2021初级审计师考试《审计理论与实务》临考试题库

1、2021初级审计师考试审计理论与实务临考试题库2021初级审计师考试审计理论与实务临考试题(1)1.多选题绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在：审计目标B 审计方法评价标准审计质量控制要素审计独立性要求答案ABC 解析绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在以下几个方面:审计目标、审计范围和方向、 评价标准和审计方法。2.多选题下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有:国家有关政策具体行业标准C审计人员的观点D.国家法律法规E.被审计单位编制的预算答案ABDE解析确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通 常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和

2、方针政策;答案ACDE答案ACD家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标 准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水 平；其他国家的标准和经验;被审计单位自行制定的标准，如可行 性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有 关利益相关人的评价标准等等。3.多选题下列关于计算机审计的表述，正确的有:计算机审计不需要审查纸质材料计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D 计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的答案BCE解析选项A,计算机审计对电子数据和信息系统本身的审 计中

3、涉及到纸质资料的检查。选项D,信息系统审计包括对信息 系统内部控制的审计。4.多选题电子数据审计中，数据采集的方式有：文件传输数据验证直接拷贝和直接读取开放数据互连平行模拟解析数据采集的方式：（1）直接拷贝和直接读取。（2）利用 嵌入审计模块采集数据。（3）利用财务软件标准接口采集数据。 （4）网上采集。（5）文件传输。（6）开放数据互连（ODBC） o5.多选题下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有:审计风险是客观存在的B 审计风险是可以控制的 C 审计风险是可以消除的审计风险具有潜在性审计风险存在于审计全过程答案ABDE解析审计风险的基本特征是：审计风险是客观存在的；审 计活动自始至终

4、存在着审计风险；审计风险具有潜在性；审计风 险是可以控制的，但不可以消除。.6.多选题下列各项控制审计风险的方法中，属于自我保护 法的有：A.保持审计独立性B .充分分解引发风险的责任提高审计人员的业务水平D .加强审计质量控制E.深入了解被审计单位基本情况和财务状况解析自我保护法包括：提高审计人员的业务水平;遵守审计准则；深入了解被审计单位基本情况和财务状况；签订业务约 定书，取得管理层说明书；保持审计独立性;加强审计质量控制。B风险转移法。7.多选题审计人员对不可控风险的做法有:A.建立风险基金制度，办理职业保险加强审计质量制度，严格执行审计准则签订业务约定书，取得管理当局说明书加强对审计

5、人员的职业培训和继续教育聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题答案AE 解析选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。8.多选题固有风险和控制风险合并称为被审计单位的重大错报风险。下列各项中，属于审计风险控制方法的有()。A.建立风险基金制度选择恰当的审计标准加强审计质量控制聘请专业律师分清审计机关与被审计单位的责任答案ACE 解析自我保护法提高审计人员的业务水平;遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书、取得管理当局说明书；保持审计的独立性;加强审计质量控 制。风险回避法审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加 以控制的审计项目。风险转移法指审计人员应尽

6、量分解引发 风险的责任，将审计机构、被审计单位和其他相关单位应负的责 任划分清楚。风险承受法对于不可控的审计风险，审计人员 应提高风险承受能力比如建立风险基金制度，办理职业保险。9.多选题下列不属于审计管理特征的有审计管理要服从审计目标审计管理要只注重对审计人员的管理审计管理的主体是审计组织的决策机构或领导机构审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等答案BCE 解析10.多选题下列各项中，属于审计风险控制方法的有:A .提高审计人员的业务水平参照执行审计准则保持审计的独立性聘请法律顾问分清审计机关与被审计单位的责任11 .多选题作为绩效审计

