财务报表期末考试复习

1、.财务报表分析的起源和演进的三大阶段：信用分析、投资分析、内局部析P2.财务报表分析的主体和目的（六大主体及其关注点）P5a.企业所有者：既高度关注有企业营运能力和盈利能力等方面的信息，也高度关注有关企 业的资产结构与质量、资本结构与质量以及现金流量结构与质量等方面的信息。b.企业债权人：非常关注企业偿债能力和资本结构方面的信息。c.经营管理者：必须对涉及财务状况的各个方面均予以详尽了解和掌握，以便及时发现问 题、采取对策，进行科学的投资融资决策，规划和修订市场定位目标，制定和调整资源配置 战略、资本引入战略等各方面战略，同时还需要借助财务报表分析对企业的各个部门和员工 进行业绩评价，为以后的

2、生产经营编制科学的预算，实现高效的控制与监督d.政府职能机构：工商行政部门主要是审核企业经营的合法性；税务与财政部门主要关注 企业的盈利水平与资产的增减变动情况；各级国资委除关注投资所产生的的社会效应外，还 必然对投资的经济效益予以考虑。e.社会中介机构：通过财务报表分析，了解企业的财务状况，发现生产经营过程中存在的 问题，为社会中介机构提供非常有价值的判断依据。f.其他财务报表分析的主体：客户关心企业连续提供商品或劳务的能力，关心企业的长期 开展前景以及有助于对此作出估计的盈利能力指标与财务杠杆指标等。员工关心工作岗位的 稳定性、工作环境的平安性以及获取报酬的前景。竞争对手关注获取关于企业财

3、务状况的会 计信息及其他信息。社会公众关心企业的就业政策、环境政策、产品政策以及社会责任履行 状况等。.不同的财务报表分析主体的利益倾向存在明显差异，与企业的利益关系也各不相同，这就 决定了他们在对企业财务报表进行分析时必然有不同的分析目的和侧重点。.决策依赖于评价，而评价建立在比照的基础上。究其本质，企业财务报表分析就是通过对 比来发现问题，进而分析问题和解决问题。所以，企业财务报表分析的灵魂在于比照。.结构分析法、趋势分析法、比率分析法、比较分析法概念了解并掌握P10.结构百分比利润表（销售百分比法）P87,工程质量分析法：工程质量分析法主要是通过对财务报表各工程的规模、结构以及状态进 行

4、分析，还原企业所发生的经营活动和理财活动，并根据各工程自身特征和管理要求，结合 企业具体经营环境和经营战略，对各工程的质量进行评价。（背诵）,需求导向的财务报表分析框架有哪几种？a.基于投资决策的财务报表分析框架b.基于信贷政策的财务报表分析框架&基于管理决策的财务报表分析框架.本书的财务报表分析路径：背景分析、会计分析、财务分析（财务状况质量分析和财务状况质量整体评价）、企业质 量评价企业开展前景预测10制约企业财务报表编制的法规体系（两大层次）a.中华人民共和国会计法会计法是调整我国经济体系活动中会计关系的法律总体规范，是会计法律规范体 系的最高层次，是制定其他会计法规的基本依据，也是指导

5、会计工作的最高准那么，可以说是 规范会计工作的“宪法”（最高地位）b.企业会计准那么体系：基本会计准那么、具体会计准那么、会计准那么应用指南和解释公告.我国约束上市公司信息披露的法规体系包括哪几个层次？国家法律、行政法规、部门规章、自律性规那么.资产的质量：指资产在特定的经济组织中实际发挥的效用与其预期效用之间的吻合程度。.资产质量的属性（三大属性及其代表含义）P44a.资产质量的相对性b.资产质量的时效性c.资产质量的层次性：一个经济效益好、资产质量总体上有优良的企业，也有可能有个 别资产质量工程质量很差。而一个面临倒闭、资产质量总体上很差的企业，也有可能会有个 别资产工程质量较好。.流动资

