trgis全套会计实务账务处理

1、生活需要游游戏，但不不能游戏人人生；生活活需要歌舞舞，但不需需醉生梦死死；生活需需要艺术，但但不能投机机取巧；生生活需要勇勇气，但不不能鲁莽蛮蛮干；生活活需要重复复，但不能能重蹈覆辙辙。 -无名名全套会计实实务账务处处理（一）增资款的账账务处理 Q企业业办理增资资，增资款款应如何进进行账务处处理?其间间有一个临临时账户，停停留在该账账户时，要要计入“银行存款款增资临临时款”吗? 还是等资资金到公司司基本账户户或一般账账户时再入入账?A企业业办理增资资，应该以以企业的名名义开立临临时账户进进行验资，所所以要确认认银行存款款增加。 借借：银行存存款临时户户 贷：其他应付付款 等等办理完验验资手续后

2、后，转为基基本户，撤撤销临时户户： 借借：其他应应付款 贷：实收资本本 借借：银行存存款基本户户 贷：银行存款款临时户户 房产代理公公司的账务务 Q房地地产代理公公司是收取取卖房佣金金的，请问问如何核算算其收入和和成本费用用?科目是是哪些?A房地地产代理公公司收取的的卖房佣金金收入属于于代理费收收入，应当当在销售房房产确认代代理费的时时候确认收收入(一般般是开具代代理费的发发票时)： 借借：银行存存款或应收收账款 贷：主营业务务收入 成成本费用核核算，可以以设置“劳务成本本”科目，核核算与销售售房子直接接相关的人人工等费用用在确认收收入时同时结转转成本： 借借：主营业业务成本 贷：劳务成本本

3、公公司发生的的日常经营营管理费用用在发生的的时候计入入管理费用用 简简化核算也也可以不设设置“劳务成本本”科目，发发生的所有有的经营、管理等费费用在发生生的时候计计入管理费费用等期间间费用。 银行承兑汇汇票处理 Q我公公司为增值值税一般纳纳税人，公公司在销售售产品时与与另一公司司协议。一一部分货款款以港币支支付给我公公司，付款款方式以银银行承兑汇汇票支付，而而我公司又又将收到的的银行承兑兑汇票背书书转让其他他公司，而而付港币这这部分货款款我公司不不开具增值值税发票，那那么请问我我这笔收入入该怎么做做分录和交交税，是不不是就不交交增值税了了?A您的的理解不对对。即使不不开具发票票，销售商商品也要

4、确确认收入并并缴纳增值值祝收到港港元时要按按即期的汇汇率折算为为人民币进进行账务处处理正常计计算值税。 借借：银行存存款 贷：主营业务务收入 应交交税费应交增值值税(销项项税额) 假假设收到银银行承兑汇汇票时： 借借：应收票票据(原始始凭证附汇汇票的复印印件) 贷：主营业务务收入 应交交税费应交增值值税(销项项税额) 将将该银行承承兑汇票背背书转让时时： 借借：原材料料、库存商商品、应付付账款等 贷：应收票据据 包装物核算算 在对对包装物进进行处理时时，单独计计价的是计计入其他业业务收入。不单独计计价的包装装物与商品品在一起销销售是计入入主营业务务收入。我我的疑问是是：不是还还说不单独独计价的

5、包包装物是要要计人销售售费用的吗吗? 企企业在发出出包装物时时，应根据据发出包装装物的不同同用途分别别进行账务务处理。 生生产部门领领用的包装装物，构成成了产品的的成本，因因此应将包包装物的成成本计入产产品生产成成本，借记记“生产成本本”贷记“包装物”； 随随同产品一一起出售，单单独计价的的包装物相相当于单独独销售包装装物，借记记“其他业务务成本”：贷记“包装物”随同产品品出售但不不单独计价价，应是借借记“销售费用用”贷记“包装物”。 出出租的包装装物，借记记“其他业务务成本”：贷记“包装物”，收到包包装物的租租金，借记记“率存现金金”等贷记“其他业务务收入”；出借的的包装物，借借记“销售费用

6、用”贷记“包装物”。 收收到出租、出借包装装物的押金金： 借借：库存现现金等 贷贷：其他应应付款 退退回押金： 借借：其他应应付款 贷贷：库存现现金等 对对于逾期未未退的包装装物，首先先将押金没没收相当于于是将包装装物卖掉： 借借：其他应应付款(按按没收的押押金入账) 贷贷：应交税税费应交增增值税(销销项税额)押金1+增值值税税率)增值税税税率 其其他业务收收入 押金(1+增值值税税率) 涉涉及到消费费税的，接接应缴纳的的消费税： 借：营营业税金及及附加 押金(1+增值值税税率)消费税税税率贷：应应交税费应交消消费税押押金(11+增值税税税率)消费税税税率 对对于逾期未未退的包装装物，考虑虑到

7、有时原原来收取的的押金相对对于出售来来讲金额较较小，要加加收一部分分押金，对对于该部分分加收的押押金，应作作为营业外外收入处理理。 收收到押金时时： 借借：银行存存款 贷贷：其他应应付款 在在该包装物物确实不退退时，该押押金也就不不再退还，此此时的分录录： 借借：其他应应付款(加加收的押金金) 贷贷：应交税税费应交增增值税(销销项税额)加收的的押金(1+增值值税税率)增值税税税率 应应交税费应交消消费税加加收的押金金(1+增值税税税率)消费税率率 营营业外收入入(按借贷贷方的差额额倒挤) 出出租出借的的包装物收收回后不能能使用而报报废的： 借借：原材料料(按其残残料价值) 贷贷：其他业业务成本

