审计项目检查及风险评估工作底稿

1、第 页第 页三、审计工程检查工作底稿使用说明：1检查问卷是基于适用的广泛性而设计的，并不意味着所有的检查工程都要按照问卷中所列的各项检查内容逐一实施。在现场检查过程中，检查人员应当根据被检查事务所的业务特征、规模等，结合质量控制制度检查，确定财务报表工程的检查重点进展检查。2.2007年1月1日起，新企业会计准那么开场施行。不同的审计工程，可能适用不同的会计标准,如新企业会计准那么或原企业会计准那么。在设计审计工程检查工作底稿时，本手册已考虑企业会计准那么的差异对检查问卷的检查内容的影响。对于仅适用执行新企业会计准那么的审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以探标示；对于仅适用执行原企业会计准那么的

2、审计工程的检查问卷，其标题后缀贯以标示；同时适用执行新企业会计准那么或原企业会计准那么审计工程的检查问卷即通用检查问卷，其标题不贯以任何后缀。针对后者通用的检查问卷，其具体检查内容中某条款可能仅涉及适用不同的企业会计准那么，那么在其条款序号前分别贯以蹊或标示予以区别。因此检查人员应根据审计工程执行的企业会计准那么，选择所适用的检查问卷与检查程序。3在实施重要报表工程的检查过程中，检查人员应根据专业判断，对重要审计程序的实施情况进展重点检查，并对重要的审计程序加以标示。对于不适用的重要审计程序应在“备注/索引栏说明原因。对于未按照执业准那么的要求执行审计程序的重大事项，检查人员应附详细的说明、检

3、查证据的复印件等，并在“备注/索引栏标注索引号。其他非重点检查工程、非重点检查程序，检查人员可以根据经历与专业判断予以简化。4以实质性程序检查问卷为例，应当在“检查说明中详细说明的内容包括但不限于：1重点说明重要审计程序是否实施以及实施是否到位，重要审计证据的收集是否充分、适当；2列明违反的准那么或制度条款，并分析其可能产生的影响；3对审计中发现的差异或相互矛盾的证据是否已查明原因并消除疑虑；4对未实施的重要审计程序是否实施了满意的替代程序；5对所有重大工程、异常工程或涉及特别风险领域的工程是否实施了针对性强的应对措施。5.检查组在内部充分讨论后，应当对事务所遵循审计准那么情况进展评价。具体评

4、价内容如下；1审计规程程序设计的适当性是否制订：是否按照审计准那么的要求，在所有重大方面建立了完整的审计规程、程序？是否适当：设计的审计规程、程序是否符合审计准那么要求，切实贯彻风险导向审计的理念？2审计程序实施、审计证据获取的情况是否按照审计准那么与审计规程要求并贯彻风险导向审计理念：是否按照审计准那么与事务所审计规程的要求，根据业务实际情况，围绕重大错报风险的识别、评估与应对,方案并实施审计工作？重要审计程序是否实施到位：执业中是否执行有关审计规程，重要审计程序是否实施到位？重大工程的审计程序上有无重大遗漏或不适当之处？客户是否存在重大会计问题以及事务所采取的应对措施是否充分、适当？重要审

5、计证据是否获取：获取的审计证据是否充分、适当，并完成了既定的审计目标？3发表审计意见的恰当性获取的审计证据是否支持审计意见：获取的审计证据是否充分、适当，能否支持注册会计师所形成的审计意见？审计报告出具的恰当性：是否根据报告准那么及相关准那么规定，恰当出具审计报告？一初步业务活动检查工作底稿1.审计工程根本情况表页次：一、12.3.4.5.被审计单位概况被审计单位名称所属行业经济性质及企业组织类型纳入合并报表范围的子公司家多被审计单位主要财务数据20(工程期末/本期数资产总额负债总额所有者权益主营业务收入利润总额净利润二、被检查的审计工程概况1报告文号2审计报告意见类型3报告日期4签字注册会计

6、师数:，合营企业家数:0X年度合并财务报表单位：万元期初/上期数差额5审计工时6审计收费7被检查事务所为该被审计单位连续提供年度审计效劳的年限8签字注册会计师的签字年限三、检查说明检查人员检查日期初步业务活动检查问卷检查工程：初步业务活动页次：一、检査内容-是-否1首次承受审计委托，是否实施以下程序：1与被审计单位面谈，讨论以下事项：审计的目标；审计报告的用途；管理层对财务报表的责任；审计范围；执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；审计报告格式与对审计结果的其他沟通形式；管理层提供必要的工作条件与协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件与所需要的其他信息；利用被审计单

7、位专家或内部审计人员的程度必要时；审计收费。2初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。3征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通，并对沟通结果进展评价。2如果是连续审计，是否实施以下程序：1了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围与时间安排等；2查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；3初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；4考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。3是否评价具备执行该项审计业务所需要的独立性与专业胜任能力。如果被审计单位财务报表含有由其他注册会计师审计的

