新编基础会计学（第五版）第7章 编制财务报告

1、第七章 编制财务报告2017/5/8新编基础会计学（第四版）1本章内容结构 财务报告概述（第一节）利润表（第三节）*现金流量表（第四节）所有者权益变动表（第四节）资产负债表（第二节）*会计报表附注（第四节）2017/5/8新编基础会计学（第四版）2第一节 财务报告概述一、财务报告概念二、财务报告构成及分类（一）财务报告构成（二）财务报告分类三、财务报告目标四、财务报告作用五、编制财务报告基本要求（一）会计信息质量要求（二）财务报表的列报要求一、财务报告的概念 P199财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。2017/5/8新编基

2、础会计学（第四版）4二、财务报告的构成及分类 P2002017/5/8新编基础会计学（第四版）5资产负债表企业某一特定日期的财务状况(资产、负债和所有者权益)利润表企业某一会计期间的经营成果(收入、费用和利润)现金流量表企业某一会计期间的 现金流量(现金流入和现金流出)所有者权益变动表企业某一会计期间所有者权益的变动(权益增加和 权益减少)企业对外报送会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明会计报表附注是会计报表的重要组成部分其他信息和资料其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料需要注意的是，会计报表和财务报表不是一个概念，财务报表是会计报表和会计报表附注的统称，

3、即“四表一注”，而会计报表仅指“四表”.（一）财务报告的构成 P200 会计报表+附注+其他资料2017/5/8新编基础会计学（第四版）6（二）财务报表的分类 P201财务报表可以按照不同的标准进行分类。1.按财务报表编报期间的不同，可以分为年度财务报表和中期财务报表。2.按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表（ P204 母子公司之间）2017/5/8新编基础会计学（第四版）会计主体会计分期1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12月度季度半年度年度1月1日12月31日年度报告中期报告月度财务报告季度财务报告半 年 度财务报告年度财务报告（二）财务报表的分类

4、P2012017/5/8新编基础会计学（第四版）三、财务报告目标 P201 向财务报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。自学内容：会计目标VS财务报告目标 P2012017/5/8新编基础会计学（第四版）9四、财务报告的作用 P202 阅读理解（一）为投资者和潜在投资者提供企业管理者对受托责任的履行情况，进行投资决策，提供必要的信息资料。 （二）为债权人和潜在债权人提供企业偿债能力和支付能力的情况，为信贷和赊销决策提供必要信息资料。 （三）为财政、工商、税务等行政管理部门提供对企业实施监督的各项

5、数据资料。 2017/5/8新编基础会计学（第四版）10为了谁，做什么，才有用（四）为企业主管部门提供评价企业经营管理水平的数据资料。 （五）为统计部门提供宏观经济管理的基础数据资料。 （六）为审计机关监督、检查企业财务状况和经营成果提供重要的数据资料。 （七）为企业内部经营管理者进行日常经营管理、进行预测、决策，提供必要信息资料。 2017/5/8新编基础会计学（第四版）四、财务报告的作用 P202 阅读理解五、编制财务报告的基本要求 203 （一）会计信息质量要求 1.可靠性 *（真实性、客观性） 以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素

6、及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。 2.相关性 （有用性） 会计信息应当与使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评估或者预测。2017/5/8新编基础会计学（第四版）12（一）会计信息质量要求3.可理解性 （清晰性）要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。 4.可比性 （纵向可比、横向可比）* 可比性是要求企业提供的会计信息应当相互可比。 5.实质重于形式 * P204 要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅以法律形式为依据。 2017/5/8新编基础会计学（第四版）（一）会计信息质量要求 6

7、.重要性 （错报漏报影响决策） 要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营状况和现金流量等有关的所有重要交易或事项。7.谨慎性 *不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 8.及时性 要求企业对已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 2017/5/8新编基础会计学（第四版）（二）财务报表的列报要求 P206企业会计准则第30号财务报表列报中对财务报表的列报要求：1.以会计准则进行确认和计量的列报要求2.以持续经营为基础的列报要求3.以重要性为基础的项目列报要求4.以不得相互抵消为基础的项目列报要求5.信息列报的一致性要求6.信息列报的可比性要求7.

