十、会计核算办法

1、湖北兴发化工集集团股份有限限公司会计核算办法目 录第一章 总则第二章 会计核算原原则 第三章 货币资金核核算 第四章 往来核算 第五章 存货核算 第六章 生产成本核核算 第七章 投资核算 第八章 固定资产核核算 第九章 在建工程核核算 第十章 无形资产核核算 第十一章 研研发支出核算算 第十二章 职职工薪酬核算算 第十三章 筹筹资核算 第十四章 收收入核算 第十五章 费费用核算 第十六章 政政府补助核算算 第十七章 安安全生产费用用核算 第十八章 资资产减值核算算 第十九章 税税务会计核算算 第二十章 附附则 第一章 总 则第一条 根据据会计法、企企业会计准则则和公司司章程，制制定本办法。第二

2、条 公司司执行统一的的会计政策。会会计政策、会会计估计变更更须提交公司司董事会审议议通过后执行行。第三条 公司司财务核算使使用统一的财财务核算软件件、会计科目目及编码（见见附表）。第四条 公司司所属子（分分）公司会计计报表的编报报时间按以下下规定执行（财财务分析顺延延一天）：月月报应在月份份终了后一天天内报出，季报报应在季度终终了后两天内报出，年报报应在年度终终了后七天内报出。第五条 具体体财务审批流流程按公司财财务审批办法法执行。第六条 本办办法适用于公公司及所属子子公司。第二章 会计计核算原则第七条 公司司会计核算的的会计期间为为月份、季度度、年度。月月份、季度、年年度的起讫日日期采用公历

3、历日期。第八条 公司司的记账原则则是权责发生生制原则。第九条 公司司的各项财产产物资以历史史成本为计价价基础。第十条 公司司的会计核算算以人民币为为记账本位币币。发生涉及及外币的业务务时，按发生生当日中国人人民银行公布布的外汇市场场汇率的中间间价折合本位位币记账，并并于资产负债债表日将货币币性外币账户户的余额按期期末中国人民民银行公布的的外汇市场汇汇率中间价调调整折合人民民币金额，调调整后折合的的人民币余额额与原账面余余额之差作为为汇兑损益，并并按规定计入入“财务费用”、“在建工程”等科目。第十一条 公公司会计核算算应当合理划划分收益性支支出与资本性性支出的界限限。凡支出的的效益仅及于于本年度

4、（或一个营业业周期）的，应当作作为收益性支支出；凡支出出的效益及于于几个会计年年度（或几个营业业周期）的，应当作作为资本性支支出。第十二条 公公司的会计核核算必须以实实际发生的经经济业务为依依据，做到记记录准确、内内容完整、方方法正确、手手续齐备、符符合时限。 第三章 货币币资金核算第十三条 货货币资金是指指公司在生产经经营过程中处处于货币形态态的那部分资资金，包括库库存现金、银银行存款和其其他货币资金金三部分。公司设置库存现现金、银行存存款、其他货货币资金科目目，按照业务务发生顺序逐逐日逐笔登记记。库存现金应日清清月结，保证证账款相符、账账账相符。银行存款应按银银行和其他金金融机构、存存款种

5、类进行行明细核算。银银行存款的账账面余额必须须与银行对账账单定期核对对，并按月编编制银行存款款余额调节表表。其他货币资金是是指公司除库库存现金、银银行存款以外外的各种货币币资金，主要要包括银行汇汇票存款、银银行本票存款款、信用卡存存款、信用证证保证金存款款、存出投资资款、外埠存存款等。本科科目按其他货货币资金的种种类设置明细细账。第十四条 外外币现金和存存款，分别按按人民币和外外币进行明细细核算。公司收到外币时时，按业务发发生当日的中国人人民银行公布布的汇率将外外币金额折合合为人民币金金额记账。各种外币账户的的期末余额，按按照期末中国国人民银行公公布的汇率折折合成人民币币金额，按期期末汇率折合

6、合的金额与账账面记账金额额之间的差额额，作为汇兑兑损益处理。第十五条 账账务处理（一）外部资金金结算：收款时，凭进账账单和外部银银行收款回单单进行账务处处理：借：银行存款外部银行行帐号 贷：企企业存款股份公司企企业存款/子子分公司企业业存款（辅助助核算：部门门、项目）付款时，凭委托托付款书和外外部银行付款款回单进行账账务处理：借：企业存款股份公司司企业存款/子分公司企企业存款 （辅辅助核算：部部门、项目） 贷：银行存存款外部银行行帐号（二）内部资金金结算：收款时，凭进账账单和发票、收收据等进行账账务处理：借：银行存款 财务费费用汇兑损益益 贷：应应收账款、其其他应收款、预预收账款等付款时，凭付

7、款款委托书和完完备的付款附附件办理付款款业务和进行行帐务处理：借：应付账款、其其他应付款等等 贷：银银行存款第四章 往来来核算第十六条 往往来款项是公司在经济业业务活动中发发生的应收、应应付、暂收、暂暂付款等。公司设置应收票票据、应收账账款、其他应应收款、内部部往来及应付付票据、应付付账款、其他他应付款、长长期应付款等等科目核算往往来。涉及外外币业务应按按双币种核算算（人民币和和外币）。应收款项的期末末计价和减值值的核算见第第十八章。第十七条 往往来科目应按按客商设置辅辅助明细账，及及时登记每笔笔往来款项，正正确反映其形形成、收付及及增减变化情情况，并按季季与客商核对对往来余额。第十八条 账账