8、一个或多个组成局部的财务信息，是否执行“利用其他注册会计师工作程序表中的相应程序，并评价担任主审注册会计师的适当性？4是否完成业务承接评价表或业务保持评价表？5是否就业务约定条款与被审计单位达成一致理解，并签定业务约定书？二、检査说明检查人员检查日期业务承受与保持检查问卷检查工程：业务承受与保持一、检查内容不适用备注/索引1是否编制业务承接评价表或业务保持评价表？2针对承受新客户或新业务，是否执行以下程序：1对客户及其环境初步了解；2记录关于客户的诚信、经营风险、财务状况等信息，并初步评价客户的风险级别；3考虑本所工程组的时间与资源、工程组的专业胜任能力以及独立性。3.在决定保持与某一客户的关

9、系时，是否执行以下程序：1根据以前年度审计情况与对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑审计范围与执行审计工作的时间安排、客户的诚信、经营风险、财务状况等情况，并初步评价客户的风险级别；2考虑本所工程组的时间与资源、工程组的专业胜任能力独立性。4业务的承受与保持是否按照事务所的质量控制程序逐级审批？业务约定书检查问卷检查工程：业务约定书页次：第 页页次：第 页2业务约定书是否包括以下主要内容，其约定是否符合相关法律法规、审计准那么、职业道德标准等的规定？1财务报表审计的目标；2管理层对财务报表的责任；3管理层编制财务报表采用的会计准那么与相关会计制度；4审计范围，包括遵循的审计准那么；5执行

10、审计工作的安排；6审计报告格式与对审计结果的其他沟通形式；7审计与内控固有限制的影响；8管理层为注册会计师提供必要的工作条件与协助；9注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件与所需要的其他信息；10管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；11注册会计师对执业过程中获知的信息保密；12审计收费，包括收费的计算根底与收费安排；13违约责任；14解决争议的方法15双方对其他有关事项的约定。3业务约定书是否经双方签章认可？4业务约定书的签署日期是否早于审计报告日期？5连续审计时，被检查事务所是否考虑需要更新业务条款的情形？是否考虑向管理层提醒注意现有条款？6在业务变更时，被检查事务所是

11、否考虑了变更理由的合理性？是否考虑变更对法律责任或业务条款的影响？7在业务变更理由不合理且无法继续执行原审计业务时，被检查事务所是否解除业务约定？是否考虑向董事会或股东会说明？二、检查说明检查检查日期二风险评估程序检查工作底稿总体审计谋略检查问卷检查工程：总体审计谋略1是否编制总体审计谋略，用以确定审计范围、时间与方向，并指导制定具体审计方案？务活制获取的信谋略客户否信虑专业胜业位力供其业翳时循获取的经历?审计单3总体审计谋略是否包括以下具体内容？1审计范围，包括报告要求、适用的会计准那么与相关会计制度、适用的审计准那么、与财务报告相关的行业特别规定、需审计的集团组成局部数量及其所在的地点等;

12、2审计业务时间安排，包括对外报告时间安排、执行审计时间安排与沟通的时间安排；3影响审计业务的重要因素，重要性水平确实定方法以及确定的重要性包括初步识别可能存在较高重大错报风险的领域重要的组成局部与账户余额；4人员安排，包括工程组主要成员的责任、与工程质量控制复核人员的沟通；5对专家或有关人士工作的利用。4是否根据风险评估程序的结果对总体审计谋略进展调整？二、检查说明查日期检查人员第 页第 页具体审计方案检查问卷检查工程：具体审计方案页次：一、检査内容-是-否1是否根据总体审计谋略编制具体审计方案？2具体审计方案是否包括：1为足够识别与评估财务报表重大错报风险，方案实施的风险评估程序的性质、时间

13、与范围？2针对评估的认定层次的重大错报风险，方案实施的进一步审计程序的性质、时间与范围？3在识别与评估重大错报风险过程中需要实施的其他审计程序？3.是否就财务报表存在重大错报的可能性进展讨论？4是否针对财务报表层次的重大错报风险制定了总体应对措施，并记录在具体审计方案中？5.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响？6是否针对认定层次的重大错报风险制定了进一步审计程序，并记录在具体审计方案中？7是否在具体审计方案中明确总体方案，即采用实质性方案或综合性方案？8是否将进一步审计程序与认定层次的重大错报风险相联系，并记录在具体审计方案中？9是否对工程组成员工作的指导、监视与复核

14、的性质、时间与范围制定方案？10是否在审计过程中，参考获取的审计证据或情况的变化，对总体审计谋略与具体审计方案作出了必要的更新与修改是否记录了总体审计谋略与具体审计方案包括在审计工作过程中作出的任何重大更改？11总体审计谋略与具体审计方案是否经过审核与批准，并传达给工程组各位成员？12是否与管理层与治理层沟通方案审计工作的根本情况？13在首次承受委托时，是否实施了以下程序？1与承接有关的质量控制程序；2属于被审计单位变更事务所情形，与前任注册会计师的沟通。二、检査说明检查人员检查日期了解被审计单位及其环境不包括内部控制检查问卷检查工程：了解被审计单位及其环境不包括内部控制页次：一、检查内容育1

