施工企业项目策划成本的动态管理

1、施工企业项目成本的动态治理 施工企业项目成本治理是企业治理中的重要环节，是企业猎取经济效益的源泉，与施工企业的生存有着紧密的联系，因此，作为大型国营施工企业，必须抓好项目成本治理，加强项目成本治理力度，使其在激烈的市场竞争中处于不败之地。 我公司实行成本动态治理的具体做法是：将工程项目成本治理过程操纵分为三个时期，即事前操纵、事中操纵和事后操纵。 1.事前操纵时期 1. 1健全组织机构，明确岗位责任。 组成由公司项目经理部的组织领导体系，公司总经理对公司总成本负责，总经济师和总会计师对总经理负责，下设领导小组负责成本治理具体事项，对总经济师和总会计师负责，经营部负责施工项目成本治理，对总经济师

2、负责。明确项目经理是施工项目工程成本治理的第一责任人，同时从去年开始在1000万元以上的施工项目设置主任经济师，由其在成本治理上对项目经理负责。并由公司相关部室、人员组成由施工治理部牵头的项目考核小组，以加强对项目成本核算的领导和监督。 建立各级项目成本治理体系和责任制。首先是明确总经济师是项目成本治理的责任人，负责工程中标后的一切经济活动。其次明确公司项目领导小组负责研究和制定项目治理、成本核算的有关政策，对项目经理部贯彻执行公司制定的“施工项目治理方法”进行督促、指导、检查和考核，负责对项目经理部上报的成本分析和成本台帐报表进行分析、整理和审查，负责对项目经理部人员进行业务指导和技能培训；

3、再确实是明确各项目经理部应建立自己的成本治理体系，建立、健全各项规章和治理制度，建立成本核算台帐；明确项目经理部是合同的治理实体和履约主体，项目经理是成本治理第一责任人，对本项目的成本进行全过程的治理和操纵，应认真落实“施工项目成本治理方法”，建立适合自己项目的成本核算岗位责任制，规定项目班子成员在核算中的作用、地位和所负的责任及考核奖励的方法，每月定期召开经济活动分析会，找出成本治理中存在的问题，及时总结经验和工作中的不足，并使之与治理人员的绩效挂钩，进行考核、奖罚，制定项目经理部内部分配方案和相应的奖罚措施。 1.2工程项目成本治理方法。 为了加强项目成本的治理和核算工作，完整、真实的反映

4、项目工程成本，提高项目经济效益，2001年我公司特制定了工程项目成本治理方法。明确项目成本治理的任务是：在健全的成本治理经济责任制下，对项目工程的成本费用支出，通过有组织、有系统的进行预测、打算、操纵、核算、分析等系列科学治理工作，以尽可能少的耗费，在预定的时刻、预定的质量目标前提下，完成工程项目，取得应得的利润，提高企业经济效益。规定项目成本实行目标治理，强调项目成本的过程操纵、核算和分析，加强项目工程竣工结算和考核，达到预期目的。 1.3建立项目合同交底制度。 每个项目开工前或开工初期，由公司经营部牵头，组织市场部、工程部、经营部、质控部等相关部室，针对每个项目的投标情况、协议书签订、工程

5、的工期、质量等对项目部做详细的交底。 1. 4项目经理部必须编制相应的成本预测报告。 没有成本预测报告公司不签发承包责任书，编制成本预测报告使公司和项目部对工程项目的成本情况能有一个清晰的认识，项目究竟是盈是亏，可采取什么措施扭亏为盈，只有做了预测才能做到心中有数。 例如，某工程的中标价格为31140138元，扣除上缴公司治理费的承包价是26624818元，而成本预测价是27970277元，亏损1345459元，针对这一情况，项目部领导班子进行了认真分析，认为造成亏损的要紧缘故是：市场竞争激烈，合同工期短，投入大，由此造成工程费用相应增大。缘故找到后，项目部采取了以下的应对措施：加大项目招标工