8、务处理（一）应收票据据。带息的应收票据据，应于期末末按照票面金金额与确定的的利率计算的的金额，增加加其账面余额额，并确认为为利息收入，计计入当期损益益；不带息的应收票据据，公司持有有期间账面价价值不做任何何调整。到期不能收回回的应收票据据，应按其账账面余额转入入应收账款，会会计处理：借：应收票据 或 借：应收收票据 贷：主主营业务收入入 贷贷：应收账款款 应交税费费应交增值值税（销项税税额）按照实质重于形形式的原则，应应收票据贴现现分为带追索索权和不带追追索权两种不不同形式。不带追索权的会会计处理：借：银行存款 财务费费用贴现利息息 贷：应应收票据带追索权（如以以应收票据作作为质押的银银行融资

9、业务务）的会计处理：票据贴现时 借：银银行存款 财务费用用贴现利息息 贷：短期期借款票据到期时 借：短短期借款 贷：应收收票据应收票据背书转转让，凭对方方单位的收据据、应收票据据复印件进行行账务处理：借：应付账款、其其他应付款等等贷：应收票据（二）应收账款款，核算公司司销售商品、材材料、提供劳劳务等，应向向购货单位收收取的货款、代垫运运杂费、增值值税等。销售时，凭销售售合同或订单单、发票、销销售出库单等等进行账务处处理：借：应收账款 贷：主营业收入入 应交税费费应交增值值税（销项税税额）收款时，凭银行行收款回单或或银行承兑汇汇票进行账务务处理：借：银行存款或或应收票据 财务费费用汇兑损益益贷：

10、应收账款（三）其他应收收款，主要核核算内容：（1）应收的各种种赔款。如因因职工失职造造成一定损失失而应向该职职工收取的赔赔款等。（2）应收的各种种罚款。（3）存出保证金金，如租入包包装物暂付的的押金。（44）应向职工工收取的各种种垫付的款项项，如为职工工垫付的水电电费、应由职职工负担的医医药费、房租租费等。（5）应收收代垫保险费费。（6）应应收代垫海运运费。（四）内部往来来，表核算公公司合并会计计报范围内的的母子公司之之间债权债务务。（五）应付账款款，核算公司司因购买材料料、商品和接接受劳务等款款项。发生应付账款时时，凭采购合合同或订单、发发票、质检分分析报告单、入入库单进行账账务处理：借：材

11、料采购或或库存商品、生产成本、制造费用等 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 贷：应应付账款偿还应付账款时时，凭对方单单位的收据进进行账务处理理：借：应付账款 贷：银银行存款或应付票据等转销确实无法支支付的应付账账款时，借：应付账款 贷：营营业外收入其他（六）其他应付付款，核算公公司应付、暂暂收其他单位位或个人的款款项，如应付付位、个人的的款项、保险险赔款等。采采用售后回购购方式融资的的，按实质重重于形式原租租入固定资产产和包装物的的租金、存入保证金金、职工未按按期领取的工工资、应付、暂收收所属单则销销售时不确认认收入，确认认为负债，贷贷记“其他应付款款”科目。回购价大于原销售价格之间间的差

12、额，在在回购期间按按期计提利息息费用，借记“财务费用”科目，贷记记“其他应付款款”科目。（七）长期应付付款，指公司司除了 HYPERLINK /wiki/ o 长期借款款 长期借借款和 HYPERLINK /wiki/” oo 应付债债券 应付付债券以外的的 HYPERLINK /wiki/ oo 长期负负债 长期期负债，包括括应付引进设设备款、应付付融资租入固固定资产的租租赁费等。如如：保康楚烽烽的采矿权价价款。（八）专项应付付款，指公司司接受国家拨拨入的具有专专门用途的拨拨款，如新产产品试制费拨拨款、中间试试验费拨款和和重要科学研研究补助费拨拨款等科技三三项拨款等。 第五章 存货货核算第十

13、九条 存存货指公司在日常活活动中持有以以备出售的产产成品或商品品、处在生产产过程中的在在产品、在生生产过程或提提供劳务过程程中耗用的材材料和物料等等。公司设置材料采采购、原材料、库存商品、发出商品、周转材料、委委托加工物资资、存货跌价价准备等科目目核算存货。第二十条 存存货科目应按按材料或产品品类型设置辅辅助明细账（数数量金额式），按按存放地点设设立部门辅助助明细账，及及时登记每种种材料或产品品的增减变化化情况，并定期盘点点确保账实相相符。存货期末计价和和减值的核算算见第十八章章。第二十一条 材料采购，该该科目归集大大宗原材料的的采购成本，材材料采购科目目下设买价、运运费、其他三三个明细科目目

14、核算。（一）购进（1）货单同时时到，凭采购购合同或订单单、发票、质质检分析报告告单、入库单单进行账务处处理：借：材料采购买价（辅辅助：部门、材材料、数量） 运费（辅辅助：部门、材材料） 其它（辅辅助：部门、材材料） 应交税税费应交增值值税（进项税税额） 应交增值值税（计提进进项税额）（运运费的7%） 贷：应付账款应付材料料款（辅助：客商） 其他应应付款（辅助：客商）应交税费应应交增值税（进进项税额转出出）（若存在在扣吨的情况况）（2）货到单未未到：月末，凭凭仓库、采购购部对实物已已到发票未到到的材料编制制原材料暂估估明细、采购购合同或订单单、质检分析析报告单等报报送财务部，财财务部根据明明细表

15、对未办办理入账手续续的材料进行行暂估（单价价按采购订单单执行）,下下月初红字冲冲回。借：原材料（辅辅助：部门、材材料、数量） 贷：应应付账款应付材料款款（辅助：应应付暂估材料料款）（3）单到货未未到不做账务务处理。（二）原材料月月末结转：每每月月末原材材料入账结束束后，将“材料采购”科目结转到到“原材料”科目。借：原材料（辅辅助：部门、材材料、数量）贷：材料采购买价（辅辅助：部门、材材料、数量） 运费（辅辅助：部门、材材料） 其它（辅辅助：部门、材材料）第二十二条 原材料，核算算公司库存的各各种材料，包包括原料及主主要材料、辅辅助材料、外外购半成品（外外购件）、修修理用备件（备备品备件）、燃燃

