关于加强地方税税源管理的若干思考

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2、强地方税税源源管理的若干干思考优化税源管理方方式的原则应应该是：实事事求是，因地地制宜，突出出重点，职责责到位。具体体应掌握以下下几点： 1.税税源管理方式式要与税源结结构、税种特特点相适应。在在税源管理上上，不能搞“一一刀切”，要要根据税源的的不同形态、不不同特点，综综合运用经济济、行政、法法律等手段进进行税源监控控。 2.税税源管理方式式要与现行征征管模式相适适应。要以管管理为重点，兼兼顾征收、稽稽查等方面的的不同特点和和需要，实施施事前、事中中、事后的税税源监控，为为征、管、查查提供可靠的的税源资料和和信息。 3.税税源管理方式式要与现代化化、信息化相相适应。要提提高税源管理理的科学性和

3、和有效性，就就必须充分运运用现代科技技手段，推行行电子信息化化管理，将管管理的触角伸伸向城乡各个个角落，覆盖盖整个税源分分布点和所有有纳税户，形形成信息联网网，实行有效效的税源监控控。 4.税税源管理方式式要与地方税税务机构设置置和征收网点点布局相适应应。根据省政政府的统一部部署，目前江江西省地税系系统正在进行行机构改革，城城市地税征收收单位按征管管查三分离的的原则设置，农农村基层征收收单位由原来来按行政区划划设置改为按按经济区域设设置，征收单单位数量相应应减少，但税税源管理任务务并未减轻。税税源管理方式式要适应这个个变化，既管管住户又管住住片，既抓住住重点又不出出现漏管。 在贯彻彻上述原则的

4、的基础上，税税源管理要注注意几个结合合： 1.管管事与管户相相结合。在新新一论征管改改革中，随着着征管查分离离和计算机技技术的广泛运运用，税务专专管员的职能能发生了变化化，由管户为为主逐渐过渡渡到以管事为为主，这在一一定程度上防防止了收“人人情税”、“关关系税”，有有利于税务系系统的廉政建建设，改革的的方向是对的的。但是，在在一些地方，也也出现了“两两少一多”现现象：专管员员下户调查研研究的少了，对对纳税人的经经营情况、缴缴税情况及税税收结构进行行认真分析的的少了，依靠靠纳税户自行行申报来掌握握税源、指导导征收的多了了。如申报不不实，出了偷偷漏税问题则则由稽查部门门去处理。这这样一来，在在税源

5、的管理理上便出现了了“空档”，管管事与管户在在相当程度上上脱了节。实实际上，在税税源管理方面面，要想切实实掌握税源“底底数”，管事事与管户是不不能截然分开开的，两者必必须紧密结合合起来。在传传统的专管员员管户制下，税税务机关对所所辖范围税源源的了解和掌掌握是比较充充分和全面的的，因此，对对传统的管户户制不能全盘盘否定，对其其中的优点应应当保留和发发扬。按照征征管法的精神神，税务机关关管事不仅仅仅是办理税务务登记和纳税税申报、掌握握纳税户数量量和征收税款款等问题，更更重要的是要要加强对纳税税户的日常管管理，管住具具体纳税户的的经营、收入入和应征税款款情况，并根根据经济变化化情况对纳税税人的缴税能

6、能力和缴纳税税款作出比较较准确的评估估。如果管事事与管户相相相脱节，则很很容易出现漏漏征漏管现象象。 2.专专业化管理与与综合性管理理相结合。一一般来说，在在一个税务机机关的管辖范范围内，对税税源进行综合合性的管理，各各税划片统管管，由纳税人人主动申报纳纳税（个体工工商户则按核核定的税额缴缴税）。这种种形式有利于于发挥税务机机关的整体优优势，有利于于统一考核标标准，考评干干部的管理水水平和工作业业绩。也有一一些地税机关关，根据地方方税的特点对对税源进行专专业化管理。我我省有的县成成立了车辆税税收管理所，抽抽调专人专门门对管辖范围围的车辆应纳纳税收进行征征管；有的县县成立了房产产税收管理所所，专

7、管城区区范围的房产产出租税收。由由于实行专管管，对某个税税种税源存量量和变化发展展的信息掌握握得更加清楚楚，有利于堵堵塞税收流失失的漏洞，增增加税收收入入，并使同类类纳税人之间间的税负大致致趋于平衡，避避免畸轻畸重重现象的发生生。实践证明明，在一个既既定的区域范范围内，根据据地方税税种种的特点，对对税源实行专专业化管理和和综合性管理理相结合方式式，可以发挥挥各自的优势势，达到互补补的效果，使使税源管理更更趋合理。 3.事事前源头控制制与事后统计计分析相结合合。源头控制制即在征税之之前就通过调调查研究了解解和掌握纳税税人实现的税税款数量，以以及各税种收收入的潜在分分布情况，以以便征收过程程中心中

