企业会计学网络实验指导书-学生

1、PAGE PAGE 55企业会计学网络络实验活动的的意义 企业会计学网网络实验，是是在计算机环环境下以一个个模拟的工业业企业一个月月经济业务为为对象，要求求参加企业会会计学网络实实验活动的学学生从建账开开始，经过填填制与审核原原始凭证，填填制记账凭证证，登记账簿簿，进行账账账、账证核对对、结账，编编制报表，分分析与评价财财务报告的教教学活动。通通过本网络实实验，学生参参加了一次现现代化企业会会计核算的操操作全过程。 企业会计计学网络实验验活动的意义义有如下几个个方面： 1、促进进实践与理论论的结合 从目目前学生的现现状来看，因因为对实验的的了解不足，对对处理眼花缭缭乱的会计业业务一时难以以下手

2、。这就就是说，理论论与实践之间间有个过渡和和结合的问题题。因此，作作为学校应在在这方面作些些努力。 学生在校校学习了不少少财会方面的的理论知识，他他们的理论知知识是系统化化的，是在专专业知识结构构的框架内进进行研讨学习习的。但是，另另一方面，在在一部分学生生的脑海中，知知识的连贯性性不强，对于于实践中的经经济业务的相相关性认识不不足，这是学学生普遍性的的弱点之一。 总之，企企业会计学网网络实验课程程就是为了解解决学生在学学习过程中有有个从理论到到实践的问题题而设置的。 2、可加加深对理论知知识的理解 参参加会计实验验活动的学生生较全面地、具具体地接触了了这一次规范范化的会计实实践活动后，对对会

3、计核算、会会计分析有一一个较完整的的感性认识。同同时，他们在在实验过程中中，进行归纳纳、总结，可可加深对已学学理论知识的的理解，从实实践的角度去去验证理论知知识。 3、可强强化会计操作作基本功的训训练 会计计操作手段有有多种，目前前我国主要有有两种：一种种是手工操作作，要求学生生有一定的文文字表述和运运用数字的能能力，并以算算盘为基本工工具，处理会会计业务；另另一种是计算算机操作，要要求学生不仅仅要有手工操操作的基本技技能，还要求求学生具有计计算机语言、计计算机操作等等基本功。 本教程采采用以计算机机操作为主，手手工为辅的方方式，促使学学生强化自身身基本功的训训练，将来在在实际工作岗岗位中有较

4、强强的适应性。 4、可提提高学生的动动手能力 我我们的学生通通过专业知识识的学习，具具有一定的理理论知识，但但动手能力相相对而言是不不足的。从实实验结果来看看，效果是比比较明显的。凡凡是参加过企企业会计学网网络实验活动动的学生，动动手能力都得得到了较大的的提高。第二章 企业业会计学网络络实验的程序序和要求一、建账建账时，应先填填写账簿启用用表，然后在在账页上端的的正中横线上上写上一级科科目名称，将将明细科目写写在账页的右右上角或左上上角上，以确确定账户名称称同时填上期期初余额。总账总账可选用订本本式账簿，也也可选用活页页式账簿。具具体选择哪一一种应根据本本单位的经济济业务而定。订本本式便于保管

5、管，适用于经经济业务较少少的单位；活活页式适用于于经济业务多多的单位。在在实际工作中中，大部分单单位的总账都都是采用订本本式账簿。在在模拟实验时时，为节约经经费，可采用用活页式账簿簿。 总账上各各会计科目的的排列，应按按照会计科目目的编号顺序序分资产、负负债、所有者者权益、收入入、费用、利利润依次排列列，并填写总总分账目录，以以便查找。日记账日记账即序时账账，是按照经经济业务发生生的先后顺序序逐笔登记的的账簿。模拟拟实验时要设设立现金日记账、银银行存款日记记账。根据现现行会计制度度规定，现金金日记账、银行存款日日记账必须采采用订本账。在在一般情况下下，其格式可可采用三栏式式或采用具有有对方科目

6、的的三栏式账页页。为了节省省费用，模拟拟实验时可采采用活页式账账簿替代实际际工作中所用用的订本式账账簿。 其他货币币资金，一般般不设日记账账进行序时核核算，只按其其他货币资金金的种类设置置明细账进行行明细核算。明细账明细账的格式主主要有“三栏式”、“数量金额式式”、“多栏式”、“横线登记式式”等，企业可结合合本单位具体体情况来设置置。根据本教教材所提供的的经济业务应应开设以下明明细账：1基本生产成成本明细账 一车车间设“A产品”明细账，二二车间设“B产品”、“C产品”二个明细账账。明细账采采用多栏式账账页按“直接材料”、“直接工资”、“燃料和动力力”、“制造费用”、“合计”设专栏。2辅助生产成

7、成本明细账 辅辅助生产成本本明细账，应应分别按“机修车间”、“供水车间”设二个明细细账，采用多多栏式账页，按按“原材料”、“工资及福利利费”、“燃料和动力力”、“其他”等设专栏。3制造费用明明细账 制造费费用明细账，应应按基本生产产车间分别设设置，即设立立制造费用一车间；制造费用二车间二二个明细账，采采用多栏式账账页，按“工资及福利利费”、“折旧费”、“修理费”、“办公费”、“水电费”、“其他”等设专栏。4管理费用明明细账 采用用多栏式账页页，按“工资及福利利费”、“折旧费”、“无形资产摊摊销”、“办公费”、“招待费”、“坏账准备”、“差旅费”、“劳动保险费费”、“其他”等项目设专专栏。5本年