8、列报表首要求（名称，期间，人民币单位，是否为合并财务报表）8.列报期间要求 （1个完整的会计年度）2017/5/8新编基础会计学（第四版）15第二节 资产负债表一、资产负债的概念、作用及编制原理（一）资产负债表的概念（二）资产负债表的作用（三）资产负债表的编制原理二、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的结构（二）资产负债表的内容三、资产负债表的编制（一）资产负债表“年初余额”栏的填列方法（二）资产负债表“年末余额”栏的填列方法一、资产负债表的概念、作用及编制原理 P208 (一)资产负债表的概念 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。2017/5/8新编基础会计学（第四版）17静态报表

9、会计主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12312831313131313130303030某一特定日期：会计期末的最后一天企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表 (一)资产负债表的概念2017/5/8新编基础会计学（第四版）18（二）资产负债表的作用 P2081.提供 （月末、季末、年末）资产、负债的总额及其结构2.可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。3.可以提供进行财务分析的基本资料，表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。2017/

10、5/8新编基础会计学（第四版）19（三）资产负债表的编制原理 会计恒等式“资产负债所有者权益”，依照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制成。2017/5/8新编基础会计学（第四版）二、资产负债表的结构和内容 P209 （一）资产负债表的结构资产负债表主要由表首、正表两部分组成。第一部分是表首。表首部分包括报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。 第二部分是正表。 正表部分是资产负债表的核心内容，具体说明企业财务状况的各个项目，它的格式一般由两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。2017/5/8新编基础会计学（第四版）资 产

11、期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款实收资本（略）（略）表首正表 资产总额及其结构状况 负债总额及其结构状况 所有者权益总额及其结构状况财务状况2017/5/8新编基础会计学（第四版） 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）按 “资产负债 所有者权益”原理设计，将三个要素自上而下分三各部分排列不是分左右两方排列，因而也不存在平衡相等关系格式1报告式2017/5/8新编基础会计学（第四版）23 资产

12、负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理设计，将三个要素分左右两个部分排列格式2账户式我国实务中常用格式2017/5/8新编基础会计学（第四版）24 根据财务报表信息列报的可比性要求，财务报表至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资

13、产负债和所有者权益流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 （略）（略）期末数年初数2017/5/825期末数年初数列报比较信息的目的：为信息使用者提供更多相关信息,更有利于他们进行经济决策比较资产负债表2017/5/8新编基础会计学（第四版）25 （二）资产负债表的内容 P209我国资产负债表的左侧为资产，一般按资产的流动性大小排列；右侧为负债方和所有者权益，负债一般按要求清偿时间的先后顺序排列，所有者权益按永久性程度的高低顺序排列。1.资产：流动资产和非流动资产。2.负债：流动负债和非流动负债3.所有者权益： 按照永久性程度的高低顺序排列，永久性程度高的排在前面，永久性程度低的排在后面，实

14、质上也是按所有者权益的不同来源和特定用途分类。即按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。 资产负债表的结构和内容见表74。 2017/5/8新编基础会计学（第四版）26三、资产负债表的编制 P210（一）资产负债表年初余额栏的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。2017/5/8新编基础会计学（第四版）27 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和

15、所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬（略）（略） 根据上年末资产负债表上的“期末数”填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列2017/5/8新编基础会计学（第四版）28分为按借方余额直接填列和按贷方余额直接填列两种方法（二）资产负债表期末余额栏的填列方法 1.根据总账科目的余额直接填列。简称“总借直”或“总贷直”。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“递延所得税资产”、“短期借款”、“应交税费”、“预计负债”、“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公

16、积”、“其他综合收益”、“盈余公积”等项目。2017/5/8新编基础会计学（第四版）29 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 58 606.50 存货其他应付款（略）（略） 应交税费 期末余额 58606.50资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额应付票据2017/5/8新编基础会计学（第四版）30 2. 根据总账科目的余额的代数和填列，简称“总代和”。货币资金=库存现金+银行存

17、款+其他货币资金存货=原材料+库存商品+在途物资+生产成本-存货跌价准备 材料成本差异商品进销差价长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备应收票据=应收票据-相应的坏账准备其他应收款=（应收股利+应收利息+其他应收款）-相应的坏账准备2017/5/8新编基础会计学（第四版）31（二）资产负债表期末余额栏的填列方法 2. 根据总账科目的余额的代数和填列，简称“总代和”。固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备-固定资产清理在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备投资性房地产=投资性房地产-投资性房地产累计折旧-投