8、(出租包装装物) 或或：销售费费用(出借借包装物)。 成成本加成合合同的账务务处理 请请问成本加加成合同双双方账务如如何处理? 成成本加成合合同是建造造合同的一一种形式会会计和税法法对合同收收入和合同同成本的确确认是一样样的，按完完工百分比比法确认。 11，建设方方的处理： 按按工程的进进度与施，工工方结算付付款： 借借：预付账账款 贷贷：银行存存款 借借：在建工工程 贷贷：预付账账款 完完工后转入入固定资产产： 借借：固定资资产 贷贷：在建工工程 22，施工方方按建造合合同准则处处理： 发发生合同成成本、费用用时： 借借：工程施施工合同成成本 贷贷：原材料料、应付职职工薪酬等等 登登记已经结

9、结算的合同同价款时： 借借：应收账账款 贷贷：工程结结算 实实际收到款款项时： 借借：银行存存款 贷贷：应收账账款 期期末按完工工的百分比比确认收入入和成本： 借借：主营业业务成本 贷贷：主营业业务收入 工工程施工合同毛毛利 完完工后工程程施工和工工程结算科科目余额对对冲： 借借：工程结结算 贷贷：工程施施工合同成成本 毛利有有关固定资资产盘盈的的会计处理理 辅辅导期一般般纳税人增增值税的账账务处理 一一般纳税人人在辅导期期增值税进进项税的账账务处理有有特别的地地方吗? 辅辅导期中，本本月认证的的进项税额额一般在次次月抵扣，可可以按下述述方法处理理，本月认认证通过的的进税额可可以设置“待抵扣进

10、进项税额”明细，以以便与正常常可以抵扣扣的进项税税额区分： 外外购货物时时： 借借：原材料料(库存商商品) 应应交税费待抵扣扣进项税额额 贷贷：银行存存款(应付付账款等) 次次月允许抵抵扣时： 借借：应交税税费应交增增值税(进进项税额) 贷贷：应交税税费待抵扣扣进项税额额 我公司注册册资本金为为中介公司司代打的资资金，证件件办完后资资金就全抽抽走了，现现在银行账账上有万，实实际银行存存款为零，请请问我该如如何做账务务处理？你你公司这样样做已经违违法了，但但是现实中中的确有很很多这种情情况存在，那那么遇到这这样的情况况，我只能能给你参考考性的账务务处理：（11）注资的的时候，借借：银行存存款 6

11、66000000 贷：实收资本本 660000000 （2）抽抽走资本时时候，借：其他应收收款（或预预付账款） 66000000 贷：银行行存款 666000000 最最后建议你你最好是用用发票来冲冲减投资款款，增加存存货或固定定资产，刚刚开始还是是找点资金金来弥补一一下，不要要把660000000元的投资资款都做其其他应收款款，以后有有资金了再再及时冲减减其他应收收款，不要要被工商税税务查到了了抽逃资金金就是不好好办了全套会计实实务账务处处理（二） 子公公司向母公公司支付的的融资费用用，特许权权使用费和和管理费用用所得税处处理 我我公司属于于房地产开开发公司，母母公司负责责下面各个个项目的融

12、融资，没有有经营收入入。每年向向下面各个个项目部收收取以下费费用：融资费用用：按融资资额的一定定比例收取取，权证使用用费(即房房地产开发发资质使用用权费)：按投资额额的一定比比例收取；管理费用用：按税前前利润额的的一定比例例收取。请请问子公司司上交总公公司的这三三项费用是否可以以税前扣除除? 根根据企业业所得税法法及实实施条例的规定，企企业之间支支付的管理理费，企业业内营业机机构之间支支付的租金金和特许权权使用费以及非银银行企业内内营业机构构之间支付付的利息，不不得扣除。 (1)企业业之间支付付的管理费费 原原外资税法法规定，企企业不得列列支向其关关联企业支支付的管理理费。本条条改变了原原外资

13、税法法的规定，明明确规定，企企业无论是是接受关联联方还是非非关联方提提供的管理理或其他形形式的管理理服务而发发生的管理理费，不得得扣除。现现行市场经经营活动中中，企业之之同的分工工日益精细细化和专门门化、专业业化，从节节约企业成成本角度等等考虑，对对于企业的的特定生产产经营活动动，委托其其他企业或或者个人来来完成，较较之企业自自己去完成成可能更为为节约，所所以就出现现了企业之之间提供管管理或者其其他形式的的服务这种种现象。但但是企业之之间支付的的管理费，既既有总分机机构之间因因总机构提提供管理服服务而分摊摊的合理管管理费，也也有独立法法人的母子子公司等集集团之间提提供的管理理费。由于于企业所得

14、得税法采取取法人所得得税，对总总分机构之之间因总机机构提供管管理服务而而分摊的合合理管理费费，通过总总分机构自自动汇总得得到解决。对属于不不同独立法法人的母子子公司之间间，确实发发生提供管管理服务的的管理费，应应按照独立立企业之间间公平交易易原则确定定管理服务务的价格，作作为企业正正常的劳务务费用进行行税务处理理，不得再再采用分摊摊管理费用用的方式在在税前扣除除，以避免免重复扣除除。 (2)企业业内营业机机构之间支支付的租金金和特许权权使用费 过过去，内资资企业基本本纳税实体体界定上遵遵循独立核核算标准将将企业内部部能够独立立核算的营营业机构或或者分支机机构作为独独立纳税人人处理为准准确反映企

15、企业不同营营业机构的的应纳税所所得额，对对内部提供供管理服务务、融通资资金、调剂剂资产等内内部往来活活动一般需需要按独立立交易原则则处理，分分别确认应应税收入和和费用企业业内部营业业机构属于于企业的组组成部分，不不是一个对对外独立的的实体，根根据企业所所得税法汇汇总纳税的的规定。它它不是一个个独立的纳纳税人，而而应由企业业总机构统统一代表企企业来进行行汇总纳税税。实践中中，企业出出于管理和和生产经营营等因素的的需要，可可能采取相相对独立的的内部营业业机构管理理，内部营营业机构在在企业内部部具有相对对独立的资资产、经营营范围等，这这就可能使使这些内部部营业机构构之间可能能发生类似似于独立企企业之

