《新编会计模拟实习》立信会计出版张维宾姚津编写

1、 新编会计模拟实实习工业企业分册张维宾 姚津津 编写第四版上海立信会计出出版社会计分分录表序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金 2 5500 贷贷：银行存款款工商银行行 2 500021日报销子女托费借：应付职工工薪酬 1120 贷贷：库存现金金 12031日赊销保温瓶借：应收账款款信谊百货货 6666 900 贷贷：主营业务务收入 570 0000 应交交税费应交增值值税（销项税税额） 996 900041日委托加工铝片收收回（业务84统一一结转）（1）支付加工工款： 借：委托加加工物资铝片 36 6441.34 应应交税费应交增值税税（进项税额）6 229.003 贷贷：银行存

2、款款工商银行行 442 8700.37（2）铝片验收收入库：此处处不结转，业业务84统一一结转注：上月发出时时做分录借：委托加工物物资铝片 84 252.442 贷：原原材料铝材类铝锭 84 252.44251日固定资产（冲床床）验收借：固定资产产 266 500 贷贷：在建工程程安装冲床床工程 226 500061日签发本票借：其他货币币资金银行本票票 25 000 贷贷：银行存款款工商银行行 25 000072日预付明年报刊费费借：预付账款款报刊订阅阅费 4 3122.80 贷贷：银行存款款工商银行行 4 3122.8082日以本票采购吸水水管入库350000支（业务84统一一结转）借：材

3、料采购购辅助材料料类吸水管 211 000 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 33 570 其其它应收款其他 4430 贷贷：其他货币币资金银行本票票 25 00092日收到预付1-33月租金借：银行存款款工商银行行 1880 0000 贷：预预收账款泰山证券公公司 180 000103日收回本票余款借：银行存款款工商银行行 4330 贷贷：其它应收收款其他 430113日支付商品交易会会摊位费借：销售费用用 3 0000 贷贷：银行存款款工商银行行 3 0000123日出口新加坡保温温瓶(1)出口销售售免税借：应收账款新中贸易易公司 （UUS$16 800 7.6222） 1128 04

4、49.6 贷贷：主营业务务收入 1288 049.6（2）出口退税税：1280049.69%=111 524.46 借：应交税税费应交增值值税（出口递递减内销商品品应纳税额）111 5244.46 贷贷：应交税费费应交增值值税（出口退退税） 111 524.46（3）出口不予予免征和递减减部分计入销销货成本：11280499.6（17%-9%）=110 2433.97 借：主营业业务成本 10 243.997 贷贷：应交税费费应交增值值税（进项税税额转出）110 2433.97133日支付员工业务培培训费借：其它应付付款教育经费费 3350 贷贷：库存现金金 3550143日收到委托收款凭凭证

5、借：材料采购购辅助材料料类吸水管 1008 3600 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 118 4211 贷贷：应付账款款 126 7781.2 156日购入底垫、口圈圈入库（业务84统一一结转）此处不做分录录，业务844统一结转注：款上月已付付，上月做分分录：借：材料采购辅助材料料类底垫 14 0000 口圈 19 0000 贷：银银行存款 33 0000166日预支差旅费借：其它应收收款职工借款款姚怡 4400 贷贷：库存现金金 4000177日支付职工困难补补助借：应付职工工薪酬职工福利利 3000 贷贷：库存现金金 3000187日收到支票，拟背背书转让借：其他货币币资金待转让支支

6、票 80 0000 贷贷：应收账款款东方百货货公司 80 000197日购入纸盒、纸箱箱入库，以背背书票据结算算，补付余款款（业务84统一一结转）借：材料采购辅助材料料类纸盒 51 100 纸箱 23 600 应交税费应应交增值税（进进项税额）112 6999 贷：其他货币币资金待转让支支票 800 000 银行行存款 7 399（分两笔做分录录，转账+付付款）208日流动资金借款借：银行存款款工商银行行 200 000 贷贷：短期借款款 2000 000218日报销差旅费借：库存现金金 553 管管理费用 11 947 贷贷：其它应收收款职工借款款王庆 2 0000 （收收款+转账）228日

