发票管理制度

1、PAGE 1PAGE 9发票管理制度1、主要内容与适用范围本办法依据中华人民共和国税收征收管理办法和中华人民共和国发票管理办法及实施细则，规定了公司发票取得、保存、传递行为，本办法适用于公司的各业务部门和各子公司。2、发票取得定义及审核内容2.1 定义发票取得行为是指公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，并经过验审合格登记入账的行为。2.2 审核内容2.2.1 各部门需对接收到的发票认真审核，审核内容主要如下：2.2.1.1 发票种类是否与所发生的经济业务性质相符合。发票种类只能在其适用范围内使用，以下是主要发票种类与适用范围举例。 增值税专用发票：适用

2、于购买商品货物、水电气等和加工、修理、修配劳务；（此类发票可用于抵扣增值税）增值税普通发票：适用于零星采购日常消费物品；（如水果、茶叶、劳保用品以外的衣服鞋帽、食堂用燃气、食品及用品，此类发票不可抵扣公司增值税）各省市税务局发行的通用发票（通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票）：适用于除按国家规定必须使用专用营业税发票外的大部分服务业务；d) 机动车销售统一发票、二手车销售统一发票：适用于机动车采购业务；公路、内河货物运输业统一发票：适用于在境内购买公路、内河货物运输劳务；（此类发票可用于抵扣公司增值税）铁路运输货票：适用于在境内购买货物铁路运输劳务，“收货人名称及地址”栏中必须填写我公司

3、全称；（此类发票可用于抵扣公司增值税）建筑业统一发票：适用于建筑安装业务、装修业务；（业务发生地与发票所属地应一致）不动产销售统一发票：适用于房地产交易业务；航空运输电子客票行程单：适用于购买航空电子客票行为；行政事业性收据：适用于政府等国家机关团体行政事业性收费和基金（含专项资金、附加）项目；除以上全国统一规定的发票种类外，税务局还现存在以下发票种类：服务业发票：适用于除广告业、旅馆业、建筑安装业、房屋租赁业、房地产业、技术贸易业、货运代理业、律师业、拍卖行业、全国联运业务、个体旅馆业、个体服务业、照相业、装卸搬运业务等业务外的营业税应税业务。广告业发票：适用广告代理业；房屋租赁业发票：适用

4、于房屋租赁业务。技术贸易发票：适用于技术转让等技术服务业务。律师业、拍卖行业、全国联运业务、照相业发票：适用于律师行业、拍卖行业、全国联运业务、照相业。个体旅馆业和个体服务业发票：适用于个体从事旅馆业和服务业行为。餐饮住宿定额发票：适用于餐饮业、宾馆住宿服务行为。2.2.1.2发票是否印有“发票监制章”，联次是否齐全。多联次凭证，只能以其中的“发票联”作为报销凭证。多联次手写发票必须用双面复写纸套写；2.2.1.3发票客户名称、纳税人识别号、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等项目是否填写齐全；是否盖有收款单位财务

5、专用章或发票专用章；2.2.1.4发票注明的开票公司名称、加盖的发票章或财务章、合同签约方、收款方是否相符；2.2.1.5发票内容是否与经济业务相符；2.2.1.6是否有私自扩大开具范围的营业税专业发票或增值税专用发票（应取得开票方的税务登记证复印件，按税务登记证上的经营范围判断发票是否有私自扩大开具范围的情况）；2.2.1.7发票各项目不得涂改；票据填写内容要齐全，所有字体出自一人之手。机打发票不得手写。2.2.1.8取得发票后应及时提交财务报账，原则上费用性支出发票不得跨年列支。2.2.1.9是否有其他不符合规定的情况。2.2.2财务部需对各部门提交的发票认真审核，不符合规定的发票不予报销

6、，审核主要内容如下：2.2.2.1购买商品货物发票必须同时附相匹配的入库单，证明该商品货物已验收合格。2.2.2.2加工、修理、修配劳务发票，必须同时附相关领导签字审批的加工、修理、修配申请表。2.2.2.3招待费、差旅费发票，必须同时附相关领导签字审批的招待用餐费用审批单、出差审批单。2.2.2.4电话费发票由办公室统一按月报销，个人不允许单独进行报销。2.2.2.5过路费、加油费发票，必须同时附相关领导签字审批的用车审批单，具体规定参照公务用车的管理规定。2.2.2.6运输费发票必须同时与所运商品货物发票一并报销，计入所购商品货物成本。相关费用报销标准参照公司财务报销制度。3、发票取得的时

7、限规定如下： 3.1 采用预付款方式的，为收到货物或交付预付款的当天取得发票。 3.2 采用交款提货结算方式的，取得发票的时间为提货当天。 3.3采用赊购、分期付款结算方式的，取得发票的时间最迟为付款达到95%的当天。4、必须取得增值税专用发票的业务范围原则上各公司购进的一切商品、应税劳务应取得增值税专用发票，其中以下业务交易金额在1000元以上的，必须取得增值税专用发票：存货；固定资产；物料；生产用水电气；软件产品；办公用品；维修料及加工、修理、修配劳务；促销品；劳保用品；其它用于生产经营的购进货物和应税劳务。如销货方为小规模纳税人无法开具增值税专用发票可请销货方到当地税务局代开发票。5、取

8、得发票丢失的处理方法5.1增值税专用发票丢失的处理方法丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。丢失已开具专用发票的抵扣联，丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留

9、存备查。如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。丢失已开具专用发票发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。5.2增值税普通发票丢失的处理方法按增值税专用发票处理方法进行处理。5.3增值税以外的其他发票丢失的处理方法应与开票方协商请开票方重新开具发票。如开票方不能重新开具发票的，应取得原开票单位盖有公章的证明，并注明原来发票号码、金额和内容等，同时取得经开票单位注明“此件是我单位提供，与原件相符”字样，加盖公章后的发票“记账联”复印件或“存根联”复印件，并由公司总经理批准后，交财务部，再由财务部办税人员到税务局加盖税

10、务局章后，方可作为原始凭证入账。6、增值税专用发票保存及传递行为管理业务人员收到供应商开具的增值税专用发票后，应审核发票内容是否清楚、准确，如发现发票代码、发票号码、金额、税额、密码区及纳税人识别号等无法辨认的情况，须先行和供应商核实、更换。如无特殊情况均在3日内传递到财务部，原则上当月收到的发票必须在月底前传递至财务部，业务经办人员必须确保取得的增值税发票完好保存，否则由此产生的一系列后续问题由业务经办人员负全责。财务部按照税务机关要求将增值税专用发票抵扣联、销货清单及认证清单应顺序装订成册，由财务部或财务部专人保管，并在封面上写明起止时间、装订份数、进项税额。7、责任划分各部门在接受发票时应认真检查发票是否符合规定，对于不合规发票财务部拒绝接收，发票第一接收人承担一切责任。取得发票后丢失的由业务经办人员根据取得发票丢失的处理方法与销售方联系并取得需销售方提供的材料，取得应销售方材料后交财务部报税人员，由财务部报税人员到税务局办理后续手续，手续办妥后，将相关资料一并交由业务经