16、间进进行的所谓谓融通资金金、调剂资资产和提供供经营管理理等服务，但但是企业内内部营业机机构之间进进行的这类类业务活动动，属于内内部业务活活动，虽然然在不同内内部营业机机构之间，可可能也有某某种账面记记录，也区区分不同内内部营业机机构之间的的收入、支支出等，但但是在缴纳纳企业所得得税时，由由于它们不不是独立的的纳税人，需需由企业汇汇总纳税，所所以对于这这些内部业业务往来所所产生的费费用，均不不计入收入入和作为费费用扣除。 (3)非银银行企业营营业机构之之间支付的的利息 与与企业内营营业机构之之间支付的的租金和特特许权使用用费不得扣扣除的理由由类同。非非银行企业业内营业机机构之间的的资金拆借借行为

17、，本本身是同一一法人内部部的交易行行为，其发发生的资金金流劝，不不宜作为收收入和费用用体现；另另外。由于于企业内各各营业机构构不是独立立的纳税人人，而且企企业所得税税法实行法法人所得税税。要求同同一法人的的各分支机机构汇总纳纳税。即取取得利息收收入的营业业机构作为为收入，支支付的营业业机构作为为费用，汇汇总纳税时时相互抵汽汽在税前计计入收入或或者扣除没没有实际意意义。但是是，需要注注意的是，这这部分不得得扣除的费费用不包括括银行企业业内部营业业机构之间间支付的利利息，这主主要考虑到到银行企业业内部营业业机构主要要从事的就就是资金拆拆借行为，其其成本和费费用的支出出，主要就就体现为利利息、如果果

18、不允许银银行企业内内营业机构构之间支付付的扣除，对对各银行企企业内营业业机构的会会计账务、业绩等都都无法如实实准确反映映，且由于于实行法人人汇总纳税税后，准许许银行企业业内苦业机机构之间支支付的利息息扣除，相相应获取这这部分利息息的银行企企业内其他他营业机构构就将这部部分利息作作为收入，两两者相抵并并不影响企企业的应纳纳税总额，国国家的税收收利益不会会受到影响响。 所所以，你所所述分公司司支付的这这三项费用用均不得在在分公司所所得税前扣扣除。需要要注意的是是，关于于母子公司司间提供服服务支付费费用有关企企业所得税税处理问题题的通知(国税发发【20008】B66号)规定定：根据中华人民民共和国企

19、企业所得税税法及其其实施条例例的有关规规定，现就就在中国境境内，属于于不同独立立法人的母母子公司之之间提供服服务支付费费用有关企企业所得税税处理问题题通知如下下： (11)母公司司为其子公公司(以下下简称子公公司)提供供各种服务务而发生的的费用应按按照独立企企业之间公公平交易原原则确定服服务的价格格，作为企企业正常的的劳务费用用进行税务务处理。 母子公公司未按照照独立企业业之间的业业务往来收收取价款的的，税务机机关有权予予以调整。 (22)母公司司向其子公公司提供各各项服务，双双方应签订订服务合同同或协议，明明确规定提提供服务的的内容、收收费标准及及金额等，凡凡按上述合合同或协议议规定所发发生

20、的服务务费，母公公司应作为为营业收入入申报纳税税；子公司司作为成本本费用在税税前扣除。 (33)母公司司向其多个个子公司提提供同类项项服务，其其收取的服服务费可以以采取分项项签订合同同或协议收收取；也可可以采取服服务分摊协协议的方式式即，由母母公司与各各子公司签签订服务费费用分摊合合同或协议议，以母公公司为其子子公司提供供服务所发发生的实际际费用并附附加一定比比例利润作作为向子公公司收取的的总服务费费，在各服服务受益子子公司(包包括盈利企企业、亏损损企业和享享受减免税税企业)之之间按中中华人民共共和国企业业所得税法法第四十十一条第二二款规定合合理分摊。 (44)母公司司以管理费费形式向子子公司

21、提取取费用子公公司因此支支付给母公公司的管理理费，不得得在税前扣扣除。 (55)子公司司申报税前前扣除向母母公司支付付的服务费费用应向管管税务机关关提供与母母公司签订订的服务合合同或者协协议等与税税前扣除该该项费用相相关的材料料。不能提提供相关材材料的支付付的服务费费用不得税税前扣除。 工工会经费开开支范围工工会经费开开支内容有有哪些? 工工会法第第四十二条条规定：“工会经费费主要用于于为职工服服务和工会会活动。经经费使用的的具体办法法由中华全全国总工会会制定。”这一规定定为工会经经费的正确确合理使用用提供了原原则依据。 工工会法对工工会经费使使用的具体体办法未作作具体规定定，而是授授权中华全

22、全国总工会会制定经费费使用的具具体办法，根根据全国总总工会的有有关规定，基基层工会经经费的使用用范围包括括：组织会会员开展集集体活动及及会员特殊殊困难补助助；开展职职工教育、文体、宣宣传活动以以及其他活活动；为职职工举办政政治、科技技、业务、再就业等等各种知识识培训；职职工集体福福利事业补补助；工会会自身建设设：培训工工会干部和和工会积极极分子；召召开工会会会员(代表表)大会；工会建家家活动；工工会为维护护职工合法法权益开展展的法律服服务和劳动动争议调解解工作；慰慰问困难职职工；基层层工会办公公费和差旅旅费；设备备、设施维维修；工会会管理的为为职工服务务的文化、体育、生生活服务等等附属事业业的