7、评价的标准应具备的特征有A.可靠性B.相关性C.充分性D.客观性E.明确性答案ABDE解析12.多选题下列属于我国国家审计报告内容的有()。A.审计评价意见B.审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见C.以往审计决定的执行情况D.被审计单位对审计发现问题的整改情况E.审计报告签发日期答案ABCD解析国家审计时审计报告签发日期是国家审计报告的基本要素O13.多选题下列选项中，属于绩效审计准备阶段工作的有OoA.收集有关备选绩效审计项目的相关信息B.初步调查了解审计事项C.确定可选择的绩效审计项目确定审计评价标准设计审计方法体系并编制审计方案答案BDE解析审计准备阶段需要做的主要工作有：初步调查

8、了解审计事项；确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审 计方法体系；编制审计方案。14.多选题下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序表述，正确的有()。.被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组应做出必要修改审计组起草审计报告和审计决定书审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书审计机关审定审计报告和审计决定书答案BCDE解析被审计对象对征求意见的审计报告有异议的，审计组 应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。15.多选题下列关于计算机审计的表述，正确的有0。A.计算机审计不需要审查纸质材料B 计算机审计的审计内容与传

9、统审计不完全一致计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统计算机审计不需要进行内部控制测试计算机审计的基本过程与传统审计是一致的答案BCE解析A选项，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审 计中涉及纸质资料的检查。D选项，信息系统审计包括对信息系 统内部控制的审计。16.多选题下列各项中，属于国家审计报告内容的有:A.审计依据B .审计组人员构成及分工被审计单位的基本情况审计评价意见改进财政收支、财务收支管理的意见和建议 答案ACDE 解析17.多选题下列各项中，属于国家审计机关审计处罚措施的有:A.警告通报批评没收违法所得责令限期退还被侵占的国有资产E.责令限期缴纳应当上缴的款项=1

10、!答案ABC 解析18.多选题下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有责令限期退还被侵占的国有资产通报批评没收违法所得罚款责令限期退还违法所得答案AE解析19.多选题我国绩效审计的有效性包括经济性效率性C.层次性D.合规性E.效果性答案ABDE 解析20.多选题我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性的含义 包括:经济性效率性效果性合规性充分性 答案ABCD 解析参见绩效审计定义。21 .多选题下列有关审计报告的表述，正确的有：内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告审计报告复核是审计质量

11、控制措施之一国家审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案CDE解析内部审计机构、国家审计机关在实施审计后撰写的是 详式审计报告。22.多选题下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大 常委会提出的审计工作报告主要内容的有：.A.加强预算管理的意见被审计单位的反馈意见C 被审计单位的整改情况对本级预算执行情况的总体评价本级预算执行中存在的主要问题答案ADE解析审计工作报告的主要内容包括：(1)开展本年预算执 行审计工作的基本情况；(2)对本级预算执行情况的总体评价； 本级预算执行中存在的主要问题及纠正和处理情况(4)审计后政 府及各部

12、门(单位)的整改情况；(5)加强预算管理的意见;(6)人 大常委会要求报告的其他事项。.23.多选题下列有关审计报告的表述中，正确的有:审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写 简式审计报告社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报 告不具有法律效力答案ABD解析选项C,国家审计机关和内部审计机构在实施审计 后，通常要撰写详式审计报告;选项E,社会审计报告具有法律 效力。24.多选

13、题被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服，可以采取的救济途径有:申请听证申请行政复议提起行政诉讼不执行审计决定.提请人民政府裁决答案BC解析被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。25.多选题审计机关在公布审计结果时，可以公布的信息有0。A.审计评价意见B 被审计单位的整改情况正在处理过程中的事项涉及商业秘密的信息处理处罚决定及审计建议答案ABE解析审计机关公布审计结果时，不得公布下列信息：涉 及国家秘密、商业秘密的信息;正在调查、处理过程中的事项;依照法律法规的规定不予公开的其他信息。26.多选题审计机关在法定职权范围内，可

14、以采取的处理措施有()OA.没收违法所得A.审计目标aA.审计目标a通报批评责令限期退还违法所得责令限期缴纳应当上缴的款项责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理答案CDE 解析审计的处理措施主要有：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、 责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。审计处罚的 种类包括：警告、通报批评；罚款；没收违法所得;依法采取的其 他处罚措施。27.多选题审计机关依照法律规定提出的审计结果报告应报送给.A审计机关负责人本级人民政府上一级审计机关本级人大常委会本级政府首长答案CE解析28.多选题绩效审计与合法合规审计的差异主要

