财务知识基础篇

1、第一部分 基础篇财务培训 企业的机理 价值运动 会计报表 杜邦评价模型 常用银行结算方式 增值税及价格的组成9/17/20221发挥作用企业或行业对不同的人有不同的意义。但是，我们都同意一点：我们依赖于企业，企业也依赖于我们。我们要来发挥自己的作用。企业是怎样运作的，我们怎样发现改进的潜能，并加以发掘。这次短暂的培训旨在给您提供基础性理解的捷径和灵感。财务培训9/17/20222企业的机理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的关系。但这并不意味着他们不能对创造价值的方式抱有相同的看法。经营时钟财务培训9/17/20223简单的模型道理是这样的：你用钱买设备、材料和部件或技术.人员和设备用来增加

2、价值，然后将制成品卖给顾客。你换取了钱你又用钱买设备、材料，等等.企业：一条增值链财务培训9/17/20224作为价值尺度的货币公司财务目的是运用单一的流通工具：货币，以严格的数学方式记录所有交易和转换。财务培训9/17/20225流入和流出的价值财务培训( 注释）9/17/20226成本的类别出于现实原因，成本被归入不同的类别： 跟产品或劳务直接相关的成本（主要是材料和劳动）被称作 直接成本，或是更为普遍的称为销货成本或销售服务成本。 除此之外，还有一些更为一般化的成本，被称作费用或间接 成本。这包括销售及管理费用。开发费用和折旧也包括在内， 为了讲述的方便，在后面的实例中，我们将它记为独立

3、的项目。 管理间接费用（一般费用）和折旧可以看作共同成本。 通过这些，我们可以通过一个简单而十分准确的方法来描述企业 经营：损益表财务培训9/17/20227损益表损益表（单位：百万）销售收入 100 销货成本 50毛 利 50管理间接费用 35开发 5折旧 5总共同成本 45营业利润 5财务培训价值运动9/17/20228钱在哪里？ （内容说明）如果你对企业游戏拍一张快照，就会发现你可以确定任何时点价值（钱）的去向。 下面的图能说明很多问题。财务培训9/17/20229钱在哪里？财务培训钱的各种分布实际上就是所谓的 资产。资产是指：企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它们经常按

4、照资产流动性的强弱来分类。 9/17/202210流动资产：在外圈是所谓的 流动资产： 库存（存货及在制品）速动资产：持有的现金和顾客的欠款（应收帐款）固定资产：在内圈你会找到 固定资产：土地和房屋（不动产）的价值机器和其他设备（厂房和设备）的价值总资产：公司的总资产是维持经营的一切必要资源的总和。你可以在公司财务报告的资产负债表的左边找到 总资产资产负债表（左边）（单位：百万）资产现金及现金等价物 10 应收帐款 10材料及部件 4在制品 6产成品 10流动资产合计 40厂房和设备 20不动产 40固定资产合计 60资产总计 100财务培训钱在哪里？ （资产分布图）9/17/202211钱是

5、谁的？生产经营中用的钱到底来自哪里？钱是谁的？有两大来源： 所有者的钱：股东在公司形成时投入公司的资本，再加 上公司多年经营赚来的，仍留在经营流程中的钱。它们 称为 所有者权益。 借来的钱：这些钱实际上归银行或其他债权人所有。包 括欠供应商的钱、银行贷款等。它们称为 负债。财务培训9/17/202212资产负债表财务培训企业的资金来源于 权益 或 负债。企业的资金表现为各种 资产。它们分列于资产负债表的右边和左边。资产现金及现金等价物 + 10 应收帐款 + 10材料及部件 + 4在制品 + 6产成品 + 10流动资产合计 = 40厂房和设备 + 20不动产 + 40固定资产合计 = 60资产

6、总计 100负债及股东权益贷款 + 20负债合计 = 20期初余额 + 78当年利润/亏损 + 2 股东权益合计 = 80负债及股东权益总计 100 资 产 负 债 表 （单位：百万）9/17/202213资金来源与资金成本 （下页说明）来自损益表营业利润 = 5利息费用 - 2税前利润 = 3税款（1/3） - 1净利润/亏损 = 2来自资产负债表权 益 + 80负 债 - 20总 计 = 100 财务培训9/17/202214财务培训在资产负债表中 借款者和所有者在公司的利益被列在资产负债表的不 同部分中（负债和权益）在损益表中 对借款者，你支付 利息。 对所有者，你（有时候）支付 股利。