15、是否实施以下风险评估程序以了解被审计单位及其环境？1询问被审计单位管理层与内部其他相关人员；2分析程序；3观察与检查。2是否在必要时实施其他审计程序以从被审计单位外部获取风险评估所需的信息？1询问被审计单位聘请的外部法律参谋、专业评估师、投资参谋与财务参谋等；2查询行业网站、报刊、外部机构的分析评级报告等信息。3.是否利用业务承接阶段与为客户提供的其他效劳所获取的信息评估风险？在利用以前年度信息时，是否评价环境的变化及其影响？一、检查内容4是否举行工程讨论会以评估财务报表的重大错报风险？5是否从以下五方面了解被审计单位及其环境不包括内部控制？1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2被

16、审计单位的性质；3被审计单位对会计政策的选择与运用；4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量与评价。6是否从以下方面了解被审计单位的行业状况？1所处行业的市场供求与竞争；2生产经营的季节性与周期性；3产品生产技术的变化；4能源供给与本钱；5行业的关键指标与统计数据。7是否从以下方面了解被审计单位的法律环境与监管环境？1适用的会计准那么、会计制度与行业特定惯例；2对经营活动产生重大影响的法律法规一、检查内容8是否从以下方面了解被审计单位的其他外部因素？1宏观经济的景气度；2利率与资金供求状况；3通货膨胀水平及币值变动；4国际经济环境与汇率变动。9是否从以下方面了解被审

17、计单位的性质？1被审计单位的所有权构造；2被审计单位的治理构造；3被审计单位的组织构造；4被审计单位的经营活动；5被审计单位的投资活动；6被审计单位的筹资活动。10是否从以下方面了解被审计单位对会计政策的选择与运用？1重要工程的会计政策与行业惯例；2重大与异常交易的会计处理方法；3在新领域与缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响；4会计政策的变更；5被审计单位何时采用新公布的会计准那么与相关会计制度。11是否了解被审计单位与以下方面有关的目标、战略，并考虑相关的经营风险？是否考虑经营风险对重大错报风险的影响？1行业开展，以及可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源与业

18、务专长等风险；2开发新产品或提供新劳务，以及可能导致的被审计单位产品责任增加等风险；3业务扩张，以及可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整,或会计处理本钱增加等风险；4新公布的会计法规，以及可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整，或会计处理本钱增加等风险；5监管要求，以及可能导致的被审计单位法律责任增加等风险；6本期及未来的融资条件，及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资时机等风险；7信息技术的运用，及其可熊导致的被审计单位信息系统与业务流第难以融合等风险。12是否从以下方面了解被审计单位财务业绩的衡量与评价？是否关注内部财务业第 页第 页一、检查内容2业绩趋势;3预测、预

19、算与差异分析；4管理层与员工业绩考核与鼓励性报酬政策；5分部信息与不同层次部门的业绩报告；6与竞争者对手的业绩比拟；7外部机构提出的报告。13是否分别从财务方面、经营方面与其他方面调查被审计单位的持续经营能力？在被审计单位整体层面了解与评价内部控制检查问卷检查工程：在被审计单位整体层面了解与评价内部控制页次：一、检查内容不适用是否备注/索引1是否实施以下风险评估程序，以获取有关控制设计与执行的审计证据？1询问被审计单位的人员；2观察特定控制的运用；3检查文件与报告；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试。2是否填写被审计单位整体层面内部控制调查问卷？是否从以下五要素了解被审计单位整体

20、层面的内部控制？1控制环境；2风险评估过程；3与财务报表相关的信息系统与沟通；4控制活动；5对控制的监视。3.是否考虑构成控制环境的以下要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位业务流程？1对诚信与道德价值观念的沟通与落实；2对胜任能力的重视；3治理层的参与程度；4管理层的理念与经营风格；5组织构造；6职权与责任的分配；7人力资源政策与实务。4是否了解被审计单位识别风险的过程及应对措施？是否询问管理层已识别的经营风险，并考虑这些风险是否可能导致的重大错报？是否了解与财务报告相关的信息系统？是否评估管理层凌驾于账户记录控制之上的风险？是否了解被审计单位与授权、业绩评价、信息处理、实物控制与职责别离有

21、关的控制活动？是否据以评估认定层次的重大错报风险？是否了解被审计单位对控制的持续监视活动与专门的评价活动？是否考虑与监视活动相关的信息来源的可靠性？8是否对整体层面内部控制的评价结果及理由形成书面记录？第 页第 #页在被审计单位业务流程层面了解与评价内部控制检查问卷检查工程：销售与收款循环内部控制的了解与评价页次：一、检査内容不适用-是否备注/索引一、检查内容不适用是备注/索引1是否根据被审计单位经营活动的性质将销售与收款循环确定为被审计单位的重要业务流程与重要交易类别，以决定是否应当了解被审计单位的销售与收款循环与财务报表相关的内部控制的设计与得到执行的情况？如果为否，请在“备注/索弓1栏说