15、体现在()oB 审计方法评价标准审计质量控制要素审计独立性要求答案ABC 解析绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和特点主要体现在：审计目标、审计范围和方向、评价标准和 审计方法。29.多选题绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计的差异主要体现在审计范围和方向B审计方法评价标准D .审计质量控制要素E.审计独立性要求答案ABC 解析30.多选题绩效审计与财经法纪审计的差异主要体现在Oo审计目标审计方法评价标准A.审计人员未能发现重大错报的可能性A.审计人员未能发现重大错报的可能性D .审计质量控制要素E.审计独立性要求答案ABC 解析绩效审计与财政财务审计和财经法纪审计相比，其差异和

16、特点主要体现在：审计目标、审计范围和方向、评价标准和 审计方法。31 .多选题下列关于审计取证模式的表述，正确的有()。账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B .制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险答案ACD解析B选项，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产 生的结果，而不深入系统本身进行审查。E选项，风险基础审计 是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分 析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审 计证据，形成

17、审计结论的一种审计取证模式。32.多选题下列关于财务报表重大错报风险说法正确的有:财务报表在审计前存在重大错报的可能性财务报表在审计后存在重大错报的可能性被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性重大错报风险包括控制风险和固有风险答案BE 解析33.多选题下列关于分析方法的表述，正确的有()。分析方法仅指研究财务数据之间的关系分析方法一殷仅运用于审计计划阶段分析方法特别关注异常变动和差异常用的分析方法包括比较分析法、比率分析法和趋势分析分析方法是实质性审查中必须使用的方法答案CD解析分析方法是指研究财务数据之间、财务数据与非财务 数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异 常波动和

18、差异。常用的方法有：比较分析法、比率分析法和趋势 分析法。34.多选题下列关于函证的表述中正确的有:函证可用于核实往来账目.函证的全过程必须由审计人员进行控制与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠对于数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证答案ABCD35.多选题审计人员对被审计单位的内部控制进行初步调查后，应当实施控制测试的情形有：内部控制存在重大缺陷初步评估的控制风险为低水平开展内部控制测试的成本较低初步评估的控制风险为高水平内部控制设计合理且预期运行有效答案BE解析审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内 部控制的有效性：

19、一是某项内部控制设计合理且预期运行有效, 能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现 重要问题提供适当、充分的审计证据。当审计人员初步评价控制 风险为较高水平时，则表明内部控制的可依赖程度很低或者根本 不能依赖，因此，审计人员可执行很小范围的内部控制测试，而 执行更大范围的实质性程序0但如果将控制风险评价为较低水平 时，则表明内部控制的可依赖程度很高，因此，审计人员应执行 更大范围的内部控制测试，并相应减少实质性程序的范围。36.多选题下列有关内部控制测试的表述中，正确的有:被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测试可 以代替实质性程序内部控制测试后审计人员应根据结果对被审

20、计单位内部 控制情况进行再评价内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性 以及合理性进行评价内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险 的估计水平直接相关审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转 入实质性程序阶段答案BD解析选项A,不论被审计单位内部控制多么健全有效，都 应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动 进行实质性程序，即内部控制测试不能代替实质性程序。选项C, 对内部控制的再评价，是指在初步评价的基础上，根据内部控制 测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对内部控制 的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审 计单位的内部控

21、制，应当实施控制测试而不是直接实施实质性程 序。37.多选题随着信息技术的提升，属于内部控制会产生的新特定风险的有0。不恰当的人工干预风险数据丢失风险或数据无法访问风险系统操作不熟练的风险数据信息非授权访问的风险系统程序可能会对数据进行错误处理的风险答案ABDE解析在信息技术改进被审计单位内部控制的同时也会产 生特定风险，包括：信息系统或相关系统程序可能会对数据进 行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据;安全控 制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险;数据丢失 风险或数据无法访问风险;不恰当的人工干预，或人为绕过自 动控制等。38.多选题下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的