23、相关费费用以及对对所属事业业单位的必必要补助。 其其中工会自自身建设又又可能包括括以下内容容： (1)工会会干部和积积极分子学学习政治、业务所需需费用； (2)培训训工会干部部和积极分分子所需教教材、参考考资料和讲讲课酬金； (3)评选选表彰优秀秀工会干部部和工会积积极分子的的奖励； (4)工会会全套会计实实务账务处处理（三） 无租租使用房产产问题 同同一个法人人的关联企企业，甲有有一处房产产，是房产产的所有权权人，乙单单位没有产产权，无租租使用甲的的房产，甲甲已全额交交纳房产税税，(按房房产原值的的701.2)，并且且，甲乙两两个单位在在同一个城城市的不同同地区注册册，现在税税务部门检检查认

24、为：乙单位的的一部分实实际经营地地在甲所在在的房产坐坐落处，两两个单位签签定的协议议为无租使使用，根据据税法的相相关规定，应应由乙单位位补交所使使用的房产产的房产税税。请问这这样的说法法对吗? 税税务机关的的要求是合合理，应该该是乙单位位即无租使使用单位纳纳税而不是是由免税单单位纳税的的。财政政部国家税税务总局关关于调整房房产税有关关减免税政政策的通知知(财税税200041440号)纳纳税单位和和个人无租租使用房产产管理部门门，免税单单位及纳税税单位的房房产应由使使用人代缴缴纳房产税税。计算错错误已经缴缴纳了房产产税，可按按征管法法规定申申请退税。乙单位应应该向税务务机关补交交房产税。 新新办

25、企业所所得税的管管辖权问题题 我我公司新投投资注册一一子公司，我我公司持股股比例为883.333，另一一出资人为为一自然人人(均为货货币出资)，注册后后我公司又又以实物对对该子公司司进行投资资，计入资资本公积，未未占有股权权。那么该该子公司的的企业所得得税按规定定应属地税税还是国税税管辖?我我公司这笔笔投资是否否要缴纳增增值税? 国家税务务局于调整整新增企业业所得税征征管范围问问题的通知知规定：以20008年为基基年，20008年底底之前国家家税务局，地地方税务局局各自管理理的企业所所得税纳税税人不作调调整。20009年起起新增企业业所得税纳纳税人中，应应缴纳增值值税的企业业，其企业业所得税由

26、由国家税务务局管理；应缴纳营营业税的企企业其企业业所得税由由地方税务务局管理。 同同时，20009年起起下列新增增企业的所所得税征管管范围实行行以下规定定： (1)企业业所得税全全额为中央央收入的企企业和在醵醵税务局缴缴纳营业税税的企业，其其企业所得得税由国家家税务局管管理。 (2)银行行(信用社社)、保险险公司的企企业所得税税由国家税税务局管理理，除上述述规定外的的其他各类类金融企业业的企业所所得税由地地方税务局局管理。 (3)外商商投资企业业和外国企企业常驻代代表机构的的企业所得得税仍由国国家税务局局管理。 你你单位可以以结合上述述文件来判判断所得税税的归属问问题。 实实物投资视视同销售，

27、依依法缴纳增增值税。全套会计实实务账务处处理（四） 关于于电话费问：办办公室的电电话是以法法人的名字字登记安装装的，那电电话费可以以作为公司司的管理费费用吗？我我公司每月月给销售人人员一定的的话费补贴贴，是发放放在工资中中还是销售售人员用定定额发票来来报销，哪哪种方式更更好？ 答：1、电电话费可以以作为公司司的管理费费用税前列列支。 2、公公司每月给给销售人员员一定的话话费补贴，采采用定额发发票报销更更好，可以以列入销售售费用，能能够直接在在税前列支支。如果在在工资中发发放销售人人员话费补补贴，则只只能在应付付薪酬中列列支，该项项支出不能能直接在税税前扣除。 关于于收据问：正正规税务局局购买的

28、收收据和外面面商家购买买的收据在在使用上有有什么不同同？能举例例告知吗？ 答：1、发发票（到税税务局购买买）是企业业在生产经经营过程中中销售商品品、产品、提供劳务务收款时，向向购买方、接受劳务务方开具的的收款凭证证，是付款款方付款、记帐的凭凭证。销售售商品、产产品、提供供劳务必须须开具发票票。2、收收据（商店店购买的）只只是用来证证明款项已已经收到的的依据，通通常不是确确定经营收收入的依据据，仅作为为一种往来来款项的收收付凭证，如如借款、押押金、预收收款项的收收取等。收收据不能替替代发票使使用。3、收收据是货物物交易的一一种双方认认可的凭证证，不能做做为正规的的报销凭证证，只能是是一个证明明，

29、并不代代表国家的的财务和税税务。发票票是国家正正规的消费费凭证。 现现在大部分分的税务机机关也不再再印制收据据，因为一一个防伪技技术不行，二二个是被认认为干涉纳纳税人会计计处理，三三个也不符符合税务机机关行政职职权 有有些地方的的税务机关关现在还在在印制一些些收据，主主要是用在在预收款的的方面或者者一些指定定的非税项项目。由于于是税务机机关监制的的，在符合合使用的范范围内，比比如公司内内部非独立立核算部门门的费用分分割等，税税务机关都都承认，但但这些收据据也不能作作为企业所所得税税前前扣除的票票据。 在在外面商家家购买的收收据，只要要不影响成成本和费用用，税务机机关都不会会管。 其实在在税务机

30、关关购买的收收据和在外外面商家购购买的收据据，只要影影响到成本本、费用的的，税务机机关都不认认可的，所所以现在税税务机关也也不再印制制这些东西西了。 有关关付款后让让对方开收收条的问题题问：出出纳凭发票票支付现金金后收款人人要写收条条吗？依据据是什么？补充问问题完整事事件是这样样：一电梯梯公司按合合同给我公公司安装电电梯费用是是万元，工工程结束后后，该公司司业务员拿拿安装发票票来领走万元现金金，有领导导批条，但但一年后（现现在），该该公司向法法院起诉说说我未付款款，法院说说：发票是是记帐凭证证，不是付付款凭证，没没有收款人人的收据，不不能证明我我已付款。答：其其实这是个个财务漏洞洞问题，经经手

