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文档简介

1、知识点32 流动资产项目分析财务报表分析CONTENTS目 录“货币资金”项目分析要点 1“交易性金融资产”项目分析要点 2“应收票据及应收账款”项目分析要点 3“预付款项”项目分析要点 4“其他应收款”项目分析要点 5“存货”项目分析要点 6“其他流动资产”项目分析要点 7任务1 资产负债表项目分析 货币资金持有量必须结合企业的经营规模、行业特点、融资能力、交易性金融资产持有量、存货和应收票据及应收账款的变现能力以及流动负债水平等因素分析企业货币资金持有量的合理性。 “货币资金”项目分析要点 货币资金的本、外币种类及金额 需关注货币资金的本、外币种类结构以及各自对应的汇率与通货膨胀风险。【做

2、中学3-1】任务1 资产负债表项目分析 交易性金融资产的规模 工商企业的金融投资不是主要业务，该项目占总资产的比例应该很小，如果比例很大则不正常，必须分析其原因。 “交易性金融资产”项目分析要点 交易性金融资产的种类构成 应结合财务报表附注对交易性金融资产类别构成的披露，分析其风险状况。 【做中学3-2】 任务1 资产负债表项目分析 应收票据的种类构成 应收票据的变化情况 商业承兑汇票承兑人的状况 已贴现商业票据或有负债风险 “应收票据及应收账款”项目分析要点应收票据 【做中学3-3】 任务1 资产负债表项目分析 应收账款规模及其变动情况 坏账准备提取与冲销情况 应收账款质量的高低 坏账准备估

3、计变更情况 应收账款周转速度快慢 “应收票据及应收账款”项目分析要点应收账款 【做中学3-4】 任务1 资产负债表项目分析 预付账款的规模及其变动情况 预付账款不会构成流动资产的主要部分。若预付账款数额较大，则公司有可能存在非法转移资金、向有关单位非法提供贷款或抽逃资本的嫌疑，需要引起注意。 “预付款项”项目分析要点 预付账款的预付对象 关键是查看预付对象是否属于关联方、预付时间长短以及预付资金是否属于正常的供应关系等。 【做中学3-5】 任务1 资产负债表项目分析 其他应收款的数量 其他应收款的数额与主营业务产生的债权相比不应过大。同时要关注大额其他应收款项目的成因是否合法、合理。 “其他应收款”项目分析要点 坏账计提情况 要结合资产减值明细表了解其他应收款的坏账准备的增减变动，分析其合理性以及对当期利润的影响程度。 【做中学3-6】【做中学3-7】 任务1 资产负债表项目分析 存货规模的合理性 存货会计政策的一贯性 存货结构的合理性 存货跌价准备计提情况 存货周转速度 “存货”项目分析要点【做中学3-8】 任务1 资产负债表项目分析 “其他流动资产”项目分析要点既然是其他项目，其金额一般就比较小。有的企业可能把各种损失“策略性”地挂在“其他流动资产”中，造成企业的潜亏。因此，如果期末其他流动资

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