16、料等的实际际成本。（一）购进时，凭凭采购计划、合合同或订单、发发票、仓库入入库单进行账账务处理。借：原材料备品备件（辅辅助：部门）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：应付账款应付材料料款（辅助：客商）应交税费应应交增值税（进进项税额转出出）（在审减减单价情况下下）各分厂之间转运运时，由收货货的分厂确认认并开内部转转账单进行账账务处理：借：制造费用转运费（辅辅助：部门）贷：其他应付款款（辅助：客商）（二）领用。原原材料领用采采用全月一次次加权平均单单价核算。1、仓库管理的的原材料：凭凭生产单位开开具的领料单单、仓库出库库单、 生产产单位分成本本考核对象开开具内部转账账单进行账务务处理。2、未进

17、仓库管管理的原材料料：每月末计计划考核部、化化工生产部、财财务部、分厂厂核算员进行行实地盘点折折算出实际消消耗数量（上上月末盘点数数量+本月购购进数量-本本月末盘点数数量）,财务务根据加权平平均单价进行行账务处理。具体会计处理见见第六章。第二十三条 周转材料，核算企业周周转材料实际际成本，包括括包装物、低低值易耗品以以及企业（建建筑承包商）的的钢模板、木木模板、脚手手架等。购进时，凭采购购合同或订单单、发票、质质检分析报告告单、仓库入入库单进行账账务处理。借：周转材料包装物（辅辅助：包装物物明细、数量量、部门）应交税费应应交增值税（进进项税额）贷：应付账款应付材料料款（辅助：客商）包装物运费在

18、月月末按各车间间领用包装物物的金额分摊摊：1、包装物运费费发生时借：周转材料包装材料料 应交税费费应交增值值税（计提进进项税）贷：其他应付款款（辅助：客商）2、包装物运费费分摊时借：制造费用包装物（辅辅助：部门）贷：周转材料包装材料料领用时，凭仓库库的材料出库库单及各生产产单位开具的的内部转账单单进行账务处处理。具体会会计处理见第第六章。第二十四条 库存商品，核算公司库存的各各种商品的实实际成本（或或进价），包包括自产产成品、外外购商品、发发出展览的商商品以及寄存存在外的商品品等。自产产品的会计计处理见第六六章。库存商品移库包包括：公司内内部移库和公公司与公司之之间的移库。公司内部移库凭凭收货

19、部门的的入库单和发发货单位的出出库单进行会会计处理：贷：库存商品（负负数）（辅助助：收货部门门、数量）贷：库存商品（辅辅助：发货部部门、数量）公司与公司之间间的移库视同同公司内部销销售与采购货货物分别处理理，具体会计计处理见第十十四章。第六章 生产产成本核算第二十五条 生产成本的的定义生产成本是指企企业为生产一一定种类和数数量的产品所所发生的费用用，即直接材材料、直接动动力、职工薪薪酬、制造费费用的总和。（一）直接材料料，是指企业业在生产产品品和提供劳务务过程中所消消耗的直接用用于产品生产产并构成产品品实体的原材材料、主要材材料、外购半半成品以及有有助于产品形形成的辅助材材料。（二）直接动力力

20、，是指企业业在生产产品品和提供劳务务过程中所消消耗的直接用用于产品生产产并构成产品品实体的电力力。（三）职工薪酬酬，是指企业业在生产产品品和提供劳务务过程中，直直接参加产品品生产的工人人工资以及按按生产工人工工资总额和规规定的比例计计算提取的职职工福利费用用、工会经费费、职工教育育经费、社会会保险费、住住房公积金及及年金。（四）制造费用用，是指企业业在生产产品品和提供劳务务而发生的各各种间接费用用，包括职工工薪酬、折旧旧费、修理费费、办公费、水水电费、机物物料消耗、劳劳动保护费、差差旅费、保险险费、包装物物、加班生活活费、转运费费、劳务费、车车耗费、安全全生产费、水水资源费、季季节性和修费费期

21、间的停工工损失等。第二十六条 生产成本核核算的一般程程序：产品成本核算程程序，是指从从生产费用的的发生开始，直直到计算出完完工产品实际际成本的顺序序和步骤。基基本步骤是：（一）分应计入入产品成本的的费用和不应应计入产品成成本的费用；（二）应将计入入本期产品成成本的各种费费用在各种产产品之间进行行归集和分配配，计算出各各种产品成本本；（三）既有完工工产品又有在在产品的，采采用一定的方方法计算出该该种完工产品品的成本。第二十七条 要素费用（一）基本生产产车间发生的的各项要素费费用，最终都都要计入产品品生产成本。按按产品设立产产品成本明细细账，账内按按成本项目登登记。（二）在生产车车间发生材料料、动

22、力、工工资等各种要要素费用时，对对于直接用于于产品生产、设设有成本项目目的费用，单单独记入“生产成本”科目。某种种产品直接耗耗用的费用，计计入这种产品品成本明细账账的相关成本本项目；几种种产品共同耗耗用的费用，则则采用适当的的分配方法，计计入这几种产产品成本明细细账的相关成成本项目。（三）基本生产产车间发生的的直接用于产产品生产、没没有设立成本本项目的费用用，以及间接接用于产品生生产的费用，先先记入“制造费用”科目及其相相应明细账；月末再将归归集的全部制制造费用转入入“生产成本”科日。（四）通过上述述要素费用的的归集和分配配，在“生产成本”科目和所属属各种产品成成本明细账的的各个成本项项目中，