22、明原因，并停顿执行以下程序。2在确定销售与收款循环是否为重要业务流程与重要交易类别时，是否考虑了以下事项，以帮助注册会计师确定询问对象，包括流程管理人员与信息技术人员？1该类交易影响的重大账户及其认定，以决定了解与财务报表有关的内部控制的重点；2已经识别的有关这些重大账户及其认定的经营风险与财务报表重大错报风险；3重要交易类别生成、记录、处理与报告所涉及的业务流程以及相关的信息技术处理系统3是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度，并通过以下方法之一,以获取对销售与收款循环交易流程的了解？1询问被审计单位的适当人员；2检查有关文件与报告；3实地观察其执行情况；4追踪交易在财务报告信息系统中的处

23、理过程（穿行测试）第87页如果仅单独运用询问方法，以获取对内控的了解，应在“备注/索弓1栏重点说明。4如以前年度已经进展过销售与收款循环的相第 页第 页一、检查内容不适用是备注/索引行相关内部控制的了解，当期是否了解与评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行？如未进展评价，请在“备注/索引栏说明原因。是否重点了解并记录被审计单位销售与收款循环业务流程中对以下关键方面或者关键环节的风险控制，以及采取相应的控制措施？1被审计单位应当建立职责分工政策与程序，并确保不相容职务相别离；各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，冋一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程；2销售与发货控制流

24、程应当科学严密，销售政策与信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序与发货程序应当明确；3销售收入确实认条件、销售本钱的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法，记录对销售与收款循环交易流程一般包括销售、记录应收账款、销售退回、折扣与折让、对账及差异处理、计提坏账准备与核销坏账、记录税金、收款、维护顾客档案等交易流程的了解，并足够详细地记录所获取的了解的信息与审计证据的来源如与本业务有关的内控制度文件、资

25、料、凭证，以帮助确认与了解被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报？一、检查内容不适用是备注/索引7是否确定销售与收款循环交易流程中可能发生错报的环节，并识别与了解相关控制措施，以能够确定：1被审计单位是否建立了有效的控制，防止或发现并纠正这些错报？2被审计单位是否遗漏了必要的控制？3是否识别了可以最有效测试的控制？8是否针对被审计单位在销售与收款循环的各主要业务流程的控制目标，记录以下相关的控制措施关键控制点，以及受到该控制影响的财务报表工程及其相关认定1职责分工控制不相容职务别离制度；2授权控制；3审核批准控制；4业务的实施与执行控制，一般包括订单控制

26、、发运凭证控制、销售发票控制、赊销控制、销售退回控制、收款控制等；5监视管理控制等。一、检查内容不适用是备注/索引9是否根据所了解的销售与收款循环的控制流程与控制措施，执行穿行测试，证实对交易流程与相关控制的了解，测试有关控制的执行情况？如未进展穿行测试，请在“备注/索弓1栏说明原因。10根据销售与收款循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中注意到的任何重大事项、非正常交易，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？11根据销售与收款循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中识别的风险，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？12.根据了解情况，是否

27、初步评价销售与收款循环的相关内部控制的设计是否合理以及是否得到执行？1如果初步评价为设计合理并得到执行，是否拟信赖相关内部控制？如拟不信赖相关内部控制，请在“备注/索弓1栏说明原因。2如果初步评价为未完全得到合理的设计与执行，是否拟信赖相关内部控制？3如果初步评价销售与收款循环的相关内部控制的有关内部控制未得到合理的设计与执行或不存在，或虽设计合理但未执行，是否拟不信赖相关内部控制？如拟信赖相关内部控制，请在“备注/索引栏说明原因13如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，是否修改相关具体审计方案，设计相应应对措施，且其应对措施是否合理

28、？一、检查内容不适用是备注/索引14.如果存在需要与治理层或管理层沟通的事项，是否已进展沟通并予以记录，尤其当注意到销售与收款循环的相关关键控制存在缺陷时如有关控制的设计不合理或不存在，或虽设计合理但未执行？15对拟信赖的内部控制，是否对其运行有效性进展测试？如未进展控制测试，请在“备注/索引栏说明原因；如进展控制测试，继续实施有关控制测试的检查内容。16是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿？二、检查说明检查人员检查日期检查工程：采购与付款循环内部控制的了解与评价页次：一、检查内容不适用-是备注/索引1.是否根据被审计单位经营活动的性质将米购与付款循环确定为被审计单位的重要业务流程与

29、重要交易类别，以决定是否应当了解被审计单位的米购与付款循环与财务报表相关的内部控制的设计与得到执行的情况？如果为否，请在“备注/索引栏说明原因，并停顿执行以下程序。2在确定采购与付款循环是否为重要业务流程与重要交易类别时，是否考虑了以下事项，以帮助注册会计师确定询问对象，包括流程管理人员与信息技术人员？1该类交易影响的重大账户及其认定，以决定了解与财务报表有关的内部控制的重点；2已经识别的有关这些重大账户及其认定的经营风险与财务报表重大错报风险；3重要交易类别生成、记录、处理与报告所涉及的业务流程以及相关的信息技术处理系统。一、检查内容不适用-是备注/索引3是否获取被审计单位相关的重要内部控制