7、支付商业承兑汇汇票款项借：应付票据据商业承兑兑汇票东江有色色金属公司 3000 000 贷贷：银行存款款工商银行行 3000 000238日委托贷款到期收收回借：银行存款款工商银行行 6611 3777.13 贷贷：持有至到到期投资成本 600 000 投资资收益 11 3377.133 （营业税税直接扣除）249日贴现银行承兑汇汇票借：银行存款款中国银行行 3357 0000 财财务费用 3 0000贷：应收票据上海保温温容器公司 360 000 （收款+转转账）259日赊销保温瓶借：应收票据据上海保温温容器公司 3955 928 贷贷：主营业务务收入 3338 4000 应交交税费应交增值

8、值税（销项税税额）57 528269日出售国债借：其他货币币资金存出投资资款 5411 071.9 贷贷：交易性金金融资产成本 5011 500 投资资收益 39 5571.92710日报销差旅费借：管理费用用 4454.8 贷贷：其它应收收款职工借款款姚怡 400 库存存现金 544.8 （付付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用用 116.15 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 19.75 贷贷：库存现金金 1355.92910日申请银行本票借：其他货币币资金银行本票票 330 0000 贷贷：银行存款款工商银行行 30 00003010日上交上月税款借：应交税费费应交所得得税

9、577 250 应交增值值税（已交税税款）1899 340 应交城建建税 13 463.88应交教育费费附加 5 7700.2应交个人所所得税 2 1377.8贷：银行存款工商银行行 2267 9661.83113日委托加工铝配件件收回（业务84统一一结转）（1）支付加工工款： 借：委托加加工物资铝配件 24 913.335 应应交税费应交增值税税（进行税额额）4 2335.27 （299 148.62） 银银行存款工商银行 851.338 贷贷：其他货币币资金银行本票票 30 0000 （收收款+转账）（2）铝片验收收入库：此处处不结转，业业务84统一一结转注：上月发出时时做分录借：委托加工

10、物物资铝配件 33 9772.75 贷：原原材料铝材类铝锭 33 972.753213日以汇票采购瓶胆胆入库借：材料采购购瓶胆类大号 286 0000 中号 733 800 小号 611 000应交税费应应交增值税（进进项税额） 71 5536 贷贷：应付票据据商业承兑兑汇票上海瓶胆胆总厂 492 33363314日承付期满付款支付运费（业务84统一一结转）借：材料采购铝材类铝锭 10800应交税费应应交增值税（进进项税额） 120贷：银行存款工商银行行 122003414日支付排水费借：管理费用用 634.88 贷贷：银行存款款工商银行行 6344.83515日发放工资借：应付职工工薪酬 2

11、006 1011.2 管管理费用 3755 （参考工工资结算汇总总表，独生子子女补贴计管管理费用） 财财务费用 877.4 贷贷：银行存款款工商银行行 2206 5663.63615日结转代扣款项（职工个人承担担部分）借：应付职工工薪酬 446 1988.8 贷贷：其他应付付款应付养老保险险费 199 359.24 应付住房公积积金 166 939.34 应付医疗保险险费 44 839.81 应付失业保险险费 22 419.91 应付工会会费费 1 2611.5 应交交税费应交个人人所得税 1 3793715日划转工会会费借：其它应付付款工会会费费 1 2611.5 贷贷：银行存款款工商银行行

12、 1 2611.53815日计提各项保险、公公积金、经费费（企业承担担部分）并支付工会经费费借：生产成本本基本生产产成本 67 418.66 （199663+229034.8+187720.8） 辅助生产产成本 4 772.991 制制造费用 5 5711.82 （11692.229+23336.57+1542.96） 管管理费用 337 5433贷：其它应付款款应付养老老保险费 53 2337.92 应付住房公公积金 116 9399.34 应付医疗保保险费 229 0388.86 应付失业保保险费 4 8399.81 应付生育保保险费 1 2099.95应付工伤保保险费 1 2099.95