18、资性房地产减值准备2017/5/8新编基础会计学（第四版）32（二）资产负债表期末余额栏的填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货1 100 000其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 5 660 银行存款 期末余额15172516 原 材 料 期末余额 246690 存货跌价准备 期末余额0 库

19、存商品 期末余额 264777.5 教材P216表7-4教材P216表7-4 货币资金 15 178 176相加 存货511467.5代数和教材P189图6-49、50教材P191图6-58、59 实务中还应加“其他货币资金”账户余额 实务中还应加“在途物资”、“材料成本差异”等账户余额3.根据有关明细账科目的余额合计减去有关坏账准备期末余额填列，简称“明借代数和”、“明贷和”。应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）-坏账准备预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷）应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）-坏账准备2017/5/8新编基础会计学（第四版

20、）34（二）资产负债表期末余额栏的填列方法 【例7-4】合计18 000应填入资产负债表的“应付账款”项目合计53 000应填入资产负债表的“预付账款”项目 预付账款丁公司 期末余额 5 000 （应付性质） 预付账款丙公司 期末余额 50 000 （预付性质） 预付账款 期末余额 45 000 （预付性质） 总 账明细账教材P215表7-1正常反常正常反常 应付账款B公司 期末余额 3 000 （预付性质） 应付账款A公司 期末余额 13 000 （应付性质） 应付账款 期末余额 10 000 （应付性质）总 账明细账教材P215表7-1坏账准备预付账款期末余额 0减 资产负债表 会企01表

21、 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款18 000 应收账款预收账款 预付账款53 000（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 预付账款丁公司 期末余额 5 000 （应付性质） 应付账款A公司 期末余额 13 000 （应付性质） 相加代数和 预付账款丙公司 期末余额 50 000 （预付性质） 应付账款B公司 期末余额 3 000 （预付性质）坏账准备预付账款期末余额 0【例7-4】合计83 000应填入资产负债表“应收账款”项目合计65 000应填

22、入资产负债表“预收账款”项目 应收账款甲公司 期末余额 80 000 （应收性质） 应收账款乙公司 期末余额 2 000 （预收性质）应收账款 期末余额 78 000 （应收性质） 总 账明细账正常反常教材P215表7-1 预收账款 C公司 期末余额 63 000 （预收性质） 预收账款 D公司 期末余额 3 000 （应收性质） 预收账款 期末余额 60 000 （预收性质）总 账明细账反常正常教材P215表7-1坏账准备应收帐款期末额余 0减 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借

23、款 交易性金融资产应付账款 应收账款83 000预收账款 65 000（略）（略）存货（略）非流动资产： 固定资产其他应付款 预提费用（略） 应收账款乙公司 期末余额 2 000 （预收性质） 预收账款C公司 期末余额 63 000 （预收性质） 应收账款甲公司 期末余额 80 000 （应收性质） 预收账款D公司 期末余额 3 000 （应收性质） 代数和相加坏账准备应收账款期末余额 0长期借款 期末余额 750 000 长期借款A、B 期末余额 500 000 长期借款 C 期末余额 250 000 还款期超过一年还款期不超过一年应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的“一年内

24、到期的非流动负债”项目4.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列，简称“分析计算”。如“长期借款”项目，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。【例75】 P2122017/5/8新编基础会计学（第四版）39（二）资产负债表期末余额栏的填列方法总 账明细账 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付

25、职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 250 000非流动负债：长期借款 500 000（略）（略）长期借款 期末余额 750 000 长期借款A、B 期末余额 500 000 还款期超过一年长期借款 C 期末余额250 000 还款期6个月【例7-5】在“资产负债表”项目中的列示2017/5/8新编基础会计学（第四版）40表73 账户余额表 P215会计科目借方余额贷方余额会计科目贷方余额库存现金银行存款应收票据应收账款其他应收款坏账准备原材料库存商品固定资产累计折旧无形资产 5 66015 172 516.00 16 950 4 950 6 000246 690 264 7

26、77.508 017 685 500 000 1 000 178 000应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利长期借款实收资本资本公积盈余公积利润分配 68 400 23 700 18 000 49 200 56 828.50 180 000 1 000 00017 167 100 2 200 000 350 000 2 973 000借方合计24 265 228.50贷方合计24 265 228.502017/5/8新编基础会计学（第四版）41资产负债表资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据应收账款预付账款 应收股利 应收利息 其他