8、利润明明细账 采用多多栏式账页，按按损益类科目目名称设专栏栏；也可采用用三栏式账页页。6存货明细账账 采用数量金金额式账页。主主要设立甲材材料明细账、乙乙材料明细账账、丙材料明明细账、丁材材料明细账，AA产品明细账账、B产品明明细账。木箱箱、工作服明明细账。7物资采购明明细账 采用横线线登记式账页页。主要设立立甲、乙材料料物资采购明明细账。8往来结算类类科目明细账账 采用三栏式式账页。根据据本教材所提提供的资料相相应开设。二、编制记账凭凭证会计人员根据审审核无误的原原始凭证填制制记账凭证，在在填制记账凭凭证时，应注注意以下几个个方面的问题题：凭证的日期在实际工作中，记记账凭证中的的日期，是以以

9、会计人员填填制凭证的当当天日期来填填列的。但在模拟实验中，应应按经济业务务发生的日期期填写。凭证的编号记账凭证必须连连续编号，不不得跳号和重重号。编号时时，可以按现现收、现付、银银收、银付、转账凭证分分别连续编号号，也可以不不分收款凭证证、付款凭证证、转账凭证证的类别统一一编号。如果果一笔经济业业务要涉及几几张记账凭证证时，可采用用分数编号法法编号。例如如，一笔经济济业务需要填填制两张记账账凭证，则其其中第一张凭凭证编号为11，第二张凭凭证编号为11。数的整数数部分为总号号，表示经济济业务的顺序序；其分数部部分为分号，其其中分母表示示该项业务共共有两张记账账凭证、分子子表示两张中中的第一张或或

10、第二张。摘要的填写摘要是对经济业业务的简单说说明，填写时时要简明扼要要，又要能说说明问题。实实际工作中摘摘要栏的填写有很很大随意性，但但不同的业务务应抓住重点点进行摘要。例例如：现金业业务应着重写写明现款收、付付的对象和事事由。银行转转账结算业务务应着重写明明结算方式，结结算凭证的号号码，发生结结算业务的对对象及内容。更更正错账或调调整转账等要要写明原账证证的日期和凭凭证编号以及及更正或调整整的原因。附件的处理填制记账凭证时时，凡是应附附的原始凭证证都应附在记记账凭证的后后面，并立即即用大头针别别上，注意不不可将二者粘粘贴在一起，以以利凭证的装装订，记账凭凭证上要注明明附件张数，并并与所附凭证

11、证张数相符。凡凡所附凭证面面积大于记账账凭证的部分分要按记账凭凭证的面积折折叠整齐，以以利保管。科目汇总表的编编制1科目汇总表表的上端“年、月、日日起至月、日日”及“凭证号”两项是用来来说明汇总范范围的（本次实验验分2次汇总总，即1115日、16631日）。这这是防止重汇汇、漏汇和依依顺序对账的的关键所在。2科目汇总表表中的会计科科目按编号顺顺序排列。本本期没有发生生额的科目不不填。3在计算过程程中，如遇有有红字发生额额时，应在同同一科目，同同一方向的蓝蓝字中减去。如如红字大于蓝蓝字时，应在在汇总表中以以红字填写其其差额，借贷贷方向不变。三、记账和结账账记账的依据明细账可根据原原始凭证、原原始

12、凭证汇总总表或记账凭凭证逐笔登记记银行存款日日记账，现金日记账。根据据收款、付款款凭证逐日逐逐笔依顺序登登记。 总账根根据科目汇总总表登记，总总账上的“月、日”应填写科目目总的“月、日”，凭证种类类可填“汇”号。同一一个会计科目目借贷方均有有发生额的应应填在同一行行。记账的要求1、账登完之后后，要立即在在记账凭证的的特定位置上上打勾，并在在记账凭证的的下方记账栏栏签上自己的的名字或加盖盖印章，以示示负责。为了了保持账页的的美观，每一一页的第一笔笔业务的年、月月应在年、月月栏中填写。只只要不跨月，以以后本页再登登记时，一律律不填月份，只只填日期。跨跨月登记时，应应在上月的月月结线下的月月份栏内填

13、写写新的月份。2、在记账过程程中，一页账账的最后一行行不记账，只只在摘要栏写写上“过次页”，在下一页页第一行摘要要栏写上“承前页”，然后按账账户是否要求求结出发生额额，分别将发发生额和余额额结出并结转转到下页。具具体办法是：（1）需要要结计本月发发生额的账户户，结计“过次页”的合计数应应为本月初始始至本页末止止的发生额合合计数。这样样，可根据“过次页”的合计数随随时了解本月月初始至本页页末止的发生生额，也便于于月末结账时时加计“本月合计”数。（2）不不需结计本月月发生额的账账户，结计“过次页”的本页合计计数，应是自自年初始至本本页末止的累累计数。这样样，可以从“过次页”这一栏了解解自年初始至至

14、本页末的累累计发生额。也也可为年终结结账时加计“本年累计”提供方便。（33）某些既不不需要结计当当月发生额也也不需结计全全年累计发生生额的账户，可可以只将每页页末（倒数第第2行）的余余额结转次页页，但为了验验证月末余额额的计算是否否正确，可用用铅笔结出每每页的发生额额。3、记账时，要要用蓝黑墨水水或碳素墨水水书写，不得得用铅笔和圆圆珠笔登记（特特殊情况除外外）。用红墨墨水记账，仅仅限于3种情情况：（1）更更正错账。（22）在多栏式式账页登记转转出（减少）数数。（3）在在余额未设方方向标记的情情况下登记负负数。4、登账要按序序进行，不得得跳行、隔页页，如出现跳跳行、隔页时时应以“次行（或页页）空