22、有：.A.员工素质风险评估组织结构控制活动E.对控制的监督答案AC解析39.多选题下列关于内部控制的表述中，正确的有:风险评估是内部控制的要素之一内部控制可能因经营环境的改变而失效内部控制测试能代替实质性审查。内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控任何审计项目都必须进行内部控制测试答案ABD 解析40.多选题下列关于内部控制作用的表述，正确的有促进被审计单位经营目标的实现确保工作效率的提高保证会计及其他信息资料的真实可靠促进国家各项政策、法规的贯彻落实保护财产物资的安全完整和有效使用 答案ACDE41 .多选题审计工作底稿中的“审计过程和结论”要素主要包 括（）。审计认定的事实摘要取

23、得的审计证据的名称和来源C .得出的审计结论实施审计的主要步骤和方法审计标准 答案ABODE解析审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认 定的事实摘要;得出的审计结论及其相关标准。42.多选题审计标准的特点包括：重要性层次性时效性可靠性.E.地域性答案BCE解析43.多选题被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审 计证据中的：.A.实物证据外部证据亲历证据内部证据书面证据答案DE解析44.多选题审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计 事项进行判断的依据的有公众媒体的新闻报道审计工作方案国家有关方针和政策被审计单位的管理制度专业机构

24、或专家的意见答案CDE解析A选项违反了客观性原则；B不符合审计标准的性质 和内容分类。45.多选题下列各项中，通常可以作为审计标准的有()。国家审计准则B业务规范、技术经济标准预算、计划、合同国家法律法规国家有关方针政策答案BCDE 解析按审计标准的来源分类，有内部制定的审计标准、外部制定的审计标准(国家制定的法律、法规、政策和地方政府、 上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等)；按审计标准的性 质和内容分类有法律、法规，规章制度，预算、计划、合同，业 务规范、技术经济标准。46.多选题下列关于审计证据的表述，正确的有()。不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相口头证据需要得到其他

25、相应证据的支持审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料 属于实物证据按形式不同可以将证据划分为亲历证据、内部证据和外部 证据被审计单位的内部控制状况属于环境证据答案ABE 解析C选项，审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据;D选项，审计证据按其形式不同分类 分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和 勘验证据、环境证据 .47.多选题下列关于审计证据的说法表述正确的有()。.A.审计证据是评价审计事项的事实根据审计工作的质量取决于审计证据的质量审计证据是行政诉讼的佐证资料审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功审计意见或审计决定都必须有充

26、分、适当的审计证据来支持答案ABDE解析审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的 完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据;审计证据是 形成审计意见或做出审计决定的基础。48.多选题下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：询问本身不足以测试内部控制运行的有效性检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重 新验证函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行 控制分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的 全过程答案BCD解析选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的 审

27、计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审 计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价 和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重 新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。49.多选题审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理 座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸 检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证 方法有:分析检查询问重新操作E.外部调查答案BCE 解析调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。50.多选题下

28、列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有：外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调査外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查C .消极函证不属于外部调查对于余额为零的账户没有必要进行外部调查外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性 答案AE 解析外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。函 证分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期 内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单 位隐瞒银行存款或借款。51 .多选题国家审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况时，通常应关注的情况有被审计单位的管理制度

29、和绩效目标被审计单位的性质、组织结构被审单位的历史数据和历史业绩以往接受审计和监管及其整改情况相关法律法规、政策及其执行情况 答案BDE 解析AC属于审计人员选择的评价标准。52.多选题审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，应采取的应对措施有依法采取保全措施向政府和有关部门报告向公众、媒体进行反映和报道提请有关部门予以协助配合立即终止审计项目答案ABD 解析53.多选题下列各项表述中，正确的有()。国家审计可以聘请外部人员参与审计工作内部审计无须向被审计单位发出审计通知书社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪国家审计依法向社会公布审计调查结果答案