30、制度，并通过以下方法之一，以获取对采购与付款交易流程的了解？1询问被审计单位的适当人员；2检查有关文件与报告；3实地观察其执行情况；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。如果仅单独运用询问方法，以获取对内控的了解，应在“备注/索弓1栏重点说明。4.如以前年度已经进展过采购与付款循环的相关内部控制的了解，那么是否根据被审计单位内部控制情况的变化，更新以前年度的了解结果？1被审计单位的控制措施发生重大变化时，是否考虑对审计方案的影响？2在使用前期审计中所获取的信息时，是否确保这些信息在本期没有发生重大变动？如未更新以前年度内部控制测试的结果，请在“备注/索引栏说明原因。3针对特别风

31、险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，无论以前年度是否进展相关内部控制的了解，当期是否了解与评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行？如未进展评价，请在“备注/索引栏说明原因。一、检查内容不适用-是备注/索引5.是否重点了解并记录被审计单位采购与付款循环业务流程中对以下关键方面或者关键环节的风险控制，以及采取相应的控制措施？1被审计单位应当建立职责分工政策与程序，并确保不相容职务相别离；各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，冋一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程；2请购依据应当充分适当，请购事项与审批程序应当明确；3采购与验收的管理

32、流程及有关控制措施应当清晰，对供给商的选择、采购方式确实定、采购合同的签订、购进商品的验收等应有明确规定；4付款方式、程序、审批权限与与客户的对账方法应当明确。6是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法，记录对米购与付款循环交易流程一般包括采购、记录应付账款、付款、维护供给商档案等的了解，并足够详细地记录所获取的了解的信息与审计证据的来源如与本业务有关的内控制度文件、资料、凭证，以帮助确认与了解被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报？7.是否确定米购与付款循环交易流程中可能发生错报的环节，并识别与了解相关控制措施，以能够确定：1被审计单位是否建立了有效的

33、控制，防止或发现并纠正这些错报？2被审计单位是否遗漏了必要的控制？3是否识别了可以最有效测试的控制？一、检查内容不适用-是备注/索引8是否针对被审计单位在米购与付款循环的各主要业务流程的控制目标，记录以下相关的控制措施关键控制点以及受到该控制影响的财务报表工程及其相关认定1职责分工控制不相容职务别离制度；2授权控制；3审核批准控制；4业务的实施与执行控制；5监视管理控制等9是否根据所了解的采购与付款的控制流程与控制措施，执行穿行测试，证实对交易流程与相关控制的了解，测试有关控制的执行情况；如未进展穿行测试，请在“备注/索引栏说明原因。10根据采购与付款循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内

34、部控制的了解过程中注意到的任何重大事项、非正常交易，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？11根据采购与付款循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中识别的风险，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？一、检查内容不适用-是备注/索引12根据了解情况，是否初步评价采购与付款循环的相关内部控制的设计是否合理并是否得到执行？1如果初步评价为设计合理并得到执行，是否拟信赖相关内部控制？如拟不信赖相关内部控制，请在“备注/索引栏说明原因。2如果初步评价为未完全得到合理的设计与执行，是否拟信赖相关内部控制？3如果初步评价采购与付款循环的相关内部控制的有关内部控制未得到合理的设

35、计与执行或不存在，或虽设计合理但未执行，是否拟不信赖相关内部控制？如拟信赖相关内部控制，请在“备注/索弓1栏说明原因13.如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，是否修改相关具体审计方案，设计相应应对措施，且其应对措施是否合理？14如果存在需要与治理层或管理层沟通的事项，是否已进展沟通并予以记录，尤其当注意到米购与付款循环的相关关键控制存在缺陷时如有关控制的设计不合理或不存在，或虽设计合理但未执行？索引15.对拟信赖的内部控制，是否对其运行有效性进展测试?如未进展控制测试，请在“备注/索引栏说明原因；如进展控制测试，那么继续实施有关控制

36、测试的检查内容。16.是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿？二、检查说明检查人员查日期生产与仓储循环检查工程：生产与仓储循环内部控制的了解与评价页次：、检査内容不适-是否备注/用索引一、检查内容不适用-是备注/索引1.是否根据被审计单位经营活动的性质将生产与仓储循环确定为被审计单位的重要业务流程与重要交易类别，以决定是否应当了解被审计单位的生产与仓储循环与财务报表相关的内部控制的设计与得到执行的情况？如果为否，请在“备注/索引栏说明原因，并停顿执行以下程序。2在确定生产与仓储循环为重要业务流程与重要交易类别时，是否考虑了以下事项，以帮助注册会计师确定询问对象，包括流程管理人员与信息技

37、术人员？1该类交易影响的重大账户及其认定，以决定了解与财务报表有关的内部控制的重点；2已经识别的有关这些重大账户及其认定的经营风险与财务报表重大错报风险；3重要交易类别生成、记录、处理与报告所涉及的业务流程以及相关的信息技术处理系统。一、检查内容不适用-是备注/索引3是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度，并通过以下方法之一，以获取对生产与仓储循环交易流程的了解？1询问被审计单位的适当人员；2检查有关文件与报告；3实地观察其执行情况；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。如果仅单独运用询问方法，以获取对内控的了解，应在“备注/索弓1栏重点说明。4.如以前年度已经进展过生产与仓

