机关可可暂时明确其其获得资格的的次年内企业业或个人向该该公益性社会会团体的公益益性捐赠支出出，不得税前前

39、扣除。同时时，提请审核核确认其公益益性捐赠税前前扣除资格的的财政、税务务、民政部门门明确其获得得资格的次年年不具有公益益性捐赠税前前扣除资格。税务机关在在日常管理过过程中，发现现公益性社会会团体不再符符合财税220081160号文件件第四条规定定条件之一，或或存在财税2008160号文文件第十条规规定情形之一一的，也按上上述规定处理理。财政部 国家税税务总局 民民政部 二一年七月二十十一日财政部 国家税税务总局关于中国中化集集团有限公司司重组上市资资产评估增值有关企业所所得税政策问问题的通知财税2010049号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局：为支

40、持中国国中化集团公公司重组改制制上市工作，经经国务院批准准，现就其重重组改制上市市过程中资产产评估增值涉涉及的企业所所得税政策问问题明确如下下：一、中国中中化集团公司司在重组改制制上市过程中中发生的资产产评估增值55,060,464.225万元应缴缴纳的企业所所得税不征收收入库，直接接转计中国中中化集团公司司的国有资本本金。二、对上述经过过评估的资产产，中国中化化集团公司及及其所属子公公司可按评估估后的资产价价值计提折旧旧或摊销，并并在企业所得得税税前扣除除。请遵照执行行。 财政部 国家税务总总局 二一年六月三十十日财政部 海关总总署 国家税税务总局关于支持玉树地地震灾后恢复复重建有关税收政策

41、问问题的通知财税2010059号各省、自治区、直直辖市、计划划单列市财政政厅（局）、国国家税务局、地地方税务局，新新疆生产建设设兵团财务局局，广东分署署、各直署海海关：为支持和帮帮助玉树地震震灾区恢复重重建，统筹和和引导社会各各方面力量，又又好又快重建建家园，保证证用三年时间间基本完成恢恢复重建主要要任务，使灾灾区基本生产产生活条件和和经济社会发发展全面恢复复并超过灾前前水平，根据据国务院关关于支持玉树树地震灾后恢恢复重建政策策措施的意见见（国发201016号）的的有关规定，现现就支持玉树树地震灾后恢恢复重建有关关税收政策问问题通知如下下：一、关于减减轻企业税收收负担的税收收政策1.对受灾灾地

42、区损失严严重的企业，免免征企业所得得税。2.自20010年4月月14日起，受受灾地区企业业通过公益性性社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门取得的抗抗震救灾和灾灾后恢复重建建款项和物资资，以及税收收法律、法规规和国务院批批准的减免税税金及附加收收入，免征企企业所得税。3. 自22010年11月1日至22014年112月31日日，对受灾地地区农村信用用社继续免征征企业所得税税。4.自20010年4月月14日起，对对受灾地区企企业、单位或或支援受灾地地区重建的企企业、单位进进口国内不能能满足供应并并直接用于灾灾后重建的大大宗物资、设设备等，在三三年内给予进进口税收优惠惠。各省、自治治区、直辖市市

43、、计划单列列市人民政府府或国务院有有关部门负责责将所在地企企业或归口管管理的单位提提交的直接用用于灾后重建建的进口国内内不能满足供供应的物资减减免税申请汇汇总后报财政政部，由财政政部会同海关关总署、国家家税务总局等等部门审核提提出处理意见见，报请国务务院批准后执执行。二、关于减减轻个人税收收负担的税收收政策自20100年4月144日起，对受受灾地区个人人接受捐赠的的款项、取得得的各级政府府发放的救灾灾款项，以及及参与抗震救救灾一线人员员，按照地方方各级政府及及其部门规定定标准取得的的与抗震救灾灾有关的补贴贴收入，免征征个人所得税税。三、关于支支持受灾地区区基础设施、房房屋建筑物等等恢复重建的的

44、税收政策1. 对政政府为受灾居居民组织建设设的安居房建建设用地免征征城镇土地使使用税，转让让时免征土地地增值税。2. 对地地震中住房倒倒塌的农（牧牧）民重建住住房占用耕地地的，在规定定标准内的部部分免征耕地地占用税。3. 由政政府组织建设设的安居房，所所签订的建筑筑工程勘察设设计合同、建建筑安装工程程承包合同、产产权转移书据据、房屋租赁赁合同，免征征印花税。4. 对受受灾居民购买买安居房，免免征契税；对对在地震中损损毁的应缴而而未缴契税的的居民住房，不不再征收契税税。5. 经省省级人民政府府批准，对经经有关部门鉴鉴定的因地震震灾害损毁的的房产、土地地免征房产税税、城镇土地地使用税。对对经批准免

