增值税法 (2)讲稿

1、增值税法 (2)第一张，PPT共四十三页，创作于2022年6月学习目标 了解增值税的概念和纳税人的分类；掌握增值税的征税范围；熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额。 第二张，PPT共四十三页，创作于2022年6月案例第三张，PPT共四十三页，创作于2022年6月引入案例 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2008年5月有关生产经营业务如下：(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。(2)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10，

2、该新产品无同类产品市场销售价格。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (4)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。 该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税？第四张，PPT共四十三页，创作于2022年6月第一节 征税范围及纳税人一、增值税的概念及类型（一）增值税的概念 增值税是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人、就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款的一种流转税。 第五张，P

3、PT共四十三页，创作于2022年6月（二）增值税的类型（三种） 区分标志扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 类型特点1.生产型增值税1994.1-2004.6确定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款2.收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分3.消费型增值税2009.1-当期购入固定资产价款一次全部扣除第六张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】我国过去增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（）。A.采用生产型增值税 B.减税的存在C.法定增值额大于理论增值额 D.出口退税不彻底【答案】AC第七张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（三）增值税的特

4、点 1.税不重征 2.实行比例税率3.普遍征收4.税收负担由商品最终消费者承担5.实行税款抵扣制度 6.价外计征补充内容我国增值税特点：1.以票扣税为主；2.划分两类纳税人；第八张，PPT共四十三页，创作于2022年6月二、征税范围的一般规定 凡在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，均为增值税的征税范围。1、销售货物：指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2、提供加工、修理修配劳务：指有偿提供这些劳务。3、进口货物：指经申报进入我国海关境内的货物。第九张，PPT共四十三页，创作于2022年6月加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受

5、托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第十张，PPT共四十三页，创作于2022年6月第十一张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车的修配B.房屋的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【答案】AD第十二张，PPT共四十三页，创作于2022年6月三、征税特殊范围（一）属于征税范围的特殊项目1、货物期货；在期货的实物交割环节纳税；2、银行销售金银的业务；3、典当业的死当销售业务和寄售业务代委托人销售物品的业务；4、集邮商品的生产、调

6、拨、以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的。 ( 邮政部门卖邮票交营业税)5、邮政部门以外其他单位和个人发行报刊，征收增值税。(邮政部门发行报刊交营业税) 6、电力公司向发电企业收取的过网费。第十三张，PPT共四十三页，创作于2022年6月期货的含义期货：交易双方不必在买卖发生的初期就交收实货，而是共同约定在未来的某一时候交收实货。买卖期货合约，实际上就是承诺在将来某一天买进或卖出一定量的货物（货物可以是大豆、铜等实物商品，也可以是股指、外汇等金融产品）. 第十四张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（二）属于征税范围的特殊行为1、视同销售货物行为（1）将货物交付他人代销和销售代销货物；（

7、2）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；（3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；（4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资提 供给其他单位或个体经营者，分配给股东 或投资者，无偿赠送他人。第十五张，PPT共四十三页，创作于2022年6月单项选择1.甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销B.销售乙市某商场的代销货物C.将货物移送B店销售 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 【答案】C第十六张，

8、PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 【答案】AC第十七张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】下列行为中，应确认为增值税销项税额的有（ ）。A.将委托加工的货物用于对外投资B.将购买的货物用于职工福利C.销售代销货物向委托方收取的手续费D.将自产的货物用于本企业的在建工程E.将购买的货物无偿赠送他人F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售 【答案】ADE第十八张，PPT共四十三页，创作于20

9、22年6月2、混合销售行为是指一项销售既涉及货物又涉及提供非增值税应税劳务。看主营3、兼营非应税劳务 是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务(即营业税规定的各项劳务），且从事的非应税劳务与某项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系或从属关系。应分别核算货物或应税劳务的销售额，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。此外，税法规定，纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定，要及时向税务机 关咨询、申报.第十九张，PPT共四十三页，创作于2022年6月例如：你在苏宁买电视机，并且50元运输费给你送到家，这就是