23、归集集应由本月基基本生产车间间的各种产品品负担的全部部生产费用。将将这些费用加加上月初在产产品成本，在在完工产品和和月末在产品品之间进行分分配，计算出出各种完工产产品和月末在在产品的成本本。（五）辅助生产产车间的各项项要素费用的的分配方法，与与基本生产车车间相同。第二十八条 基本生产成成本的核算（一）直接材料料生产车间发生的的直接用于产产品生产的原原材料费用，在在“生产成本”科目下设置置“直接材料”成本项目。按按领用部门、生生产产品、材材料名称及数数量设辅助核核算。仓库管理的原材材料，根据领领料单、出库库单、分厂开开具的内部转转账单等直接接记入某种产产品成本的“直接材料”项目；未进进仓库管理的

24、的原材料（磷磷矿石、硅石石、白煤、焦焦炭、原煤），根根据计划考核核部审核的原原材料盘存表表直接记入某某种产品成本本的“直接材料”项目。借：生产成本直接材料料（辅助核算算：部门、库库存商品、原原材料、数量量）贷：原材料（辅辅助核算：部部门、原材料料、数量） （二）直接动力力生产车间发生的的直接用于产产品生产的动动力费用（含含自发电过网网费），在“生产成本”下设置“直接动力”成本项目。根根据各车间耗耗用电量核算算电费，记入入该种产品的的“直接动力”。借：生产成本直接动力力（辅助核算算：部门、原原材料、库存存商品、数量量）贷：应付账款应付材料料款（辅助核核算：客商）例例：白沙河黄黄磷车间用电电：借：

25、生产成本直接动力力（部门档案案：白化黄磷磷车间；原材材料档案：电电炉电；库存存商品档案：黄磷；数量量）贷：应付账款应付材料料款（部门档档案：化工生生产部；客商商辅助档案：兴山天星供供电有限公司司）（三）职工薪酬酬基本生产车间生生产人员的工工资、福利费费、工会经费费、职工教育育经费、社会会保险费、住住房公积金、年年金等，设置置“职工薪酬”成本项目。具体核算见第十十二章。（四）制造费用用基本生产车间发发生的间接费费用，归集到到“制造费用”科目明细账账，月末根据据各产品的生生产车间所发发生的费用汇汇总结转。月末分配结转：借：生产成本制造费用用（辅助核算算：部门、库库存商品） 贷：制造费用折旧费（辅辅

26、助核算：部部门） 机物料消消耗（辅助核核算：部门） 修理费（辅辅助核算：部部门）水电费（辅辅助核算：部部门）劳动保护费费（辅助核算算：部门）差旅费（辅辅助核算：部部门）运输费（辅辅助核算：部部门）劳务费（辅辅助核算：部部门）安措费（辅辅助核算：部部门）职工薪酬（辅辅助核算：部部门）办公费（辅辅助核算：部部门）其他（辅助助核算：部门门）（五）月末结转转完工产品成成本月末，根据各成成本明细科目目发生额，结结转完工产品品成本。借：库存商品（辅辅助核算：部部门、库存商商品、数量）贷：生产成本直接材料料 （该该科目及车间间汇总）直接动力 （该该科目及车间间汇总）职工薪酬 （该该科目及车间间汇总）制造费用

27、 （该科科目及车间汇汇总） （辅助核算：部门、原材材料、数量、库库存商品）第二十九条 制造费用制造费用是指企企业为生产产产品或提供劳劳务而发生的的、应计入产产品成本但未未设成本项目目的各项费用用。大部分是是间接用于产产品生产的费费用，例如：机物料消耗耗、生产车间间用房屋及建建筑物的折旧旧费、租赁费费、保险费、运运输费、差旅旅费等，还包包括直接用于于产品生产，但但管理上不要要求或者不便便于单独核算算因而未设成成本项目的费费用。制造费用的归集集和分配，通通过“制造费用”科目进行，该该科目根据有有关付款凭证证、转账凭证证和前述各种种费用分配表表登记。按车车间设立明细细账，账内按按照费用项目目设立专栏

28、，分分别反映各车车间各项制造造费用的发生生、分配、转转出情况。（一）科目设置置制造费用科目设设置：一级科科目“制造费用”，二级科目目按照发生业业务的内容设设置，分别按按部门设辅助助核算。例：一级 制造费用二级 职工薪薪酬（部门核核算）二级 机物料料消耗（部门门核算）制造费用明细科科目表科目编码科目名称辅助核算备 注510101职工薪酬部门核算二级科目510102折旧费部门核算二级科目510103修理费部门核算二级科目510104办公费部门核算二级科目510105水电费部门核算二级科目510106机物料消耗部门核算二级科目510107劳动保护费部门核算二级科目510108差旅费部门核算二级科目5

29、10109保险费部门核算二级科目510110包装物部门核算二级科目510111运输费部门核算二级科目510112劳务费部门核算二级科目510114公路维护费部门核算二级科目510115安措费部门核算二级科目510116加班生活费部门核算二级科目510117排污费部门核算二级科目510118行政规费部门核算二级科目510119车耗费部门核算二级科目510121土地使用权摊销销部门核算二级科目510123大修费部门核算二级科目510124防汛费部门核算二级科目510125水资源费部门核算二级科目510126矿山维简费部门核算二级科目510127安全生产费部门核算二级科目510128采矿权价款摊销销

30、部门核算二级科目510199其他部门核算二级科目（二）核算内容容制造费用发生时时，按生产车车间归集，月月末根据各车车间汇总数，分分配到各产品品。制造费用分为直直接费用和间间接费用。直直接费用指可可以根据业务务发生的内容容直接记入该该产品的费用用；间接费用用指辅助生产产车间发生的的费用，辅助助生产指为基基本生产服务务进行的产品品生产和劳务务供应，如动动力车间、机机修车间、生生产管理部门门发生的费用用为辅助费用用。生产管理理部门包括安安全环保部、质质量管理部、化化工生产部、电电力生产部。以以上各项费用用月末均按一一定方法分配配到各产品成成本。1、职工薪酬：核算生产车车间管理人员员及辅助车间间生产工