13、 应付工会会会费 5 0446 提取教育经经费 3 7884.5注：本书中使用用其它应付款款科目，实务务中亦可采用用“应付职工薪薪酬”科目，见准准则规定。此处不做这笔分分录，待月月末分配时再再行处理（2）支付工会会经费 借：其它应应付款应付工会会费费 55 046 贷贷：银行存款款工商银行行 5 04463916日缴付职工住房公公积金借：其它应付付款应付住房公积积金 33 8878.688 贷贷：银行存款款工商银行行 333 8788.68 4016日缴付社保金借：其它应付款款应付养老老保险费 72 5997.16 应付医疗疗保险费 333 8788.67 应付失业业保险费 7 2599.72

14、 应付生育育保险费 1 2099.95应付工伤保保险费 11 209.95 贷贷：银行存款款工商银行行 1116 1555.454116日汇票购买塑料粒粒子入库（业务84统一一结转）支付运费借：材料采购塑料粒子子 2219 8440应交税费应应交增值税（进进项税额）337 3722.8贷：应付票据银行承兑兑汇票 257 2212.8（天明塑料公司司）借：材料采购塑料粒子子 2 1160应交税费应应交增值税（进进项税额）2240贷：银行存款工商银行行 2 40004217日提取现金借：库存现金 2 0000 贷贷：银行存款款工商银行行 2 0004317日盘盈盘亏（1）盘盈冲冲床 借：固定资资产

15、 15 0000（30 0000 + 五成新新）贷：营业外收入入 155 000注：根据准则，盘盘盈的固定资资产应作为前前期差错，调调整“以前年度损损益调整”，并相应调调整“递延所得税税负债”，最终结转转“利润分配”（2）盘亏原材材料 借：待处理财财产损溢待处理流动动资产损溢 390 贷：原材料瓶胆类大号 360 （572） 辅助材料类类稀释剂 30 （103） 确认为搬运运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款款宁波百货货公司 800 2280 贷贷：主营业务务收入 6684 0000 应交交税费应交增值值税（销项税税额）1166 2804517日购买印花税票借：管理费用用 1 8

16、880 贷贷：银行存款款工商银行行 1 88804620日固定资产报废转转入清理借：固定资产产清理 25 3363.4 累累计折旧 83 9961.6 贷贷：固定资产产 1099 3254720日上交滞纳营业税税款和滞纳金金借：应交税费费应交营业业税 3 0000 营营业外支出 600 贷贷：银行存款款工商银行行 3 00604821日货款回笼（宁波波百货公司）借：银行存款款工商银行行 800 280贷：应收账款宁波百货货公司 800 22804921日报废固定资产处处置（接业务46）（1）变价收款款借：银行存款工商银行行 5 736.882 贷贷：固定资产产清理 5 7336.82（3）借：

17、营业业外支出处理非流动动损失19 752.008 贷：固定资资产清理 19 7752.088（2）支付运费费 借：固定资产清清理 125.55 贷：库库存现金 125.55 注：因为提供的的是服务业发发票，而非运运输企业发票票，故不能计计算进项税抵抵扣5021日支付电话费借：管理费用用电话费 1 4799.7 贷贷：银行存款款工商银行行 1 4779.75121日报销交通费借：管理费用用 25.600 贷贷：库存现金金 25.6005221日电梯修理费借：管理费用 22 860 贷：银行存款工商银行行 22 860 5321日支付电话费借：管理费用用 110 9166.9 贷贷：银行存款款工商

18、银行行 100 916.95422日支付并分配水费费借：制造费用用制壳车间间 33 621 塑料车间间 11 955.34 装配车间间 362.1生产成本辅辅助生产成本本机修 3622.1管理费用 941.446贷：银行存款工商银行行 7 22425522日支付并分配电费费借：制造费用用制壳车间间 118 2544.88 塑料车间间 113 6911.16 装配车间间 1 1400.93生产成本辅辅助生产成本本机修 1 1440.93管理费用 33 803.1应交税费应应交增值税（进进项税额） 6 4655.27贷：银行存款工商银行行 44 496.2275622日支付短期借款利利息借：应付利