6、产：指企业可以或准备在一年内或者超过一年的一个营业周期内转化为货币、被 销售或被耗用的资产。（了解）.营业周期：指企业从支付货币购买商品或劳务开始，到这些商品或劳务重新转化为企业 的货币为止的时间。（背诵）.分析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的质量特征时，应关注其公允价 值这一计量属性，着重分析该工程的盈利性。P51我们之所以对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产所带来的公允价值变动 损益保持警惕，主要是由于：第一，公允价值变动损益具有极强的波动性和不可持续性；第 二，公允价值变动损益所对应的资产增加，不是货币资金而是“以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产”自身

7、的数据变化。这种利润尚未实现，因此会让人感觉“太虚”， 如果占比过大，有可能影响分析者对企业真实业绩的判断。.应收账款的账龄分析在企业应收账款的账龄结构中，一年以内的应收账款越多，那应收帐款的周转性越强。.请问从哪5个方面对存货质量进行分析，请简单进行表达。P57a.存货的构成及规模恰当性分析b.存货的物理质量和时效状况分析c.存货的盈利性分析一一考察毛利率水平及走势d.存货的周转性分析一一考察存货周转率实务中企业的存货周转率并非越高越好，相对于同行业平均水平来说，过高的存货周转 率有可能是企业执行了过于宽松的信用政策的结果，很可能后续会导致企业出现大量坏账。 e.存货的保值性分析-考察存货的

8、期末计价和计提存货跌价准备的合理性,存货是流动资产在企业中的盈利点.预付款项形成的原因有哪些？a.行业规那么b.内部扩张形势c.信用不高d.关联方利益输送 e.合同约定.其他应收款：指企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和预付款项以外的各 种应收、暂付款项。.在分析时，比较一下母公司报表与合并报表中“其他应收款”的相关金额，如果合并报 表数字远远小于母公司报表数字，那么其差额基本上代表了母公司向各子公司提供的资金规模。 23.经营性资产有哪些？ p61货币资金、存货、债权、固定资产类、无形资产类.商业债权的周转效率（概念+公式背诵）在企业所处行业对外销售普遍采用商业票据的情况下，应计算

9、商业债权（应收票据和应 收账款之和）周转率来反映企业商业债权整体的周转回收状况，因为应收票据和应收账款共 同推动了企业的赊销规模。商业债权周转率二赊销净额/应收账款与应收票据的平均原值余额之和.长期股权投资质量分析：指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以 及对其合营企业的权益性投资，而不涉及不具有控制、共同控制和重大影响，且在活跃市场 中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。（背诵）.本钱法下的投资收益确认与货币资金的流入有直接关系，即本钱法下的投资收益能够带 来实实在在的现金流入，而不会引起利润（投资收益）和长期股权投资的“泡沫”成分。 权益法确认投资收益会不可防止地出

10、现投资收益和长期股权投资的“泡沫”成分。“泡沫” 成分的大小，取决于被投资方分派现金股利的程度。.固定资产的盈利性分析固定资产-存货一一一营业收入核心利润一一经营活动现金流.在财务报表上作为“无形资产”列式的工程基本上都是通过外购的方式取得的，入账价 值包括在取得无形资产过程中所发生的的包括买价在内的实际开支。.商誉：指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获 利能力超过可识别资产正常获利能力的资本化价值。（背诵）.长期待摊费用：指企业已经发生但尚未摊销的，摊销期在一年以上（不含一年）的各种 费用。（背诵）长期待摊费用实质上是按照权责发生制原值资本化的支出，本身没有

11、交换价值,不可转让， 因而根本没有变现性。.资产结构：指各项资产相互之间的比例关系，它既可以是按照流动性确定的流动资产与 非流动资产之间的比例关系，也可以是按照利润贡献方式确定的经营性资产和投资性资产之 间的比例关系，还可以是按照企业业务板块确定的各类资产之间的比例关系，等等（了解） 32.企业的资源配置战略主要是靠资产的有机整合和配置来实现的，无论资源配置战略的具 体内容是什么，在资产结构上的表现一定是资产工程之间的不同组合。.企业资源配置战略的考察a.经营主导型企业的开展战略分析b.投资主导型企业的开展战略分析c.经营与投资并重型企业的开展战略分析.请从多元化战略和核心竞争力两个方面分析美