45、税税的纳税人已已缴税款可以以从以后年度度的应缴税款款中抵扣。本通知所称称安居房，按按照国务院有有关部门确定定的标准执行行。所称毁损损的居民住房房，是指经县县级以上（含含县级）人民民政府房屋主主管部门出具具证明，在地地震中倒塌或或遭受严重破破坏而不能居居住的居民住住房。四、关于鼓鼓励社会各界界支持抗震救救灾和灾后恢恢复重建的税税收政策1. 自22010年44月14日起起，对单位和和个体经营者者将自产、委委托加工或购购买的货物通通过公益性社社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门捐赠给受受灾地区的，免免征增值税、城城市维护建设设税及教育费费附加。2. 自22010年44月14日起起，对企业、个个人

46、通过公益益性社会团体体、县级以上上人民政府及及其部门向受受灾地区的捐捐赠，允许在在当年企业所所得税前和当当年个人所得得税前全额扣扣除。3. 财产产所有人将财财产（物品）直直接捐赠或通通过公益性社社会团体、县县级以上人民民政府及其部部门捐赠给受受灾地区或受受灾居民所书书立的产权转转移书据，免免征应缴纳的的印花税。4. 对专专项用于抗震震救灾和灾后后恢复重建、能能够提供由县县级以上（含含县级）人民民政府或其授授权单位出具具的抗震救灾灾证明的新购购特种车辆，免免征车辆购置置税。符合免免税条件但已已经征税的特特种车辆，退退还已征税款款。五、关于促促进就业的税税收政策1. 受灾灾地区的商贸贸企业、服务务

47、型企业（除除广告业、房房屋中介、典典当、桑拿、按按摩、氧吧外外）、劳动就就业服务企业业中的加工型型企业和街道道社区具有加加工性质的小小型企业实体体在新增加的的就业岗位中中，招用当地地因地震灾害害失去工作的的人员，与其其签订1年以以上期限劳动动合同并依法法缴纳社会保保险费的，经经县级人力资资源和社会保保障部门认定定，按实际招招用人数和实实际工作时间间予以定额依依次扣减营业业税、城市维维护建设税、教教育费附加和和企业所得税税。定额标准为为每人每年44000元，可可上下浮动220%，由灾灾区省级人民民政府根据本本地区实际情情况在此幅度度内确定具体体定额标准。按上述标准准计算的税收收抵扣额应在在企业当

48、年实实际应缴纳的的营业税、城城市维护建设设税、教育费费附加和企业业所得税税额额中扣减，当当年扣减不足足的，不得结结转下年使用用。2. 受灾灾地区因地震震灾害失去工工作后从事个个体经营（除除建筑业、娱娱乐业以及销销售不动产、转转让土地使用用权、广告业业、房屋中介介、桑拿、按按摩、网吧、氧氧吧外）的人人员，以及因因地震灾害损损失严重的个个体工商户，按按每户每年88000元为为限额依次扣扣减其当年实实际应缴纳的的增值税、营营业税、城市市维护建设税税、教育费附附加和个人所所得税。纳税人年度度应缴纳税款款小于上述扣扣减限额的，以以其实际缴纳纳的税款为限限；大于上述述扣减限额的的，应以上述述扣减限额为为限

49、。六、关于税税收政策的适适用范围根据国务务院关于印发发玉树地震灾灾后恢复重建建总体规划的的通知（国国发2011017号号）的规定，本本通知所称“受灾地区”是指青海省省玉树藏族自自治州玉树、称称多、治多、杂杂多、囊谦、曲曲麻莱县和四四川省甘孜藏藏族自治州石石渠县等7个个县的27个个乡镇。具体体受灾地区范范围见附件。七、关于税税收政策的执执行期限以上税收优优惠政策，凡凡未注明具体体期限的，一一律执行至22012年112月31日日。各地财政、税务务部门和各直直属海关要加加强领导、周周密部署，把把大力支持灾灾后恢复重建建工作作为当当前的一项重重要任务，贯贯彻落实好相相关税收优惠惠政策。同时时，要密切关

