医疗机构账务处理程序

1、 医疗机构账务处理程序为了全面、正确、及时地核算医院各项业务，提高会计核算工作的质量和效率，根据医院财务制度和医院会计制度对本院的帐务处理程序作如下规定：1、会计科目及其明细科目的设置和使用医院按照医院会计制度的规定设置和使用会计科目。收支科目的明细遵照医院会计制度规定设置，其余明细科目的设置，在不违反统一会计核算要求的前提下，根据需要自行规定。医院使用统一的会计核算软件，新增明细科目后应调整相应的会计报表使之对应。2、会计凭证的格式会计凭证包括原始凭证和记帐凭证，是在法律上具有证明效力的书面文件。（）原始凭证。它是在经济业务发生时，由经办人员取得或填制的载明经济业务的执行和完成情况的书面证明

2、，是进行会计核算的原始资料和重要依据。经过履行审核程序的原始凭证才是合法编制记帐凭证的依据。1、原始凭证应具备的基本内容（1）原始凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）接受凭证单位的名称；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务所涉及到的数量、单价和金额；（6）填制凭证单位、人员的签章；（7）凭证的附件。2、原始凭证的种类（1）外来原始凭证。它是在医院各项业务发生时，由医院经办人员从外单位或个人所取得的合法的原始凭证。主要包括各种购货发票、运输发票、住宿发票、餐饮发票、行政事业性收费统一票据、外单位自制或行业范围内统一使用的不违背国家会计制度规定的往来款收据等等。（2）自制原始凭证。它是本单

3、位的部门或个人，在执行和完成某项业务时，由相关部门和个人填制的书面证明。主要包括财产出入库凭证、收入凭证（统一由财政厅监制的门诊收费收据、住院收费收据、湖北省行政事业性收费统一票据）、往来结算凭证（使用湖北省行政事业单位往来款收据）、因工作需要向财务部门预支现金时填制的“借条”、“差旅费报销单”、“领条”等。使用统一的会计核算软件，自定义会计接口凭证，如工资接口，相应接口文件也视同自制原始凭证。经审核的HIS系统自动生成的收入日报表也视同自制原始凭证。（二）记帐凭证。它是由会计部门根据审核无误的原始凭证编制的，并载明业务发生后应记人的有帐户名称、借贷方向和金额的书面证明，它是登记帐薄的基本依据

4、。本院采用通用记帐凭证。 1、记帐凭证应具备的基本内容（1）记帐凭证的名称；（2）填制记帐凭证的单位名称；（3）填制凭证的日期；（4）凭证编号；（5）经济业务内容摘要；（6）会计科目（包括明细科目）的名称、方向和金额；（7）凭证所附原始凭证的张数；（8）制单、复核、记帐、财务主管等的签章。2、填制记帐凭证注意事项（1）摘要栏要求以简练的文字，高度概括说明所附原始凭证的经济内容，便于审核、检查和查询。（2）记帐凭证必须连续编号，不得重号、漏号。（3)原始凭证涉及几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，而在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号。（4）原始凭证在外单位保存的，

5、应取得该单位提供的原始凭证分割单作为记帐凭证的附件。（5）经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭证附件。如果批准文件需单独归档，可采用复印件或在凭证上注明批准机关名称、日期和文件的文号。（6）结帐和更正错误的记帐凭证，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内说明转帐、更正的内容、原因和更正凭单的编号，并由制单员签章和有关人员复核。3、会计凭证的审核要求（一）原始凭证的审核要求1、审核原始凭证所记载的经济业务内容是否符合财政制度、财经纪律和医院内部根据具体情况所制订的有关规章制度等的规定，是否遵守医院财务制度规定的开支标准。2、审核原始凭证填写的内容是否完整，手续是否完备。3、审核原始凭证的内容

6、和数字是否真实，计算是否准确，大小写是否一致，有无刮擦、挖补、涂改和伪造的情况，对错误的更正是否符合规定，有关人员是否签名盖章等。4、对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，医院财会部门要及时地通知有关部门和人员补办手续或更正、重制。如发现有违反制度规定和弄虚作假的原始凭证，财会部门和财会人员一方面要拒绝受理，另一方面应及时报告医院有关领导进行处理。5、票据审核岗会计负责门诊、住院收入报表的审核。（二）记帐凭证的审核要求1、审核记帐凭证后是否附有原始凭证，记帐凭证的摘要内容与原始凭证的内容是否相符、金额是否相等，记帐凭证上填写的附件张数与原始凭证的张数是否一致，原始凭证是否经过审核.

