会计基础基总复习资料

1、中国恒企教育集团 会计基础共 NUMPAGES 4页；第 PAGE 4页第一章：总总论会计以货币币为主要计计量单位，但但不是全部部会计有设置置会计科目目、复式记记账、填制制和审核会会计凭证、登记账簿簿、成本计计算、财产产清查、编编制财务报报告的一系系列专门方方法会计具有核核算和监督督两个基本本职能，会会计核算是是首要职能能会计核算包包括确认、计量（记记录）、报报告三个重重要环节，包包括记账、算账、报报账三个核核算工作会计监督职职能主要是是包括合法法性、合理理性，包括括事前、事事中、事后后监督会计核算与与会计监督督两大基本本职能关系系密切，相相辅相成，会会计核算是是会计监督督的基础，会会计监督是

2、是会计核算算的保证会计核算和和监督的内内容就是会会计对象，凡凡是特定主主体能够以以货币表现现的经济活活动，即资资金运动，都都是会计对对象资金运动包包括资金投投入、资金金的运用（周周转和循环环）、资金金的退出，资资金的退出出就是资金金退出企业业，退出资资金的循环环与周转，资资金退出包包括偿还各各项债务、缴税、向向所有者分分配利润会计核算的的具体经济济内容包括括款项和有有价证券的的收付、财财物的收发发、增减和和使用、债债权、债务务的发生和和结算、资资本的增减减、收入支支出费用成成本的计算算款项主要指指现金、银银行存款、银行汇票票、银行本本票、信用用卡、信用用证，但不不包括银行行承兑汇票票和商业承承

3、兑汇票有价证券包包括国库券券、股票、企业债券券财物是具有有实物形态态（看得见见摸得着）的的实体资源源，不包括括无形资产产，比如不不包括专利利权之类的的费用通常包包括营业成成本（如：主营业务务成本、其其它业务成成本）和期期间费用(如：管理理费用、销销售费用等等)成本是对象象化的费用用，与133题的营业业成本不一一样，主要要指工业企企业的生产产成本，而而不是销售售成本财务成果处处理包括：利润计算算、所得税税计算和缴缴纳、利润润分配（提提取盈余公公积、分配配利润等）或或亏损弥补补会计基本假假设包括会会计主体、持续经营营、会计分分期、货币币计量四项项会计主体为为会计核算算提供了空空间范围假假设，会计计

4、主体不一一定是法律律主体，法法律主体一一定是会计计主体，比比如一个公公司、几个个公司组合合的集团公公司、公司司下设的销销售分公司司等都是会会计主体会计分期为为会计核算算提供了时时间范围假假设，分年年度、半年年度、季度度、月度，其其中半年度度、季度、月度为会会计中期持续经营：企业固定定资产折旧旧就是这种种假设下的的典型案例例，任何企企业在经营营中存在破破产清算的的可能，一一旦破产清清算，就应应当改变做做账规则，按按清算会计计处理权责发生制制是指凡是是当期已经经实现的收收入和已经经发生或应应当负担的的费用，无无论款项是是否收付，都都计入当月月；凡是不不属于当月月的收入，不不管款项是是否支付，都都不

5、计入当当月的利润润表收付实现制制也称现金金收付制，是是以收到或或支付现金金作为确认认收入和费费用的依据据，不论其其是否归属属本期的收收入或费用用，都以款款项的收付付为标准目前我国企企业单位全全部使用权权责发生制制，行政单单位采用收收付实现制制第二章：会会计要素与与会计科目目会计六大要要素分别是是资产、负负债、所有有者权益、收入、费费用、利润润会计科目的的设置原则则：合法性性、相关性性、实用性性会计科目分分为总分类类科目和明明细分类科科目，总分分类科目又又称一级科科目或总账账科目总分类科目目是对其所所属的明细细分类科目目具有统驭驭和控制作作用，明细细科目是对对期所归属属的总分类类科目的补补充预付