31、人在发发票上签字字只能说明明是他经办办的该件事事情，是否否领款不一一定，涉及及银行转帐帐是没有什什么问题的的，但涉及及现金付款款是需要收收条或其他他凭据的，在在这方面，我我也是有经经验和教训训的（金额额没有这你你么大，而而且是对个个人的，现现在那个人人对我都不不满，我自自己也觉得得很委屈的的，因为他他报帐时我我的确付了了款的而且且盘点现金金也是相符符的），根根据我现在在的做法，我我建议你用用一本付款款收据，用用通号管理理，凡是涉涉及到现金金支出的，就就不要写什什么收条了了，直接在在付款凭据据上写明付付什么费，会会计签字，出出纳付款时时签字，由由收款人在在上面签字字（如果不不是公司内内部员工而而

32、是其他公公司派来款款的，一定定要对方公公司出具委委托该人来来收款的证证明），存存根象会计计档案这样样保管，这这样做，任任何时候来来查都是很很清晰的。另外，我我现在对收收款收据（如如公司零星星罚款、卖卖废品收入入等）也进进行了通号号管理，并并由交款人人，会计出出纳签字。效果很不不错的。 关于于基建成本本和基建完完工转固定定资产的问问题问：哪哪些费用可可以进基建建成本,基基建成本在在在建工程程科目下转转入固定资资产所附发发票应是什什么发票?商业部门门开的建材材材料发票票行吗?还还是必需是是建筑安装装公司开的的工程票,另外结转转时是不是是必需要有有专业部门门开的验收收证明,如如果以前已已经转入固固定

33、资产而而缺少发票票现在补上上行吗?(已经隔年年),应补补哪些税我我看我的前前任会计用用汽油发票票,电费发发票,普通通收据都有有记在在建建工程科目目下,这样样对吗? 答答：11、凡是发发生的与基基建项目有有关的费用用如：材料料费、人工工费、机械械使用费等等相关的票票据都可以以计入“在建工程程”科目核算算。 22、不同类类型需要不不同发票，不不能一概而而论。工程程要有验收收证明、竣竣工决算和和审计报告告、建筑业业发票等。22、如果汽汽油发票、电费发票票等属于为为该基建项项目发生的的直接费用用，也可以以计入“在建工程程”科目核算算。 33、基建项项目竣工决决算后，直直接将“在建工程程”实际发生生的费

34、用支支出总额结结转到“固定资产产”科目中。 全套会计实实务账务处处理（五）企业出口退税办税流程精选首先我我们得了解解出口退税税的概念，出出口货物退退(免)税税，是指在在国际贸易易中货物输输出国对输输出境外的的货物免征征其在本国国境内消费费时应缴纳纳的税金或或退还其按按本国税法法规定已缴缴纳的税金金(增值税税、消费税税)。其次我我们需要了了解出口退退税的内容容，目前，享享有出口退退税权的企企业，是指指经有关部部门批准的的、有进出出口经营权权的企业。主要是外外贸公司和和有进出口口权的生产产企业，包包括外商投投资企业，另另外还有出出口量较小小的一些特特殊企业，如如外轮供应应公司、免免税品公司司等等。

35、享享受退税的的出口货物物，除免税税货物、禁禁止出口货货物和明文文规定不予予退税货物物外、其他他货物都可可享受退税税政策。退退税的税种种为增值税税和消费税税。从20004年起起，增值税税的退税率率共有5档档，分别是是17%、13%、11%、8%、55%，平均均退税率为为12%左左右。消费费税的退税税率按法定定的征税率率执行。出出口退税主主要实行两两种办法：一是对外外贸企业出出口货物实实行免税和和退税的办办法，即对对出口货物物销售环节节免征增值值税，对出出口货物在在前各个生生产流通环环节已缴纳纳增值税予予以退税；二是对生生产企业自自营或委托托出口的货货物实行免免、抵、退退税办法，对对出口货物物本道

36、环节节免征增值值税，对出出口货物所所采购的原原材料、包包装物等所所含的增值值税允许抵抵减其内销销货物的应应缴税款，对对未抵减完完的部分再再予以退税税。根据现现行税制规规定，我国国出口货物物退(免)税的税种种是流转税税(又称间间接税)范范围内的增增值税、消消费税两个个税种。出口退退税办税流流程一、办办理出口货货物退（免免）税认定定：出口企企业在办理理对外贸贸易经营者者备案登记记表后330日内、或者未取取得进出口口经营权的的生产企业业代理出口口在发生首首笔出口业业务之日起起30日内内，必须到到所在地主主管退税的的税务机关关办理出口口货物退（免免）税认定定手续，纳纳入出口退退税管理。二、购购买出口企

37、企业在退（免免）税申报报时必须使使用国税局局出口退税税申报软件件。三、确确认出口销销售收入：出口企业业应在货物物实际报关关出口，取取得提单并并向银行办办妥交单手手续时，确确认销售收收入的实现现，生产企企业应同时时在当期的的增值税纳纳税申报表表上反映免免抵退出口口收入。出出口企业必必须到当地地征税机关关领取出出口商品专专用发票（出出口专用），作为入入帐和申报报的正式凭凭证。四、出出口退（免免）税申报报出口企企业应在货货物出口之之日（以报报关单上注注明出口日日期为准）起起90日内内，向退税税部门申报报办理退（免免）税申报报手续。如如因特殊情情况不能按按期办理申申报,必须须在规定的的退税申报报期限前