30、ADE 解析B选项，内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。C选项，由于社会审计组织不具有行政处理处罚权，因此社 会审计在出具审计报告后，不做出审计处理处罚的决定。54.多选题下列各项中，不属于内部审计程序的有:向社会公布审计结果分级复核审计报告签订审计业务约定书D 编制项目审计方案E.制定年度审计计划答案AC 解析55.多选题下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有:被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案C

31、DE解析审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，选项AB错误。56.多选题下列有关审计证据的表述中，正确的有()。工程质量的鉴定证明属于书面证据口头证据需要得到其他相应证据的支持被审计单位管理人员的素质属于环境证据不同来源或不同形式的审计证据可以与同一审计目标相对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据答案ABCD 解析本题考查审计证据按其形式不同进行的分类及其分析。57.多选题下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有:A.报纸杂志的报道可以作为审计标准B.选用适用审计事项

32、发生地的审计标准在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关当标准不一致时，选用权 威和公认程度高的审计标准 答案BCDE 解析58.多选题下列各项中，属于实物证据的有:固定资产存貨现金D .产品质量鉴定证明E.函证复函答案ABC 解析59.多选题审计人员编制的应收账款账龄分析表属于:实物证据书面证据言词证据D 亲历证据E.鉴定和勘验证据答案BD 解析60.多选题审计人员收到的函证复函属于:实物证据书面证据内部证据外部证据E亲历证据答案BD61 .多选题下列各项中，符合审计职业道德要求的有:保持合理的职业谨慎接受被审计单位招待保持独立性和客观性以职业身

33、份代行被审计单位部分管理职能保守在执业过程中知悉的被审计单位商业秘密答案ACE解析62.多选题下列各项中，符合中国注册会计师职业道德基 本原则要求的有()。遵循诚信、客观和公正原则保持专业胜任能力履行保密义务树立良好的职业形象保持应有的关注答案ABCDE 解析中国注册会计师职业道德基本原则包括：遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务 时保持独立性;获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注， 勤勉尽责;履行保密义务，对于职业活动中获知的涉密信息保 密;维护职业声誉，树立良好的职业形象。63.多选题下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有:成立审计组编制审计工作方案编制审计实

34、施方案调查了解被审计单位及其相关情况起草审计报告答案ACD解析选项B,属于审计计划阶段;选项E,属于审计报告阶 段。64.多选题国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注的因素有：是否需要特殊的审计技术是否属于涉嫌犯罪的问题是否属于信息系统设计缺陷是否涉及较大的数量或者金额是否关系到政策、体制的严重缺陷答案BCDE 解析审计人员在判断重要性时，可以关注下列八个因素:是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题；可能存在问题涉及的数量或者 金额；是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系 统设计缺陷；政府行政首长和相关领导机关及

35、公众的关注程度;需要关注的其他因素65.多选题下列属于国家审计现实目标的有:推进法治维护人民群众根本利益维护民生促进发展监督和评价被审计单位财政财务收支的效益性答案ACD解析66.多选题下列有关审计目标定义和作用表述正确的有Oo是审计的方向，在审计项目中计划和实施阶段起到指导作用由审计机构和审计人员决定是审计行为的出发点是审计目的的具体化可以划分为总体审计目标和具体审计目标答案CDE解析审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的 境地，是目的的具体化。审计目的取决于审计授权人或委托人。 审计目标对审计全过程都会产生影响。审计目标通常可以划分为 总体审计目标和具体审计目标。67.多选题下列审

36、计目标中，与完整性认定无关的有（）。采购交易的入账时间是否恰当已经发生的销售交易是否登记入账已经记录的采购交易是否实际发生存放在仓库的物资是否归被审计单位所有以公允价值计量的吏易性金融资产的金额是否列示正确答案ACDE 解析完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。考点三审计程序国家审计的审计程序内部审计的审计程序、社会 审计的审计程序（一）审计计划阶段（-）计划阶段（-）计划阶段1,编制年度审计项目1,编制年度审计计划1,初步业务活动计 划2,编制项目审计方案2,制定总体审计策略2,编制审计工 作方案3,编制与送达审计通3,制订具体审计计划知书（二）审 计实施阶段（二）实施阶段（二）实施