7、2、审核借方和贷方科目的应用与金额是否正确。3、审核记帐凭证中各项内容是否填写齐全，有关人员是否签章。4、审核中如发现记帐凭证有误，应及时退回制单员，重新更正和填制正确的记帐凭证。只有经过审核无误后的记帐凭证，才能据以登记帐薄。4、会计凭证的传递程序1、记帐凭证的传递经过如下环节：填制、审核、记帐、装订、归档保管。2、原始凭证的传递手续：设备、药剂、总务部门会计人员按已经审批的付款计划整理上报稽核岗发票、验收单等原始凭证，出纳负责对已经，稽核岗审核的票据的张数、金额、相关单位等进行再复核，复核无误后根据医院资金情况办理付款手续；出纳负责及时将已经稽核岗审核过后办理的收、付凭单及相关附件转交制证

8、岗会计，制证岗会计对原始凭证的合法性、真实性和正确性进行再复核后并据此编制记帐凭证；各物资管理部门会计在次月4日前上报上月经分管院长签署的购销存等相关报表数据给制证会计。3、稽核岗会计必须及时审核相关凭证。4、制单岗及时输出已经审核、记帐的凭证，做好整理装订工作。5、主管会计对装订好的凭证按内部稽核的要求进行全方位的审核并签章。6、档案管理岗次月对上月的会计凭证按档案管理要求进行整理装订。5、会计核算形式我院会计核算形式采用会计电算化核算形式，利用统一的会计核算软件进行会计处理，具体程序：原始凭证记帐凭证各种方式的查询（包括生成帐簿和报表）6、会计帐薄的设置1、总分类帐：根据总帐会计科目设立帐

9、户，并按照会计科目的先后顺序排列，用来分类登记全部经济业务的总括资料。鉴于我院已实行会计电算化，总分类帐由“总分类帐户本期发生额及余额对照表”来替代。2、明细分类帐：按照会计科目所属的子细目分类设户，根据记帐凭单或所属的原始凭证逐日、逐笔登记，用来分类登记某一具体经济业务，为其总帐提供详细核算资料的帐薄。我院采用的明细分类帐的帐户格式主要有“三栏式明细帐”、“多栏式明细帐”和“数量金额式明细帐”，其中“数量金额式明细帐”格式主要适用于财产物资管理部门核算财产物资的二级明细帐。3、日记帐：按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的帐薄。分为“银行存款日记帐”和“现金日记帐”两种，其帐

10、户格式采用“三栏式明细帐”。4、备查帐薄或辅助帐：根据核算上和管理上的实际需要来设置的对总分类帐、明细分类帐和日记帐等主要帐薄中不能详细反映的有关事项进行补充登记以备考查的帐薄，如市民欠费备查薄、在建工程明细帐、财产台帐等。7、会计报表的种类和编制要求（一）会计报表的种类1、按月编制的会计报表：资产负债表、收入支出总表、业务收入明细表、业务支出明细表、管理费用明细表、医疗收支明细表、药品收支明细表、科室经营成果表、制剂收支明细表、基金明细表、基本数字及财务分析表、财务情况说明书、科室成本归集表等内部报表。2、按季度编写财务分析报告。（二）会计报表的编制要求1、会计报表的编制做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。2、会计报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，做到相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字做到互相衔接。3、向外报送的财务报告应加具封面、装订成册、加盖公章，封面上注明医院名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并经院长、财务负责人、制表会计签名或盖章。8、单位财务指标体系1、社会效益分析指标一般包括门诊人次、出院人数，每门诊人次收费水平、每床日收费水平、每出院人次费用、出院者平均住院天数等。2、经济效益分析指标一般包括全员劳动生产