企业内部财务制度设计的目标及原则

1、企业内部财务制度设计的目标及原则企业内部财务制度设计的目标企业内部财务制度设计的目标是企业设计内部财务制度所要达到的预期目的，它对于整个设计工作具有导向作用。企业内部财务制度设计的目标受制于内部财务制度目标。从实质上看，内部财务制度目标是企业财务管理中主观愿望与客观规律、内部条件与外部环境、现实与未来、管理者与所有者和债权人、内部各部门之间、内部员工之间等一系列矛盾相互作用的综合体现;而内部财务制度设计的目标就是将这些矛盾相互统一、均衡的结果在观念上的一种创造性表现。企业内部财务制度设计的一般目标可简单归结为：设计适应企业自身特点和管理要求的内部财务制度，用以规范内部财务行为、处理内部财务关系

2、。财务制度设计是财务管理的一项基本建设，其质量直接影响财务功能的发挥，因此在设计时，必须以一定的原则做指导。1、财务管理与财务规律相结合的原则。一方面财务管理活动贯穿于企业经营管理的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征;另一方面财务管理要受到客观条件和客观规律的制约。因此，财务制度的设计应注意财务管理的系统性和规律性，用系统的观点来考察财务活动，是财务制度体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机，并与特定的社会经济条件有机结合，使财务管理者能充分认识、掌握财务规律。2、适应企业特点和要求的原则。企业财务制度设计既要遵循国家的相关规定，又要充分考虑企业本

3、身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组成形式等方面的实际情况做出具体规定。应特别指出的是，在设计企业财务制度时，切记照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，设计的企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至会将企业的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。3、权、责、利相结合的原则。企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影

4、响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，财务制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，即首先要适应企业内部管理权限划分、并按照现行财务责任的情况给予应有的物质利益。4、原则性与灵活性相结合的原则。在市场经济条件下，国家为了确保整个国民经济的持续、高速、协调发展，并为每个企业不断发展创造良好、公平的竞争环境，必须制定相应的宏观财经法规政策。这些财经法规政策，既体现了社会主义市场经济发展的方向，又反映了宏观上对市场经营管理的要求。置身于市场经济大环境之中的企业管理，属于宏观管理调控的微观管理，而作为企业管理重要组成部分的企业财务管理，理

5、所当然地要在国家财经法规政策的指导下进行。因此，国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，所以企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。5、稳定性和变动性相结合的原则。一般来说，制度要具有稳定性和连续性，不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征就是要由实践来检验，凡被实践证明正确的，就必须坚持，就具有稳定性和连续性;凡被实践证明不能实施的，就必须修

6、订甚至摒弃，不能笼统的看待稳定性和连续性。6、效益性原则。财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该满足财务管理要求的前提条件下使财务制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑现代科学技术的方法和手段，以节约运行成本，取得更佳的效益。企业内部财务制度的设计现代企业财务管理是以利润最大化和风险最小化为目标而进行的，它以制度管理为主要特征，即主要是从财务制度上解决企业经营管理过程中各行为主体的激励与约束不对称问题

7、，协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标。内部财务控制制度就是现代企业财务管理制度的重要组成部分，它通过调节、沟通和合作，整合企业的各种资源，使各行为主体个别、分散的财务行动整合起来共同追求企业的经营目标。所以，将内部财务控制作为企业财务管理体系的核心，对决策层和执行层都是可行的。一方面从企业所有者角度来看，内部财务控制可以为他们提供真实、可靠的会计信息，据此来客观评价企业的经营成果，正确估价企业的财务状况，及时了解掌握资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，监督受托经营者是否尽职尽责履行其受托职责，以便进行投资决策及对管理活动和经营管理者实行必要的干预和控制;另一方面从企

8、业经营者角度看，内部财务控制有利于生产经营决策，如对财务短期预算的控制、资金流量与存量的控制等。财务工作制度规范与流程设计一. 从业人员的职业道德规范1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2. 诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3. 廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。4. 客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5. 坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统

9、一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6. 提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7. 参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8. 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。一 财务会计管理的基本原则1.公司核算应遵循权责发生制原则。2.财务会计管理的基本任务和方法：(1) 筹集资金和有效的使用资金，监督资金的正常运行，维护资金的安全，努力提高公司经济效益。(2) 做好财务管

10、理的基础工作，建立健全财务会计管理制度，认真做好财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作。(3)有加强财务会计核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。(4) 监督公司财产的购建、保管和使用，配合公司管理部门定期进行财产清查。(5) 按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析和考核工作。3.财务会计管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部门负责人对财务会计管理负有组织、实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，坚决按财务会计制度办事，并严守公司的秘密。4.加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。5.公司应根据审核无误

11、的原始凭证、编制记账凭证。记账凭证内容必须具备：填制凭证的.日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制人、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。6.健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账保会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行。保证会计指标的口径一致、相互可比，会计处理方法应前后相一致。7.做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应由专人复核，重大事项由财务负责人复核。8.会计人员根据不同的账务内容采用定期对

12、会计账薄记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来账的单位或个人等进行相互核对，保证账证相符，账实相符，账表相符。9.建立会计核算档案，包括会计凭证、会计账雹会计报表和其他会计资料者应建立档案，并妥善保管。会计档案应按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。10.会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部交给接替人员，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接人员及监交人应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。当前一些单位内部管理松弛、控制薄弱，从源头上给舞弊，腐败行为予可乘之机。同时造成了单位资产的流失，影响了利润水平，从而降低了其市场竞争力。为适应加入w