19、息息预提短期期借款利息 338 6755 财财务费用 199 337.5 贷贷：银行存款款中国银行行 558 0122.55722日支付长期借款利利息借：长期借款款工商银行行建造仓库库专门借款 18 503.334 在在建工程建造仓库工工程 9 2551.66 贷贷：银行存款款工商银行行 227 75555822日收到存款利息（工工商银行）借：银行存款款工商银行行 44 500.6 贷贷：财务费用用 4 5000.65922日收到存款利息（中中国银行）借：银行存款款中国银行行 11 077.22 贷贷：财务费用用 11 077.226022日归还短期借款借：短期借款款中国银行行 1000 00

20、00 贷贷：银行存款款中国银行行 1100 00006123日购入国债作为交交易性金融资资产借：交易性金金融资产成本 206 6600 投投资收益 6619.8 贷贷：其他货币币资金存出投资资款 2207 2119.86223日定额备用金支付付车间购买办办公用品借：制造费用用制壳车间间 6676.6 塑料车间间 1111.522 装配车间间 38.055 贷贷：库存现金金 8826.1776323日购入车库建设用用物资借：工程物资资 2 667.660贷：银行存款工商银行行 22 667.60注：新税法要求求增值税可以以抵扣：借：工程物资 2 280 应交税税费应交增值值税（进项税税额）387

21、7.66423日收新中贸易公司司款项（业务12）借：银行存款中国银行行 1277 569.41（结汇汇价7.6222）财务费用 480.119贷：应收账款新中贸易易公司 （UUS$16 800 7.6222） 1128 0449.6（银银收+转账）和和答案不同6523日购入马口铁2吨吨入库（业务84统一一结转）借：材料采购购马口铁 11 5220 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 1 9958.4 贷贷：银行存款款中国银行行 13 478.446624日预付明年一季度度财产保险费费和全面车辆辆保险费借：预付账款款财产保险险费 55 290.53 机动车辆辆保险费 6 0072 贷贷：银行存

22、款款工商银行行 111 3622.536727日销售上海保温容容器公司保温温品收到支票票借：银行存款款工商银行行 821 5520 贷贷：主营业务务收入 700 800 应交交税费应交增值值税（销项税税额） 1119 1336 其它它应付款上海保温容容器公司 1 5884 （收收款） 借：其他应应付款上海保温温容器公司 1 5584 贷贷：银行存款款工商银行行 1 584 （付款）6827日信汇偿付东江有有色金属公司司铝锭货款借：应付账款款东江有色色金属公司 633 390.6 贷贷：银行存款款中国银行行 63 3390.66927日财务科购买会计计报表借：管理费用用 45 应应交税费应交增值

23、税税（进项税额额）7.655 贷贷：库存现金金 52.6557027日购入低值易耗品品（电动机）112台入库（业务84统一一结转）借：材料采购购低值易耗耗品 2 940 应应交税费应交增值税税（进项税额额） 4999.8 贷贷：银行存款款工商银行 3 4399.87128日出口新加坡保温温瓶(1)出口销售售免税借：应收账款金狮贸易易公司 （UUS$28 800 7.6277） 2219 6557.6 贷贷：主营业务务收入 2199 657.6（2）出口退税税：2196657.69%=199 769.18 借：应交税税费应交增值值税（出口递递减内销商品品应纳税额）119 7699.18 贷贷：应

24、交税费费应交增值值税（出口退退税） 199 769.18（3）出口不予予免征和递减减部分计入销销货成本：22196577.6（17%-9%）=117 5722.61 借：主营业业务成本 17 572.661 贷贷：应交税费费应交增值值税（进项税税额转出）117 5722.617228日支付广告费借：销售费用用广告费 1006 1400 贷贷：银行存款款工商银行行 106 1407329日支付银行手续费费和邮费借：财务费用用手续费 1833.5 贷贷：银行存款款工商银行行 183.57429日计提固定资产折折旧借：制造费用用制壳车间间 55 311.88 塑料车间间 111 208.76 装配车