31、人的的工资、福利利、工会经费费、职工教育育经费、养老老保险、失业业保险、工伤伤保险、生育育保险、医疗疗保险、住房房公积金、年年金等。2、折旧费：按按使用固定资资产车间计提提折旧费，计计入产品成本本。3、修理费：核核算固定资产产日常修理费费用，按使用用车间分部门门核算。4、办公费：核核算生产车间间耗用的办公公用品、电话话费、印刷费费及邮电费等等。5、水电费：核核算生产车间间管理部门及及辅助生产车车间发生的水水、电，月末末按实际耗用用量分配到各各产品成本。6、机物料消耗耗：核算生产产车间领用的的辅助材料费费用及生产车车间叉车和装装载机耗用配配件及修理费费、油料（小小车油耗不进进此科目），月月末按领

32、用部部门分配到各各产品成本。7、劳动保护费费：核算生产产车间工作人人员领用的劳劳动保护用品品，包括：劳劳保服、耐酸酸服、耐酸手手套、洗衣粉粉、手套等防防护用品、防防暑降温物品品。8、差旅费：核核算生产车间间管理人员及及生产工作人人员，出差、学学习发生的车车、船、住宿宿费、生活及及通讯补贴。9、保险费：核核算生产车间间固定资产财财产险及生产产车间工作人人员团体人身身意外伤害险险等。10、包装物：核算在生产产流转过程中中领用的包装装物成本。11、转运费：核算各生产产车间之间发发生的物料转转运费（含废废料处置费）；12、劳务费：核算生产单单位发生的劳劳务用工费用用（包括顶岗岗劳务费、采采矿劳务费和和

33、零星劳务等等）。13、公路维护护费：核算进进厂、矿山公公路的日常维维护费。14、安全生产产费：是指在在中华人民共共和国境内从从事矿山开采采、建筑施工工、 危险品品生产以及道道路交通运输输的企业以及及其他经济组组织按照规定定标准提取，在在成本费用中中列支，专门门用于完善和和改进企业安安全生产条件件的资金。15、加班生活活费：核算生生产车间因加加班误餐发生生的生活费，据据发票结算。16、排污费：环保部门发发生的排污费费、环境监测测费计入化工工生产部，月月末分配到各各产品费用。17、车耗费：核算各分厂厂小车费用。18、采矿权价价款摊销：核核算矿山企业业按矿山服务务年限进行的的采矿权价款款摊销。19、

34、行政规费费：核算国家家行政机关针针对产品收取取的规费，包包括购矿票费费用等，平时时按产量和相相关征收标准准计提进入成成本费用。如保康楚烽公司司每月末按当当月磷矿石产产量和规定的的征收标准计计提矿石规费费：借：管理费用矿产资源源补偿费 制造费费用行政规费费（部门核算算）制造费用过过磅费（部门门核算）制造费用矿矿山公路维护护费（部门核核算）贷：其他应付款款保康县矿矿产资源补偿偿费征收处 保康县财财政局预算外外资金管理局局 保康县磷磷矿办 保康县顺顺通矿山公路路维护有限公公司日常购买矿票时时，在取得相相关票据后，按按实际支付款款项冲减相应应规费征收单单位的往来：借：其他应付款款保康县矿矿产资源补偿偿

35、费征收处 保康县财财政局预算外外资金管理局局 保康县磷磷矿办 保康县顺顺通矿山公路路维护有限公公司贷：银行存款20、土地使用用权摊销：核核算生产单位位的土地使用用权摊销，其其摊销金额按按资产组分摊摊计入各产品品。21、矿山维简简费：核算矿矿山企业维持持简单再生产产的费用。严严格按照国家家安全生产的的规定和所在在地政府部门门有关法律法法规计提，兴兴山县执行：煤矿10元元/吨、磷矿矿7元/吨（公公司磷矿井下下资产计提了了折旧，不再再计提磷矿的的维简费）（煤煤办字19995第5585号）。22、其他：核核算生产车间间发生已明确确项目以外的的其他费用（非非特殊情况不不得归集到该该项目下）。账务处理如下

36、：借：制造费用职工薪酬酬（部门核算算） 机物料消消耗（部门核核算） 折旧（部部门核算） 贷：银行存款款 原材料料（辅助材料料） 应付职职工薪酬专项储备 （三）辅助车间间制造费用辅助生产车间是是指为基本生生产车间提供供产品或劳务务供应的部门门，辅助生产产车间费用是是指辅助生产产车间发生的的费用（如：公司的电力力生产部、化化工生产部及及各分厂的管管理部门等）。辅助生产车间费费用的分摊方方法：1、各分厂管理理部门发生的的制造费用，按按照计划考核核部规定的分分配比例在各各分厂生产的的产品中分配配，计入各产产品生产成本本；2、电力生产部部发生的费用用，根据各电电站的上网电电量，计入发发电成本，最最终按产

37、品用用电量分配计计入各产品生生产成本；3、化工生产部部发生的费用用，按照计划划考核部规定定的分配比例例在各分厂生生产的产品中中分配，计入入各产品生产产成本；4、各子公司发发生的辅助生生产车间费用用，结合各子子公司的实际际情况，按照照合理的比例例分配到产品品生产成本。第七章 投资资核算第三十条 投投资按照投资资的性质划分分为权益性投投资、债券性性投资、混合合性投资。权益性投资是指指为获取另一一企业的权益益或净资产所所作的投资，根根据对被投资资单位的影响响程度和公允允价值能否可可靠计量，公公司将其分为为长期股权投投资和其他权权益投资。债券性投资是指指为获取高于于银行存款利利率，并保证证按期收回本本