10、混合销售行为；机场提供运输服务并附设商场销售货物，它们之间是彼此各自独立的，并不是从属关系，所以是兼营非应税劳务行为。 第二十张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】 下列行为中，属于增值税的混合销售行为的是：（ ）A.饭店提供餐饮服务并销售酒水B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿电信服务C.装璜公司为客户包工包料装修房屋D.零售商店销售家俱并实行有偿送货上门E.电视机厂销售液晶电视机并向买方收取安装费 【答案】DE 第二十一张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，应当征收增值税的混合销售行为有（）A.医院提供治疗并销售药品B.邮

11、局提供邮政服务并销售集邮商品C.商店销售空调并负责安装D.食品销售商销售并实行有偿送货上门【答案】 CD 第二十二张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（三）增值税征税范围的其它特殊规定1.增值税暂行条例规定的免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；【提示】农业生产者自产自销的初级农产品（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；第二十三张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【单选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）。A.邮政部门发

12、行报刊B.农业生产者销售自产农产品C.电力公司向发电企业收取过网费D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品第二十四张，PPT共四十三页，创作于2022年6月2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目 （了解)（1）资源综合利用、再生资源、鼓励节能减排的规定免征增值税的自产货物（如：再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎）免征增值税的劳务（如：污水处理劳务）即征即退的自产货物（如：用垃圾发酵的气体） 即征即退50%的自产货物 （如：用风力生产的电力） 第二十五张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（2）对宣传文化事业实行增值税优惠的规定 如在农村放电影的放映收入，免征增值税

13、和营业税（3）纳税人生产销售、批发、零售有机化肥免征增值税（4）融资租赁业务，免征增值税（5）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税。（6）纳税人代行政管理部门的收费，对符合条件的，不征收增值税。（7）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征增值税。第二十六张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（8）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、

14、技术服务费、培训费等不征收增值税。（9）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售13%征收增值税。否则，税率为17%；第二十七张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（10）对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。（11）新增：符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备等列举货物而确有必要进口部分关键零部件、原材料，免征关税和进口环节增值税。第二十八张，PPT共四十三页，创作于2022年6月四、纳税人与扣缴义务人1、纳税人：在我国境内从事销售货物或进口货物、提供加工和修理修配劳务的单位和

15、个人。（1）单位：（2）个人：第二十九张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（二）扣缴义务人境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。第三十张，PPT共四十三页，创作于2022年6月五、一般纳税人和小规模纳税人认定及管理（一）一般纳税人的认定标准划分的基本依据1.会计核算是否健全。2.企业规模的大小。第三十一张，PPT共四十三页，创作于2022年6月一般纳税人和小规模纳税人的认定标准小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，或兼营货物批发或者零售（50%）的纳税人年应税销售额在50万元(含）以

16、下年应税销售额在50万元以上2.批发或零售货物的纳税人年应税销售额在80万元（含）以下 年应税销售额在80万元以上3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税第三十二张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额60万元的汽车修理厂B.年应税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人C.年应税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的纳税人 D.非企业性单位第三十三张，PPT共四十三页，创作于2022年6月第二节 税率与征

17、收率（一）一般纳税人税率 1、基本税率。除列举的外，税率均为17% 2、低税率。13% 3、零税率：出口税率第三十四张，PPT共四十三页，创作于2022年6月适用13%税率的货物1、粮食、食用植物油及鲜奶；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3、图书、报纸、杂志；4、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜；5.国务院及其有关部门规定的其他货物。（1）农产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品）、 【2011年教材新增内容】自2010年10月1日起，干姜、姜黄增值税适用税率为13%。 （2）音像制品。（3）电子出版

18、物。（4）二甲醚。第三十五张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】下列货物销售，适用13%增值税税率的有（）。A.粮店加工切面销售 B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工成糕点销售【答案】AC第三十六张，PPT共四十三页，创作于2022年6月【多选题】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13税率的是（）。A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.居民用煤炭【答案】ACEF 第三十七张，PPT共四十三页，创作于2022年6月（二）征收率1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率第三十八张，PPT共四十三页，创作于2022年6月征收率其他情况（1）纳税人销