四本及参考审计第七章练习

1、一、单选题【例题 1单选题】利害关系人以 ABC 会计师出具了不实并致其损失为由，向( )。提起民事赔偿。下列审计中，不将其界定为不实的是A.ABC 会计师 B.ABC 会计师 C.ABC 会计师 D.ABC 会计师【例题 2单选题】中正确的是( )。如果 ABC 会计师如果 ABC 会计师的规定出具的具有虚假记载的审计出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计执业准则的规定出具的具有遗漏的审计诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计在过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任能够证明利害关系人的损失是由审计以外引起的，可以推定不实与损失不存在因果关系

2、C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC 会计师不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC 会计师不必承担责任【例题 3单选题】如果利害关系人以会计师出具了不实审计并致其损失为由，向提起民事赔偿，下列有关赔偿责任的说法中，正确是的()。A.如果会计师与被审计串通出具不实审计，就应当承担补充赔偿责任B.如果会计师金额为限C.如果会计师因出具不实审计而承担赔偿责任，赔偿金额应以不实审计已在法定审计中限制了的使用者，利害关系人不属于限定的使用者，会计师可以免责D.如果会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实审计，就当承担补充赔偿责任【例题4单选题】如果利害关系

3、人以会计师出具了不实审计并致其损失为由，向计师提起了民事赔偿，下列各种情形中，)。可以判定会承担连带赔偿责任的是(会计师会计师未能合理地确定财务报表整体的重要性而导致审计不实依赖出具的虚明文件而导致审计不实，虽然会计师事务所保持了必要的职业谨慎，但仍未能发现问题C.会计师 D.会计师证实或排除明知被审计的财务报表有不实而没有在发现可能的错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以【例题 5单选题】受理了利害关系人提起的，初步判断 ABC 会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是()。A.如果利害关系人存在过错，应当减轻 ABC 会计师的赔偿责任B.ABC 会计师C.ABC

4、 会计师D.ABC 会计师应当对所有使用了其不实审计的机构或承担赔偿责任承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【例题 6单选题】在财务报表审计中，（）是会计师的责任。A.作为独立的第提高财务报表的度B.按审计准则规定对财务报表审计意见C.根据获取的审计得出合理的审计结论D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作【例题 7单选题】会计师在每项审计业务开始时开展初步业务活动，是为了确保)的要求。B.具备独立性和专业胜任能力 D.按适当的方式执行审计工作的A.合理利用会计师达到(工作C.对客户的商业【例题 8单选题】风险的评估结果。A.审计范围C.审计方向

5、会计师确定总体审计策略中的()时，需要直接考虑错报B.目标、时间安排及所需沟通的性质D.审计资源【例题 9单选题】在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接业务时，下列说法中，A会计师认为正确的是（）。A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证获取鉴证对象信息B.在直接业务中，会计师直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任需对鉴证对象信息负责D.在直接业务中，鉴证中不体现责任方的认定【例题 10单选题】在确定鉴证业务的关系时，下列有关责任方的说法中，A会计师认为错误的是（）。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不

6、是委托人C.在直接业务中，责任方是对鉴证对象负责的组织或D.在基于责任方认定的业务中，责任需对鉴证对象负责【例题 11单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，A会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。A.AB.AC.AD.A会计师与甲公司管理层对事项进行的结果会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形会计师识别出的信息与针对事项得出的最终结论不一致的情形会计师取得的已被取代的财务报表草稿【例题 12单选题】为了适应产品的更新换代需要，X 公司支付大额引进全新的生产线代替原有设备，对新老设备进行实物检查后，风险。会计师可能最需要关注（ ）的错报A.应付账款的完整性C.营业成本的准确性B

7、.固定资产的计价和分摊D.固定资产的存在二、多选题【例题 1多选题】根据会计师执行审计工作的基本要求，会计师保持独立性能够增强（）的能力。A.诚信行事的能力C.保持专业胜任能力B.保持客观和公正的能力D.保持职业怀疑的能力【例题 2多选题】根据职业怀疑的要求，在怀疑信息的可靠性或存在舞弊迹象时，注册会计师应当（）以解决疑问。A.要作出进一步调査C.提请管理层调整B.确定需要修改或追加的审计程序D.与治理层【例题 3多选题】()等内容。会计师应当在具体审计计划中确定计划实施的进一步审计程序的A.性质B.时间安排C.时间D.范围【例题 4多选题】会计师可以通过提高()来降低一个项目的实际检查风险水

8、平。A.控制设计的合理性B.审计程序设计的合理性C.审计程序执行的有效性D.控制执行的有效性【例题 5多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A会计师认为正确的有()。A.甲公司管理层应当允许 A会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许 A会计师接触所有必要的相关D.甲公司管理层应当负责设计、执行和必要的控制【例题 6多选题】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A会计师认为正确的有()。A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.AC.AD.A会计师应当从金额和性质两方面确定

9、未更正错报是否会计师应当要求甲公司更正未更正错报会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响【例题 7多选题】会计师如果发现甲公司的会计处理存在下列事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的有（ ）。甲公司将应收账款 100 万元记为 1000 万元生产用固定资产由于技术更新，产出能力下滑，市场价值下降，甲公司未计提固定资产减值准备将营业收入 10 万元错记为营业外收入将 2010 年 12 月 28 日营业收入 20 万元计入 2011 年 1 月 5 日营业收入账户中【例题 8多选题】会计师通过实施应收账款的函证程序，发现 X 公司将应收 Y

