2017实务基础班课程同步讲义kjsw

1、【知识点】原材料按实际成本核算原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、等。原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。1.实际成本核算科目设置：原材料、在途物资、应付账款、预付账款“原材料”科目用于核算库存各种材料的收发与结存情况。“应付账款”科目用于核算企业因材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。应付账款2.账务处理（1）购入材料（4 种情况）经典例题货款已经支出或开出承兑商业汇票，同时材料已验收入库【例题计算题】甲公司购入 C 材料一批，记载的货款为 500 000 元，税额 85 000 元，对方代垫

2、包装费 1 000 元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料C 材料应交税费应交501 00085 000586 000（进项税额）贷：存款【例题计算题】甲公司持记载的货款为 1 600 000 元，汇票 1 874 000 元购入 D 材料一批，上税额 272 000 元，对方代垫包装费 2 000 元，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料D 材料1 602 000应交税费应交贷：其他货币（进项税额） 272 000汇票1 874 000【例题计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入 E 材料一批，货款 40 000 元，增值税税额 6

3、 800 元，对方代垫包装费 5 000 元，款项在承付期内以收入库。甲公司应编制如下会计分录：存款支付，材料已验借：原材料E 材料应交税费应交45 0006 80051 800（进项税额）贷：存款货款已经支出、开出商业承兑汇票，材料尚未到达或未验收入库【例题计算题】甲公司采用汇兑结算方式购入 F 材料一批，及账单已收到，增值税记载的货款为 20 000 元，税额 3 400 元，支付保险费 1 000 元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录：借：在途物资F 材料21 0003 40024 400应交税费应交（进项税额）贷：存款【例题计算题】承上例，上述购入 F 材料已收到，并验收入库。甲

4、公司应编制如下会计分录：借：原材料贷：在途物资F 材料货款尚未支付，材料已经验收入库21 00021 000【例题计算题】甲公司采用托收承付结算购入 G 材料一批，上记载的转来结算凭证已货款为 50 000 元，税额 8 500 元，对方代垫包装费 1 000 元。到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料G 材料应交税费应交贷：应付账款51 000（进项税额） 8 50059 500【例题计算题】甲公司采用托收承付结算方式购入 H 材料一批，材料已验收入库。月末账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 30 000 元。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料H

5、材料30 000贷：应付账款暂估应付账款30 000下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款30 000贷：原材料H 材料30 000【例题计算题】承上例，上述购入 H 材料 月收到 账单，上记载的货款为 31 000 元， 税额 5 270 元，对方代垫保险费 2 000 元，已用 存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：借：原材料H 材料33 000应交税费应交（进项税额） 5 270贷：存款38 270货款已经预付，材料尚未验收入库【例题计算题】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司J 材料，向该钢厂预付100 000 元货款的 80%，计 80 000 元。已通过汇兑方式汇出。甲

6、公司应编制如下会计分录：借：预付账款XX 钢厂80 000贷：存款80 000【例题计算题】承上例，甲公司收到该钢厂发运来的 J 材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款 100 000 元， 税额 17 000 元，对方代垫包装费 3 000元，所欠款项以 存款付讫。甲公司应编制如下会计分录：材料入库时借：原材料J 材料103 000应交税费应交（进项税额）17 000贷：预付账款120 000补付货款时借：预付账款40 000贷：存款40 000（2）发出材料【例题计算题】丁公司 212 年 3 月 1 日结存B 材料 3 000 千克，每千克实际成本为10 元；3 月 5 日和

7、 3 月 20 日分别购入该材料 9 000 千克和 6 000 千克，每千克实际成本分别为 11 元和 12 元；3 月 10 日和 3 月 25 日分别发出该材料 10 500 千克和 6 000 千克。按先进先出法核算时，发出和结存材料的成本如表所示：B 材料购销明细账（先进先出法） 金额：元日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额31期初余额300010300005购入90001199000300090001011300009900010发出300075001011300008250020购入6000127200025出发1500450011121650054000

8、31合计【例题计算题】承【上例】，采用月末一次平均法计算 B 材料的成本如下： B 材料平均成本（30 00017 1000）/（3 00015 000）11.17（元） 本月发出 B 材料的成本16 50011.17184 305（元）月末库存B 材料的成本月初库存B 材料的成本本月收入B 材料的成本本月发出B材料的成本30 000171 000184 30516 695（元）【例题】承【上上题】，采用移动平均法计算 B 材料的成本如下：第一批收货后 B 材料的平均成本（30 00099 000）/（3 0009 000）10.75（元）第一批发出 B 材料的成本10 50010.75112

9、 875（元）当时结存的存货成本1 50010.7516 125（元）第二批收货后 B 材料的平均成本（16 12572 000）/（1 5006 000）11.75（元）第二批发出 B 材料的成本6 00011.7570 500（元）当时结存的存货成本1 50011.7517 625（元）B 材料月末结存 1 500 千克，月末库存存货成本为 17 625 元；本月发出存货成本合计为 183 375（112 87570 500）元。发出材料实际成本的确定，可以由企业从上述个别计价法、先进先出法、月末一次平均法、移动平均法等方法中选择。计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在附注中予以说明。【例题计算题】甲公司根据“发料凭证汇总表”的，1 月份基本生产车间领用 K材料 500 000 元，辅助生产车间领用 K 材料 40 000 元，车间管理部门领用K 材料 5 000 元，企业行政管理部门领用 K 材料 4 000 元，计 549 000 元。甲公司应编制如下会计分录：