37、阶段1,组成审计组，送达审 1,测试内部控制1,识别和评估重大错报计通知书（人员素质、保存2,获取审计证据风险连续性、严格遵守回避制度）3,编制 审计工作底稿2,对内部控制进行内部2,进行调查了解控制測 试3,编制审计实施方案3,对财务报表项目进行4,获取审计 证据，进行实质性測试审计记录4,重新确定重要性水平5,检 查重大违法行为（三）审计报告阶段（三）终结阶段（三）完成阶段1,编审、复核、审理、1,编制审计报告1,评价审计过程中发 现签发审计报告和审计决定2,分级复核审计报告的错报2,公 布审计结果3,检查审计整改情况3,后续跟踪2,复核审计工 作底稿3,出具审计报告4,建立审计档案其中国

38、家审计的程序 需要注意以下细节：1,在编制审计实施方案时，遇到下列情形 之一的，审计组应当及时调整审计实施方案：（1）年度审计项目 计划、审计工作方案发生变化的o （2）审计目标发生重大变化的。（3）重要审计事项发生变化的。（4）被审计单位及其相关情况发生重大变化的。（5）审计组人员及其分工发生重大变化的。（6）需要 调整的其他情形。2,检查重大违法行为时，审计人员可以通过 关注下列情况，判断可能存在的重大违法行为：（1）具体经济活 动中存在的异常事项。（2）财务和非财务数据中反映出的异常变 化。有关部门提供的线索和群众举报。公众、媒体的反映 和报道。（5）其他情况。发现重大违法行为的线索，审

39、计组或者 审计机关可以采取下列应对措施：（1）增派具有相关经验和能力 的人员。（2）避免让有关单位和人员事先知晚检查的时间、事项、 范围和方式。（3）扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可 能涉及的领域。（4）获取必要的外部证据。（5）依法采取保全措施。（6）提请有关机关予以协助和配合。（7）向政府和有关部门报告。（8）其他必要的应对措施。68.多选题下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有0。审计工作方案由审计机关业务部门负责编制审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内 容进行调整审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计

40、实施方 案审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案ACD解析审计机关业务部门编制的审计工作方案在年度审计 项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单 位。根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申 请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报 批。审计机关应当定期检査年度审计项目计划执行情况，评估执 行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关 报告计划执行情况。69.多选题下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有0。审计工作方案由审计机关业务部门负责编制审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位根据审计实施过程中情况的变化，可以

41、对审计工作方案内容进行调整审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案ACD解析审计机关业务部门编制的审计工作方案应当按照审计机关规定的程序审批。在年度审计项目计划确定的实施审计起 始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情 况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进 行调整，并按审计机关规定的程序报批。审计人员实施审计时, 应当持续关注已做出的重要性判断和对存在重要问题可能性的 评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施，经审计组 组长审定，及时报审计机关业务部门备案。70.多选题下列各项中，属于国家审计实施阶段主

42、要工作 的有()。A 编制审计工作方案B.送达审计通知书C 编制审计实施方案D.进行重大违法行为检查E.公布审计结果答案BCD解析国家审计实施阶段的工作包括：1、成立审计组，送 达审计通知书；2、进行调查了解;3.编制审计实施方案;4.获取审 计证据，进行审计记录;5.检查重大违法行为。71 .多选题下列各项中，属于国家审计机关任务的有()。A接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点评审被审计单位内部控制制度的健全性和有效性审计被审计单位领导人员的任期经济责任办理审计机关管辖范围内的审计事项答案ABE 解析C选项、D选项属于内部审计机构的工作范畴。