6、作的力度，对所有单项工程的劳务进行了招标，使人工费成本下降300000元；对要紧施工材料进行招标，通过招标使材料成本降低了702924元；土方工程项目通过议标和精心调配，可降低工程成本238187元；在工程实施时期如合同履约过程良好，结算时可增加环保费247224元。通过对工程成本的预测分析，项目的成本不但不亏，还可降低成本142876元，使项目部人员对工程的成本有了比较明确的认识，同时也为下一步确定目标成本和工程成本的分解、落实制造了条件。 2.事中操纵时期： 2.1确定目标成本 之因此提出目标成本的问题，也是总结了以往的经验，吸取了以往的教训，如在2001年完成的某项目，在事实上施过程中，

7、由于目标成本不明确，岗位职责不清，相关资料不全，成本账目不清，从表面上看，成本操纵得比较细，但工程实际结算却亏损了300多万元。 由此看来，制定科学合理的操纵目标是进行有效成本操纵的关键，科学合理的目标确实是指通过项目经理部的努力能够实现的目标，要依照具体情况确定科学合理的目标，在执行过程中更要及时对目标与实际情况进行对比、调整，确保目标的最终实现。 例如刚才所提到的工程，中标价格为31140138元，承包金额为26624818元，通过成本预测和分析，我们将该项目的目标成本确定为26340178元，并采纳量化方法，进一步将这一总目标分解成六个子目标，每个子目标再分解成人工费、材料费、机械费和现

8、场经费，并落实到项目分项工程负责人身上，大伙儿对工程项目的成本情况都有了一个清晰的了解，目标比较明确，极大地调动了全体项目部人员的积极性和制造性，尽最大的努力达到既定的目标。 2.2生产要素的操纵 生产要素是构成项目成本最重要的因素。首先是要加强对人工费的治理，人工费约占工程造价的10%，操纵好人工费，对成本操纵能起到重要作用。关于通过招标确定的劳务价格，一定要按照招标价格进行结算，严格操纵数量；关于不行进行招标，以零用工方式结算的项目，要严格零用工的签认手续，界定零用工的签认权限，主任经济师要进行审核、把关。其次是对材料费的操纵，材料费在工程造价中约占70%左右，是成本能否得到有效操纵的重点

9、，应该从以下几个方面进行操纵： 要紧材料价格采纳招标的方式。我公司去年完善了项目采购招标治理方法，公司成立了招投标办公室，所有项目的招标都通过招投标办公室，使得该项工作规范、有序，减少了随意性，有效降低材料成本，去年通过招标材料成本降低了67 %。 不但对材料价格进行操纵，操纵施工过程中材料消耗也是一个重要方面，因为有些供应商表面上看单价不高，但在量上做文章，如不注意，也会造成专门大亏损。如有一项目，石灰粉煤灰砂砾混合料打算量为52720吨，成本打算价格为42元/吨，而实际材料的供应价格为37元/吨，本来能够降低成本的项目，结果却亏损了23万元，缘故确实是在量上操纵不利。 对材料质量进行验收，

10、材料质量的优劣也是阻碍成本的因素。再确实是对机械费的操纵。施工机械的选型、进退场时刻的安排、在施工现场的充分利用差不多上成本操纵的重要方面。只有对生产要素进行严格操纵，才能实现对工程项目成本的最终操纵。 2.3现场治理费的操纵。 现场治理费是与工程施工直接相关的成本，贯穿整个施工过程，直到保修期满。操纵现场治理费应注意：做好冬雨季施工的预备工作，预防因突然的自然环境变化而阻碍施工；严格按照施工规范、技术标准、质量要求施工。各个专业应制定相应的操作规程，关于不按照操作规程作业，造成施工成本增加，由执行责任人负责；防止质量事故发生。质量事故会增加返工费、停工费、返修费、事故处理费等。例如有一工程项

11、目，在雨水管线回填土时，盲目抢进度，忽视回填质量，结果让监理工程师下了停工令，造成两天停工整改，“欲速则不达”，反而加大了成本。做好工程施工的预防、检测工作。如及时对工程质量进行监测，做好隐蔽记录，建立质量安全检查小组，随时检查施工安全、进度情况，做好预防工作。 2.4收入与支出治理 坚持“量入为出，以收定支”的原则。 2.4.1当前工程大多为单价合同，清单数量仅为名义数量，进场后需要按照施工图重新核实工程项目和工程量，这就要求我们要认真细致，实事求是，因为这部分是工程项目的要紧收入。 2.4.2加强工程变更治理，增加工程收入。每个工程项目设计及施工变更差不多上不可幸免的，这就要求负责此项工作