8、有数数，防止税源源流失。统计计分析主要是是指税款征收收上来之后对对税收收入来来源和结构的的再研究，了了解哪些是经经常性税源，哪哪些是一次性性税源，哪些些是主要税源源，哪些是辅辅助税源，哪哪些税源有增增长潜力，哪哪些税源潜力力不大，税收收是否征足或或者征了“过过头税”，等等等，从中了了解经济发展展状况和纳税税人的生产经经营情况，以以便调整税收收工作部署和和征管重点。事事前源头控制制和事后统计计分析，两者者都很重要，都都是税源管理理的有效方法法。但在实践践中，一些单单位往往重视视一头而忽视视了另一头，两两者未有机结结合起来。有有的甚至两者者都未给予足足够的重视，收收税凭经验，既既不作税源调调查也不

9、作事事后分析，收收税收到多少少算多少，收收到哪里算哪哪里，只要完完成任务就行行。这种做法法难免带来有有税未收足或或收“过头税税”的问题。要要实现源头控控制和统计分分析的最佳结结合，就必须须建立必要的的岗位责任制制度，每个征征收管理人员员都要做到眼眼勤、腿勤、手手勤，认真负负责，不坐等等纳税申报等等资料，而是是把室内静态态分析与深入入纳税户实施施税源跟踪或或动态管理紧紧密结合起来来，积极主动动地掌握税源源情况，并善善于从调查分分析中发现问问题，采取有有针对性的措措施。 4.传传统管理手段段与现代管理理手段相结合合。现在，电电子信息技术术已广泛应用用于税收征管管各个方面，税税源管理和监监控同样要依

10、依靠电子信息息技术，这是是加强税源管管理的有效手手段。但是，由由于城乡地域域和税种分布布状况的差异异，以及地税税部门财力状状况的差异，造造成电子信息息技术应用程程度的不平衡衡。我省城区区地税部门已已大量使用计计算机，但在在广大农村，基基层地税征管管分局（所）配配备和使用计计算机还远远远跟不上形势势发展的需要要。在这种情情况下，从整整体来说，加加强地方税税税源管理就必必须采劝两条条腿”走路的的方针。一方方面，积极创创造条件推广广应用计算机机技术，用先先进的网络手手段管理税源源；另一方面面，继续采取取被实践证明明行之有效的的传统管理手手段，如查阅阅纳税户的经经营和财务报报表，登录税税源台账和已已缴

11、、未缴、欠欠缴税款，等等等。通过两两者的结合，使使税源管理手手段更合理更更完备。 5.税税源管理与制制定税收计划划相结合。税税收计划和税税源的关系是是历年来税务务部门关注的的一个热点问问题。现在一一般的做法是是按上年实际际完成的税收收收入数加上上一个增长比比例，就成了了当年的税收收任务。这种种做法虽然简简单易行，但但在有的时候候、有的地方方却脱离了税税源实际。有有的地方税源源比较充裕，收收入计划却定定得较低，造造成有税不收收；有的地方方税源紧缺，收收入计划却定定得较高，造造成收“过头头税”。产生生这种情况，主主要是未正确确处理好税收收计划与税源源的关系。严严格地说，科科学的税收计计划应该建立立

12、在真实的税税源基础之上上，脱离税源源来制订税收收计划，实际际上违背了经经济决定税收收这样一个基基本原则。虽虽然当前组织织税收收入仍仍需要税收计计划作指导，但但这个计划必必须要有坚实实的税源基础础，只要税收收计划符合税税收政策，符符合税源实际际情况，在这这个前提下，依依法征税，就就能做到按计计划征税与按按税源征税的的最佳结合。要要实现税收计计划与税源管管理的结合，就就要破除各种种糊涂观念，端端正组织收入入的思想动机机，坚持经济济决定税收的的原则，认真真搞好经济税税源调查，把把此作为制订订税收计划的的前提。金人人庆局长20001年8月月1日在全国国税务系统依依法治税工作作会议上的讲讲话中指出：“在

13、一些地地方，只要真真正做到了依依法征税，经经得起检查和和考验，证明明了计划指标标确实脱离了了实际税源，那那么计划就可可以也应该进进行调整。同同样，完成计计划后仍有税税源，还必须须依法征收，确确保税收的公公平。”金局局长的这段话话，为税务部部门处理税源源管理与税收收计划的关系系提供了一个个正确的思路路。 二、税税源管理的内内容和方法 围绕地地方税的特点点，税源管理理有着丰富的的内容： 1.对对纳税户的基基本情况实施施管理和监控控。对企业的的管理和监控控，一是掌握握法定代表人人的基本情况况，包括姓名名、性别、籍籍贯、学历、经经历、纳税信信用等；二是是掌握背景材材料，包括企企业所有制性性质、经营地地