15、白”字样注销。5、登账时，要要求书写正确确、美观。6、为防止在账账簿记录中更更正错误引起起连锁反应（即即一个数字改改动了，与之之有关的其他他数字都要随随之改动），除除月末和转页页这两种情况况外，其他时时候登记账簿簿都不要墨水水结出余额，需需要及时了解解账户的余额额，应用铅笔笔写在余额栏栏。登记账簿发生差差错，应按规规定的方法给给予更正，不不得任意涂改改、刮、擦、挖挖、补。结账结账表示一个会会计期间的终终了。结账包包括三项内容容：一是期末末结清收入、费费用账户，并据以计算算确定本期的的利润或亏损损。二是年终终结清“本年利润”账户。三是是月末结清出出资产、负债债、所有者权权益账户的本本期发生额及及

16、期末余额。 结账前，需需要查明本期期内所发生的的经济业务是是否已全部登登记入账，要要按权责发生生制原则对账账项进行调整整，还要对账账，具体包括括：1、账证核对 即各种种账簿记录与与会计凭证核核对相符。2、账账核对 即各种账簿簿之间的有关关数字核对相相符。包括日日记账与总账账核对，总分分类账与明细细账核对等。3、账实核对 即账面面数字与实际际的物资、款款项核对相符符。结账时，应当根根据不同的账账户记录，分分别采用不同同的方法：第一，对不需要要按月结计本本期发生额的的账户，如各各项应收应付付款明细账和和各项财产物物资明细账等等，每次记账账以后，都要要随时结出余余额每月最后后一笔余额即即为月末余额额

17、。也就是说说，月开余额额就是本月最最后一笔经济济业务的同一一行内的余额额。月末结账账时，只需要要在最后一笔笔经济业务记记录之下通栏栏划红单线，不不需要再结计计一次余额。划划线的目的，是是为了突出有有关数字，表表示本期的会会计记录已经经截止或者结结束，并将本本期与下期的的记录明显分分开。第二，现金、银银行存款日记记账和需要按按月结计发生生额的收入、费费用等明细账账，每月结账账时，要在最最后一笔经济济业务记录下下面通栏划红红单线，结出出本月发生额额和余额，在在摘要栏内注注明“本月合计”字样，在下下面再通栏划划红单线。第三，需要结计计本年累计发发生额的某些些明细账户，每每月结账时，应应在“本月合计”

18、行下结出自自年初起至本本月末止的累累计发生额，登登记在月份发发生额下面，在在摘要栏内注注明“本年累计”字样，并在在下面再通栏栏划红单线。十十二月末的“本年累计”就是全年累累计发生额，全全年累计发生生额下通栏划划红双线。第四，总账账户户平时只需结结出月末余额额。年终结账账时，为了总总括反映本年年全年各项资资金运动情况况的全貌，核核对账目，要要将所有总账账账户结出全全年发生额和和年末余额，在在摘要栏内注注明“本年合计”字样，并在在合计数下通通栏划红双线线。采用棋盘盘式总账和科科目汇总表代代总账的单位位，年终结账账，应当汇编编一张全年合合计的科目汇汇总表和棋盘盘式总账。年度终了结账时时，有余额的的账

19、户，要将将其余额结转转下年。结转转的方法是，将将有余额的账账户的余额直直接记入新账账余额栏内，不不需要编制记记账凭证，也也不必将余额额再记入本年年账户的借方方或者贷方，使使本年有余的的账户的余额额变为零。因因为，既然年年末是有余额额的账户，其其余额应当如如实地在账户户中加以反映映，否则，容容易混淆有余余额的账户和和没有余额账账户的区别。对于新的会计年年度建账问题题，一般来说说，总账、日日记账和多数数明细账应每每年更换一次次。但有些财财产物资明细细账和债权债债务明细账，由由于材料品种种、规格和往往来单位较多多，更换新账账，重抄一遍遍工作量较大大，因此，可可以跨年度使使用，不必每每年更换一次次。各

20、种备查查簿也可以是是连续使用。四、会计报表的的编制 结账后，会会计人员应根根据总账本期期发生额和期期末余额编制制会计科目发发生额试算平平衡表，即全全部账户的借借方本期发生生额之和等于于全部账户贷贷方本期发生生额之和，然然后再编制期期末余额表，并并使全部账户户的借方期末末余额之和等等于全部账户户的贷方期末末余额之和。资产负债表的编编制资产负债表根据据有关账户余余额填写。其其中“货币资金”项目应根据据“现金”、“银行存款”、“其他他货币资金”三个总账账账户期末余额额之和填列。“存货”项目应根据：“原材料”、“委托加工材料”、“在途物资（物资采购）”、“包装物”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生

21、产成本”、“库存商品”等账户借方余额合计数填列，要求一律反映实际成本。“长期投资”、“长期借款”项目中已扣除一年内到期的部分。本教材资产负债表期初数采用11月份余额数。利润表的编制利润表中金额栏栏的“本月数”反映各项目目的本月实际际发生额。“本年累计数数”反映各项目自年初起至至本月末止的的累计实际发发生额，应根根据上月本表表的“本年累计数数”和本月本表表的“本月数”加总填列。本本教材年初起起至11月末末止的累计实实际发生额见见第三章。现金流量表的编编制现金流量表可采采用直接法来来编制，其数数据主要来源源于资产负债债表、利润表表。一般应当当以总额反映，从从而全面揭示示企业现金流流量的方向、规规模