6、账款属属于资产类类科目，预预收账款是是负债类科科目，生产产成本、制制造费用是是成本类科科目把会计科目目熟记并理理解每一个个常见会计计科目的用用途第三章：会会计要素与与会计科目目（综合题）资产权益负债+所有者权益；是编制资产负债表的基础，重点学会判断左右双方的变化情况收入费用用利润，是是编制利润润表的基础础复式记账法法是以会计计等式资产产与权益平平衡关系为为记账基础础，对每一一笔业务都都要在两个个或两个以以上相互联联系的会计计科目中进进行记录，系系统反映每每一项经济济业务或事事项所引起起的会计要要素的增减减变化及结结果。世界上最普普遍采用的的复式记账账方法就是是借贷记账账法借贷记账法法的借或贷贷

7、本身是一一个符号，不不代表任何何意义资产类科目目借方表示示增加；贷贷方表示减减少；成本本类科目与与资产类科科目完全一一样；负债债及所有者者权益科目目与资产类类科目完全全相反；损益类科科目分为收收入类科目目和费用类类科目，费费用类科目目与资产科科目方向一一样，收入入类科目与资产类科目目相反，但损损益类科目目有一特别别情况就是是月末应将将其各自发发生额全部部转入本年年利润账户户，确保损损益类科目目月末无余余额（综合题）计计算公式：期末余额额期初余余额+本期期增加发生生额本期期减少发生生额，列出出企业经济济业务，给给出四个中中的三个，让让你随机算算出第四个个有借必有贷贷，借贷必必相等 会计分录是是指

8、对经济济交易或事事项标明其其应借应贷贷会计科目目及其金额额的记录，简简称分录，我我国的会计计分录通过过编制记账账凭证进行行会计分录编编制步骤，其其一：分析析经济交易易或事项涉涉及的会计计科目；其其二：确定定涉及哪些些会计科目目；其三：确定哪个个会计科目目记借方，哪哪个记贷方方；其四：确定会计计科目正确确，借贷金金额是否相相等试算平衡：余额试算算平衡、发发生额试算算平衡，主主要包括三三个方面（就就好像数十十对夫妻一一样，每一一对都是一一男一女，多多一对少一一对都不影影响男人与与女人的相相等数量）；借方期初余余额合计数数贷方期期初余额合合计数本期借方发发生额合计计数本期期贷方发生生额合计数数本期借

9、方期期末余额合合计数本本期贷方期期末余额合合计数试算平衡表表可以对一一段时间内内企业会计计科目记录录的正确性性进行验证证，如果借借贷不平衡衡，说明肯肯定有误，但但多记一笔笔与少记一一笔、借贷贷方向用错错，会计科科目用错、试算平衡衡表是无法法发现的(综合题)试算平衡衡表的编制制步骤一般般要先编制制会计分录录，再划“T字账”，汇总发发生额和余余额，再一一次性填入入试算平衡衡表内余额试算平平衡表就是是在发生额额平衡表的的基础上增增加期初余余额栏和期期末余额栏栏总分类科目目与明细分分类科目的的平行登记记要做到：依据相同同、方向相相同、期间间相同、金金额相等第四章：会会计凭证会计凭证分分类原始凭凭证和记

10、账账凭证原始凭证可可按来源分分为外来原原始凭证和和自制原始始凭证，自自制原始凭凭证分为一一次凭证、累计凭证证、汇总凭凭证，要学学会区分，例例如：收料料单为一次次凭证、限限额领料单单为累计凭凭证、差旅旅费报销单单为汇总凭凭证原始凭证的的填制要求求重点体现现在小写数数字和大写写数字的填填写凭证审核包包括真实性性、合法性性、合理性性、完整性性、正确性性、及时性性对于真实合合法合理但但内容不完完整，填写写有误等情情况的原始始凭证，应应退还企业业更改，对对于不真实实不合法的的，会计人人员不接受受，并向单单位负责人人报告记账凭证分分为收、付付、转，也也可采用通通用记账凭凭证结账和更正正错误的记记账凭证可可

11、无原始凭凭证凡是涉及银银行与现金金之间的经经济业务，不不编制收款款凭证，都都用付款凭凭证记账凭证审审核包括内内容真实、项目齐全全、科目是是否正确、金额是否否正确、书书写是否正正确审核无误的的原始凭证证才可编写写记账凭证证，审核无无误的记账账凭证才可可登账，审审核无误的的账簿才可可编写报表表会计凭证可可由会计机机构保管一一年，但不不得让出纳纳兼管会计计档案原始单据丢丢失，需经经单位会计计机构负责责人、会计计主管人员员、单位负负责人批准准才行第五章：会会计账簿掌握会计账账簿的分类类，见书本本72页账簿是一个个外在形式式，账户是是真实内容容，账簿和和账户是形形式和内容容的关系银行存款按按企业在银银行