38、向向退税机关关提出书面面延期退税税申报申请请,经批准准后办理延延期申报。未经批准准逾期申报报的，或逾逾期不申报报的，不再再受理申报报，应视同同内销征税税。（一）外外贸企业退退（免）税税申报1、发发票认证：取得增值值税专用发发票后300日之内必必须到当地地主管征税税税务机关关进行认证证；2、申申报期限：单证齐全全后即可在在申报系统统中进行退退税申报，每每月可分批批多次申报报；（二）生生产企业退退（免）税税申报1、免免税申报：1）已已进行免抵抵退认定的的生产企业业，在进行行增值税纳纳税申报之之前，还须须用免抵退退申报系统统进行免税税出口明细细申报，将将生成的免免税数据导导入增值税税纳税申报报系统。

39、如如果企业当当月无出口口收入，须须进行免税税“零申报”，操作时时不需进行行免税数据据录入，直直接生成电电子数据（空空文件）；新办企业业进行第一一次免税申申报时，“进料加工工抵扣明细细表”中数据都都录入“0”。2）免免抵退数据据导入后，还还须在当月月的增值税税纳税申报报表上进行行反映。其其中“出口销售售额”，对应增增值税纳税税申报表上上第7栏“免抵退办办法出口货货物销售额额”；如果出出口的产品品征税率与与退税率之之间有差额额，则在增增值税纳税税申报表上上除了反映映出口销售售额外，还还须同时反反映“ 免抵退退税办法出出口货物不不得抵扣进进项税额”，对应增增值税纳税税申报表附附列资料（表表二）188

40、栏；2、单单证齐全后后在退税申申报系统中中生成电子子数据并进进行退税申申报，申报报期限为每每月15日日前。五、领领取退税审审批通知单单一般情情况下，生生产企业可可在退税申申报的次月月初，到征征收大厅退退税窗口领领取“生产企业业出口货物物免抵退税税审批通知知单”，并根据据通知单内内容，做好好相关帐务务处理。 六、办理理出口退税税:税款到到帐后请及及时到征收收大厅退税税窗口（县县国税局）领领取“收入退还还书”。七、关关于出口报报关单数据据处理根据国国家税务总总局规定，必必须用海关关报关单信信息审核、审批退税税。对企业业而言，需需对出口报报关单数据据做如下处处理：1、企企业在货物物报关出口口后，应及

41、及时登录网网站“中国电子子口岸”,进入“出口退税税”子系统，进进行“结关信息息查询”，查询到到报关单结结关信息后后可及时向向申报地海海关领取纸纸质出口货货物报关单单，同时该该结关信息息可用于出出口征免税税申报“免税明细细录入）。2、数数据提交。在“数据报送送”菜单中查查询报关单单电子信息息，与纸质质出口货物物报关单内内容进行核核对，核对对无误后进进行“数据报送送”，以上数数据供退税税机关审核核退税之用用。八出出口退税的的几个注意意时限一是“30天”。属于防防伪税控增增值税专用用发票，必必须在开票票之日起330天内办办理认证手手续。二是“90天”。出口企企业应在货货物报关出出口之日起起90日内内

42、，向退税税部门申报报办理出口口货物退（免免）税手续续；外商投投资企业采采购国产设设备须在增增值税专用用发票开具具之日起990日内向向退税部门门申报办理理退税。三是“3个月”。出口企企业出口货货物纸质退退税凭证丢丢失或内容容填写有误误，按有关关规定可以以补办或更更改的，经经申请批准准后，可延延期3个月月申报。全套会计实实务账务处处理（六）关于在在建工程的的问题问：我我公司在重重新装修一一个楼层,其中添置置了很多家家具电脑和和其他资产产.请问,在整个装装修过程中中,所有的的支出是否否都应在在建工程程科目里里核算,在在工程结束束后,再从从这个科目目中把资产产分类记入入相应的科科目中,如如固定资产产的

43、进固定定资产科目目,低耗的的进低值易易耗科目,其他的进进长期待摊摊费用,不不知可否?能否举例例告知? 答：一、公公司自有房房屋装修,要区分是是固定资产产改良还是是修理费、装修费： 、如如果装修费费用达到固固定资产原原值的以上，装装修后其经经济使用寿寿命延长年以上，发发生的装修修费用通过过“在建工程程”科目核算算。 （1）装装修发生的的所有费用用 借：在在建工程 贷：银银行存款（或或现金、原原材料、应应付工资等等相关科目目） （2）装装修完工 借：固固定资产 贷：在在建工程 、如如果装修费费用没达到到固定资产产原值的，金金额过大可可作为费用用记入长期期待摊费用用，在不短短于年时时间内摊销销，金额

44、不不大的直接接记入当期期费用。 （1）发发生装修费费支出 借：长长期待摊费费用-装装修费 贷：银银行存款（或或现金、原原材料、应应付工资等等相关科目目） （2）摊摊销时 借：管管理费用（或或营业费用用等） 贷：长长期待摊费费用-装装修费二、添添置的电脑脑和其他资资产 购买的的资产达到到固定资产产标准的，计计入“固定资产产”科目；达达不到固定定资产标准准的计入“低值易耗耗品”科目。 新准则则和摊销、预提费用用问：新新企业会计计准则中没没有待摊费费用和预提提费用科目目，工作中中如果遇到到预交房租租和还贷款款利息的事事情，应该该怎样做账账？ 答：1、企企业预付的的房租，在在原准则下下，计入“待摊费用

45、用”科目，在在新准则下下，如果符符合资产定定义，可以以计入“预付账款款”科目。 若不作为为固定资产产管理，则则只能一次次性计入当当期损益。2、原原计入“预提费用用”科目的预预提的贷款款利息支出出，该费用用属于企业业已发生尚尚未支付的的负债，符符合负债的的定义，可可计入“应付利息息”科目。 消化账账面过多的的库存有什什么措施问：我我公司属于于商业批发发,因前会会计发票过过了认证期期进项无抵抵扣,价税税合计入库库存,销售售没开票,倒置账面面库存虚多多(超过百百万),如如现把这部部分含税库库存消化,有没优惠惠政策? 答：销销售不开票票，造成少少报收入，本本身就已经经错了，还还要找优惠惠政策，这这是不