10、公司的100 万元应收账款（赊销货物）在入账时错记为 1000 万元，反的审计目标有（ ）。A.与交易和事项相关的“发生” B.与交易和事项相关的“准确性”C.与期末账户余额相关的“存在性”D.与期末账户余额相关的“计价和分摊”会计师据此认为 X 公司违三、简答题1、U 会计师接受上市公司 X 公司的委托，委派 A会计师作为项目，审计 X公司 2012 年度财务报表。在执业过程中，发生了以下与职业道德相关的情况：要求：逐项单独针对上述(1)至(6)项，不考虑其他情况，分别符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简明理由。U 会计师是否（1）承接业务前，在取得 X 公司同意与前任承诺以更短的时

11、间提供更优质的服务。会计师进行了必要的沟通后，向 X 公司（2）承接业务后，项目发现整体不具备专业胜任能力，要求成员在执业时加强沟通、和探讨，相互取长补短。（3）在答复项目组成员 E与遵循职业道德有关的疑问时，项目认为，凡未被职业道德守则明确的，就是职业道德允许的。（4）在执行期间，X 公司以1000 元的特别餐饮费，项目春节、尊重传统没有提出异议。为由，向项目组成员每人每天（5）对于审计中发现的 X 公司含有严重虚陈述，项目依据执业准则出具了恰当的非标准业务，认为符合诚信原则。（6）为保守客户的商业，项目以未取得 X 公司为由，向会计师指派的质量检查提交审计工作底稿。2、 U 会计师审计业务

12、的项目接受委托对 X 公司 202 年度财务报表实施审计。A。其他相关情况如下：会计师是该项（1）A 况，但 U（2）B会计师向U 会计师认为该情况不对 A告知了其未婚妻在 X 公司二车间担任技术员这一情会计师的独立性产生不利影响。会计师 202 年 9 月加入 U 会计师，在此之前一直担任 X 公司的仓储经理。考虑到 X 公司 202 年年末库存存货为零，允许其参与 X 公司存货的审计。（3）项目组成员 C 在审计过程中以 5 万元的价格购得了 X 公司一辆市价 15 万元的二手车。为避免对独立性产生不利影响，双方在完成审计工作后才办理了车辆过户手续。（4）为履行纳税申报义务，X 公司要求

13、U财务报表的涉税分录，但考虑到影响金额较小，U了此项服务。提供相关评估服务。尽管评估结果影响指派项目组成员D会计师提供（5）为在年底之前结清农民工工资，X 公司委托U根据其的数据提供工资服务。考虑到客户不属于公众利益实体，U指定项目组成员E 提供该项服务。（6）为提高助理的专业能力，U每年都将新录用的助理派到 X 公司进行短期业务实习，并按市场价格向 X 公司支付实习费。要求：逐一考虑上述情况，明原因。是否符合中国会计师职业道德守则中有关独立性的要求，并简3、ABC会计师会计师担任审计项目接受委托，负责审计上市公司甲。相关事项如下：2011年度财务报表，并委派A（1）A业的审计。（2）B会计师

14、是新晋升的，首次负责审计项目，以前一直从事房地产行会计师担任甲2011年度财务报表审计项目质量控制复核。B会计师对人。审计非常有经验，曾担任甲2006年度至2010年度的财务报表审计项目合伙（3）在审计过程中，A册会计师作出决策。会计师就所有问题与B会计师进行了，并由B注（4）在出具审计前，A会计师就一会计问题向会计师技术部门进行了。由于双方意见一致，A（5）审计项目组成员C发现甲会计师没有就事项和结果形成审计工作底稿。财务经理有舞弊的迹象。B会计师根据对甲财务经理的了解，认为不会舞弊，没有必要追加审计程序，并说服A告。会计师出具了审计报（6）A会计师在出具审计后次日对所有审计工作底稿进行了复

15、核。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项ABC会计师及甲公司审计项目组成员存在哪些可能明理由。审计准则、质量控制准则及中国会计师职业道德守则的情况，并简4、ABC 会计师接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度财务报表，并委派 A会计师担任审计项目。在制定审计计划时，A会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010 年度财务报表不存在错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的 B歧，经会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组在某项问题上存在分会计师批准，A会计师出具了审计。在审计问题。出具后，B会计师随

16、机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现要求：针对上述情形，理由。存在哪些可能审计准则和质量控制准则的情况，并简明5、A会计师针对一部分。会计师负责对 X 公司 20X2 年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序,下表摘录了其中要求：请会计师计划实施的每一项进一步审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定，将直接填入下表相应的空格中。6、A会计师是 X 公司 202 年度财务报表审计业务的项目。在审计过程中，A会计师需要初步确定重要性、根据情况对重要性进行修订，并运用重要性评价错报的影响。相关情况如下：（1）确定重要性时，A会计师认为需要对财务报表使用者利用财务报表进行经济决策的能力进行判断。这种能力越低，越需要从严考虑重要性。（2）考虑到财务报表使用者非常重视 X 公司的能力，在确定计划的重要性水平时，A会计师决定将主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的合计数作为判断基准。（3）A会计师认为，如果一项错报的性质不严重，而且错报金额低于财务报表整体的重要性水平，该错报就不属于错报。（4）在评价已发现错报的影响时，A会计师认为：如果一项错报的金额低于明显微小错报