25、间间 11 220.40生产成本辅辅助生产成本本机修 9822管理费用 17 988.776其他业务成本出租固定定资产 1 430.44贷：累计折旧 38 142.22 7529日摊销非专利技术术借：管理费用用 3 000 贷贷：累计摊销销 3 00007629日摊销预付费用借：制造费用用制壳车间间 2292.655 塑料车间间 5548.755 装配车间间 74.566生产成本辅辅助生产成本本机修 33.006管理费用 1 8898.699其他业务成本出租固定定资产 1192.966贷：预付账款 33 040.677730日转销瓶胆和稀释释剂的盘亏损损失（业务443）借：管理费用用 390贷

26、：待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢 39007830日购买健身房两套套借：固定资产产 4220 0000 贷贷：银行存款款工商银行行 4420 00007930日供销科购买电热热台板3块借：管理费用用 264 贷贷：库存现金金 2648030日结算客户就餐费费，款项尚未未支付借：管理费用用业务招待待费 12 5663.63 贷贷：其它应付付款其他隆饭店 12 5663.638130日确认塑料车间大大修理费借：制造费用用塑料车间间 9 8775 贷贷：应付账款款光明机械械设备有限公公司 99 8758230日开出银行汇票借：其他货币币资金银行汇票票存款 40 0000 贷贷：银行存款款中国

27、银行行 440 00008330日支付法律咨询费费借：管理费用用咨询费 112 4000 贷贷：银行存款款工商银行行 112 40008431日确认入库材料的的材料成本差差异借：原材料铝材类铝片 1120 0000 （66T 220000）铝配件 577 376.2（150099 3.8）材料成本差异铝材类 893.76 铝配件 11 509.9贷：委托加工物物资铝片 120 8893.766铝配件 558 8866.1（业务4）铝材类借差 +893.76（业务31）铝配件借差 +15099.9借：原材料辅助材料类类吸水管 22 7550 （355000 0.655）底垫 15 0000（10

28、00000 0.155） 口圈 20 0000（1000000 0.200）贷：材料采购辅助材料料类吸水管 221 0000底垫 114 0000 口圈 19 0000 材料成成本差异辅助材料类类吸水管 1 7550底垫 1 0000 口圈 1 0000（业务8）和（业业务15）辅助材料类贷差差 -37750借：原材料辅助材料类类纸盒 56 0000（355000 1.6） 纸箱 24 0000（40000 6）贷：材料采购辅助材料料类纸盒 51 100 纸箱 23 600 材料成成本差异辅助材料类类纸盒 44 900 纸箱 400（业务19）辅助材料类贷差差 -53300借：原材料瓶胆类大号

29、 2775 0000（550000 55） 中号 772 0000（180000 44） 小号 660 0000（200000 33） 材料成本差差异瓶胆类大号11 000 中号 1 800 小号1 0000贷：材料采购瓶胆类大号 2866 000 中号 733 800 小号 611 000（业务32，共共420 8800元）瓶胆类借差 +13800借：原材料铝材类铝锭 108 0000（8TT 133500）材料成本差异铝材类铝锭 1 4400贷：材料采购铝材类铝锭 1099 440（业务33）铝材类借差 +14400借：原材料塑料粒子 2240 0000（24 10 000）贷：材料采购塑

30、料粒子子 2222 0000 材料成成本差异塑料粒子 18 0000（业务41）塑料粒子贷差 -180000借：原材料马口铁 111 2000 （2T 56000）材料成本差异马口铁 3200贷：材料采购马口铁 11 5220（业务65）马口铁借差 +320借：低值易耗品品电动机 3 0000（注：新新准则“周转材料”科目）贷：材料采购低值易耗耗品 2 940材料成本差异低值易耗耗品 60 （业务70）低值易耗品贷差差 -6008531日本期发出材料汇汇总铝材类差异率=（982.08+23333.766）/ （11488000+2280000）= 0.88%辅助材料成本差差异率=（-61644