46、允许许的！按照照规定，企企业自查，将将该补缴的的税款补上上，不然税税务部门检检查时按偷偷税处理，除除补缴税款款外，还要要加收滞纳纳金及罚款款的。 1、认认证不了的的作为成本本，这是对对的 2、销销售不开发发票，这本本来也是允允许的，但但你没有开开发票也不不作为收入入，这就是是违法的 现在你你要做的就就是把没开开发票的部部分及时做做收入，然然后补交相相应的税款款，如果可可能做一次次盘点，把把误差的部部分作为盘盘盈或盘亏亏处理，要要注意，盘盘亏的要报报告税务机机关审批才才可以作为为损失的，而而盘盈的只只能作为收收入来纳税税。 现在你你及时处理理可能只补补税和滞纳纳金，等税税务机关检检查发现，那那肯

47、定要加加上罚款的的，而且数数额这么大大，隐瞒不不了的。 全套会计实实务账务处处理（七）无发票票账务如何何处理问：我我公司最近近有几笔没没有开票的的款项进我我们的开户户行，请问问这样的业业务我该如如何处理呢呢？ 答：先先记入预收收帐款处理理，有机会会再转出去去，作为退退预收款处处理。 但是如如果你要结结转相关的的成本，还还是可能被被查到 。所以，出出于安全考考虑，我建建议你还是是老老实实实计提销售售税金和普普通销售一一样入账 。其他应应收款和其其他应付款款一、其其他应收款款是指除应应收账款、应收票据据、预付账账款外，企企业应收、暂付其他他单位和个个人的各种种款项，具具体包括以以下几个方方面： 1

48、预预付给公司司内部车间间、科室和和职工个人人的各种备备用款项；2应应收出租包包装物的租租金； 3存存出的保证证金，如包包装物押金金等； 4应应向职工个个人收取的的各种垫付付款项； 5应应收、暂付付上级单位位和下属单单位的款项项； 6应应收的各种种赔款，包包括应向责责任者个人人和保险公公司收取的的财产物资资等损失的的赔偿款项项；7应应收的各种种罚款； 8应应向购货单单位收取、代缴的税税金款项； 9其其他应收、暂付款项项。二、其其他应付款款是指公司司除了应付付账款、应应付票据、应付工资资、应交税税金、应付付股利、其其他应交款款等以外的的各种应付付、暂收款款项，主要要包括存人人保证金、应付租金金、应

49、付赔赔偿款、应应付工会经经费等。有关废废品收入的的账务处理理1、非非正常损失失报废的材材料销售收收入，冲原原存货存本本及增值税税进项税额额转出后作作为营业外外支出处理理。2、因因公司技改改等正常原原因使原料料不能满足足生产需要要而销售的的收入，作作其他业务务收入处理理。3、正正常的生产产、试验等等废料销售售收入，一一般作其他他业务收入入或营业外外收入处理理，无明确确、严格的的规定，两两者都有一一定的道理理。不是工工业企业的的废品收入入借：现现金或银行行存款贷：营营业外收入入如果是是工业企业业的废品收收入借:现现金或银行行存款贷：其其他业务收收入贷：应应交税费并结转转成本借：其其他业务支支出贷：

50、库库存商品/半成品/原材料资产和和财产的区区别关于资资产和财产产的区别,可以从下下述几方面面来理解:第一,由于净资资产是企业业财产或财财富的积累累并最终归归出资者所所有,所以以,财产在在一定意义义上就具有有企业和出出资者双重重所有的性性质.相比比之下,资资产则只归归企业所有有.第二,由于净资资产是企业业运营总资资本的一部部分并且归归企业所有有,所以财财产属于自自有资本的的范畴,与与此同时,与净资产产相对应的的资产就成成为财产的的转化形态态或运用形形态.第三,企业的财财产虽属于于自有资本本的范畴,但它并不不是由出资资者的投资资所形成的的,而是企企业总资本本运营收益益或总资产产运营收益益的积累,所

51、以,财财产既是资资本的产物物,又是资资产的产物物.第四,从企业的的借贷关系系看,有资资产就有负负债,即资资产是与负负债相对应应的;相比比之下,财财产则不与与负债相对对应.第五,由于资产产与负债相相对应,所所以资产就就随负债的的增加而增增加,随负负债的减少少而减少.相比之下下,由于财财产不与负负债相对应应,所以财财产就不随随负债的变变化而变化化.新成立立的公司在在开始营业业之前发生生的所有支支出如何记记账问：新新成立的公公司在开始始营业之前前发生的所所有支出如如何记账？现在补记记是要在发发生日一笔笔一笔的记记吗？ 答： 1、资资本性支出出记入固定定资产、无无形资产等等科目。 2、费费用性支出出记

52、入长期期待摊费用用开办费费，正式营营业后在55年内摊销销。（注：新会计准准则规定，计计入长期待待摊费用的的开办费在在正式营业业当月一次次性摊销完完毕，不在在在5年内内摊销） 3、费费用可分类类汇总记录录，例如分分为招待费费、办公费费、交通费费等，或按按某人分类类汇总，例例如总经理理、财务等等，或两种种结合在一一起，这些些没有硬性性的规定，原原则就是清清晰明了，方方便查找。 其次应应当注意： 4、记记账，自然然是一笔一一笔的记了了 5、记记账，要按按：相关性性、真实性性、合法性性、合理性性这几个原原则来记录录 6、不不是营业前前的支出都都能作为开开办费的，资资本性支出出要作为固固定资产或或无形资