38、储循环的相关内部控制的了解，那么是否根据被审计单位内部控制情况的变化，更新以前年度的了解结果？1被审计单位的控制措施发生重大变化时，是否考虑对审计方案的影响；2在使用前期审计中所获取的信息时，是否确保这些信息在本期没有发生重大变动？如未更新以前年度内部控制测试的结果，请在“备注/索引栏说明原因。3针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，无论以前年度是否进展相关内部控制的了解，当期是否了解与评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行？一、检查内容不适用-是备注/索引如未进展评价，请在“备注/索引栏说明原因。5是否重点了解并记录被审计单位生产与仓

39、储循环业务流程中对以下关键方面或者关键环节的风险控制，以及采取相应的控制措施？1被审计单位应当建立职责分工政策与程序，并确保不相容职务相别离；各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理生产与仓储业务的全过程；2材料验收与仓储、方案与安排生产、生产与发运、存货管理等业务活动程序及原那么应当有明确的规定；3存货本钱核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计制度的规定。6是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法，记录对生产与仓储循环交易流程一般可包括材料验收与仓储、方案与安排生产、生产与发运、存货管理等业务流程的了解，并足够详细地记录所获取的了解的信息与审

40、计证据的来源如与本业务有关的内控制度文件、资料、凭证，以帮助确认与了解被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报？一、检查内容不适用-是备注/索引7是否确定生产与仓储循环交易流程中可能发生错报的环节，并识别与了解相关控制措施，以能够确定：1被审计单位是否建立了有效的控制，防止或发现并纠正这些错报？2被审计单位是否遗漏了必要的控制？3是否识别了可以最有效测试的控制？8是否针对被审计单位在生产与仓储循环的各主要业务流程的控制目标，记录以下相关的控制措施关键控制点，以及受到该控制影响的财务报表工程及其相关认定1职责分工控制不相容职务别离制度；2授权控制；3审核批准

41、控制；4业务的实施与执行控制；5监视管理控制等。一、检查内容不适用-是备注/索引9是否根据所了解的生产与仓储循环的控制流程与控制措施，执行穿行测试，证实对交易流程与相关控制的了解，测试有关控制的执行情况？如未进展穿行测试，请在“备注/索引栏说明原因。10根据生产与仓储循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中注意到的任何重大事项、非正常交易，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？根据生产与仓储循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中识别的风险，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？根据了解情况，是否初步评价生产与仓储循环的相关内部控制的设计是否

42、合理以及是否得到执行？1如果初步评价为设计合理并得到执行，是否拟信赖相关内部控制？如拟不信赖相关内部控制，请在“备注/索引栏说明原因。2如果初步评价为未完全得到合理的设计与执行，是否拟信赖相关内部控制？3如果初步评价生产与仓储循环的相关内部控制的有关内部控制未得到合理的设计与执行或不存在，或虽设计合理但未执行，是否拟不信赖相关内部控制？如拟信赖相关内部控制，请在“备注/索弓1栏说明原因。13.如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，是否修改相关具体审计方案，设计相应应对措施，且其应对措施是否合理？索引14如果存在需要与治理层或管理层沟通

43、的事项，是否已进展沟通并予以记录，尤其当注意到生产与仓储循环的相关关键控制存在缺陷时如有关控制的设计不合理或不存在，或虽设计合理但未执行？15.对拟信赖的内部控制，是否对其运行有效性进展测试？如未进展控制测试，请在“备注/索引栏说明原因；如进展控制测试，那么继续实施有关控制测试的检查内容。16是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿？二、检査说明检查人员查日期工薪与人事循环检查工程：工薪与人事循环内部控制的了解与评价页次：、检査内容不适是否备注/用索引一、检查内容不适用是备注/索引1.是否根据被审计单位经营活动的性质将工薪与人事循环确定为被审计单位的重要业务流程与重要交易类别，以决定是否

44、应当了解被审计单位的工薪与人事循环与财务报表相关的内部控制的设计与得到执行的情况？如果为否，请在“备注/索引栏说明原因，并停顿执行以下程序。2在确定工薪与人事循环是否为重要业务流程与重要交易类别时，是否考虑了以下事项，以帮助注册会计师确定询问对象，包括流程管理人员与信息技术人员？1该类交易影响的重大账户及其认定，以决定了解与财务报表有关的内部控制的重点；2已经识别的有关这些重大账户及其认定的经营风险与财务报表重大错报风险；3重要交易类别生成、记录、处理与报告所涉及的业务流程以及相关的信息技术处理系统。一、检查内容不适用是备注/索引3是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度，并通过以下方法之一，

45、以获取对工薪与人事循环交易流程的了解？1询问被审计单位的适当人员；2检查有关文件与报告；3实地观察其执行情况；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。如果仅单独运用询问方法，以获取对内控的了解，应在“备注/索弓1栏重点说明4.如以前年度已经进展过工薪与人事循环的相关内部控制的了解，那么是否根据被审计单位内部控制情况的变化，更新以前年度的了解结果？1被审计单位的控制措施发生重大变化时，是否考虑对审计方案的影响？2在使用前期审计中所获取的信息时，是否确保这些信息在本期没有发生重大变动？如未更新以前年度内部控制测试的结果，请在“备注/索引栏说明原因。3针对特别风险的相关内部控制，以及仅