50、关注税收政策策的执行情况况，对发现的的问题及时逐逐级向财政部部、海关总署署、国家税务务总局反映。 财财政部 海关关总署 国家家税务总局 二一年七月二十十三日 附件： 玉树地震震受灾地区范范围受损程度省县乡镇极重灾区青海玉树县结古镇重灾区玉树县隆宝镇、仲仲达乡、安冲冲乡、巴塘乡乡一般灾区玉树县上拉秀乡、下下拉秀镇、小小苏莽乡称多县称文镇、拉拉布乡、歇武武镇、尕朵乡乡、珍秦镇治多县加吉博洛镇镇、立新乡杂多县萨呼腾镇、昂昂赛乡囊谦县毛庄乡曲麻莱县巴干乡四川石渠县奔达乡、德德荣马乡、俄俄多马乡、洛洛须镇、蒙宜宜乡、尼呷镇镇、真达乡、正正科乡合计7个县27个乡镇镇国家税务总局关关于发布企业境外所得得税收

51、抵免操操作指南的的公告国家税务总局公公告20100年第1号根据中华人民民共和国企业业所得税法（以以下简称企业业所得税法）、中中华人民共和和国企业所得得税法实施条条例（以下下简称实施条条例）及财财政部 国家家税务总局关关于企业境外外所得税收抵抵免有关问题题的通知（财财税200091255号，以下简简称通知）的的有关规定，现现将企业境境外所得税收收抵免操作指指南予以发发布，于20010年1月月1日起施行。2008、22009年度度尚未进行境境外税收抵免免处理的，可可按本公告计计算抵免。特此公告。附件：企业业境外所得税税收抵免操作作指南 国国家税务总局局 二一年七月二日日企业境外所得得税收抵免操操作

52、指南目录第一条 关于适适用范围第二条 关于境境外所得税额额抵免计算的基本项目第三条 关于境境外应纳税所得额的计算第四条 关于可可予抵免境外外所得税额的的确认第五条 关于境境外所得间接接负担税额的计算第六条 关于适适用间接抵免免的外国企业持股比例的的计算第七条 关于税税收饶让抵免免的应纳税额额的确定第八条 关于抵抵免限额的计算第九条 关于实实际抵免境外外税额的计算算第十条 关于简简易办法计算抵免第十一条 关于于境外分支机机构与我国对对应纳税年度度的确定第十二条 关于于境外所得税税抵免时应纳纳所得税额的计算第十三条 关于于不具有独立纳税地位的定定义第十四条 关于于来源于港、澳澳、台地区的所得第十五

53、条 关于于税收协定优先原则的适适用第十六条 关于于执行日期附件附示例通知第一条条 关于适用用范围居民企业以及非非居民企业在在中国境内设设立的机构、场场所（以下统统称企业）依依照企业所得得税法第二十十三条、第二二十四条的有有关规定，应应在其应纳税税额中抵免在在境外缴纳的的所得税额的的，适用本通通知。1.可以适用境境外（包括港港澳台地区，以以下同）所得得税收抵免的的纳税人包括括两类： （1）根根据企业所得得税法第二十十三条关于境境外税额直接接抵免和第二二十四条关于于境外税额间间接抵免的规规定，居民企企业（包括按按境外法律设设立但实际管管理机构在中中国，被判定定为中国税收收居民的企业业）可以就其其取

54、得的境外外所得直接缴缴纳和间接负负担的境外企企业所得税性性质的税额进进行抵免。（2）根据企业业所得税法第第二十三条的的规定，非居居民企业（外外国企业）在在中国境内设设立的机构（场场所）可以就就其取得的发发生在境外、但但与其有实际际联系的所得得直接缴纳的的境外企业所所得税性质的的税额进行抵抵免。为缓解由于国家家间对所得来来源地判定标标准的重叠而而产生的国际际重复征税，我我国税法对非非居民企业在在中国境内分分支机构取得得的发生于境境外的所得所所缴纳的境外外税额，给予予了与居民企企业类似的税税额抵免待遇遇。对此类非非居民给予的的境外税额抵抵免仅涉及直直接抵免。所谓实际联系是是指，据以取取得所得的权权

