主要业务活动课件

1、2022/9/20第八章1第八章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环的内部控制及其测试 第三节 销售与收款循环的实质性测试运用 第四节 其他相关账户审计2022/9/20第八章2第二节 销售与收款循环中的主要业务活动 要素具体内容1环节业务流程，由具体业务决定2部门每个环节由哪个部门负责？涉及职责分工3凭证谁填写，包括什么具体内容，能证实什么4措施一式几联，要不要事先连续编号、向哪些方面传递、由谁批准、要不要复核5认定由凭证的内容、传递、控制措施综合决定2022/9/20第八章3 销售单流转部门控制措施1填写销售单销售部门事先连续编号。留一联2批准赊销信用管

2、理留一联。批复，签字3审批发货仓库部门传递，不留底。组织出库后传递给发运部门4记录发货数量发运部门传递，不留底。发运商品后传递给销售部门5开具销售发票销售部门传递，不留底，附在销售发票后传递给财务部门6记录销售财务部门留底，记账。与销售发票、发运凭证一起附在记账凭证后2022/9/20第八章4 发运凭证流转部门控制措施填写发运留一联。编号。品名、规格、数量、目的地、客户名称登记凭单仓库留一联，无销售单不填。记录出库，对仓库构成制约提货客户留一联，无它不放行。在发运底联上签字，表明收到实物开具销售发票销售不留。无它不开票。附在开具销售发票后，传递给财务部门记录销售财务留底。无它不记账。附在记账凭

3、证后。2022/9/20第八章6 业务环节执行部门凭证或账簿控制措施6.记录销售财务营业收入等按销售单、发运凭证、销售发票入账7.收款财务收款凭证等根据收款凭证入账8.销售退回销售、财务等贷项通知单根据贷项通知单冲销相关记录9.注销坏账销售、财务坏账审批表销售申请，财务审批2022/9/20第九章7第九章 采购与付款循环审计2022/9/20第九章9业务环节执行部门凭证或账簿请购仓库，其他请购单发出订购单采购订购单验收商品验收验收单确认付款应付凭单付款凭单编记账凭证财 务记账凭证登记入账应付账款支付货款付款凭证(现金、银行存款)供应商对账单：是由供应商按月编制，标明期初余额、本期购买、本期支付

4、给供应商的款项和期末余额的凭证。2022/9/20第九章10第二节 采购与付款循环内部控制及其测试一、存货采购与付款循环内部控制及其测试（一）采购业务与内部控制要求1、请购商品和劳务 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。2022/9/20第九章11订购单流转部门控制措施开具采购编号，留底副联。名、量、价、厂、地。经办人签字发出订购单采购发给供应商。无批准的请购单不发订购单验收依据验收留底副联。据以填写验收单收货依据请购留底副联。据以接受商品付款依据应付凭单不留底。与验收单比对后批准同意付款并据以填应付凭单记账依据应付账款不留底，记录应付账款后传递给财务部门

5、支付款项财务留底副联。附在应付凭单后交财务部门转账并支付款项2、编制订购单 2022/9/20第九章12验收单流转部门控制措施编制验收留底。连续编号，根据订购单与实物的比对结果编制入库、移交请购留底。在验收单上签字，证明实物转移批准付款应付凭单不留底。与请购单核对后附在应付凭单后，交记账部门填付款单财务留底。后附订购单、验收单、卖方发票注：填写付款单后，可以据此编制记账凭证，借记存货或其他资产、费用类账户；如系现购，经财务主管批准后交出纳办理付款，贷记银行存款；如系赊购，则贷记应付账款，待财务主管批准后支付。3、验收商品2022/9/20第九章13付款单流转部门控制措施1编制应付凭单连续编号。

6、两联。根据订购单、验收单、供应商发票编制2编制记账凭证财务留底。借记资产或费用类科目3记录应付账款财务如系赊购，贷记应付账款，按约定时间，等待付款4支付款项财务经财务主管批准后支付款项，贷记现金或银行存款4、储存已验收的商品5、编制付款凭单2022/9/20第九章146、确认与记录负债7、付款 编制和签署支票的有关控制包括：（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性。（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票。（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致。2022/9/20第九章16 8、记录现金、银行存款支出 记录银行存款支出的控制包括： （1）会计主管独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性。 （2）通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期，独立检查入账的及时性。 （3）独立编制银行存款余额调节表。第十章 生产与存货循环审计第一节 生产与存货循环概述第二节 生产与存货循环内部控制及其测试第三节 生产与存货循环实质性程序第四节 存货审计第五节 应付职工