38、息所作的投投资。混合性投资是指指既有权益性性投资又有债债券性投资，往往往表现为混混合性证券投投资（如可转转换债券投资资）。第三十一条 公司设置交交易性金融资资产、持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资等等科目核算投投资。第三十二条 交易性金融融资产的核算算1、取得时借：交易性金融融资产成本（公公允价值） 投投资收益（发发生的交易费费） 应应收股利（已已宣告尚未发发放的现金股股利） 应应收利息（已已到付息期但但未领取的利利息） 贷贷：银行存款款持有期间收到现现金股利、利利息借：银行存款 贷贷：应收股利利（已宣告尚尚未发放的现现金股利） 或应收利息息（已到付息息期但未领取取的利息）

39、 3、交易性金融融资产期末计计量资产负债表日交交易性金融资资产应当按公公允价值计量量，公允价值值与账面余额额的差额计入入当期损益。借：交易性金融融资产公允价值值变动损益 贷贷：公允价值值变动损益 或 借：公公允价值变动动损益 贷贷：交易性金金融资产公允价值变变动损益4、交易性金融融资产处置借：银行存款（实实际售价） （或或借：投资收收益）贷：交易性金融融资产成本 交易易性金融资产产公允价值值变动损益 投资收益 同时，借：公允允价值变动损损益 贷：投资收收益 （或做反反向分录）第三十三条 长期股权投投资核算（一）不同方式式下取得长期期股权投资形形成的初始计计量：1、企业合并方方式。企业合合并，是

40、指将将两个或两个个以上单独的的企业合并形形成一个报告告主体的交易易或事项。同一控制下的的企业合并以合并日取得的的被合并方账账面净资产份份额作为初始始投资成本，初初始投资成本本与支付的现现金、转让的的非现金资产产以及所承担担的债务账面面价值之间的的差额，调整整资本公积，资资本公积不足足冲减的，调调整留存收益益。同一控制下的吸吸收合并，凭凭收购合同、评评估报告、审审计报告、发发票等进行账账务处理。借：对方资产类类账户 贷：对对方负债类账账户 股本 资本公积积 或盈余公公积、未分配配利润同一控制下的控控股合并，凭凭收购合同、审审计报告、出出资证明等进进行账务处理理，发生的费费用计入当期期损益。借：长

41、期股权投投资（对方所所有者权益账账面价值投资比例） 资本公公积股本溢价价（或贷方） 管理费费用 贷：银银行存款等非同一控制下下的企业合并并。以所放弃弃的资产、发发生或承担的的负债及发行行的权益性证证券的公允价价值作为初始始投资成本，公公允价值与账账面价值之间间的差额，计计入当期损益益。非同一控制下的的控股合并，凭凭合同、审计计报告、出资资证明等进行行账务处理。借：长期股权投投资（支付的的对价包括直直接费用） 贷：银银行存款等非同一控制下的的吸收合并，凭凭收购合同、评评估报告、审审计报告、发发票等进行账账务处理。借：对方资产公公允价值 或商誉誉（差额） 贷：对对方负债公允允价值 银行存款款 股本

42、 资本公积积股本溢价价 或营业外外收入（差额额）2、非企业合并并方式以支付现金取取得的长期股股权投资，根根据实际支付付的购买价款款作为初始投投资成本，包包括与投资直直接相关的税税费及其他必必要支出。以发行权益性性证券取得的的长期股权投投资，按照所所发行权益性性证券的公允允价值作为初初始投资成本本。投资者投入的的长期投权投投资，以投资资合同或协议议约定的价值值作为初始投投资成本。通过非货币性性资产交换取取得的长期股股权投资，以以换出资产的的公允价值（或或换出资产账账面价值加税税费）作为初初始投资成本本。通过债务重组组取得的长期期投权投资，以以应享有股份份的公允价值值作为初始投投资成本。第三十四条

43、 长期股权投投资的后续计计量（一）长期股权权投资的核算算方法1、对能够实施施控制的长期期股权投资（投投资比例大于于50%），采采用成本法核核算。如兴发发股份公司对对各子公司的的股权投资，采采用成本法核核算，合并报报表时按权益益法进行调整整。2、对具有共同同控制、重大大影响的长期期股权投资（投投资比例大于于20%且小小于等于500%），采用用权益法核算算。如宜昌楚楚磷公司对湖湖北泰盛的投投资。3、对不具有共共同控制、重重大影响，且且在活跃市场场中没有报价价、公允价值值不能可靠计计量的长期股股权投资（投投资比例小于于20%），采采用成本法核核算。（二）采用权益益法核算的有有关规定采用权益法核算算的

44、长期股权权投资，长期期股权投资的的初始投资成成本与被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额比比较。初始投投资成本大于于该份额的，不不调整初始投投资成本；小小于该份额的的，差额直接接计入当期损损益（营业外外收入），并并调整初始投投资成本。第三十五条 投资收益核核算（一）采用成本本法核算的长长期股权投资资被投资单位宣告告分派现金股股利或利润时时，借：应收股利（辅辅助：客商）贷：投资收益收到股利时，借借：银行存款款 贷：应应收股利（辅辅助：客商）（二）采用权益益法核算的长长期股权投资资,按应享有有或分担的被被投资单位实实现的净损益益的份额，确确认投资损益益，并调整长长期股权投资资的账面价值值。投资企

45、业在确认认应享有被投投资单位净损损益的份额时时，以取得投投资时被投资资单位各项可可辨认资产等等的公允价值值为基础，对对被投资单位位的净利润进进行调整后确确认。投资企企业按照被投投资单位宣告告分派的利润润或现金股利利计算应分得得的部分，相相应减少长期期股权投资的的账面价值。借：长期股权投投资损益调整整贷：投资收益或：借：投资收收益贷：长期股权投投资损益调整整投资企业确认被被投资单位发发生的净亏损损时，按以下下顺序处理：1、减记长期股股权投资的账账面价值。2、在长期股权权投资的账面面价值减记至至零的情况下下，对于未确确认的投资损损失，考虑除除长期股权投投资以外，账账面上是否有有其他实质上上构成对被