12、的和格力的区别。a.多元化战略：格力电器主要专注于空调，坚定地走专业化为主、适度多元化的道路， 格力电器母公司以经营性资产为主的资产结构意味着而与多元化密切相关的对外控制性投 资的规模，与经营性资产的规模相比那么长期偏低。公司的多元化程度还有较大的提升空间。美的集团的多元化态势更加清晰，美的集团的 母公司资产负债表清晰地说明，企业的多元化战略是通过母公司直接痛殴自或者收购来实现。 这既有可能使企业的行业结构或者产品结构实现有跨度或者有差异的开展，也有可能使企业 的业务在不同的地域得到开展。b.核心竞争力方面：格力产品经营的核心竞争力突出。由于格力电器将空调经营长期作 为自己的核心业务，围绕空调

13、来打造核心竞争力，因而其在资源安排上优先支持空调业务的 研发、生产以及营销等。这就使得公司空调业务在整体上的技术领先、市场地位领先以及产 品盈利能力领先等方面的竞争优势十清楚显。美的集团的核心竞争力主要表达在大家电业务（空调、冰箱、洗衣机）。美的集团既 能通过空调业务来确立市场强势地位，也通过空调、冰箱、洗衣机“组团”经营的营业规模 来巩固家电业务的整体地位。.企业不良资产产生的区域有哪些？a.其他应收款b.周转缓慢的存货c.闲置的固定资产d.长期待摊费用e.账龄较长的应收账款 36.对于预收款项、局部应付账款以及其他应付款等，由于某些因素的影响，不必当期偿付， 或者不必用现金偿付，实际上并不

14、构成对企业短期付款的真实压力，属于非强制性负债。.在企业普遍采用赊购方式的情况下，如果应付账款相对于应付票据来说相对规模不断增 大，从债务企业的角度来看，这种增长在很大程度上代表了债务企业在与供应商就结算方式 谈判时能力越来越强。（理解）.预收款项规模的变化情况一般被业界认为是企业来年经营业绩的晴雨表，具有一定的预 测价值，同时也会在一定程度上反映行业的景气程度变化、市场的整体需求变化、企业相对 竞争优势变化以及企业相对于下游客户的议价能力变化。.预计负债工程：反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、 亏损性合同等很可能产生的负债。（背诵）.投资工程可能带来的效益越高、风

15、险越小，贷款的资金平安性就越高，银行提供的贷款 利率水平就有可能越低。.或有负债：过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或 不发生予以证实；或者指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经 济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。（背诵）.应纳税所得额：指纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项 扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。（背诵）.永久性差异：指某一会计期间，由于会计准那么和税法在计算收益、费用或损失时的口径 不同，所产生的的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在 以后各期转回。（背诵）,

16、递延所得税资产或负债并不代表真正意义上的企业所拥有的经济资源或企业所承担的经 济责任，代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致企业 应交所得税金额的减少或者增加的情况。.本书对资本结构的理解，突破了传统的资本结构概念（主要是指长期负债与股东权益之 间的比例关系）的束缚，将资本结构概念拓展至更广泛的融资结构以及更深入的股权结构和 控制权结构等多个层面。融资结构的合理性在很大程度上影响公司运营的效益和风险，而公 司股权结构所确定的公司控制权结构制约了公司治理模式，决定了公司的开展方向，公司的 股权结构及其控制权结构特征对公司的运行与开展具有根本性影响。（背诵）.战略视角下的资本分类方式：a.经营性负债资本 b.金融性负债资本 c.股东投入资本d.企业留存资本.核心利润：用来反映自身的经营活动所带来的利润。核心利润二毛利税金及附加-期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）核心利润率=核心利润/营业收入48.利润结构与资产结构、现金流量结构之间的对应关系资产利润现金流量经营性资产核心利润经营活动产生的现金净流量控制性投资首先表现为子公司的核心利 润,被合并计入合并利润表 的核心利润首先表现为子公司的经营活 动产生的现金净流量，被合 并计入合并现金流量表的经 营活动产生的