46、通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，无论以前年度是否进展相关内部控制的了解，当期是否了解与评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行？如未进展评价，请在“备注/索引栏说明原因。一、检查内容不适用是备注/索引5是否重点了解并记录被审计单位工薪与人事循环业务流程中对以下关键方面或者关键环节的风险控制，以及采取相应的控制措施？1被审计单位应当建立职责分工政策与程序，并确保不相容职务相别离；各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理工薪与人事业务的全过程；2员工聘用与离职、工作时间记录、工资计算与记录、工资支付、常备数据维护等业务活动程序及原那么应当有

47、明确规定；3应当在国家政策范围内合理支付职工薪酬。6是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法，记录对工薪与人事循环交易流程一般可包括员工聘用与离职、员工工作时间记录方法、工资计算方法、工资费用支付与核算程序、常备数据维护等的了解，并足够详细地记录所获取的了解的信息与审计证据的来源如与本业务有关的内控制度文件、资料、凭证，以帮助确认与了解被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报？7是否确定工薪与人事循环交易流程中可能发生错报的环节，并识别与了解相关控制措施，以能够确定：1被审计单位是否建立了有效的控制，防止或发现并纠正这些错报？2被审计单位是否遗漏了必要的控

48、制？3是否识别了可以最有效测试的控制？一、检查内容不适用是备注/索引8是否针对被审计单位在工薪与人事循环的各主要业务流程的控制目标，记录以下相关的控制措施关键控制点以及受到该控制影响的财务报表工程及其相关认定1职责分工控制不相容职务别离制度；2授权控制；3审核批准控制；4业务的实施与执行控制；5监视管理控制等。9是否根据所了解的工薪与人事循环的控制流程与控制措施，执行穿行测试，证实对交易流程与相关控制的了解，测试有关控制的执行情况？如未进展穿行测试，请在“备注/索引栏说明原因。10根据工薪与人事循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中注意到的任何重大事项、非正常交易，并在设

49、计具体审计方案时确定了相应的应对措施？11根据丄薪与人事循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中识别的风险，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？一、检查内容不适用是备注/索引12根据了解情况，是否初步评价工薪与人事循环的相关内部控制的设计是否合理以及是否得到执行？1如果初步评价为设计合理并得到执行，是否拟信赖相关内部控制如拟不信赖相关内部控制，请在“备注/索引栏说明原因。2如果初步评价为未完全得到合理的设计执行，是否拟信赖相关内部控制3如果初步评价工薪与人事循环的相关内部控制的有关内部控制未得到合理的设计与执行或不存在，或虽设计合理但未执行，是否拟不信赖相关内部控制

50、？如拟信赖相关内部控制，请在“备注/索弓1栏说明原因。13.如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，是否修改相关具体审计方案，设计相应应对措施，且其应对措施是否合理？14如果存在需要与治理层或管理层沟通的事项，是否已进展沟通并予以记录，尤其当注意到工薪与人事循环的相关关键控制存在缺陷时如有关控制的设计不合理或不存在，或虽设计合理但未执行？15.对拟信赖的内部控制，是否对其运行有效性进展测试？如未进展控制测试，请在“备注/索引栏说明原因；如进展控制测试，那么继续实施有关控制测试的检查内容。一、检査内容不适用是备注/索引16是否针对上述程序

51、形成了完整、适当的审计工作底稿？检查日期筹资与投资循环检查工程：筹资与投资循环内部控制的了解与评价页次：、检査内容不适-是否备注/用索引一、检查内容不适用-是备注/索引1是否根据被审计单位经营活动的性质将筹资与投资循环确定为被审计单位的重要业务流程与重要交易类别，以决定是否应当了解被审计单位的筹资与投资循环与财务报表相关的内部控制的设计与得到执行的情况？如果为否，请在“备注/索引栏说明原因，并停顿执行以下程序。2在确定筹资与投资循环是否为重要业务流程与重要交易类别时，是否考虑了以下事项，以帮助注册会计师确定询问对象，包括流程管理人员与信息技术人员？1该类交易影响的重大账户及其认定，以决定了解与

52、财务报表有关的内部控制的重点；2已经识别的有关这些重大账户及其认定的经营风险与财务报表重大错报风险；3重要交易类别生成、记录、处理与报告所涉及的业务流程以及相关的信息技术处理系统。一、检查内容不适用-是备注/索引3是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度，并通过以下方法之一，以获取对筹资与投资循环交易流程的了解？1询问被审计单位的适当人员；2检查有关文件与报告；3实地观察其执行情况；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。如果仅单独运用询问方法，以获取对内控的了解，应在“备注/索弓1栏重点说明。4如以前年度已经进展过筹资与投资循环的相关内部控制的了解，那么是否根据被审计单位内部控

53、制情况的变化，更新以前年度的了解结果？1被审计单位的控制措施发生重大变化时，是否考虑对审计方案的影响；2在使用前期审计中所获取的信息时，是否确保这些信息在本期没有发生重大变动？如未更新以前年度内部控制测试的结果，请在“备注/索引栏说明原因。3针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，无论以前年度是否进展相关内部控制的了解，当期是否了解与评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行？一、检查内容不适用-是备注/索引如未进展评价，请在“备注/索引栏说明原因。5是否重点了解并记录被审计单位筹资与投资循环业务流程中对以下关键方面或者关键环节的风险控制，以

