04会计稽核规定

1、万德莱会计稽核规定 PAGE 10 深圳市万德德莱通讯科科技股份有有限公司会 计 稽稽 核 规 定 总总 则 第第一条 为加强强公司的会会计稽核工工作，根据据公司会会计核算制制度，制定定本规定。 第第二条 本规规定适用于于本公司。 第第三条 公司司财务部应应当设置稽稽核岗位，配配备专职或或兼职的稽稽核人员，负负责审核会会计凭证、复核会计计帐簿和会会计报表。 出出纳人员不不得兼管稽稽核工作。 第第四条 公司司财务部设设置总稽核核岗位，负负责总部会会计稽核工工作，并对对下属公司司会计稽核核工作进行行检查和指指导。 稽稽核的职责责与权限稽核岗位的的职责与权权限 （一一）职责 11、审核原原始凭证 2

2、2、审核记记帐凭证 33、复核会会计帐簿 44、复核会会计报表 （二二）权限 11、对不符符合规范制制度要求的的原始凭证证，有权不不予报销、退回重换换或者更改改、补充。 22、对不符符合规范制制度要求的的记帐凭证证有权要求求填制人员员重新填制制。 33、对会计计帐簿复核核中发现的的问题，有有权要求登登记人员按按规定纠正正错误。 44、对会计计报表复核核中发现的的问题，有有权要求编编制人员和和单位重新新编制或者者更正。 55、根据稽稽核中发现现的问题，有有权提出对对有关当事事人给予处处理的建议议。 审审核会计凭凭证 第第六条 各部门门、各单位位在办理各各项经济业业务时，必必须取得或或者填制原始始

3、凭证，并并及时送交交会计部门门。 会计部门门应当根据据有关的法法律、法规规和规章制制度，对原原始凭证进进行审核和监监督。 现金收支支业务原始始凭证的事事前审核和和其他经济济业务原始始凭证的事事后审核，由由填制会计计凭证的会会计人员负负责，由专专职的稽核核人员复核核。 第第七条 原始凭凭证必须符符合以下要要求： （一一）原始凭凭证必须具具备以下内内容：凭证证的名称；填制凭证证的日期；填制凭证证单位或填填制人姓名名；经办人人员的签名名或者盖章章；接受凭凭证单位名名称或接受受凭证人姓姓名；经济济业务内容容、数量、单价、金金额。 （二二）如系从从外单位取取得的原始始凭证，必必须盖有填填制单位的的公章；

4、从个人人取得的原原始凭证，必必须有填制制人员的签签名或者盖盖章；自制制原始凭证证必须有经经办单位的的领导人或或者由其指指定的人员员签名或者者盖章；对对外开出的的原始凭证证，必须加加盖对外的的公章；从从外单位取取得的原始始凭证如有有遗失，应应当取得原原开出单位位盖有公章章的证明，并并注明原来来凭证的号号码、金额额和内容等等，由经办办单位会计计机构负责责人（会计计主管人员员）和单位位领导人批批准后，才才能代作原原始凭证。如果确实实无法取得得或遗失的的，如火车车、轮船、飞机票等等凭证，由由当事人写写出详细原原因和说明明，经办单单位会计机机构负责人人（会计主主管人员）和和单位领导导人批准后后，代作原原

5、始凭证。 （三三）原始凭凭证不得涂涂改、挖补补。发现原原始凭证有有错误的，应应当由开出出单位重开开或者更正正，更正处处应加盖开开出单位公公章。外来来原始凭证证摘要或者者物品名称称模糊不清清的，为了了便于事后后检查，可可以在原始始凭证空白白处用钢笔笔附注清楚楚，但不能能在原笔迹迹上描改。但物品数数量和大小小写金额模模糊不清的的，不得收收受。 （四四）购物的的原始凭证证，必须附附有经管实实物人员的的验收证明明或者由使使用人员在在凭证上签签名或者盖盖章。 （五五）支付款款项的原始始凭证，必必须有收款款单位和收收款人收款款证明。职工出差借借款凭据，必必须附在记记帐凭证后后面。收回回款项时，应应当另开收

6、据据或者退回回借款凭证证的副本，不不得退回原原借款凭据据。 （六六）经上级级有关部门门批准的经经济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证证附件。如如果批准文文件需要单单独归档，应应当在原始始凭证上注注明文件的的批准机关关名称、批批准日期和和文号。（七）发生生销货退回回时，按税税务局规定定取得合法法文件，除除填制退货货发票外，退退款时必须须取得对方方的收款收收据，不得得以退货发发票代替收收据。如果果由于特殊殊情况，可可先用汇款款银行的有有关凭证作作为临时收收据，等收收到收款单单位的收款款证明后，再再将其附在在原始凭证证后面，作作为正式原原始凭证。 （八八）凡填有有大写和小小写金额的的原始凭证证，