43、72.多选题按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有对内部审计工作进行业务指导和监督对地方党委履行自然资源资产管理情况进行审计监督核查社会审计机构出具的所有审计报告制定财务会计准则，培训会计人员对世界银行贷款项目的财务收支进行审计监督答案ABE 解析73.多选题下列各项中，属于审计机关权限的是要求被审计单位提供财务报表要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况核实被审计单位电子数据有关情况制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为E.要求公安、监察、财政等机关予以协助答案ABCD 解析考点四国家审计机关的职责（1）审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计

44、。（2）审计机关对本级各 部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他 财政收支情况进行审计监督。（3）审计署对中央预算执行情况、 决算草案和其他财政收支情况，以及有关经济活动进行审计监 督。（4）审计署对中央银行的财务收支，以及有关经济活动进行 审计监督。（5）审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其 他事业组织的财务收支进行审计监督。（6）对国有资本占控股地 位或者主导地位的企业、金融机构的财务收支，以及有关经济活 动，进行审计监督。（7）审计机关对政府投资和以政府投资为主 的工程项目的预算执行情况和决算，以及建设、运营情况进行审 计监督。（8）审计机关对政府部门管理的和其他

45、单位受政府委托 管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的 财务收支，以及建设、运营情况进行审计监督。（9）审计机关对I际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，以及建设、运营情况进行审计监督0 （10）审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责 人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务 收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。（11）审计机关对地方各级党委和政府主要负责人，以及各级承担 自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门（单位）主要负责人,在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情 况，

46、进行审计监督。（12）除审计法规定的审计事项外，审计 机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事 项，依照审计法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。（13）审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项进行专项审计调查。（14）对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部 审计工作进行业务指导和监督。（15）社会审计机构审计的单位依 法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定, 有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。根据审 计署关于内部审计工作的规定，审计机关指导和监督的职责范 围包括：起草有关内部审计的法规草案;制定有关内部审计工作 的规章制度和规划；推动单位

47、建立健全内部审计制度；指导内部 审计统筹安排审计计划，突出审计重点;监督内部审计职责履行 情况，检查内部审计业务质量;指导内部审计自律组织开展工作; 等等。审计署关于内部审计工作的规定明确了审计机关进行 指导和监督的主要方式：指导主要通过业务培训、交流研讨等 方式展开;监督主要通过日常监督、结合审计项目监督和专项 检查等方式展开。74.多选题下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（）。签发审计报告复核审计信息指导监督审计组的审计工作对审计决定书提出审理意见对审计项目组实施结果承担最终责任答案BC解析审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长 人选;确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计

48、组的审计工作；复 核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他 职责。75.多选题下列有关社会审计的表述中，正确的有()。社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义 务社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政 府有关部门报告社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒 绝出具有关报告社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性 负责答案BDE 解析会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。会计师事务根据业务需要有权收集证据。对委托人示意作不实或 者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计组织向委托人提

49、交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合 法性负责。社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保 密义务。76.多选题下列有关审计质量控制的表述中，正确的有:审计职业道德是审计质量控制的要素之一审计工作的质量标准是审计质量控制的依据审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚答案ABD解析选项C,审计质量控制的对象既包括审计的全过程， 也包括审计组织内部的各项管理。选项E,进行审计质量控制的 直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意 见。77.多选题下列有关我国内

50、部审计准则的表述中，正确的有：我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进了规范绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务 类准则审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业 类准则答案ADE解析选项B,我国内部审计基本准则包括一般准则、作业 准则、报告准则和内部管理准则；选项C, 一般准则对内部审计 机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。78.多选题下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责 的有：签发审计报告复核审计信息指导监督审计组的审计工作对审计决定书

51、提出审理意见对审计项目组实施结果承担最终责任答案BC 解析审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作；复 核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他 职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方 案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。79.多选题下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的是对审计工作底稿进行分级复核对审计人员进行定期培训对审计报告进行检查修改对被审计单位提出完善内部控制的建议.E.定期组织审计人员进行专业和技术培训答案ABCE解析80,多选题审计机关建立审计质量控制制度应当针对的要 素有：