22、和结构。但但是，对于那那些代客户收收取或支付的的现金以及周周转快、金额额大、期限短短的项目的现现金收入和现现金支出应当当以净额列示示。（注：以以12月处余余额作为年初初数，以122月末余额作作为年末数）五、财务报告的的分析与评价价根据比率分析法法和比较分析析法分析企业业的财务状况况和经营成果果。重点分析析企业的盈利利能力、运营营能力、偿债债能力、发展展能力和业绩绩综合分析评评价。附： 部分会会计科目表序号 科目目名称现金银行存款其他货币资金外埠存款款工行上海海市支行短期投资应收票据大大兴化工商店店 新新公司司应收账款山山湖工厂 上海市化化工公司 三江公司司 西海公司司坏账准备其他应收款刘明 保

23、证金物资采购甲甲材料 乙材料原材料甲材材料 乙材料 丙材料 丁材料包装物木箱箱低值易耗品工作服材料成本差异甲材料 乙材料库存商品AA产品 B产品 C产品待摊费用长期股权投资G公司股股票长期债权投资国库券长期股权投资H公司固定资产累计折旧固定资产清理在建工程AA设备安装工工程 工程物资资无形资产专专利权待处理财产损溢溢短期借款市市工商银行应付票据莲莲一公司应付账款莲莲一公司 丰城贸易易公司 暂估应付付款预收账款其他应付款教育经费 水电费 房租 刘明 工会经费 煤气费应付工资应付福利费应交税金应应交增值税进项税额额 销项税额额 已交税金金 应交所得得税应付利润长期借款市市建设银行实收资本CC公司

24、国家资本本金 D公司法法人资本金盈余公积法法定盈余公积积 公益金本年利润利润分配应应付利润 盈余公积积 未分配利利润生产成本基基本生产成本本A产品 B产品 C产品 辅助生产产成本机修车间间 供水车间间制造费用一一车间 二车间主营业务收入主营业务成本营业费用其他业务收入其他业务支出所得税管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出第三章 企业会会计学网络实实验资料本实验教程是是以吉澳公司司十二月份的的经营业务为为实验资料。一、工厂概况：企业名称：吉澳澳公司。性质：国有企业业，一般纳税税人。主要产品：A产产品、B产品品、C产品。开户银行：工商商银行南昌市市支行账号：6666666纳税人登记号：62

25、35888生产、管理及服服务机构：1、二个基本生生产车间：一一车间和二车车间。一车间间110人，二二车间1200人。2、机修车间330人。3、供水车间115人。4、管理部门：厂长办公室室3人；供应应科10人（其其中仓库4人人）；财务科科5人。5、医务所2人人。法人代表：厂长长刘大林。生产组织和工艺艺工程：1、一车间生产产A产品。2、二车间生产产B产品和CC产品。3、各种产品所所耗原材料均均为开工时一一次投入。4、单步骤大量量生产各主要要产品。二、会计核算办办法：采用科目汇总表表核算形式，月月末汇总一次次，汇总后立立即登记总账账。库存现金限额为为3000元元。采用一次报销备备用金制度。材料目录中

26、规定定：1、甲材料每千千克计划单位位成本为922元。2、乙材料每千千克计划单位位成本为2115元。3、其他材料及及包装物、低低值易耗品均均采用实际成成本计价。发发出包装物的的成本按先进进先出法计算。领领用低值易耗耗品采用一次次摊销法。（五）采用直线线法计提折旧旧。生产用房房屋月折旧率率0.8，机机器月折旧率率为1，非非生产用固定定资产月折旧旧率为0.66。该厂采用计时工工资制。按当当月应付工资资数进行分配配，并作为计计提福利费、工工会经费、教育经费费的基数。辅助生产费用采采用一次交互互分配法予以以分配。坏账准备按应收收账款的3计提。采用品种法计算算产品成本。生生产费用在完完工产品和在在产品之间

27、分分配采用约当当产量法，在产品品完工程度为为50。发出产成品成本本用先进先出出法计算。会计工作组织采采用集中核算算方式，有关关企业经济业业务的明晰分分类核算、总总分类核算和和会计报表等等会计工作，都都集中在会计计科完成，全全部会计核算算共分为十个个实验项目进进行。具体实实验如下：实验一 总总账、明细账账的登记 一、建账（一） 实验目目的 明确账账簿启用规则则，掌握总分分类账、日记记账、明细分分类账簿的设设置和启用方方法。（二）实验资料料吉澳公司20002年11月月30日总分分类账各账户户期初余额见见下表：科目名称借方金额科目名称贷方金额库存现金银行存款交易性金融资产产应收票据应收账款坏账准备原

28、材料材料成本差异库存商品其他应收款长期投资无形资产固定资产累计折旧3500125000004000015000200006006805005004000008000500000100000192000001920000短期借款应付账款应付职工薪酬-福利费应交税费（所得得税）长期借款实收资本盈余公积本年利润44900020000015900200000020000032000000200000680000合计47449000合计47449000实验要求及步骤骤：1、根据上述账账户余额设置置和启用总分分类账簿。设设置和启用总总分类账的基基本步骤：采用“借、贷、余余”三栏式的账账页，按会计计科目编号

29、开开设账户，逐逐页填写账户户名称，登记期初余余额（无期初初余额的账户户也要设置账账户）并填写写页码。B.填写“账簿簿启用及接交交表”和“ 账户目录录”。C.装订成册。2、根据日记账账，各明细分分类账户的余余额设置和启启用账簿。实验资料：2002年111月30日各各明细账分类类账户余额见见下表：总账明细账数量单价借方金额总账明细账贷方金额应收票据大兴化工商店15000短期借款市工商银行449000应收账款三江公司10000应付账款莲一公司200000西海公司10000长期借款市建设银行200000原材料甲材料1500kg 92138000实收资本国家资本金22400000乙材料2500kg 21