7、大写金金额与小写写金额必须须相符。 （九九）一式几几联的原始始凭证应当当注明各联联的用途，只只能以一联联作为报销销凭证。 （十十）一式几几联的发票票或收据，必必须用双面面复写纸套套写并连续续编号，作作废时应加加盖“作废”戳记，连连同存根一一起保存。不得撕毁毁。 第第八条 对空空白发票、收据和其其他具有收收款作用的的凭证，应应由会计机机构指定专专人统一保保管、编号号、并设置置登记簿登登记，领用用人领用时时，应填明明日期和起起讫号，并并由领用人人签名或者者盖章。 年末对对未使用的的空白票据据，必须全全部收回。经检验核核对无误后后，注销领用手手续，另行行保管，分分年度归档档。未使用用的空白票票据，确

8、需需继续使用用的，应另另行办理领领用手续。 第第九条 对于于数量过多多的原始凭凭证，可以以单独装订订保管，在在封面上注注明记帐凭凭证日期、编号、种种类、同时时在记帐凭凭证上注明明“附件另订订”和原始凭凭证名称及及编号。 各种经济济合同、存存出保证金金收据以及及涉外文件件等重要原原始凭证，应当另编目目录，单独独登记保管管，并在有有关的记帐帐凭证和原原始凭证上上互相注明明日期和编编号。 第第十条 稽核核人员及会会计人员对对记载不准准确、不完完整的原始始凭证有权权予以退回回，要求经经办人更正正、补充。对不真实实、不合法法的原始凭凭证不予受受理。对弄弄虚作假、严重违法法的原始凭凭证，在不不受理的同同时

9、，应当当予以扣留留，并及时时向单位领领导人报告告，请求查查明原因，追追究当事人人的责任。 第第十一条 会计人人员必须根根据审核无无误的原始始凭证填制制记帐凭证证。 结帐和和更正错误误的记帐凭凭证可以不不附原始凭凭证，其他他记帐凭证证必须附原始始凭证。 第第十二条 所附原原始凭证张张数的计算算，一般应应以原始凭凭证的自然然数为准。凡是与记记帐凭证中中的经济业业务记录有有关的每一一张证据，都都作为原始始凭证的附附件。如果果记帐凭证证中附有原原始凭证汇汇总表，应应该把所附附的原始凭凭证和原始始凭证汇总总表的张数数一并记入入附件张数数之内。但但对于报销销差旅费等等零散票券券，可以贴贴在一张纸纸上，作为

10、为一张原始始凭证。 第第十三条 填制记记帐凭证要要求字迹必必须清晰、工整、并并且必须具具备以下内内容：填制制记帐凭证证的日期；凭证编号号；经济业业务摘要；会计科目目；金额；所附原始始凭证张数数；填制凭凭证人员、稽核人员员、记帐人人员、会计计机构负责责人（或者者会计主管管人员）的的签名或者者盖章。收收付款的记记帐凭证还还应当由出出纳人员签签名或者盖盖章。 以自制的的原始凭证证或者同一一内容和类类别的原始始凭证汇总总表代替记帐凭证的的，以及实实行电算化化的机制记记帐凭证，也也必须具备备记帐凭证证应有的内内容。 第第十四条 如果一一张原始凭凭证涉及几几张记帐凭凭证，可以以把原始凭凭证附在某某一主要记

11、记帐凭证后后面，在其其他记帐凭凭证上注明明附有该原原始凭证的的记帐凭证证编号，或或者另附原原始凭证复复印件。 如果一张张原始凭证证所列支出出，需要几几个单位共共同承担的的，应将其其他单位应应负担的部部分，开列列原始凭证证分割单进进行结算，原原始凭证分分割单必须须具备原始始凭证基本本内容。 第第十五条 在填制制记帐凭证证发生错误误时，应当当重新填制制。如已经经登记入帐帐的记帐凭凭证，在当当年内发现现错误的，可可以用红字字注销法进进行更正。如果会计计科目处理理没有错误误，只是金金额错误，可可以将正确确数字与错错误数字之之间的差额额，另编一一张调整的的记帐凭证证。如果发发现以前年年度记帐凭凭证有错误