27、应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计非流动资产：15 178 176.00 16 950.00 33950.00 6 000.00 511 467.5015 746 543.50流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据应付账款 预收账款 合同负债应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 68 400.00 23 700.00 18 000.00 49 200.00 56 828.50180 000.00396 128.502017/5/8新编基础会计学（第四版）42续表债权投资 其他债权投资 长期应收

28、款 长期股权投资 其他权益工具投资其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长摊待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 7 839 685.00 500 000.008 339 685.00非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债递延收益递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益 ： 实收资本其他权益工具资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计1 000 000.00 1 000 000.00 1 396 128.50 17 167 100.00 2 20

29、0 000.00 350 000.00 2 973 000.0022 690 100.00资产总计24 086 228.50负债和所有者权24 086 228.502017/5/8新编基础会计学（第四版）43第三节 利润表一、利润表的概念、作用及编制原理（一）利润表的概念（二）利润表的作用（三）利润表的编制原理二、利润表的结构和内容（一）利润表的结构（二）利润表正表的内容三、利润表的编制（一）“上期金额”栏的填列方法（二）“本期金额”栏的填列方法（三）“本期金额”栏各项目编制说明 一、利润表的概念、作用及编制原理 P217 (一)利润表的概念 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。

30、利润表主要反映企业在一定会计期间（月、季、年）的经营成果的信息，利润表是一张动态的报表。2017/5/8新编基础会计学（第四版）45会计主体1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12一定会计期间：月度、季度、半年度、年度企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容1日31日月度年度季度半年度动态报表 (一)利润表的概念2017/5/8新编基础会计学（第四版）46（二）利润表的作用 P217 一定会计期间 1.可以反映收入实现情况，如实现的营业收入、投资收益、营业外收入有多少等。 2.可以反映企业费用耗费情况，如耗费的营业成本、营业税金及附加

31、，销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出有多少等。2017/5/8新编基础会计学（第四版）47 3.可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值等情况。 4.将利润表中的信息与资产负债表中的信息相结合，还可以提供进行财务分析的基本资料，从而反映企业资金周转情况及企业的盈利能力和水平，便于报表使用者判断企业未来的发展趋势，做出经济决策。2017/5/8新编基础会计学（第四版）48（二）利润表的作用 P217 (三)利润表的编制原理 P217营业利润（狭义）收入-（狭义）费用利润总额营业利润营业外收支净额净 利 润利润总额-所得税费用 营业利润营业外收支净额-所得税

32、费用 （狭义）收入-（狭义）费用（营业外收入-营业外支出）-所得税费用（狭义）收入营业外收入（狭义）费用营业外支出所得税费用广义收入广义费用 由上可知，利润表前三部分是根据“净利润广义收入广义费用”这一会计等式所包含的经济内容和数量关系编制而成，这一会计等式是利润表编制的理论基础。2017/5/8新编基础会计学（第四版）49二、利润表的结构和内容 P217（一）利润表的结构 利润表主要由表首、正表两部分组成。 表首部分包括报表的名称、报表编号、编制单位、编制日期和计量单位等。 正表部分是利润表的核心内容，具体说明企业净利润的形成情况。 2017/5/8新编基础会计学（第四版）50（二）利润表的

33、正表内容利润表的正表前三个层次的内容是：第一个层次是营业利润。第二个层次是利润总额。它是以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算而得。 第三个层次是净利润。它是以利润总额为基础，减去所得税费用，计算而得，正数表示净利润，负数表示净亏损。利润表的结构和内容见表78。2017/5/8新编基础会计学（第四版）51 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 （略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润比较利润表表首正表各种收入、费用、利润经营成果2017/5/8新编基础会计

34、学（第四版）52 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、收入 营业收入 营业外收入 投资收益收入合计二、费用 营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等费用合计三、净利润格式1单步式 根据收入与费用之间的配比关系，只需一个步骤即可计算出净利润费 用净利润收入 按“广义收入广义费用净利润”原理设计，但不能清晰体现各种收入与费用之间的配比关系 利润表正表的格式2017/5/8新编基础会计学（第四版）53 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用等

35、加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润净利润收入费用收入损失费用利得格式2多步式* 根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润企业会计准则(06)我国实务中要求采用的格式 按“广义收入广义费用净利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系2017/5/8新编基础会计学（第四版）54（二）利润表正表的主要内容 P218 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费

