增值税精品课件

1、增值税第一张，PPT共五十页，创作于2022年6月第一节 增值税法概述一、增值税的概念和类型（一）增值税的概念 增值税是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。 理论增值额、法定增值额第二张，PPT共五十页，创作于2022年6月二、增值税的特点和作用 （一）增值税的特点（了解）1保持税收中性2普遍征收3税收负担有商品最终消费者承担4实行税款抵扣制度5实行比例税率6实行价外税制度第三张，PPT共五十页，创作于2022年6月（二）增值税的作用1.税收具有中性，不会干扰资源配置。2.有利于保障财政收入的稳定增长。3.有利于国际贸易的开展。4.具有相互钩稽机制，有利于防止偷漏

2、税现象的发生。第四张，PPT共五十页，创作于2022年6月三 增值税的计税方法（1）直接计算法是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。直接计算法按计算增值额的不同，又可分为加法和减法（2）间接计算法是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。 是实行增值税的国家广泛采用的计税方法第五张，PPT共五十页，创作于2022年6月想一想？ 以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A增值税是价外税 B增值税属于间接税C增值税的作用是调节收入差距 D我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算

3、税额 【答案】C 第六张，PPT共五十页，创作于2022年6月增值税的增税范围和纳税义务人（掌握）一、征税范围的一般认定（一）销售货物或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等。 不包括无形资产和不动产（营业税）A.征税范围第七张，PPT共五十页，创作于2022年6月（二）提供提供加工、修理修配劳务(三)、提供应税服务第八张，PPT共五十页，创作于2022年6月想一想？ 依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ）。 A供电局销售电力产品 B房地产开发公司销售房屋 C饭店提供餐饮服务 D房屋中介公司提供中介服务 【答案】A第九张，PPT共五十页，创作于2022年6

4、月二、属于征税范围的特殊行为（一）视同销售货物行为（二）混合销售行为（三）兼营行为第十张，PPT共五十页，创作于2022年6月（一）视同销售货物行为1、将货物交付他人代销2、销售代销货物3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外第十一张，PPT共五十页，创作于2022年6月4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者7、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人第

5、十二张，PPT共五十页，创作于2022年6月注意：4.5和6.7.8是非常重要的一个考点。主要区别其货物的来源不同。第十三张，PPT共五十页，创作于2022年6月想一想？ 下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ）。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于基建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 【答案】A第十四张，PPT共五十页，创作于2022年6月（2）兼营行为纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目 要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。第十五张，PPT共五十页，创作

6、于2022年6月纳税人兼营不同税率 应税项目要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税。（新规定）纳税人兼营免税、减税项目 应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。第十六张，PPT共五十页，创作于2022年6月（3）混合销售行为概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系。 第十七张，PPT共五十页，创作于2022年6月基本规定 按企业主营项目的性质划分应纳税种。特殊规定 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，财政部、国家税务总局规定的其他情形。应当分别核算货物的

7、销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税 第十八张，PPT共五十页，创作于2022年6月案例215 甲公司(增值税一般纳税人)生产销售电器并提供安装服务，开具的增值税专用发票上注明价款50000元，增值税8500元。提供安装并收取安装费1000元，货款已收到。（2）混合销售行为的会计核算 P34第十九张，PPT共五十页，创作于2022年6月安装费收入的销项税额=10001.170.17=145.3 (元)借：银行存款 59500 贷：主营业务收入 50000 其他业务收入 854.7 (1000-145.3) 应交税费应交增

8、值税(销项税额) 8645.3第二十张，PPT共五十页，创作于2022年6月（3）兼营非应税劳务行为的会计核算P34案例216 利宁服装厂(增值税一般纳税人)的主营业务为生产并销售服装，兼营仓库出租业务。2011年5月8日取得服装销售不含税收入100000元，兼营仓库出租收入10000元。以上款项已收到。会计分录为：借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000第二十一张，PPT共五十页，创作于2022年6月 借：银行存款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：营业税金及附加 500（=100005%） 贷：应交税费应交营业税 5

9、00第二十二张，PPT共五十页，创作于2022年6月【练习】甲商场销售空调,并为客户提供安装服务，空调价款为100万元（不含税），另收取安装费58500元，货款与安装费均已收到。 安装费是收取的总价款，视为含税价款安装费不含税价款=58500/(1+17%)=50000销项税=（1000 000+50000）X 17%=178500借：银行存款 122850 贷：主营业务收入 1000 000 其他业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额） 178500第二十三张，PPT共五十页，创作于2022年6月兼营行为【练习】甲企业在当期销售化工机械设备 1200 000元（不含增值税），同时