12、的人员，不仅要考虑技术方面的要求，还要有经济方面的考虑，往往有的变更洽商讲的比较模糊，尽管能满足施工要求，却不行计算费用，因为相关的内容未讲明，而实际上这些费用差不多上合情合理的。 2.4.3加强施工项目索赔治理。施工项目的索赔是一门涉及面广，融技术、经济、法律、治理、财会、公共关系为一体的边缘性学科，又是一门治理的艺术，目前在索赔治理上我们还比较薄弱，这就要求我们在这方面多下功夫，一方面要认真研究合同文件，注意施工过程中各种资料的积存和分析；另一方面及时进行总结，发觉工作中的不足，不断加以完善。索赔工作做好了，同样能够增加工程收入，提高企业的经济效益。例如，某项目，合同工期为7个月，由于种种

13、缘故，导致工期延长11个月，索赔费用占工程结算款的8.9%，假如证据不足，资料不全，合理费用就专门会丢失，工程难免要亏损了。因此讲做好工程的索赔工作也是工程项目成本操纵的内容之一。 2.4.4对合同内的计量支付要及时、准确，要建立计量支付台账，如此能够增加现金流如入，减少应收账款。 2.4.5严格操纵支出。特不是对外结账要慎重，严禁在收入不确定的情况的支出，依照项目规模的大小操纵现场治理费。 2.5建立成本核算报表报送制度。 加强成本治理的关键是实现成本的过程操纵，今年公司明确经营部为成本治理的责任部门，统一了项目工、料、机和现场经费台帐格式及核算表形式，每月由项目经理部依照当月的目标成本、预

14、算收入及实际的人工、材料、机械及间接费和上缴治理费、税金进行填报，编制成项目成本核算报表，于次月的10日往常报公司主管部门，如此公司就能对全公司项目的成本状况有所了解，当发觉项目成本出现较大的波动时，及时组织有关人员到项目上关心分析，查找缘故，制定整改措施，有针对性地对项目成本进行检查操纵，提高企业经济效益。 2.6实行成本治理奖惩制度。 对项目经理部进行绩效考核，公司项目治理领导小组每月对项目经理部进行一次全面检查和考核，依照考核情况进行打分，评分达到70分以上的，给予当月产值的0.30.5%的奖励。工程竣工后，由公司领导小组对工程的盈亏进行竣工审核，并经公司审计部门审查，在资金到位、且已过

15、了保修期后，公司对项目经理部进行兑现。 2.7开展经济活动分析，总结经验教训。 有了成本报送制度，只是实现了对工程项目过程成本的了解，并没有达到操纵的目的，这就要求我们开展经济活动分析，从报表上的预算收入、实际成本入手，对人工费操纵、材料消耗的数量和价格、机械费开支及其他费用进行对比，找出治理上的存在的漏洞，完善制度。并对治理人员在成本核算中所做的工作进行考核，考核结果与其收入挂钩，真正实行过程操纵。 3.事后操纵时期： 事后操纵要紧包括工程竣工后的竣工验收和结算。 3.1竣工验收是竣工结算的基础，只有完成了工程的验收，竣工结算才是一个完整的结算，建设单位才会拨付工程款，但专门多施工项目经常是工程完工，竣工资料完不成，以致于使许多工程若干年后都没有结算，制约了施工企业的进展。因此工程完工后应尽快编制工程竣工文档，履行验收手续，也是成本操纵的重要内容。 3.2工程价款结确实是考核经济效益的重要指标，也是检验项目成本过程操纵的标准，工程竣工后应尽快结算，与建设单位办理结算手续，尽早结回工程款，如此有利于偿还债务，也有利于资金的回笼，减低内部运营成本，从而幸免经营风险，获得相应利润，达到良好的经济效益，这才是我们搞项目成本过程操纵的目的。否则，工程完工了，差不多没有收入了，只有成本支出，容易加大成本亏损。 结束语： 近三年来，我公司对成本治理