36、用四、净利润收入费用收入损失净利润费用利得构成营业利润的各项要素构成利润总额的各项要素构成净利润的各项要素2017/5/8新编基础会计学（第四版）55三、利润表的编制 P218 （一）上期金额栏的填列方法 利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。2017/5/8新编基础会计学（第四版）56 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减

37、：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润根据上期“利润表”相应项目的“本期金额”直接抄列。上期金额如有调整，应按调整后的金额填列 “上期”含义：是相对于“本期”的一个概念。但不能简单理解为“本期”的上一个期间，而是指上一年度或上一年度的同一月份。2017/5/8新编基础会计学（第四版）57（二）本期金额栏的填列方法 P218利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目年初至本月发生额分析或计算填列。2017/5/8新编基础会计学（第四版）58 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加（略）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、

38、利润总额 减：所得税费用四、净利润 根据本期（月、年）有关账户年初至本月末的发生额分析或计算。填列。2017/5/8新编基础会计学（第四版）59 （1）根据有关账户的发生额直接填列 （1）根据有关账户的发生额直接填列 5 250 1 000 62 450 3003 000 117 732.5 2 500 6 000 22 500 利 润 表 会企02表项 目上期金额本月发生额本期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 信用减值损失 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润分析填列损失时用“”填列教材P2

39、25表77教材P225账户发生额的资料（1）根据有关账户的发生额分析填列管理费用 发生额 62 450业税金及附加 发生额 5 250销售费用 发生额 1 000财务费用 发生额 300营业外支出 发生额 6 000所得税费用 发生额 22 500 投资收益 发生额 117 732.5营业外收入 发生额2 500信用减值损失 发生额 30002017/5/8新编基础会计学（第四版）60（2）根据有关账户的发生额计算填列 利 润 表 会企02表项 目上期金额本月发生额本期期金额一、营业收入 减：营业成本 税金及附加 5 250 销售费用 1 000 管理费用 62 450 财务费用 300 信用

40、减值损失3 000 加：投资收益 117 732.5二、营业利润 加：营业外收入 2 500 减：营业外支出 6 000三、利润总额 减：所得税费用 22 500四、净利润主营业务收入 发生额105 000其他业务收入 发生额 38 000计算填列主营业务成本 发生额 75 232.5其他业务成本 发生额 20 000教材P221账户发生额的资料143 00095 232.5教材P221表772017/5/8新编基础会计学（第四版）61 利 润 表 会企02表项 目上期金额本月发生额本期金额一、营业收入143 000 减：营业成本 95 232.5 税金及附加5 250 销售费用1 000 管

41、理费用 62 450 财务费用 300 信用减值损失 3 000 加：投资收益117 732.5二、营业利润 加：营业外收入 2 500 减：营业外支出 6 000三、利润总额 减：所得税费用22 500四、净利润营业利润利润总额净利润按照本表规定的方法步骤计算填列（3）根据本表的有关数据计算填列 亏损时用“-”填列93 50090 00067 5002017/5/8新编基础会计学（第四版）62 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入3 175 000.00 （略） 减：营业成本 1 660 832.50 税金及附加70 250.00 销售费用14 000.00 管理费用 7

42、60 450.00 财务费用4 500.00 信用减值损失38 000.00 加：投资收益638 532.50二、营业利润1 265 500.00 加：营业外收入18 500.00 减：营业外支出84 000.00三、利润总额1 200 000.00 减：所得税费用300 000.00四、净利润900 000.00根据表7-7中的本期金额和上期金额栏数据，编制12月份的利润表如下： 2017/5/863第四节 现金流量表、所有者权益变动表及会计报表附注一、现金流量表（一）现金流量表的概念（二）现金流量表的结构和内容二、所有者权益变动表三、会计报表附注（一）会计报表附注的概念及披露要（二）会计报

43、表附注的内容一、现金流量表 P222（一）现金流量表的概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，是动态报表。 现金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金。 现金等价物：视同现金，如交易性金融资产中短期债券投资等。2017/5/8新编基础会计学（第四版）65 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元比较现金流量表项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物净增加额 分别包含流入、流出两个方面的具体项目一定会计期间动态报表（一）现金流量表的概念2017/5/8新编基础会计学（第四版）66（二）现金流量表的结构和内容 P2221.现金流量表的结构2.现金流量表正表的内容2017/5/8新编基础会计学（第四版）67 现金流量表 会企03表 编制单位： 年度 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量（略）五、现金及现金等价物