12、误的，应当当用蓝字填填制一张更更正的记帐帐凭证。 第第十六条 记帐凭凭证应当连连续编号。各单位应应当根据本本单位业务务繁简程度度和会计人人员岗位分分工情况，选选择便于记记帐、查帐帐、内部稽稽核而又简简单严密的的编号方法法，按月顺顺序编号。 一笔经济济业务需要要填制两张张以上记帐帐凭证的，可可以采用分分数编号法编号，以以便查找。 第第十七条 会计科科目应当写写明科目全全称。 在一张记记帐凭证上上可以一借借多贷，也也可以一贷贷多借，但但不宜出现现多贷多借。 第第十八条 记帐凭凭证填制完完经济业务务事项后，如如有空行，应应当自最后后一笔金额额数字下的的空行处至至合计数上上的空行处处划线注销销。 记帐

13、凭证证金额不能能涂改。如如系事后发发现，除用用红线划去去，重填正正确数字外，填填制人员必必须在更改改处盖章。 第第十九条 稽核人人员除对记记帐凭证上上述内容和和要求进行行审核外，对对于记帐凭凭证的传递递、装订、保管等情情况，也应应当进行必必要的抽查查复核。 复核核会计帐簿簿 第第二十条 公公司应当按按照国家统统一会计制制度的规定定和会计业业务的需要要，设置总总帐、明细细帐、日记记帐和其他他辅助性帐帐簿。每一一项会计事事项都必须须记入有关关总帐和该该总帐所属属明细帐。 第第二十一条条 总帐帐帐簿形式式采用“三栏式”的订本帐帐。 明细帐帐帐簿形式可可以自行选选择。 现金日记记帐和银行行存款日记记帐

14、必须采采用订本式式帐簿，不不得用银行对帐单或或者其他方方法代替。 实行会计计电算化时时，用计算算机打印的的会计帐簿簿，应当符符合国家统一的会计计制度要求求，并且连连续编号，经经审核无误误后装订成成册，并由由电算审核核记帐人员员，会计机机构负责人人（或者会会计主管人人员）签字字或者盖章章，以防止止帐页的散散失和被抽抽换，保证证会计资料料的完整。 第第二十二条条 启用用新的会计计帐簿时，应应当在帐簿簿封面上写写明单位名名称和帐簿簿名称，并并填写帐簿簿扉页上的的“启用表”，注明启启用日期、帐簿起止止页数、记记帐人员和和会计机构构负责人（或或者会计主主管人员）姓姓名等，并并加盖名章章和单位公公章。当记

15、记帐人员或或会计机构构负责人（或或者会计主主管人员）调调动工作时时，也要在在“启用表”上注明交交接日期、接办人员员和监交人人员姓名，并并由交接双双方签名或或者盖章。 启用订本本式帐簿，应应当从第一一页到最后后一页顺序序编定页数数，不得跳页、缺缺号、使用用活页式帐帐簿，应当当按户顺序序编号，并并须定期装装订成册，装装订后再按按实际使用用的帐页顺顺序编定号号码，另加加目录，记记明每个帐帐户的名称称和页次。 第第二十三条条 会计计人员应当当根据审核核无误的会会计凭证登登记会计帐帐簿。其基基本要求是是： （一一）登记会会计帐簿时时，应当将将会计凭证证日期、编编号、业务务内容摘要要、金额和和其他有关关资

16、料逐项项记入帐内内，做到摘摘要清楚、数字准确确、字迹工工整、登记记及时。 （二二）登记完完毕后，要要在记帐凭凭证上签名名或者盖章章，并注明明已经登记记的符号，表表示已经记记帐。 （三三）帐簿中中书写的文文字和数字字，一般应应占格距的的二分之一一。 （四四）登记帐帐簿要有篮篮黑墨水或或者碳素墨墨水书写，不不得使用圆圆珠笔（特特殊允许的的复写帐簿簿除外）或或者铅笔书书写。 （五五）下列情情况可以用用红色墨水水记帐： 11、按照红红字冲帐的的记帐凭证证，冲销错错误记录； 22、在不设设借贷等栏栏的多栏式式帐页中，登登记减少数数； 33、在三栏栏式帐户的的余额栏前前，未印明明余额方向向的，在余余额栏内