55、利、财产或或服务活动由由非居民企业业在中国境内内的分支机构构拥有、控制制或实施，如如外国银行在在中国境内分分行以其可支支配的资金向向中国境外贷贷款，境外借借款人就该笔笔贷款向其支支付的利息，即即属于发生在在境外与该分分行有实际联联系的所得。2.境外税额抵抵免分为直接接抵免和间接接抵免。直接抵免是指，企企业直接作为为纳税人就其其境外所得在在境外缴纳的的所得税额在在我国应纳税税额中抵免。直直接抵免主要要适用于企业业就来源于境境外的营业利利润所得在境境外所缴纳的的企业所得税税，以及就来来源于或发生生于境外的股股息、红利等等权益性投资资所得、利息息、租金、特特许权使用费费、财产转让让等所得在境境外被源

56、泉扣扣缴的预提所所得税。间接抵免是指，境境外企业就分分配股息前的的利润缴纳的的外国所得税税额中由我国国居民企业就就该项分得的的股息性质的的所得间接负负担的部分，在在我国的应纳纳税额中抵免免。例如我国国居民企业（母母公司）的境境外子公司在在所在国（地地区）缴纳企企业所得税后后，将税后利利润的一部分分作为股息、红红利分配给该该母公司，子子公司在境外外就其应税所所得实际缴纳纳的企业所得得税税额中按按母公司所得得股息占全部部税后利润之之比的部分即即属于该母公公司间接负担担的境外企业业所得税额。间间接抵免的适适用范围为居居民企业从其其符合通知知第五、六六条规定的境境外子公司取取得的股息、红红利等权益性性

57、投资收益所所得。通知第二条条 关于境外外所得税额抵抵免计算的基基本项目企业应按照企业业所得税法及及其实施条例例、税收协定定以及通知的的规定，准确确计算下列当当期与抵免境境外所得税有有关的项目后后，确定当期期实际可抵免免分国（地区区）别的境外外所得税税额额和抵免限额额：（一）境内所得得的应纳税所所得额（以下下称境内应纳纳税所得额）和和分国（地区区）别的境外外所得的应纳纳税所得额（以以下称境外应应纳税所得额额）；（二）分国（地地区）别的可可抵免境外所所得税税额；（三）分分国（地区）别别的境外所得得税的抵免限限额。企业不能准确计计算上述项目目实际可抵免免分国（地区区）别的境外外所得税税额额的，在相应

58、应国家（地区区）缴纳的税税收均不得在在该企业当期期应纳税额中中抵免，也不不得结转以后后年度抵免。3.企业取得境境外所得，其其在中国境外外已经实际直直接缴纳和间间接负担的企企业所得税性性质的税额，进进行境外税额额抵免计算的的基本项目包包括：境内、境境外所得分国国别（地区）的的应纳税所得得额、可抵免免税额、抵免免限额和实际际抵免税额。不不能按照有关关税收法律法法规准确计算算实际可抵免免的境外分国国别（地区）的的所得税税额额的，不应给给予税收抵免免。通知第三条条 关于境外外应纳税所得得额的计算第三条 第一款款企业应就其按照照实施条例第第七条规定确确定的中国境境外所得（境境外税前所得得），按以下下规定

59、计算实实施条例第七七十八条规定定的境外应纳纳税所得额。4.根据实施条条例第七条规规定确定的境境外所得，在在计算适用境境外税额直接接抵免的应纳纳税所得额时时，应为将该该项境外所得得直接缴纳的的境外所得税税额还原计算算后的境外税税前所得；上上述直接缴纳纳税额还原后后的所得中属属于股息、红红利所得的，在在计算适用境境外税额间接接抵免的境外外所得时，应应再将该项境境外所得间接接负担的税额额还原计算，即即该境外股息息、红利所得得应为境外股股息、红利税税后净所得与与就该项所得得直接缴纳和和间接负担的的税额之和（参参见示例七）。对上述税额还原原后的境外税税前所得，应应再就计算企企业应纳税所所得总额时已已按税

60、法规定定扣除的有关关成本费用中中与境外所得得有关的部分分进行对应调调整扣除后，计计算为境外应应纳税所得额额。 第三条 第一款款 第（一）项项 （一）居民企业业在境外投资资设立不具有有独立纳税地地位的分支机机构，其来源源于境外的所所得，以境外外收入总额扣扣除与取得境境外收入有关关的各项合理理支出后的余余额为应纳税税所得额。各各项收入、支支出按企业所所得税法及其其实施条例的的有关规定确确定。居民企业在在境外设立不不具有独立纳纳税地位的分分支机构取得得的各项境外外所得，无论论是否汇回中中国境内，均均应计入该企企业所属纳税税年度的境外外应纳税所得得额。5.本项规定了了境外分支机机构应纳税所所得额的计算