46、投投资单位净投投资的长期权权益项目，如如果有，则应应以其他长期期权益的账面面价值为限，继继续确认投资资损失，冲减减长期应收项项目等的账面面价值。3、经过上述处处理，按照投投资合同或协协议约定，投投资企业仍需需承担额外损损失弥补等义义务的，应按按预计将承担担的义务金额额确认预计负负债，计入当当期投资损失失。除上述情况仍未未确认的应分分担被投资单单位的损失，应应在账外备查查登记。4、在确认了有有关的投资损损失以后，被被投资单位以以后期间实现现净利润的，应应按以上相反反顺序分别减减记账外备查查登记的金额额、已确认的的预计负债、恢恢复其他长期期权益及长期期股权投资的的账面价值，同同时确认投资资收益。宣

47、告分派的利润润或现金股利利时：借：应收股利（辅辅助：客商）贷：长期股权投投资损益调整整收到股利时：借：银行存款 贷：应收股股利（辅助：客商）被投资单位除净净损益以外的的其他权益变变动时，按持持股比例计算算应享有的份份额时：借：长期股权投投资其他权益益变动 贷：资本公公积其他资本本公积专项储备第八章 固定定资产核算第三十六条 固定资产是是同时具备下下列特征的有有形资产：（一）为生产商商品、提供劳劳务、出租或或经营管理而而持有的；（二）使用寿命命超过一个会会计年度。固定资产包括房房屋建筑物（如如厂房、仓库库、办公楼、住住宅楼、食堂堂、车库、烟烟囱、水塔、水水池等）、机机器设备、运运输设备、电电子及

48、办公设设备等。在NC固定资产产管理系统中中建立每一项项固定资产卡卡片。公司设置“固定定资产”、“累累计折旧”、 “固定资产产减值准备”、“固定资产清清理”等科目对固固定资产进行行核算。按固定资产的经经济用途和使使用情况进行行综合分类，可可以把企业的的固定资产分分为七大类：（1）生产经营营用固定资产产；（2）非生产经经营用固定资资产;（3）租出固定定资产(在经经营性租赁方方式下出租的的固定资产);（4）不需用固固定资产;（5）未使用用固定资产;（6）土地（过过去已经估价价单独入账的的土地，因征征地而支付的的补偿费，应应计入与土地地有关的房屋屋、建筑物的的价值内，不不单独作为土土地价值入账账。企业

49、取得得的土地使用用权不能作为为固定资产管管理）;（7）融资租入入固定资产。第三十七条 固定资产的的初始计量（一）外购固定定资产按实际支付的买买价、相关税税费（包括进进口关税）、运运输费、安装装费、装卸费费等计入固定定资产的初始始成本。与所所购买固定资资产相关的增增值税符合抵抵扣条件的予予以抵扣，不不计入固定资资产成本。以以一笔款项购购入多项没有有单独标价的的固定资产，应应按各项固定定资产的公允允价值的比例例进行分配，分分别确认各项项固定资产的的成本。凭合同、审批的的新增固定资资产报告、增增值税专用发发票、验收单单等进行账务务处理。借：固定资产 应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷：应付账款（

50、银银行存款、应应付票据等）采用分期付款方方式购买的固固定资产的成成本以各期付付款额的现值值之和确定。各各期实际支付付的价款与购购买价款的现现值之间的差差额，符合资资本化条件的的，计入固定定资产的成本本，其余部分分在信用期间间确认为财务务费用，计入入当期损益。（1）入账时：借：固定资产（在在建工程） 未确认认融资费用 贷：长长期应付款 银行存款款（2）付款时：借：长期应付款款 贷：银银行存款借：固定资产（在在建工程） 贷：未未确认融资费费用 （二）自行行建造固定资资产自行建造的固定定资产，工程程完工达到预预定可使用状状态前发生的的支出在“在建工程”科目核算，在在达到预定可可使用状态时时预转固定资

51、资产，待工程程竣工决算后后按审计报告告调整预转固固定资产的账账面价值。凭审计报告、验验收报告等进进行账务处理理：借：固定资产贷：在建工程（三）出包方式式建造固定资资产出包方式建造的的固定资产，其其成本由建造造该项固定资资产达到预定定可使用状态态前所发生的的必要支出构构成，包括发发生的建筑工工程支出、安安装工程支出出及需分摊计计入各固定资资产价值的待待摊投资。在在达到预定可可使用状态时时预转固定资资产，待工程程竣工决算后后按审计报告告调整预转固固定资产的账账面价值。（四）投资者投投入的固定资资产按投资合同或协协议约定的价价值确定，但但合同或协议议约定价值不不公允的按公公允价值入账账：借：固定资产

52、贷：股本（或实实收资本）资本公积（五）接受捐赠赠的固定资产产按有关凭据的金金额加上应支支付的相关税税费作为入账账价值：借：固定资产 应交税税费应交增值值税（进项税税额）贷：营业外收入入（六）存在弃置置费用的固定定资产根据国家法律和和行政法规等等规定，公司司承担的环境境保护和生态态恢复等义务务所确定的支支出，按照弃弃置费用的现现值计入相关关固定资产的的成本，在固固定资产的使使用寿命内，按按照预计负债债的摊余成本本和实际利率率计算确定的的利息费用，在在发生时计入入财务费用。如：公司矿山企企业缴纳的地地质环境恢复复治理备用金金借：固定资产 贷：银银行存款按相应固定资产产折旧年限、折折旧率计提固固定资

53、产折旧旧借：制造费用折旧费或或管理费用折旧费等等 贷：累计折旧第三十八条 固定资产折折旧（一）公司对所所有的固定资资产计提折旧旧，已提足折折旧继续使用用的固定资产产和单独计价价入账的土地地除外。当月月增加的固定定资产，从下下月起计提折折旧，当月减减少的固定资资产，当月仍仍计提折旧。各各类设备的累累计折旧按其其使用部门区区分，管理部部门使用的资资产折旧全部部计入“管理费用”科目，质量量管理部、安安全环保部、化化工生产部、电电力生产部及及所属化工厂厂、电站资产产折旧计入“制造费用”科目，每月月按明细计提提折旧后，汇汇总入账。（二）公司固定定资产折旧采采用年限平均均法。房屋建建筑物折旧年年限为30-