13、to的客观要求，在新形势下加强单位内部控制是现代管理制度建设的首要课题。2000年国家先后发布了会计法及内部会计控制规范（试行），从法律的角度对内部控制作出规定。意在规范会计行为，强化单位内部会计监督，提升单位内部经营管理效果，杜绝经济违法行为于未燃。内部控制是保证单位业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法、完整的政策和程序。其贯穿于单位经济活动的各个方面，只要存在经济行为，就需有相应的内部控制。建立内部控制制度，就是在单位内部的职责分工、责任制度、财务会计制度和财产物资管理制度等有关管理制度中，都应具体体现内部控制的要求。财务收支审批制度作为内部

14、控制程序的重要组成部分，其设计得是否科学、完善，对单位的财务管理影响重大。一、制定财务收支审批制度的必要性内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。如企业单位的人力资源管理。内部会计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。如由非出纳人员每月编制银行存款调节表。财务收支审批制度是内部会计控制制度的具体规定，其基本目的在于：通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性。保证组织机构经济活动的正常运转，保护资产的安全、完整与有效运用，提高经

15、济核算的正确性与可靠性，推动与考核单位各项方针、政策的贯彻执行，提高经营管理水平。二、财务收支审批制度设计的原则1、全面控制和重点控制相结合的原则。一方面，单位必须对所有的财务收支进行全面控制。所谓全面是指三个方面，一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，包括单位领导在内的所有职工；三是全要素的控制，包括办公费、投资、差旅费、业务招待费等所有费用项目。另一方面，在全面控制的基础上，对诸如基建投资、兼并等重要的财务收支项目，应实施重点控制，严格审批。2、事前审批和事后审批相结合的原则。审批制度作为控制财务收支的

16、一种重要途径，不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。3、不相容职责划分原则。财务收支审批制度作为内部会计监督制度的重要内容，必须遵循不相容职务必须分离的原则。这也是内部控制制度的基本要求。会计法明确规定，“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。对一些小型单位因为职工人数少，绝对的职责划分困难很多。但是应通过更严密的监督和复核，以弥补划分的不足。4、科学性和实用性相结合的原则。一方面应坚持科学性原则，尽量做到理论上的完善性；另一方面，应该从本单位的实

17、际出发，使制定的审批制度尽量切实可行。如果重视科学性而忽视实用性，设计的制度只能作为“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原则。相反，如果重视实用性而忽视科学性，设计的制度虽然简单易行但却“漏洞百出”，同样达不到内部控制的目的。三、财务收支审批制度设计的内容依据内部控制的原则，财务收支审批制度设计中应该包括以下内容：1、财务收支审批人员和审批权限。明确审批人及对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当根据授权规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；在确定审批人员和审批权限时，必须坚持可控性原则，即审批人员必须能够对其审批权限内的经济业务具有控制权。只有这样，才

18、能保证审批人员能够正确审批财务收支的真实性、合法性和合理性，提高审批质量。2、财务收支审批程序。单位发生的各项财务收支，应该按照规定的程序进行审批和批准。在实际工作中，许多单位一般先由经办人员在取得或填制的原始凭证上签字，然后再据以向规定的审批人员审批，审批通过后交会计部门审核入帐或报帐。这种审批模式有许多不足之处。因为在一般情况下，审批人员的职位高于会计人员，先审批后审核，即使会计人员发现疑问已是“既成事实”，会计人员往往不会或不敢有异议，这显然不利于发挥会计的审核监督作用。因此，在设计审批程序时，如果审批人员的职位高于审核人员，应实行先审核、后审批的程序。3、财务收支审批内容。财务收支审批

19、的内容主要是财务收支的真实性、合法性和合理性。具体包括：（1）财务收支是否符合财务计划或合同规定；（2）财务收支是否符合会计法、有关法规和内部会计管理制度；（3）财务收支的内容和数据是否真实；（4）财务收支是否符合效益性原则；（5）财务收支的原始凭证是否符合国家统一会计制度规定等等。4、财务收支审批人员的责任。财务收支审批制度必须坚持权责对等原则。在审批制度中，必须规定审批人员应该承担的义务和责任。具体包括：审批人员应该定期向授权领导或职工代表汇报其审批情况；审批人员失职应该承担的责任等。四、财务收支审批制度的基本模式1、“一支笔”审批模式。这是指一切财务收支全部由单位负责人或其授权人员（总会计师或主管会计工作的副职）一人审批。符合会计法中“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的的真实性、完整性负责”的原则。其优点在于能够克服多头审批造成的监督失控或审批标准掌握不一等问题。但是，其缺点则是不符合内部控制的基本要求，容易导致腐败。特别是有些单位负责人把“一支笔”审批错误的认为是一个人说了算，更是难有约束。再加之单位负责人的主要精力集中在经营管理上，对各项财务收支也不可能事无巨细地进行审批。这种审批模式应当予以改革和完善。应加强民主理财建设，对于大型投资应经过领导集体会商，涉及职工利益事项应通过职代会表决等。2、分级审批模式。这种审批模式根据业务范围和金额大小，分级确定审批人