审计工作底稿汇编案例说明之其他应付款

1、11/11审计工作底稿编制案例介绍其他应付款一、会计记录概况A公司其他应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类不和性质，三级明细为明细往来户。具体如下：债务人名称缘故、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额帐龄分析1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来金地有限公司40,000,000.0060,000,000.0020,000,000.0020,000,000.00上海金座置业有限公司0.000.00外部往来乾和公司往来款297,000.00297,000.00297,000.00金泰公司往来款200,000.004,000,000

2、.003,800,000.003,800,000.00南阳建筑公司暂收款500,000.009,500,000.009,000,000.009,000,000.00工资附加费用工会经费 2%50,000.00325,000.00300,000.0025,000.0025,000.00教育经费 1.5%30,000.00165,000.00225,000.0090,000.0090,000.00住房公积金(公司7%,个人7%)60,000.001,845,000.001,960,000.00175,000.00175,000.00养老保险金(公司22%,个人8%)125,000.003,230,

3、000.003,480,000.00375,000.00375,000.00失业保险金(公司2%,个人1%)12,000.00322,500.00348,000.0037,500.0037,500.00医疗保险金 (公司12%,个人2%)6,000.001,455,000.001,624,000.00175,000.00175,000.00工伤保险费 0.5%1,500.0053,250.0058,000.006,250.006,250.00生育保险费 0.5%1,500.0053,250.0058,000.006,250.006,250.00押金金坤租赁押金200,000.0050,000.

4、0060,000.00210,000.0060,000.00150,000.00金龙样板房工程押金500,000.00500,000.00500,000.00定金金虹俱乐部定金2,000,000.002,000,000.000.00其他企业专项补贴款0.002,100,000.003,000,000.00900,000.00900,000.00物业赔偿款0.001,030,000.001,030,000.001,030,000.00 合 计1,283,000.0052,299,000.0087,643,000.0036,627,000.0035,680,000.00650,000.000.00

5、297,000.00二、审计目标（一）确定其他应付款的发生及偿还记录是否完整；（二）确定其他应付款的余额是否正确；（三）确定其他应付款在会计报表上的披露是否充分。三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“猎取或编制其他应付款明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“其他应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；2、复核加计正确并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识；3、分析复核其他应付款各明细余额的性质，按照企业会计制度的规定，分类列示各明细。提示：1、核对时需要注意可能有客户差不多在明细帐基础上自行重分类调整会计

6、报表其他应付款项目，核对时需要甄不；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行相关审计程序。 (二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止差不多支付的其他应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序通过对期后相关其他应付款已支付凭证及有关情况来分析年末余额存在的合理性、真实性，相关执行程序见索引、。(三) 执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序通过对其他应

7、付款明细表分析，确定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、企业专项补贴款、物业赔偿款等为较为异常项目，相关执行检查原始凭证程序见索引，函证程序见索引。提示：关于大额、异常以及与公司无正常业务往来的科目必须查清相关往来发生明细内容、相关资金进出对应单位，向客户询问相关往来发生的缘故，专门可能其中隐含不正常内容，必须加以重视。(四) 执行“对其他应付款借方余额,应采纳同其他应收款相同程序,并审验其真实性,决定是否进行重分类”审计程序A公司无其他应付款借方余额，本程序不适用。提示：被审计单位可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款其他”项目，该余额不管借方依旧贷

8、方余额均要分析至最明细项目，该余额若出现借方余额，切忌不分析借方余额产生的缘故，而简单地进行重分类调整，之间可能会存在张冠李戴以及费用挂帐冲减其他往来款项的情况存在。(五) 执行“审核资产负债表日后若干天的付款事项,确定有无未及时入帐的其他应付款”审计程序经扫瞄期后银行大额付款凭证，发觉有未及时入帐的其他应付款，详见索引号F11-10，已调整补提相关费用。提示：可依照资产负债表日后的有关账簿扫瞄查询大额的成本费用支出，看是否有应计入当期而未计入的费用或损失入帐。(六) 执行“检查长期未结的其他应付款，并注意是否应调整纳税所得额”审计程序经查验，未发觉有大额长期未结的其他应付款情况。提示：若审计

9、过程中发觉存在长期未结并经相关依据证实无须再支付的款项或涉及债务重组事项，相关应付款应该予以转销，并依照实际转销时相关会计准则及制度要求对其作出适当的会计处理。(七) 执行“检查是否存在超标准的职工教育经费、工会经费和各项社保基金,必要时当作纳税所得额调整”审计程序依照工资总额情况从总体上分析复核相关基金计提的准确合理性，依照复核记录，A公司存在少计提社会保险基金情况，需要补提相关费用，底稿见索引。提示：其他应付款涉及部分费用计提缴纳情况汇总项目单位缴费基数单位缴费比例职工缴费基数职工缴费比例备注工会经费职工当年工资总额2%职工教育经费职工当年工资总额1.5%住房公积金单位全部职工的缴费基数之

10、和7%按上年7月至本年6月职工月平均工资作为基数7%补充住房公积金缴存比例不得大于各和少于各（缴存比例取正整数）养老保险费本单位全部职工的缴费基数之和22%本人上一年度月平均工资（基数自当年4月起调整）8%个人缴费基数上限和下限以公布的上年全市职工月均工资300%和60%确定医疗保险费本单位全部职工的缴费基数之和12%本人上一年度月平均工资2%失业保险费本单位全部职工的缴费基数之和2%本人上一年度月平均工资1%工伤保险费按缴纳城镇养老保险费缴费基数计算基础费率0.5%对发生工伤事故的用人单位在基础费率的基础上，按照规定实行浮动费率。生育保险费按缴纳城镇养老保险费缴费基数0.5%以上相关社会保险

11、政策可能会变动，可及时至上海劳动保障服务网以及上海住房公积金网跟踪查询。通过上表可知，一般企业缴纳的社会保障基金由两部分组成: A.企业应交纳部分，B.职工应交纳的部分,是从职工工资中代扣并计入其他应付款。企业应缴纳的除医疗保险基金外的各项保险基金应依照权责发生制原则先计提入其他应付款，职工代扣基金与单位缴纳基金一并缴纳社会保险中心时冲减其他应付款。(八) 执行“对非本位币其他应付款，检查其折算汇率是否正确”审计程序该公司无外币往来账户，故该审计程序不适用。(九) 执行“检查欠关联方余额是否正常，如发觉异常，应查明缘故，并适当披露”审计程序应付关联方金地有限公司、上海金座置业有限公司余额经核对发生额并函证未发觉异常，执行程序见索引(十) 执行“涉及债务重组的事项，审查有关协议等法律文件及手续是否齐备，帐务处理是否正确”审计程序A公司无此情况，不适用。提示：要紧复核其相关审批流程、授权情况以及相关交易合理性，是否存在不公允情况，会计处理是否符合会计准则要求。(十一) 执行“验明其他应付款的披露是否恰当”审计程序相关披露事项详见会计报表附注。提示：要紧用于会计报表附注的事项披露，需要列出审定金额较大的单位明细、款项性质、金额；帐龄超过3年的大额款项情况；对关联方的应付款项的披露特不是持本公司5以上（含5）表决权股份的股东欠款，如不存在，应在底稿中予以讲明；其他应付款波动较大的还须讲明