54、50年，残残值率为5%；机器设备备折旧年限为为10-200年，残值率率为5%；运运输设备的折折旧年限为55年，残值率率为10%；电子与办公公设备的折旧旧年限为5年年，残值率为为5%。各子子公司在规定定的折旧年限限范围内确定定房屋建筑物物、机器设备备的具体折旧旧年限时应上上报财务部，由由财务部审核核确定。借：制造费用折旧费管理费用折折旧费销售费用其其他研发支出费费用化支出（或或资本化支出出）贷：累计折旧（三）需加速折折旧的固定资资产应由各事事业部提出申申请，经分管管生产副总经经理、总经理理确认后，财财务部门向当当地税务机关关提交申请，经经备案后进行行加速折旧，财财务部将结果果及时反馈给给分管生产

55、副副总经理、总总经理。第三十九条 固定资产的的投保及保险险赔偿每年应对必要的的固定资产进进行投保，按按投保资产的的原值将保费费分摊至各生生产部门，凭凭保险单、发发票等进行账账务处理。借：制造费用保险费（辅辅助：部门） 贷：其他应应付款或银行行存款等投保固定资产发发生损失但没没有报废，修修复时计入“制造费用修理费”，由于个人人原因造成固固定资产损坏坏的收到赔款款时或收到保保险公司赔款款时冲减“制造费用”。固定资产因事故故造成报废，账账务处理：借：固定资产清清理 累计计折旧 贷：固定资资产收到赔款时 借：银银行存款贷：其他应付款款暂收保险赔款款（或其他应收款款个人）（因因个人原因导导致报废赔款款）

56、借：其他应付款款暂收保险赔款款 其他应收收款个人（因因个人原因导导致报废赔款款）贷：固定资产清清理 借：营业外外支出非流动资资产处置损失失贷：固定资产清清理 第四十条 固定资产产后续支出是是指固定资产产从投入使用用后到报废之之前，公司为了适应应新技术发展展的需要，或或者为了提高高固定资产的的使用效能，或或者为了确保保固定资产的的正常工作状状况，对固定定资产进行改改建、扩建、改改良、维修所所发生的支出出就是固定资资产的后续支支出，分为固固定资产资本本性后续支出出和收益性后后续支出。（一）资本性后后续支出，指指延长了固定定资产的使用用寿命，或者者使产品质量量实质性提高高，或者使产产品成本实质质性降

57、低的后后续支出。支支出金额计入入固定资产账账面价值，其其增计后的金金额不应超过过该固定资产产的可收回金金额。具体处处理为： 1、凭审批的报报告，将固定定资产的原价价、已提累计计折旧和减值值准备转销，将将固定资产账账面价值转入入“在建工程”。借：在建工程（设备投投资或建筑工工程投资）累计折旧 固定资产减减值准备 贷：固定资资产 2、将直接发生生的固定资产产资本性后续续支出计入在在建工程。凭凭领料单或者者采购合同、发发票等进行账账务处理。借：在建工程 （设备投投资、建筑工工程投资等明明细科目）贷：银行存存款（或应付付账款、应付付职工薪酬、原原材料等） 在改、扩建过程程中被替换部部分的账面价价值应抵

58、减在在建工程成本本。借：营业外支出出 非流动资资产处置损失失 贷：在建工程（设备投投资、建筑工工程投资等明明细科目）3、改、扩建工工程达到预定定可使用状态态时，分以下下情况核算：后续支出资本本化后的固定定资产账面价价值小于或等等于该项固定定资产可收回回金额时，直直接将在建工工程转入固定定资产计提折折旧。借：固定资产 贷：在建工程（设备投投资、建筑工工程投资等明明细科目）后续支出资本本化后的固定定资产账面价价值大于该项项固定资产可可收回金额时时，应将差额额计入当期损损益。 借：固定资产 营业外支出出非流动资资产处置损失失贷：在建工工程（设备投投资、建筑工工程投资等明明细科目）（二）收益性后后续支

59、出指不不符合资本性性后续支出的的其他支出1、固定资产日日常（零星）修修理按程序经经批准修理完完毕后，凭发发票、（土建建维修、防腐腐保温等须附附合同、审计计报告）、验验收单等进行行账务处理：借：制造费用修理费（辅辅助：部门） 贷：原原材料或其他他应付款、银银行存款等2、固定资产大大修按公司审审批的大修计计划实施，凭凭合同、发票票、出入库单单等进行账务务处理（涉及及土建部分的的大修必须经经审计部审计计后方可入账账）：借：制造费用大修费（辅辅助：部门）贷：原材料或其其他应付款等等（三）固定资产产装修费用，符符合资本化条条件的，计入入固定资产原原价，在“固定资产”科目进行核核算，在两次次装修间隔期期间

60、与固定资资产尚可使用用年限两者中中较短的期间间内，采用合合理的方法单单独计提折旧旧。不符合资资本化条件的的，计入当期期损益。（四）租入固定定资产发生的的改良支出，应应通过“长期待摊费费用”科目核算，并并在剩余租赁赁期与租赁资资产尚可使用用年限两者中中较短的期间间内，采用合合理的方法进进行摊销。第四十一条 固定资产的的处置报废和长期闲置置的固定资产产，凭报废申申请和相关票票据进行账务务处理，处置置收入扣除账账面价值和相相关税费后的的金额计入当当期损益。（一）转入清理理时：借：固定资产清清理累计折旧固定资产减值准准备贷：固定资产（二）发生的清清理费用：借：固定资产清清理贷：银行存款（三）收回残料料