30、5537500D公司法人资本本金960000丙材料100kg505000盈余公积法定盈余公积130000材料成本差异甲材料1500公益金70000乙材料-1000应交税费应交所得税-2000000库存商品A产品100箱2000200000B产品200箱1000200000其他应收款存出保证金8000长期投资G公司股票400000国库券100000无形资产专权100000固定资产一车间厂房500000一车间机器300000二车间厂房400000二车间机器350000机修车间厂房40000机修车间机器10000供水车间厂房100000供水车间机器40000非生产用固定资资产1800002002年1

31、11月30日“本年利润”科目中各转转入数据的累累计数如下表表：1主营业务收入27200000元6营业费用150000元元2其他业务收入78500元7管理费用820000元元3营业外收入2000元8财务费用8000元4主营业务成本11000000元9营业外支出2500元5其他业务支出40000元 根据上述日记记账，各明细细分类账户的的余额设置和和启用账簿。 设置和启用用账簿的基本本步骤：A.确定每种账账簿应采用的的账页格式。B.逐页填写账账户名称，登登记月初余额额。C.填写账户目目录（对月初初无余额的账账户，也因按按会计科目编编号顺序在账账簿中开设账账户）。二、审核原始凭凭证填制记账账凭证（一）

32、、实验目目的明确原始凭证的的审核内容，掌掌握原始凭证证的审核方法法。熟悉记账凭证的的种类及基本本内容，明确确记账凭证的的填制要求，培培养分析经济济业务的能力，掌握记记账凭证的填填制方法。（二）、实验资资料 吉澳公公司20022年12月份份发生以下经经济业务：1日，将超限额额库存现金5500元送存存银行。2日，向丰城市市物资公司购购入甲材料22 000千千克，900元，增值税税税率17%，用信汇方方式支付货款款。丰城市物物资公司开户户行：丰城市市工商银行，账账号：2222333。2日，向丰城市市贸易公司购购入乙材料8800千克，220元，增增值税率177%，款项暂暂欠。2日，用现金支支付甲、乙材

33、材料运费8440元，按材材料重量分配配。2日，甲、乙两两种材料验收收入库，结转转材料成本差差异。3日，向银行申申请办理银行行承兑汇票，票票面金额2000 0000元，用以清清偿莲一公司司货款，期限限3个月，按按票面金额的的2缴纳手续费费。3日，将银行承承兑汇票交给给莲一公司，抵抵付前欠货款款。莲一公司司开户行：工工商银行南昌昌市支行；账账号：3333444。3日，采购员刘刘明借支差旅旅费2 0000元，用现现金支票支付付。3日，开出现金金支票1 0000元，提提取现金备用用。3日，用现金支支付职工李三三困难补助5500元。3日，用支票购购入市场物资资公司出售的的木箱1000个，200元，增值税

34、税率17%，木木箱已验收入入库，准备用用于包装产品品。市场物资资公司开户行行：工行北京京西路分理处处；账号：44445555。4日，向东山机机床厂购入设设备A一台，690 0000元，增增值税率177%，运杂费费11 3000元，用支支票支付，该该设备投入安安装。东山机机床厂开户行行：工行青云云分理处；账账号：34444555。4日，用现金购购入厂部用白白纸2令，100元。5日，用现金支支付窗户维修修费90元，其其中一车间660元，厂办办公楼30元元。5日，开出支票票购入账本110本，110元。市百百货公司开户户行：工行南南昌市支行；账号：5555666。5日，一车间领领用甲材料11 000千

35、千克，用于生生产A产品。5日，二车间领领用乙材料11 000千千克，用于生生产B产品和和C产品。CC产品材料消消耗定额为8840千克，BB产品材料消消耗定额为1160千克。6日，发出丙材材料30千克克，其中机修修车间10千千克，供水车车间20千克克。6日，为支援山山湖工厂让售售甲材料500千克，1140元，增增值税率177%，款项暂暂欠。6日，结转已售售甲材料成本本。7日，售出设备备A一台，原原价55 0000元，已已提折旧300 000元元，售价300 000元元，收到支票票一张，款项项存入银行。7日，用支票支支付上项固定定资产清理费费用给建兴公公司1 0000元。建兴兴公司开户行行：工行北

36、京京西路分理处处；账号：22626266。7日，结转出售售机器损益。8日，开出支票票交给第一安安装公司，支支付设备A安安装费23 400元。该该公司账号：5959559；开户行行：建行城南南分理处。8日，设备A安安装完毕，交交付二车间使使用。9日，机修车间间张强报销工工具一套，价价款100元元，用现金支支付。10日，已故职职工赵六之子子赵坚领取抚抚恤费4000元，用现金金支票支付。10日，将款项项10 0000元汇往上上海市工商银银行，开立采采购专户，以以采购员刘明明的姓名为户户名。10日，提取现现金支付职工工上下班交通通费3 0220元。10日，职工罗罗英报销医药药费800元元，以现金支支票

37、支付。11日，采购员员李升报销市市内零星公共共汽车票700元，以现金金支付。11日，第二车车间领用包装装用木箱500个。12日，向木器器厂购入木箱箱200个，18元，增增值税率177%，以支票票支付款项。木木器厂开户行行：工行青山山路分理处；账号：8665636。木木箱已入库。12日，成品库库领用包装用用木箱1800个。13日，收到银银行转来的电电费付款通知知，本月电费费5 0000元。经查电电表确定：一一车间生产用用电1 5000元，照明明用电5000元；二车间间B产品生产产用电8000元，照明用用电200元元；机修车间间耗电5000元，供水车车间用电6000元；管理理部门用电9900元。1