31、-90500）/（1666530+1377550）=-5%马口铁差异率= （318.4+3200）/（200720+111200）=2% 塑料粒子差异率率= （-77584-118000）/（2800000+2440 0000）= -44.92%低值易耗品成本本差异率= （-4444-60）/（138000+30000）= -3%瓶胆类成本差异异率=（59940.3+138000）/（2551810+4070000）= 3%铝配件成本差异异率=（27783.911+15099.9）/（228500+573766.2）=5%（1）委托加加工发出材料料借：委托加工物物资上海铝材材厂 871600.

32、32 新丰铝制制品厂 332 6855.12 贷贷：原材料铝材类铝锭 1118 8000 （886400 + 324400） 材料料成本差异铝材类 11 045.44（7660.32+ 285.12）（2）制壳车间间领用材料 借：生产成成本制壳铝壳 133 161.66 贷贷：原材料铝材类铝片 1332 0000（50 0000+500 000+32 0000） 材料料成本差异铝材类铝片 11 161.6 （00.88% * 1322000） 借：生产成成本制壳铝壳 37 848材料成本差异辅助材料料 1 9922 （-5% * 399840）贷：原材料辅助材料漆 33 0000 稀释剂 6

33、8440 借：生产成成本制壳铁壳 16 4450.566 贷贷：原材料马口铁 16 128 (8 4000 + 5 600 + 2 1228) 材料料成本差异马口铁 3322.566 （2% * 166128） 借：生产成成本制壳铁壳 9 1101材料成本差异辅助材料料 479 （-5% * 95580）贷：原材料辅助材料漆 7 9220 稀释剂 1 6600铝壳成本：171 0099.6铁壳成本：25 551.56（3）塑料车间间领用材料 借：生产成成本塑料塑壳 1335 6311.62 塑配件 1011 117.58 气压塑配配件 171 7714.488 材材料成本差异异塑料粒子子塑壳

34、7 0018.388 塑配件 5 2322.42 气压塑配件件 8 885.552贷：原材料塑料粒子塑壳 1442 6500 塑配件 1006 3500 气压塑配配件 180 600（1700000+1100000+900000+880000-204000）= 4229 6000塑料成本：408 4633.68（4）转配车间间领用材料铁壳瓶 借：生产成成本装配铁壳瓶 96 6647.755 材材料成本差异异辅助材料料 4100.55贷：原材料瓶胆类大号 488 800 辅助材料料纸箱 4 8800 口圈 1 9950 底垫 1 4461 铝配件 36 746 材料成成本差异铝配件 1 8837

35、.3 瓶胆类 1 464铝壳瓶借：生产成本装配铝壳瓶 2257 8555.5 材料成成本差异辅助材料 5 114.55贷：原材料瓶胆类大号 1156 0000 辅助材料料不锈钢吸吸管 19 3770 黑铁托盘盘 25 3330 口圈 55 950 底垫 44 440 纸盒 477 200 材料成本本差异瓶胆类 44 680塑壳瓶（大）借：生产成本装配塑壳瓶（大大）132 031.55材料成本差异辅助材料料 9422.5贷：原材料瓶胆类大号 1110 8000 辅助材料料口圈 44 390 底垫 33 300 纸箱 111 160 材料成本差差异瓶胆类 3 3244塑壳瓶（中）借：生产成本装配塑

36、壳瓶（中中）98 9917.855材料成本差异辅助材料料 856.35 贷：原材料瓶胆类中号 880 2400辅助材料口圈 3 990底垫 2 997纸箱 10 140材料成本差异瓶胆类 2 407.22 塑壳瓶（小）借：生产成本装配塑壳瓶（小小）94 2292.9材料成本差异辅助材料料 11 027.1贷：原材料瓶胆类小号 722 600辅助材料口圈 4 8810底垫 3 6006纸箱 12 1226材料成本差异瓶胆类 2 1178 铁壳瓶生产成本本：96 647.75铝壳瓶生产成本本：257 8555.5大塑壳瓶成本：132 0311.5中塑壳瓶成本：98 917.85小塑壳瓶成本：94