53、产产来核算，费费用性支出出才可以作作为开办费费 作者：薄蓝蓝20077 回复日日期：20009-112-188 23:57:000 799# 我公司司收到一张张300万万的银行承承兑汇票，然然后到银行行换成了十十张30万万的承兑汇汇票。目前前这十张只只付出去了了两张。请请问我应该该怎么做分分录。（之之前我们直直接开的承承兑汇票，借借：其他货货币资金 贷：银行行存款 借借：应付账账款 贷：应付票据据）谢谢！首先你你收到3000万的承承兑汇票时时：借：应应收票据 30000000贷：主主营业务收收入 255641002.566 应交交税费应交增值值税（销项项税） 44358997.444把3000

54、万的票票据换成了了十张300万的票据据，你只支支付了两张张，那么会会计分录是是（如果是是一般纳税税人购进货货款用此票票据支付的的话）：借：应应付账款 5128820.551 应交交税费应交增值值税（进项项税） 8871799.49贷：应应收票据 6000000这个过过程当中不不涉及到“其他货币币货币资金金”这个科目目，你这个个业务流程程理解错了了，一般票票据到期了了，办理相相关手续就就能承兑了了，只是相相关业务的的一个转换换，记住你你在这个业业务中把这这个流程弄弄清楚，会会计分录就就很简单了了，有什么么问题以后后大家再一一起交流探探讨！全套会计实实务账务处处理（八）增值税税发票遗失失的处理咨询

55、问问题：我公公司购入货货物，因发发票联及抵抵扣联遗失失，请问：我公司能能否用销货货方的记帐帐联复印件件（加盖发发票专用章章）入帐。谢谢！ 答复： 根据国国税发【22006】1156号第第第二十八八条：一般般纳税人丢丢失已开具具专用发票票的发票联联和抵扣联联，如果丢丢失前已认认证相符的的，购买方方凭销售方方提供的相相应专用发发票记账联联复印件及及销售方所所在地主管管税务机关关出具的丢失增值值税专用发发票已报税税证明单（附件55），经购购买方主管管税务机关关审核同意意后，可作作为增值税税进项税额额的抵扣凭凭证；如果果丢失前未未认证的，购购买方凭销销售方提供供的相应专专用发票记记账联复印印件到主管管

56、税务机关关进行认证证，认证相相符的凭该该专用发票票记账联复复印件及销销售方所在在地主管税税务机关出出具的丢丢失增值税税专用发票票已报税证证明单，经经购买方主主管税务机机关审核同同意后，可可作为增值值税进项税税额的抵扣扣凭证。出售使使用过的固固定资产如如何开具发发票咨询问问题：我公公司是一般般纳税人，可可领用和开开具增值专专用发票和和增值税普普通发票，因因经营原因因，我公司司拟销售一一台旧设备备，该设备备是作为我我公司固定定资产管理理并在我公公司固定资资产清单内内，现我公公司拟将该该设备转让让，转让价价款低于原原值，请问问：我司可可自行开具具增值税普普通发票给给购买方吗吗若可，纳纳税申报时时如何

57、申报报若不可，如如何开具发发票给购买买方 答复：贵我公司司出售使用用过的固定定资产，同同时具备以以下三个条条件：属于企业业固定资产产目录所列列，企业按固固定资产管管理，并确确已使用过过，销售价格格不超过其其原值的，免免征增值税税，可以开开具普通发发票。申报报时填写在在“免税货物物及劳务销销售额”一栏。具具体请向主主管国税机机关咨询。关于红红字发票是是否要认证证咨询问问题：请问问，我司是是购买方，现现退货给厂厂商，并给给厂商办理理红字发票票，那厂商商开给我司司的红字发发票是否需需要认证是是否需要做做进项税额额转出，因因与当地的的税局理解解有异议，急急盼回复！ 答复：根据国税税发200061156

58、号，一一般纳税人人取得专用用发票后，发发生销货退退回、开票票有误等情情形但不符符合作废条条件的，或或者因销货货部分退回回及发生销销售折让的的，购买方方应向主管管税务机关关填报开开具红字增增值税专用用发票申请请单。申请单所对应的的蓝字专用用发票应经经税务机关关认证。主主管税务机机关对一般般纳税人填填报的申申请单进进行审核后后，出具开具红字字增值税专专用发票通通知单。通知单单应与申请单一一对应应。通知知单一式式三联：第第一联由购购买方主管管税务机关关留存；第第二联由购购买方送交交销售方留留存；第三三联由购买买方留存。通知单单应加盖盖主管税务务机关印章章。购买方方必须暂依依通知单单所列增增值税税额额

59、从当期进进项税额中中转出，未未抵扣增值值税进项税税额的可列列入当期进进项税额，待待取得销售售方开具的的红字专用用发票后，与与留存的通知单一并作为为记账凭证证。红字发发票不需要要认证。生产过过程中废渣渣收入是否否缴增值税税公司是是生产硫酸酸的工业企企业，生产产过程中产产生废品硫硫酸渣，废废品硫酸渣渣销售产生生的收入是是否缴纳增增值税？ 生产过过程中产生生的废渣、废料应按按照中华华人民共和和国增值税税暂行条例例的规定定缴纳增值值税。如是是一般纳税税人，税率率应为您企企业生产产产品的适用用税率。全套会会计实务账账务处理（九九）关于发发票跨年度度入账的问问题发票跨跨年能否入入账，没有有看到过哪哪个文件

60、对对此进行明明确。历来来税务审计计也很少对对此进行关关注，他们们主要关注注的是发票票真伪。由于实实践中遇到到此问题，向向主管税务务局咨询，回回答：少量量的无所谓谓。向税务务师事务所所咨询，回回答：上年年下半年的的发票可以以入账。向122366咨咨询，回答答：在5月月底之前，上上年的发票票都可以入入账；过了了5月份，上上年的发票票都不可以以再入账。比较起起来，122366的的回答可能能更加权威威。但既然然主管税务务局认为少少量跨年发发票入账无无所谓，如如何把握就就要看公司司的态度了了。会计差差错改错的的技巧会计差差错是指，在在会计核算算时，由于于确认计量量记录等方方面出现的的差错。如如，会计政政