38、3日，接银行行付款通知，本本月电话费22 000元元。14日，用支票票支付20003年报刊订订阅费8 0000元。市市邮局开户行行：工行南昌昌市支行；账账号：2422423。14日，提取现现金8 0000元，支付付职工烤火费费。15日，根据工工资汇总表提提取现金并按按工资计算表表发放工资。（见见附表）15日，分配工工资并按工资资总额的144%提取职工工福利费。BB产品耗用生生产工人工时时600工时时，C产品耗耗用400工工时。（请自自行设计分配配表）15日，按工资资总额的2%提取工会经经费。15日，开出支支票，将提取取的工会经费费交厂工会。厂厂工会开户行行：工行南昌昌市支行；账账号：66666

39、66。15日，按工资资总额的1.5%提取职职工教育经费费。15日，供应科科交来出差在在外职工刘明明的本月工资资500元。15日，结转工工资中的代扣扣款项。16日，销售AA产品50箱箱，售价44 000元元，增值税率率17%，收收到市化工公公司支票一张张，送存银行行。16日，销售BB产品80箱箱给上海市化化工公司，单单位售价2 500元，增增值税率177%，用现金金代垫运杂费费900元。办办妥托收手续续。上海市化化工公司开户户行：工行上上海市支行；账号：8668586。16日，销售AA产品40箱箱给新新公司司，售价44 000元元，增值税率率17%，收收到三个月期期限的商业承承兑汇票一张张。该公

40、司开开户行：工行行南昌市支行行；账号：88585844。17日，采购员员刘明返厂，报报销差旅费11 800元元，退回现金金200元。17日，刘明领领取本月工资资，以现金支支票支付。17日，刘明报报销用上海采采购专户款项项采购的丙材材料普通发票票一张，价款款8 0000元。该材料料160公斤斤全部验收入入库。18日，收到银银行转来上海海采购专户余余款2 0000元的收账账通知。18日，采用信信汇方式，支支付退休职工工万青本月退退休工资2220元，款项项汇入工行吉吉安市支行。19日，大兴化化工商店的面面值为15 000元的的商业承兑汇汇票到期。款款项存入银行行，大兴化工工商店账号：2121221；

41、开户行行：洪办。19日，厂长办办公室报销购购宣传画用款款200元，以以现金支付。20日，经财产产清查，发现现丙材料盘盈盈2公斤，木木箱盘亏4个个，一车间毁毁损机器一台台，账面原价价80 0000元。已提提折旧76 000元。应应收账款中三三江公司欠款款逾期三年尚尚未归还。20日，接受CC公司投资转转入丁材料11 000千千克，1000元，增值值税率17%。20日，接受CC公司投资转转入电脑一台台，原账面价价50 0000元。已提提折旧10 000元，评评估确认价为为35 0000元，交付付二车间使用用。21日，二车间间报废H机器器一台，原价价4 0000元，已提折折旧3 8000元，用现现金支

42、付清理理费用50元元。22日，经厂务务会议审批，毁毁损机器损失失作为营业外外支出，材料料及包装物盘盘盈盘亏转入入管理费用，三三江公司欠款款冲减坏账准准备。23日，报废HH机器材料交交废品公司收收购，获取现现金160元元。同时结转转固定资产清清理损益。24日，收到西西海公司转来来款项20 000元，其其中归还前欠欠货款10 000元，预预付货款100 000元元，西海公司司开户行：工工行青云分理理处；账号：2121227。25日，银行通通知本季存款款利息2 0000元。25日，摊销专专利权价值11 000元元。25日，计提折折旧。（见附附表）26日，根据投投资合同，将将原值为6 000元的的设备

43、C一套套对H公司投投资，双方协协议作价5 000元，该该设备已提折折旧1 0000元。26日，为新建建三车间，由由建行城南分分行借入五年年期借款1 000 0000元，利利率12%，款款已存入银行行。27日，开出支支票，购入建建材公司出售售的建筑材料料C100吨吨，1 0000元，增增值税率177%，材料CC已验收入库库，建材公司司开户行：工工行洪办；账账号：1111166。28日，厂部召召开先进生产产者表彰大会会，用现金支支付奖品费2200元。28日，供销科科报销业务招招待费4000元，用现金金支票支付。29日，用支票票向劳保用品品商店购入工工作服3000套，每套1100元，增增值税率177

44、%。劳保用用品商店开户户行：工行南南昌市支行；账号：4444555。工工作服验收入入库。29日，一车间间领用工作服服100套，二二车间领用工工作服1200套，机修车车间领用工作作服40套，供供水车间领用用工作服200套。30日，结转发发出甲、乙材材料的成本差差异。30日，收到林林山公司发来来甲材料5000千克，验验收入库，账账单尚未收到到。30日，接银行行通知，本季季借款利息113 0000元。31日，用支票票向电视台支支付产品广告告费3 0000元。电视视台开户行：工行南昌市市支行；账号号：8886666。31日，收到GG公司分来的的税后股利，双双方所得税率率均为33%，金额按学学生本人学号

45、号的最后两位位数乘以1 000计算算所得。（注注：不包括诸诸如4、5、77等的识别码码在内）31日，分配辅辅助生产费用用。一车间耗耗水6 0000吨，二车车间耗水3 800吨，机机修车间耗水水100吨，厂厂部耗水2000吨；一车车间维修用工工时400小小时，二车间间维修用工时时500小时时，厂部维修修用工时1000小时，供供水车间维修修用工时2000小时。（请请自行设计分分配表）31日，按产品品耗用生产工工人工时分配配二车间的制制造费用。（请请自行设计分分配表）31日，结转一一车间制造费费用。31日，本月AA产品完工550箱，在产产品50箱，结结转完工产品品成本。31日，本月BB产品完工445