37、292.9（5）机修车间间领用材料借：生产成本辅助生产产成本机修 7033材料成本差异辅助材料料 377贷：原材料辅助材料机油 540 螺丝圆钉钉 2200（6）行政管理理部门领用材材料借：管理费用材料消耗耗 1 3349 材料成成本差异辅助材料 71贷：原材料辅助材料汽油 1 420（7）低值易耗耗品领用（1）制壳车间间领用低值易易耗品安全钳采采用一次转销销法（P2333）借：制造费用制壳 2991 材料成成本差异低值易耗品品 9贷：低值易耗品品安全钳 300（2）塑料车间间领用低值易易耗品修边刀采采用一次转销销法（P2335）借：制造费用塑料 5504.4材料成本差异低值易耗耗品 155.

38、6 贷贷：低值易耗耗品修边刀 5220（3）装配车间间领用低值易易耗品扳手采用用一次转销法法，压力表采采用五五摊销销法（P2335） 借：低值易易耗品压力表在用 2 0000 贷贷：低值易耗耗品压力表在库 2 0000借：制造费用装配 1 291 材料成成本差异低值易耗品品 9贷：低值易耗品品压力表摊销 1 0000 扳手 300（4）机修车间间领用低值易易耗品电动机，采用用五五摊销法法（P2311）借：低值易耗品品电动机在用 1 000 贷贷：低值易耗耗品电动机在库 1 0000 借：生产成成本辅助生产产成本 500 贷贷：低值易耗耗品电动机摊销 5000注：五五摊销法法的材料成本本差异在报

39、废废的时候摊销销8631日结转盘亏材料成成本差异借：管理费用 10.8贷：材料成本差差异瓶胆类 10.8 （3660*3%）借：材料成本差差异辅助材料料类 1.5 30*（-5%） 贷：管管理费用 11.58731日分配员工工资借：生产成本本制壳铝壳 477 392.8 铁壳 144 180.4 塑料塑壳 188 331.2 塑配件 19 858.88 气压塑配配件 53 200 装配铁壳 66 048 铝壳 299 820 塑壳（大大） 7 700 塑壳（中中） 7 0000 塑壳（小小） 8 4000 辅助生产产成本机修 15 0338.91 制制造费用制壳 5 2288.399 塑料 7

40、 3303.077 装配 44 821.76 管管理费用 1123 6443 贷贷：应付职工工薪酬 368 0026.333本书中：应付职职工薪酬：2252 7220， 其它它应付款各项社保：115 3306.333见分配表8831日分配机修车间费费用制壳：322工工时塑料：964工工时装配：145工工时管理：468工工时工程：446工工时借：制造费用制壳 2 5576 塑料 7 7712 装配 1 1160管理费用 33 744在建工程仓仓库 3 5688贷：生产成本辅助生产产成本机修 188 76018760/（3322+9664+1455+468+446）=8元/h8931日分配制造费用

41、借：生产成本制壳铝壳 277 949.6 铁壳 8 362.88 贷：制制造费用制壳 36 3112.4借：生产成本塑料塑壳 100 612.8 塑配件 11 4497.2 气压塑配件件 330 8000 贷：制制造费用塑料 552 9100借：生产成本装配铁壳 11 036.8 铝壳 5 112 塑壳（大） 11 320 塑壳（中） 11 200 塑壳（小） 11 440 贷：制制造费用装配 110 1088.8制壳车间=36312.31/（66076+11818）=4.6元/h塑料车间=52910/（24122+26133+70000）=4.4元/hh装配车间=10108.8/（11100