54、及采取相应的控制措施？1被审计单位应为建立职责分工政策与程序，并确保不相容职务相别离；各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，统一部门或个人不得处理筹资与投资业务的全过程；2投资工程建议书与可行性研究报告的内容应当真实，支持投资建议与可行性的依据与理由应当充分、可靠；3对外投资实施方案应当科学完整，投资合同或协议的签订应当征求法律参谋的意见，对投资工程的跟踪管理应当全面及时，投资收益确实认应当符合规定，投资权益证书的管理应当严格有效，计提对外投资减值准备的依据应当充分、审批程序应当明确；4对外投资处置的方式、权限范围与审批程序应当明确，与投资处置有关的文件资料与凭证记录应当真实完整；5

55、筹资决策、执行与偿付各环节的控制流程应当清晰，筹资方案的拟订与审批、筹资合同的审核与签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定；6筹资业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。6是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法，记录对筹资与投资循环交易流程的了解，并足够详细地记录所获取的了解的信息与审计证据的来源如与本业务有关的内部控制制度文件、资料、凭证，以帮助确认与了解被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正各重要业务流程可能发生的错报？一、检查内容不适用-是备注/索引7是否确定筹资与投资循环交易流程中可能发生错报的环节，并识别与了解相关控制措施，以能够确定：

56、1被审计单位是否建立了有效的控制，防止或发现并纠正这些错报？2被审计单位是否遗漏了必要的控制？3是否识别了可以最有效测试的控制？8是否针对被审计单位在筹资与投资循环的各主要业务流程的控制目标，记录以下相关的控制措施关键控制点，以及受到该控制影响的财务报表工程及其相关认定1职责分工控制不相容职务别离制度；2授权控制；3审核批准控制；4业务的实施与执行控制；5监视管理控制等。一、检查内容不适用-是备注/索引9是否根据所了解的筹资与投资循环的控制流程与控制措施，执行穿行测试，证实对交易流程与相关控制的了解，测试有关控制的执行情况？如未进展穿行测试，请在“备注/索引栏说明原因。根据筹资与投资循环交易流

57、程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中注意到的任何重大事项、非正常交易，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？根据筹资与投资循环交易流程与控制措施的了解，是否记录了内部控制的了解过程中识别的风险，并在设计具体审计方案时确定了相应的应对措施？根据了解情况，是否初步评价筹资与投资循环的相关内部控制的设计是否合理以及是否得到执行？1如果初步评价为设计合理并得到执行，是否拟信赖相关内部控制？如拟不信赖相关内部控制，请在“备注/索引栏说明原因。2如果初步评价为未完全得到合理的设计与执行，是否拟信赖相关内部控制？3如果初步评价筹资与投资循环的相关内部控制的有关内部控制未得到合理的设计与执

58、行或不存在，或虽设计合理但未执行，是否拟不信赖相关内部控制？如拟信赖相关内部控制，请在“备注/索弓1栏说明原因。13如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，是否修改相关具体审计方案，设计相应应对措施，且其应对措施是否合理？一、检查内容不适用-是备注/索引14如果存在需要与治理层或管理层沟通的事项，是否已进展沟通并予以记录，尤其当注意到筹资与投资循环的相关关键控制存在缺陷时如有关控制的设计不合理或不存在，或虽设计合理但未执行？15.对拟信赖的内部控制，是否对其运行有效性进展测试？如未进展控制测试，请在“备注/索引栏说明原因；如进展控制测试

59、，那么继续实施有关控制测试的检查内容。16是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿？二、检查说明检查人员检查日期固定资产循环检查工程：固定资产循环内部控制的了解与评价页次：、检査内容不适-是否备注/用索引一、检查内容不适用-是备注/索引1.是否根据被审计单位经营活动的性质将固定资产循环确定为被审计单位的重要业务流程与重要交易类别，以决定是否应当了解被审计单位的固定资产循环与财务报表相关的内部控制的设计与得到执行的情况？如果为否，请在“备注/索引栏说明原因，并停顿执行以下程序。2在确定固定资产循环是否为重要业务流程与重要交易类别时，是否考虑了以下事项，以帮助注册会计师确定询问对象，包括流程

60、管理人员与信息技术人员？1该类交易影响的重大账户及其认定，以决定了解与财务报表有关的内部控制的重点；2已经识别的有关这些重大账户及其认定的经营风险与财务报表重大错报风险；3重要交易类别生成、记录、处理与报告所涉及的业务流程以及相关的信息技术处理系统。一、检查内容不适用-是备注/索引3是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度，并通过以下方法之一，以获取对固定资产循环交易流程的了解？1询问被审计单位的适当人员；2检查有关文件与报告；3实地观察其执行情况；4追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。如果仅单独运用询问方法，以获取对内控的了解，应在“备注/索弓1栏重点说明。4如以前年度已经进