46、箱，在产产品60箱，结结转完工产品品成本。31日，提取坏坏账准备，结结转已售产品品成本。31日，结转损损益类账户到到“本年利润”账户。31日，计算全全年应交所得得税，税率333%。31日，计算本本月应交增值值税，同时上上交应交的增增值税金。31日，按税后后利润的100%提取法定定盈余公积及及5%的公益益金。31日，按剩余余利润的300%分配给投投资者D公司司利润。31日，用银行行存款支付投投资者D公司司利润。D公公司开户行：工行上海路路分理处；账账号：4322578。31日，交清所所欠税金。31日，将“本本年利润”及“利润分配”有关明细账账户余额转入入“利润分配未分配利润润”账户。31日，结账

47、，编编制试算平衡衡表。31日，根据112月份各总总分类账户和和明细分类账账户有关余额额，编制资产产负债表、利利润表。以1112月份份资料作为22002年度度资料，以111月份有关关账户资料的的期末余额作作为20022年年初余额额，编制现金金流量表。需需要编制的报报表种类如下下： 资产负债表利润表现金流量表附件： 工资资结算汇总表表2002年122月 单位：元车间部门基本工资加班工资应扣工资应付费用代扣煤气费代扣水电费代扣房租实发工资病假事假一车间A产品生产工人人工资100008007030100600200管理人员工资2000100208040二车间生产工人工资2000040040100240

48、管理人员工资3000100205060100100机修车间8000200505060供水车间4000300204080管理部门6000403090医务所10002040合计注：二车间生产产B产品耗用用工时 600工工时 C产品耗用工时时 4400工时固定资产折旧计计提表2002年122月使用部门和固定资产类别固定资产原价上月增加固定资资产原价上月减少固定资资产原价月折旧率月折旧额一车间厂房无无机器无无二车间厂房无无机器无无供水车间厂房无无机器无无机修车间厂房无无机器无无非生产用固定资资产无无合计（三）实验要求求及步骤按照时间的顺序序，逐笔分析析经济业务，认认证审核，然然后将审核无无误的原始凭凭

49、证附在记账账凭证后面，以以此作为依据据填制记账凭凭证。台式记账凭证内内容的基本顺顺序是：日期；摘要，内容完整整、简练；会计分录，会计计科目必须填填列齐全，数数字准确。金额栏如有空行行，应予以注注销；按收、付、转凭凭证类别编号号；填写附件张数；签名或盖章。三、登账（一）实验目的的明确登记账簿的的规则，掌握握现金、银行行存款日记账账的登记方法法和银行存款款清查的方法法。掌握三栏栏式、数量金金额式、多栏栏式等明细分分类账的登记记方法。了解解科目汇总表表核算形式的的特点，掌握握采用科目汇汇总表核算形形式登记总账账的方法。（二）实验要求求及步骤 11、日记账 根据现金、银行行存款的“借方”、“贷方”发生

50、额和收收款凭证、付付款凭证，登登记“三栏式”现金和银行行存款日记账账。A.按时间的顺顺序逐日逐笔笔登记现金、银银行存款日记记账。B.对登记入账账后的记账凭凭证，作出过过账标记，并并盖章。C.按日结算余余额，并办理理日结、月结结，办理必要要的转页手续续。D.如发生错账账，按规定方方法更正。如如果发生隔页页或跳行，注注明“空页”或“空行”予以注销。2、明细分类账账根据记账凭证及及所附原始凭凭证登记各种种有关明细分分类账。A.按时间顺序序逐日逐笔登登记各种有关关明细分类账账。B.记账凭证登登记入账后，做做出过账标记记，并签名或或盖章。3、总账实验资料：实验验三中提供的的12月1日日31日经济济业务的

51、累计计发生额。登登记日记账和和明细账后的的各种记账凭凭证。采用科目汇总表表形式登记总总账。A.按照收、付付、转凭证时时间顺序逐张张汇总每一科科目的借、贷贷方发生额于于各自的“丁”字账户汇总表中中。B.结算每一科科目的本期借借、贷方发生生额合计金额额。C.将每一科目目的名称及其其本期借、贷贷方发生额合合计金额填列列在科目汇总总表上。D.将进行试算算平衡的科目目汇总表分别别放入收、付付、转凭证的的前面。F.然后，按科科目汇总表各各科目本期借借、贷方发生生额合计金额额登记总分类类账。四、结账和对账账目的与任务明确结账和对账账的内容，掌掌握结账和对对账的方法。内容和要求根据上述账簿记记录进行月底底结账

52、和对账账1.检查本期内内发生的经济济业务是否已已全部填制记记账凭证，并并已登记入账账，进行账证证核对。2.结算各种账账簿的本期发发生额和期末末余额（账簿簿余额结算，可可在“借或贷”栏写“平”字，并在原原位上写“0”表示）。3.划出月结线线（红色）。4.账账相对。核对总分类账核对总分类账与与有关明细分分类账。（3） 日记账与有有关总分类账账的核对。实验二 成本与利润润的计算一、成本的计算算（一）实验目的的掌握生产成本的的归集，制造造费用的归集集和分配，及及在产品成本本、完工产品品成本计算和和结转的方法。（二）实验要求求及步骤工资及福利费的的汇集与分配配本月企业的应付付工资按发生生地点和用途途分配