42、+10000+12200+42260+8664）=1.2元/h9031日结转制壳、塑料料车间完工自制半成成品成本借：库存商品品自制半成成品铝壳 2444 6111 铁壳 447 3544.76 贷贷：生产成本本制壳铝壳 244 6611 铁壳 47 3354.766 借：库存商商品自制半成成品塑壳（大） 66 8862 塑壳（中中） 588 340.4塑壳（小） 37 9948 塑配件（大）552 8199塑配件（中中）45 1152.4塑配件（小小）34 3383.755 气压塑配配件 268 5540 贷贷：生产成本本塑料塑壳 165 150.44 塑配件 132 3355.155气压塑配

43、件件 2268 54409131结转领用自制半半成品成本借：生产成本装配铁壳 550 9255 铝壳 5411 632 （见工工艺：铝壳+气压塑配件件） 塑壳（大） 1008 8011 （见见工艺：塑壳壳+塑配件） 塑壳（中） 888 151 塑壳（小） 993 2600.8贷：库存商品自制半成成品铝壳 264 624 铁壳 50 925 塑壳（大大） 660 4455塑壳（中） 48 951塑壳（小） 51 295.88塑配件（大大） 48 356塑配件（中中） 39 200塑配件（小小） 41 965气压塑配件件 2777 0089231结转装配车间完完工成本借：库存商品产成品铝壳保温温瓶

44、 830 4432 铁壳保温温瓶 153 5520.555 塑壳保温温瓶（大） 2499 915.5 塑壳保温温瓶（中） 1955 469.85 塑壳保温温瓶（小） 1977 473.7 贷：生生产成本装配铝壳保温温瓶 8300 432 铁壳保温温瓶 153 520.555 塑壳保温温瓶（大） 2449 9155.5 塑壳保温温瓶（中） 1995 4699.85 塑壳保温温瓶（小） 1997 4733.79331结转销售产品成成本借：主营业务务成本铝壳保温温瓶 11 156 200 铁壳保温温瓶 163 710 塑壳保温温瓶（大） 2887 0200 塑壳保温温瓶（中） 2444 4400 塑

45、壳保温温瓶（小） 2222 7500 贷：库库存商品产成品铝壳保温温瓶 11 156 200 铁壳保温温瓶 163 710 塑壳保温温瓶（大） 2887 0200 塑壳保温温瓶（中） 2444 4400 塑壳保温温瓶（小） 2222 75009431捐赠小学款项和和铝壳保温瓶瓶60只借：营业外支支出 52 0884.7 贷贷：银行存款款工商银行行 500 000 库存存商品产成品铝壳保温温瓶 1 692 应交交税费应交增值值税（销项税税额） 3357 （22100*117%） 应交城建建税 24.999 应交教育育费附加 110.71 （银银付+转账）9531计算应交城建税税和教育费附附加（3

46、902201-3557）-(11633744.17-227816.58)*17% = 2542286.4*7% = 17 8225.04元元同上：2542286.4*3% = 7 6399.03借：营业税金及及附加 25 4228.64 贷：应应交税费应交城建税税 17 800.005 应交教育育费附加 7 6628.599注意：捐赠是视视同销售，不不是内销，必必须从销项税税额中扣除9631计算应交增值税税借：应交税费费应交增值值税转出未交交增值税 2254 6443.41 贷贷：应交税费费未交增值值税 254 6643.4119731确认本月租金收收入借：预收账款款泰山证券券公司 60 0000 贷贷：其他业务务收入房租收入入 60 0000 （业务9）9831确认与租金相关关的营业税、城城建税和教育育费附加借：其他业务务成本 33 300 贷贷：应交税费费应交营业业税 3 0000应交城建税税 210 （30000*7%） 应交教育费费附加 90 （33000*33%）9931确认本月应交房房产税和土地地使用税借：管理费用用房产税 1 9906.8 其其他业务成本本出租房产产税 7 200 贷贷：应交税费费应交房产产税 99 106.8 23835500*（11-20%）*1.2%/12 = 1 9066.8 600000*122% =