52、.A.审计职业道德审计人力资源审计质量监控审计质量责任E被审计单位规模答案ABCD81 单选题下列有关审计分类的表述中，正确的是0。全部审计可以查出被审计单位存在的所有差错绩效审计与统计部门所进行的经济活动分析性质相同就地审计是指审计人员对正在进行的经济业务开展的审与绩效审计相比较，财经法纪审计更加突出合法性目标答案D解析解题关键正确理解各种审计分类的分类标准。82.单选题下列有关受托经济责任的表述中，错误的是受托经济责任是审计产生的前提条件受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任

53、答案C 解析83单选题下列关于全部审计的表述，正确的是()。A.适用于业务复杂、业务量大的单位B既可运用详查法，也可运用抽查法与详细审计的含义相同审查重点突出，针对性强答案B解析全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收 支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。但是, 取证方法不一定是详细审计。84.单选题下列关于审计独立性的表述，错误的是()独立性是审计的本质特征独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源经济来源上的独立是审计工作保持独立性的物质基础业务工作上的独立是指审计工作不能受任何部门、单位和 个人的干扰答案B解析独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工 作、经济来源和

54、人员上的独立等多方面。其中，组织机构的独立 是审计工作独立性的保障。经济来源上的独立是审计工作保持独 立性的物质基础。85单选题下列关于审计职能的表述中，正确的是0。经济评价职能是审计的基本职能绩效审计最能体现审计的经济监督职能注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体 现了审计的经济鉴证职能审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现 了审计的经济评价职能答案C 解析A选项，经济监督职能是审计的基本职能；B选项，绩效审计最能体现审计的经济评价职能;D选项，审计机关和审计 人员依法检査、评价并做出审计处理处罚决定，体现着审计的经 济监督职能。（国家审计机关经授权提交的审计结果报告

55、也体现了审计的经济鉴证职能）86.多选题为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括:明确会计人员和审计人员的责任严格遵循职业道德规范和执业准则深入了解被审计单位的情况聘请法律顾问与被审计单位商定出具审计意见类型答案ABCD解析选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。87.多选题下列各项中，属于国家审计机关权限的有:.A.检查被审计单位财务收支电子数据系统参与研完制定被审计单位内部的规章制度要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定答案ACDE

56、解析选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。88.多选题下列各项中，属于审计机关职责范围的有:对民营上市公司的财务收支进行审计对国有企业领导人员的经济责任进行审计对国有资本占主导地位的金融机构进行审计对其他单位受政府委托管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计对国际货币资金组织向我国政府提供的贷款项目的财务收支进行审计答案BCDE 解析选项A属于社会审计组织的业务范围。89.多选题按照现行审计署关于内部审计工作的规定,下列各项中，属于内部审计机构权限的有:向社会公布审计结果召开与审计事项有关的会议参与研究制定有关的规章制度为所在单位办理纳税申报根据审计结果提出改进管理、提高效益的建

57、议答案BCE 解析参见内部审计机构权限11条。90.多选题下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有0A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进行审计上级审计机关可将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进行审计审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定答案BE 解析审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计。上级审计机关对下级审 计机关审计管辖范围内的重大审计事项

58、可以直接进行审计；上级 审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审 计机关审计。审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争 议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定。91 .单选题传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之 一是:从抽样审计变为详细审计从财务收支扩大到经营审计从报送审计变为就地审计主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案B解析传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统 为基础的抽样检查;二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理;三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定

59、内部 审计标准；五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。所以选 项B正确。92单选题下列关于审计的表述，错误的是:审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活答案C 解析在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理 职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行 的独立的经济监督。93.单选题下列各项中，符合审计独立性要求的是:某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保李明

60、的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查某集团董事长示意内部审计部门对本公司一项投资工程项目给予肯定评价某公司财会部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案A 解析选项B,审计人员的主要近亲属是厂长，会因自身利益以及密切关系等产生对独立性的不利影响。选项C,违反工作 上的独立。选项D,应由内部审计部门对其进行审计，而非财会 部。94.单选题审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是:经济监督经济鉴证经济评价经济服务 答案A解析审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法 做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，都体现着审计的经济 职能，所以选项A正