14、点、从业人人员、经营项项目、经营业业绩等；三是是准确分析其其生产经营情情况，包括年年度预计销售售（经营）收收入、税金、利利润、价格、租租金、供货渠渠道、用水耗耗电量、资金金周转、费用用支出、发票票用量及开具具使用情况等等；四是准确确掌握企业日日常纳税情况况，包括期初初欠缴税款、本本期实现税款款、已纳税款款、累计欠税税、税负及其其变化状况和和原因、纳税税申报情况评评估、财务核核算情况评估估等；五是了了解企业所面面临的困难和和问题，及其其对纳税将产产生的影响，解解决问题的对对策是什么；六是预测企企业的发展前前景，包括有有无新增项目目、新增项目目的主要经济济指标、发展展前途及对今今后税收的影影响等。

15、 对个体体工商户的管管理和监控，一一是掌握其基基本情况，包包括经营场所所、面积、经经营房屋是租租赁还是自有有、从业人员员、路段繁华华程度、车辆辆拥有数量、经经营项目等；二是掌握其其税务登记、纳纳税申报、纳纳税信用、财财务核算情况况评估、税负负标准及核定定、完税情况况、预期收入入及税收等；三是了解周周边业户经营营业绩情况，以以及对该户经经营和税负的的评价（税负负是轻还是重重、是否公正正）等。 2.对对有关涉税事事宜进行管理理和监控。一一是及时摸清清税源增减变变化情况，并并对税收收入入完成情况及及相关指标进进行跟踪调查查、分析和预预测；二是适适时对未按期期申报的纳税税户进行催报报催缴，督促促其按时

16、纳税税；三是对纳纳税户申请减减免税、退税税、缓缴税款款、欠税、弥弥补以前年度度亏损、财产产损失及所得得税税前扣除除等进行实地地核查；四是是适时对新办办、变更、注注销、改制、福福利、资源综综合利用、代代扣代缴、委委托代征、非非正常纳税户户进行实地核核查；五是对对纳税户本年年度财务进行行日常检查；六是对纳税税户开具的发发票进行实地地核查，实行行以票控税；七是做好定定期定额纳税税户定额的调调查、核定、调调整工作，督督促指导个体体工商户建账账建制；八是是对辖区内的的漏征漏管户户进行及时清清理检查，堵堵塞税收流失失的漏洞。 地方税税税源管理的的方法是多种种多样的，我我省各级地税税部门在实践践中创造了许许

17、多好做法好好经验，有些些虽然是比较较传统的方法法，但实践证证明是行之有有效的。在新新的形势下，加加强税源管理理，应把握以以下几个方面面： 1.建建立税源管理理和监控制度度。一是建立立静态税源分分户档案。这这主要是指室室内卷宗资料料的搜集、整整理、分析、立立档、输入微微机，实行网网络化管理。所所建档案是纳纳税户已经发发生或在纳税税过程中产生生的各种涉税税文书、报表表等材料。主主要包括税务务登记资料、财财务报表、纳纳税申报表、财财务规章制度度、有关合同同章程等。根根据这些资料料，由税务内内勤管理人员员登记各类纳纳税户分税种种税源台账，设设立并汇总填填写税源结构构统计表、各各类纳税户经经济指标分析析

18、表，综合反反映所管纳税税户实有户数数、应纳税户户数、应纳税税款，以及纳纳税户纳税情情况、欠税情情况、减免税税情况，为深深入纳税户实实地核查提供供线索和依据据。二是建立立动态税源分分户档案。针针对地方税的的特点，分固固定税源和流流动税源、重重点税源和一一般性税源、经经常性税源和和一次性税源源、旺季税源源和淡季税源源、企业税源源和个体户税税源等，分别别设置表册，由由税务外勤管管理人员定期期巡查进行税税源调查时使使用。这类调调查表册应定定期使用填写写，每个纳税税户每半年至至少应填写一一次，以掌握握税源变化情情况，一式几几份，分别存存档，与微机机网络信息资资料相对比，互互相补充和修修正，为编制制税收计划、完完善征管办法法、税款征收收、发票发售售、税务稽查查等项管理工工作提供真实实可靠的信息息依据。三是是建立税源管管理岗位责任任制。在征、管管、查三分离离的征管模式式下，税源管管理的主要工工作应由管理理分局和所属属管理人员来来承担。管理理工作既有办办公室的内勤勤事务，又有有下户调查和和监控税源的的任务，两者者应有机结合合，人员要合合理分工，定定期轮换，明明确职责，考考核到位。对对税源管理工工作要实行“五五定”，即定定人、定户、定定时间、定指指标、定质量量，在规定的的时间内达不不到要求的，要要实行责任追追究。 2.结结合地税特点点，实行分类类管理