17、登登记负数余余额。4、根据国国家统一会会计制度的的规定，可可以用红字字登记的其其他会计记记录。 （六六）各种帐帐簿按页次次顺序连续续登记，不不得跳行隔隔页，有空空行、空页页时，应划划线注销，或或者注明“此行空白白”、“此页空白白”字样（也也可以用戳戳记代替），并并由记帐人人员签名或或者盖章。 （七七）凡需要要结出余额额的帐户，结结出余额后后，应当在在“借或贷”等栏内写写明“借”或“贷”等字样。没有余额额的帐户应应当在“借或贷”等栏内写写“平”字，并在在余额内用用“O”表示。 （八八）总帐要要按照会计计核算形式式定期登记记，或月终终时一次登登记。 现金日记记帐和银行行日记帐，应应当根据办办理完毕

18、的的收、付款款凭证，顺序逐笔逐逐日进行登登记，至少少每天登记记一次，并并且逐日结结出余额。 债权债务务明细帐和和财产明细细帐，应当当每天登记记，以便随随时与对方结算或者者核对库存存余额。 （九九）每一帐帐页登记完完毕结转下下页时，应应当结出本本页合计数数和余额，定定在本页最最后一行和和下页第一一行有关栏栏内，并在在摘要栏内内注明“过次页”和“承前页”字样。 对需要结结计本月发发生额的帐帐户，结计计“过次页”的本页合合计数，应当为自本本月初起至至本页末止止的发生额额合计数；对需要结结计本年累累计发生额额的帐户，结结计“过次页”的本页合合计数，应应为自年初初起至本页页止的累计计数；对不不需要结计计

19、本月发生生额也不需需要结计本本年累计发发生额的帐帐户，可以以只将每页页末的余额额结转次页页。 第第二十四条条 实行行电算化时时，总帐和和明细帐应应当根据规规定定期打打印。发生生业务多的的帐簿，可可以满页打打印，不能能满页打印印的，可以以按旬打印印。 发生收款款和付款业业务时，在在输入收款款凭证和付付款凭证的的当天，必须打印出出现金日记记帐和银行行存款日记记帐，并与与库存现金金核对无误误。 第第二十五条条 帐簿簿记录发生生错误，不不准涂改、挖补、刮刮擦或者用用药水逍除除字迹。 更正错误误必须按照照下列方法法进行： （一一）登记帐帐簿时发生生错误，应应当将错误误的文字或或者数字划划红线注销销，但必

20、须须使原有字字迹仍可辨辨认，然后后在划线上上方填写正正确的文字字和数字，并并由记帐人人员在更正正处盖章。对错误的的数字，应应当全部划划红线更正正，不得只只更正其中中的错误数数字；对文文字错误，可可以只划去去错误的部部分。 （二二）由于记记帐凭证而而使帐簿记记录发生错错误，应当当按照更正正的记帐凭凭证登记帐帐簿改正。 第第二十六条条 公司司应当按照照规定定期期对会计帐帐簿记录的的有关数字字与库存实实物、货币币资金、有有价证券、往来单位位或者个人人等进行相相互核对，保保证帐证相相符、帐帐帐相符、帐帐实相符。现金应当当每日核对对一次，银银行存款至至少应当每每月核对一一次。 第第二十七条条 公司司应当

21、按照照规定定期期结帐。 （一一）结帐前前，必须按按照国家统统一会计制制度的规定定，将本期期内所发生生的各项经经济业务全全部登记入入帐。 （二二）结帐时时，应当结结出每个帐帐户的期末末余额。需需要结出当当月发生额额的，应当当在摘要栏栏内注明“本月合计计”字样，应应当在摘要要下面通栏栏划单红线线。需要结结出本年累累计发生额额的，应当当在摘要栏栏内注明“本年累计计”字样，并并在下面通通栏划单红红线。十二二月末的“本年累计计”即全年累累计发生额额，全年累累计发生额额下面应当当通栏划双双红线。年年度终了结结帐时，所所有总帐帐帐户都应当当结出全年年发生额和和年末余额额。 （三三）年度终终了，要把把各帐户的

22、的余额结转转到下一会会计年度，并并在摘要栏栏注明“结转下年年”字样；在在下一年度度新建有关关会计帐簿簿的第一行行余额栏内内，填写上上年结转的的余额，并并且在摘要要栏注明“上年结转转”字样。 有些帐户户需要将累累计发生额额也结转到到下一年度度的，也应应当结转到下一年度度。稽核人员对对本单位会会计帐簿的的设置、启启用、登记记、对帐、结帐帐等工作，应应当进行必必要的抽查查和复核。如发现伪伪造、变造造、故意毁毁灭会计帐帐簿或者帐帐外设帐行行为，应当当报请会计计机构负责责人（或者者会计主管管人员）制制止或纠正正；制止和和纠正无效效的，应当当向单位领领导人报告告，请求处处理。 复复核会计报报表 第第二十九条条 公司