53、，并按按应付工资总总额的14%计提福利费费。（1）根据已知知条件完成112月份工资资结算汇总表表（附件内）。（2）并根据各各产品实用工工时编制基本本生产车间工工资及福利费费分配表。（3）根据上述述两表编制结结转工资费用用、提取福利利费的记账凭凭证，并登记记有关明细分分类账。2、制造费用的的汇集与分配配按产品耗用生产产工人工时分分配基本车间间的制造费用用3 、辅助生产产成本的汇集集和分配（1）根据辅助助生产工人工工资为标准，分分配制造费用用。编制辅助助生产车间制制造费用分配配表。编制记记账凭证并登登记有关明细细分类账。（2）采用一次次交互分配方方法，编制“辅助生产成成本分配表”。根据分配配表编制

54、记账账凭证并登记记有关明细分分类账。计算并结转完工工生产成本根据以上三个步步骤所得数据据，编制“产品成本计计算单”，结转完工工产品成本。二、利润的核算算及分配（一）实验目的的掌握利润的核算算。掌握利润分配的的核算。（二）实验资料料有关总分类账和和明细分类账账资料。（三）实验要求求及步骤1、“主营业务务成本”、“其他业务支支出”等总分类账账及其明细分分类账。2、根据有关明明细分类账，结结转企业122月份的主营营业务收入，其其他业务收入入、营业外收入、投资收益益于“本年利润”科目的贷方方。编制记账账凭证并登记记有关明细分分类账。3、根据有关明明细分类账，将将12月份的的主营业务成成本、主营业业务税

55、金及附附加、营业费费用、其他业业务支出，管管理费用、财财务费用和营营业外支出结结转到“本年利润”科目的借方方，计算本期期利润总额，编编制记账凭证证并登记有关关明细分类账账。4、根据本期实实现的利润总总额，按照国国家的有关规规定进行分配配。 其中：333%应上交交所得税。 税后利利润的10%提取盈余公公积金。 税后利利润的5%提提取公益金。 按税后后利润扣除提提取的盈余公公积金和公益益金后数额的的30%向投投资者D公司司分配利润。 编制记记账凭证并登登记有关明细细分类账。5、年终，企业业将本年收入入和支出相抵抵后结出的本本年实现的利利润总额，全全部转入“利润分配未分分配利润”账户的贷方方，结转后

56、“本年利润”账户无余额额。并将“利润分配”账户“未分配利润润”明细科目以以外的其他明明细科目的余余额转入“利润分配未分配利润润”科目的借方方，年末无余余额。编制记记账凭证，登登记有关明细细分类账。实验三 会计报表表编制实验目的掌握资产负债表表、利润表、现现进流量表的的编制方法。实验资料总分类账记录。日记账和各种明明细分类账等等有关记录。实验要求及步骤骤为了充分发挥会会计报表的作作用，保证会会计报表的质质量，必须按按照会计制度度统一规定的的编表原则和和方法编制报报表。在核对账簿记录录，保证账证证相符、账账账相符的基础础上，编制会会计报表。编制资产负债表表编制利润表编制现金流量表表实验四 财财务报

57、告的分分析与评价（一）目的与任任务根据吉澳公司的的会计报表分分析吉澳公司司的财务状况况和经营成果果。（二）内容和要要求根据比率分析法法和比较分析析法分析吉澳澳的财务状况况和经营成果果。重点分析析该企业的盈盈利能力、运运营能力、偿偿债能力、发发展能力和业业绩综合分析析评价。 实验四：会计报报表分析财务报告的分析析与评价一、企业盈利能能力的分析 1、净资产收益益率（净利利润/平均净净资产）100% 22505444.79/0.5(40177956.553 + 440800000.00)100% 111.18% 通通过该指标的的运算分析，可可知该企业本本月净资产收收益率水平良良好，企业自自有资本获取

58、取收益的能力力较强，运营营效果较好，对对企业投资人人、债权人的的保证程度相相对较高。2、总资产报酬酬率（利利润总额 利息支出出）/平均资资产总额100% (2505544.799 + 111400)/0.5(47444900.000 + 661532774.38)100% 44.81% 可见本月月该指标水平平优秀，企业业投入产出的的水平较高，企企业的资产运运营效果较佳佳。3、资本保值增增值率（期期末所有者权权益/期初所所有者权益）100% (40117956.53/400800000.00)100% 98.448% 该指标说明明该企业资本本保全情况较较好，但没有有达到增值效效果，企业虽虽有一定

59、的发发展后劲，但但强势不足，企企业还需更注注重所有者权权益的增长。4、销售利润率率（主营业业务利润/主主营业务收入入净额）100% (3000000/5600000)100% 53.57% 该指标数数字较高，说说明企业本月月产品销售能能力较强，产产品附加价值值较高，主营营业务市场竞竞争力强，获获利水平高，发发展潜力大。5、成本费用利利润率（利利润总额/成成本费用总额额）100% 2500544.779/(2660000 + 63440 + 440052.35 + 114000)100% 78.884% 该指标数数值高，说明明企业本月内内部管理比较较好，企业为为取得收益所所付出的代价价小，企业成

60、成本费用控制制较好，盈利利能力较强。二、企业运营能能力分析 1、总资产产周转率销销售收入净额额/平均资产产总额 5600000/00.5(47444900.000 + 661532774.38) 0.100 按月月计算该指标标数值不高，但但考虑全年情情况，企业总总资产周转速速度一般，资资产利用效率率低，鉴于上上述盈利能力力的指标分析析可知该企业业销售能力较较强，因此企企业需要从更更有效地利用用资产进行创创收角度考虑虑。 2、流动动资产周转率率销售收入入净额/平均均流动资产总总额 55600000/0.55(24166900.000 + 228778774.38) 00.21 该企企业本月流动动