10、又从事旅店和餐饮取得收入36 000元。该行为旅店和餐饮与销售的货物是两项没有联系，相互独立的业务。销项税=1200 000X17%=204000营业税=36 000X5%=1800第二十四张，PPT共五十页，创作于2022年6月 借：银行存款 1440000 贷：主营业务收入 1200 000 其他业务收入 36000 应交税费应交增值税（销项税额） 204000 借：营业税金及附加 1800 贷：应交税费应交营业税 1800第二十五张，PPT共五十页，创作于2022年6月四、其他特殊规定1.免税项目农业生产者销售的自产农业产品避孕药品和用具；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；直接用于科

11、学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品，是指其他个人（个体户以外的个人）自己使用过的物品。 第二十六张，PPT共五十页，创作于2022年6月【例】以下免征增值税的项目是（ ）A农产品销售 B避孕药品和用具 C直接用于科研、教学的进口仪器D单位和个人销售自己使用过的物品 B C第二十七张，PPT共五十页，创作于2022年6月【例】根据增值税暂行条例的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（ ）。A.销售代销货物 B.将货物交付他人代销C.将自产货物分配给股东D.将自产货物用于集体福利ABC

12、D第二十八张，PPT共五十页，创作于2022年6月【例】根据增值税暂行条例的规定，下列各项中，应缴纳增值税的有（ ）。 A将自产的货物用于投资 B将自产的货物分配给股东 C将自产的货物用于集体福利 D将自建的厂房对外转让 ABC第二十九张，PPT共五十页，创作于2022年6月【例】甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。 A将货物交付给位于乙市的某商场代销 B销售乙市某商场的代销货物 C将货物移送B店销售 D为促销将本店货物无偿赠送消费者 C第三十张，PPT共五十页，创作于2022年6月增值税的纳税主体增值税纳税主体一般纳税人小规

13、模纳税人 根据纳税人的经营规模大小及会计核算健全与否 纳税人是指在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人第三十一张，PPT共五十页，创作于2022年6月一、小规模纳税人一般情况：（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含）的；（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含）的。第三十二张，PPT共五十页，创作于2022年6月特殊规定：（1）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；（2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税第三十三张，PP

14、T共五十页，创作于2022年6月一、一般纳税人一般情况：1.销售水平（1）从事货物生产或者提供应税劳务为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）超过50万元的；（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额超过80万元的。第三十四张，PPT共五十页，创作于2022年6月2会计核算水平 基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。【解释】目前会计核算水平这项标准仅运用于商业以外的小规模纳税人。商业企业有

15、其他特殊规定。第三十五张，PPT共五十页，创作于2022年6月特殊规定：（1）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过规定标准，一律按增值税一般纳税人征税。（2）纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 第三十六张，PPT共五十页，创作于2022年6月【例题多选题】对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。（2009年）A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员，也可聘请兼职会计人员【答案】ACE第三十七张，PPT共五十页，创作于202

16、2年6月【真题单选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是( )。（2009年）A.个体商店代销鲜奶B.电信部门安装电话并提供电话机C.商场将购买的商品发给职工D.饭店购进啤酒用于餐饮服务【答案】A第三十八张，PPT共五十页，创作于2022年6月【真题多选题】下列混合销售行为中，应当征收增值税的有( )。（2010年）A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务B.电信单位销售移动电话并提供电信服务C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务【答案】ADE第三十九张，PPT共五十页，创作于2022年6月增值税的税率一

17、、我国的增值税税率（一）基本税率 17%（二）低税率 13%、11%、6%（三）零税率 0%（四）征收率 3%第四十张，PPT共五十页，创作于2022年6月（一）基本税率 17% 销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产出租服务第四十一张，PPT共五十页，创作于2022年6月（二）低税率 13%（1）粮食、食用油;（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；第四十二张，PPT共五十页，创作于2022年6月（5）农产品，具体是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品；（6）音像制品，具体是指正式出版的录有内容的录音乐带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；（7）电子出版物（8）二甲醚（9）国务院规定的其他货物第四十三张，PPT共五十页，创作于2022年6月规律总结：1.和老百姓基本生活相关2.和精神文明相关3.和农业生产相关第四十四张，PPT共五十页，创作于2022年6月低税率 11% 交通运输业，邮政业低税率 6% 现代服务业（有形动产出租除外）第四十五张，PPT共五十页，创作于2022年6月（三）零税率 0%纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 注意：免税和零税率的区别第四十六张，PPT共五十页，创作于2022年6月（四