二.资产负债表各项目的填列方法

1、（二）资产负债表各项目的填列方法1.根据总账的期末余额进行填列（1）直接填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。（2）将期末余额分解计算后填列一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。（3）相关账户期末余额合计后填列货币资金项目，根据“库存现金” 、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资” 、“原材料”、“库存商品

2、”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。（4）相关账户期末余额抵减后填列部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如：应收账款项目， “应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。固定资产项目， “固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额。长期股权投资项目， “长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。持有至到期投资项目， “持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。无形资产项目， “无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销” 、“无形资产减值

3、准备”账户的期末余额。2.根据明细帐的期末余额填列一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。例如：1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。4）预收账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“应收账款”所属明细账户的贷方余额合计数。【例 8-1】漓江机械厂2010 年 12 月 31 日的账户

4、余额如表 8-2所示，借方余额和贷方余额栏所填列的数字，表示了所属明细账相应方向余额的合计数。表 8-2 漓江机械厂账户余额2010年 12月 31日单位：元账户借方余额贷方余额备注库存现金5000银行存款22300长期股权投资100000其中 10000 元 1 年以内到期应收账款800005000坏账准备4200原材料125000低值易耗品8000生产成本25000其他应收款2200200固定资产610000累计折旧31200短期借款75000应付账款200087000应付利息10087000长期借款130000其中 8000 元 1 年以内到期实收资本400000资本公积50000盈余公

5、积30000利润分配未分配利润80000根据上述资料编制的资产负债表（简表）如8-3 所示。编制单位：漓江机械厂资产流动资产：货币资金应收账款预付账款存货其他应收账款一年内到期的非流动资产流动资产合计长期股权投资固定资产非流动资产合计资产合计表 8-3 资产 负债表（简表）2010年12月31日期末数负债和所有者权益流动负债：27300短期借款75800应付账款2000预收账款158000应付利息2000一年内到期的非流动负债10000流动负债合计275100长期借款90000负债合计578800所有者权益：668800实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计943900负债和所有者权

6、益合计单位：元期末数75000870005000869008000261900122000383900400000500003000080000560000943900下面，解释资产负债表中各项目后填列的金额来源。1） 短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目直接根据总账或者明细账的期末余额填列。（2）货币资金27300 元等于库存现金 5000 元加上银行存款22300 元。（3）应收账款75800 元等于所属明细账户的借方余额合计8000 元扣除坏账准备4200 元。（4）预付款 2000 元等于应付账款所属明细账户借方余额合计2000 元。（5）存货 158000 元等于原

7、材料余额 125000 元、低值易耗品8000 元和生产成本余额 25000元之和。（6）其他应收款 2000 元等于其他应收款账户的借方余额2200 元减去贷方余额 200 元填列。（7）长期股权投资 90000 元等于期末余额100000 元扣除一年内到期的10000 元。（8）固定资产578800 元等于固定资产余额610000 ，减去累计折旧余额31200 元。（9）应收账款87000元等于应付账款所属明细账户的贷方余额合计87000 元。（10） 预收账款5000 元等于应收账款所属明细账户的贷方余额合计5000 元。（11） 应付利息86900元等于应付利息账户的贷方余额87000

8、 减去待摊费用所属明细账户的借方余额 100元填列。（12） 长期借款122000 元等于期末余额 130000 元扣除一年内到期的8000 元。三、利润表编制举例资料： B 企业所得税税率为25%,2010 年损益类账户的全年发生额如下（单位：元）：主营业务收入 =8000000其他业务收入 =100000主营业务成本 =5000000其他业务成本 =80000营业税金及附加=12000销售费用 =20000管理费用 =30000财务费用 =8000投资收益 =-18000 （非对联营企业和合企营业的投资收益）营业外支出 =10000所得税费用 =2922000 25%=730500要求：根

9、据以上资料编制该企业2010 年年度利润表。利润表编制单位： B 企业2010 年 12 月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入8100000减：营业成本5080000营业税金及附加12000销售费用20000管理费用30000财务费用（收益以“-”号填列）8000资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）-18000其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“ -”号填列）2932000加：营业外收入减：营业外支出10000其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）2922000减：所得税费用730500四、净

10、利润（净亏损以“ -”号填列）2191500五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益那是心与心的交汇，是相视的莞尔一笑，是一杯饮了半盏的酒，沉香在喉，甜润在心。我无所谓成功不成功，但我在乎我自己的成长；我无法掌握别人，但我可以掌握自己。我唯一能把握的，是我会一直尽力走下去，不为了别人，为了给自己一个交代。这个世界上有太多的事情是我们无法掌握的，你不知道谁明天会离开，你不知道意外和你等的人谁先到来。最可怕的是因为怕失去而放弃拥有的权利。我们都会遇到很多人，会告别很多人，会继续往前走，也许还会爱上那么几个人，弄丢那么几个人。关键在于，谁愿意为你停下脚步？对于生命中每一个这样的人，一千一万个感激。有一些人、一些事是不需要理由的：比如天空的颜色；比如连你自己都不知道为什么会喜欢上的那个人；比如昨天擦肩而过的人变成了你今天的知己。梦想这东西，最美妙的在于你可以制造它，重温它。看一本书，听一首歌，去一个地方，梦想就能重新发芽，那个在你体内扎根的与生俱来的梦想。我们唯一能把握的事情是，成为最好的自己，我们可以不成功，但是我们不能不成长，没有什么比背叛自己更可怕。你唯一能