7、 利息和股利被看作成本，称为 资金成本（区别于营 业成本） 最后，我们支付税款。剩下的就是 净利润。资金来源与资金成本 （上页图表）9/17/202215设备的成本=折旧财务培训9/17/202216总而言之.在本概括中，你容易看出资本流转（下图）是如何在财务报表中（后页）反映的。你可以说财务报表是用金融术语表达的企业模型。财务培训9/17/202217损益表 （单位：百万）销售收入 + 100 销货成本 - 50毛 利 = 50管理间接费用 - 35开发 - 5折旧 - 5总共同成本 - 45营业利润 = 5利息费用 - 2税前利润 = 3税款（1/3） - 1净利润/亏损 = 2资产负债表

8、（单位：百万）资产现金及现金等价物 + 10 应收帐款 + 10材料及部件 + 4在制品 + 6产成品 + 10流动资产合计 40厂房和设备 + 20不动产 + 40固定资产合计 60资产总计 100负债及股东权益贷款 + 20负债合计 = 20期初余额 + 78当年利润/亏损 + 2 股东权益合计 = 80负债及股东权益总计 100会计报表上页财务培训9/17/202218还有另一种形式.许多人觉得后页的图是组织公司财务数据的有效方式，因为它反映了所有主要的数值，并显示了它们之间的联系-上半部来自损益表，下半部来自资产负债表。财务培训9/17/202219杜邦评价模型财务培训9/17/202

9、220常用银行结算方式 支票财务培训 同城结算中广泛应用的一种结算方式。 普通支票可以用于转帐，也可用于支取现金。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票 只能用于转帐，不能支取现金。 支票的付款期限为自出票日起10日，超过付款期限的，银行 不予受理。 收到支票时，应核对支票的收款人是否为本单位的全称。支 票一般应有出票单位 公章 和出票单位授权人员的私章 两个 清晰 的印鉴。约定使用支付密码的，应在支票背面填上支付 密码 。 背书使用支票的，应注意支票背书的连续性。9/17/202221常用银行结算方式 银行汇票财务培训 同城、异地均可使用。 具有使用灵活、票随人到、兑现性强等

10、特点 付款期限为自出票日起1个月。 银行汇票 必须和 解讫通知 同时使用 收到银行汇票时，应检查 印鉴 是否齐全清晰，收款人全称 是否是本单位，压数机压印的 金额 是否清晰，以及是否的 付款期 内。 填入 实际结算金额 并加盖本单位印鉴后，便可到开户银行进帐。9/17/202222常用银行结算方式 银行承兑汇票财务培训 是一种由银行保证的延期付款方式。 只有签定正式合同的交易才能使用银行承兑。 付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。 收到银行承兑汇票同样要检查 印鉴、收款人、 金额、出票日 以及是否有银行予以承兑 的承诺。 汇票的提示付款期为自汇票到期日起10日内。 未到期的银行承兑汇票可

11、向银行申请贴现。9/17/202223常用银行结算方式 电汇财务培训 付款人主动向异地收款人付款的常用方式。 简便、灵活。 适于单位和个人之间各种款项的结算。 付款人填写电汇单证，交银行直接划款。 以电汇单传真件作收款依据的，应警惕可能发生的作弊行为。9/17/202224其他结算方式财务培训 银行本票 商业承兑汇票 委托收款 托收承付 信用证9/17/202225增 值 税（1） （2） （3）财务培训下列单位和个人都负有纳税义务： 销售或进口货物的单位或个人 提供加工、修理修配劳务的单位和个人计算公式：应纳税额 当期销项税额 当期进项税额增值税是就物资或劳务的增值部分征收的一种税。9/17

12、/202226增 值 税（1） （2） （3）财务培训销项税额一般情况下：销项税额销售额税率 （增值税是价外税）采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额，然后再用上面的公司计算销售税额： 含税销售额 销售额 税率 9/17/202227增 值 税（1） （2） （3） 财务培训进项税额下列进项税额准许从当期销项税额中扣除： 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 由承运人提供的正规运费发票金额的7%。 从加工、修理修配劳务提供方取得的增值税专用发票 注明的增值税额9/17/202228价格的组成 （1）（2）（3）（4）财务培训销售收

13、到的货款等于销售收入吗？答案是否定的。请看下面的例子：例：某流通企业购入并销售A产品，购进A产品的单价为90元，销售A产品的单价为100元。请问购销一台A产品的 销售收入 和 成本 各是多少？9/17/202229财务培训在收到的100元货款中，有一部分是向客户收取的增值税款。在100元货款中含有的税款是：（100 / 1.17）* 0.17 = 14.53 (元) 企业的销售收入：100 - 14.53 = 85.47 (元)所以，我们平常说的 价格 ，实际上包括单位产品的 销售收入 和 单位产品的 销项税金。价格的组成 （1）（2）（3）（4）9/17/202230财务培训同样道理，在付出的单位采购价格90元中，也并非全部是销售成本。在90元采购价中含有税款：