12、开立的的账户和币币种分别设设置，每个个账户设置置一本日记记账备查账簿常常见案例有有：经营租租入固定资资产登记簿簿、委托加加工登记簿簿、应收应应付票据登登记簿对比区分常常见的几个个账簿账簿 账页格式式 外形形特征 登记方方法现金账 三栏栏式或多栏栏式 订本本式 逐逐日逐笔 银行账 三栏栏式或多栏栏式 订本本式 逐日逐笔笔 总账 三栏栏账 订本本式 三种程序序来决定明细账 三栏栏、多栏、数量金额额式 活页页、卡片式式 逐日日逐笔或定定期汇总红字记账的的情况包括括“冲销、负负数、减少少、其它”四大业务务内容，具具体见书本本75页账账相符、账证相符符、账实相相符银行日记账账与银行对对账单核对对、财产物

13、物资明细账账和财务物物资实有数数的核对、债权债务务明细账与与对方单位位的账核对对都属于账账实核对划线更正法法是指会计计凭证无误误，仅是登登记账簿有有误情况下下使用（综合题）红字更正法或补充登记法是指会计凭证有误，账簿相应的也有误情况下使用结账包括两两个方面，一一是结清损损益类账户户，并计算算利润；二二是结清各各资产、负负债、所有有者权益账账户，结出出本期发生生额合计和和余额结账方法：日常月份份月末结账账时划单红红线，122月份年末末结账时划划双红线过次页、承承前页、结结转下年、上年结转转、本月合合计、本年年累计、本本年合计会计账簿一一般每年更更换一次，总总账、日记记账、多数数明细账应应每年更换

14、换一次，变变动较小的的明细账和和备查簿可可连续使用用第六章：账账务处理程程序账务处理程程序按照登登记总账的的依据和方方法不同分分为记账凭凭证账务处处理程序、汇总记账账凭证账务务处理程序序、科目汇汇总表账务务处理程序序三种弄清楚三个个账务处理理程序的优优点、缺点点、适应范范围、登总总账依据明细账可依依据原始凭凭证、记账账凭证、汇汇总原始凭凭证来登记记现金银行日日记账是依依据收款凭凭证、付款款凭证来登登记报表是根据据总分类账账和明细账账来编制第七章：财财产清查弄清全面清清查、局部部清查、定定期清查、不定期清清查的区别别与判断财产清查程程序是指从从财产清查查申请到财财产清查报报告结束（综合题）银银行

15、存款余余额调节表表的编制，了了解四种未未达账项，企企业银行各各两项银行余额调调节表不可可做为原始始凭证编写写会计分录录，进行账账务处理，未未达账项应应该等单据据到达企业业后方可做做各类账务务处理财产清查审审批前、审审批后的处处理方法审批前：调调整账面数数据，计入入“待处理财财产损溢”审批后：根根据责任情情况，计入入“管理费用用、营业外外支出、营营业外收入入”等科目，其其中，现金金盘盈计入入营业外收收入、盘亏亏计入管理理费用；存存货盘亏属属正常损失失的计入管管理费用，非非正常损失失的计入营营业外支出出，存货盘盘盈冲减管管理费用；企业无法法支付的应应付款项，计计入营业外外收入第八章：财财务会计报报

16、告财务会计报报告包括四四表一注，其其中资产负负债表、利利润表、现现金流量表表、附注是是每月需要要报告，所所有者权益益变动表可可一年报告告一次资产负债表表是静态报报表，是反反映一个时时点上的财财务状况的的报表，反反映企业一一个时点上上的资产、负债、所所有者权益益各数据情情况；利润润表是动态态报表，是是反映一个个期间的经经营成果的的报表，是是反映企业业一段时期期收入、费费用、利润润的报表资产负债表表格式有报报告式和账账户式，中中国一般用用账户式；利润表格格式有多步步式和单步步式，一般般用多步式式资产负债表表是根据总总账和明细细账的账户户余额来编编制，利润润表是根据据总账和明明细账的发发生额来编编制

17、货币资金库存现金金+银行存存款+其他他货币资金金存货原材材料+库存存商品+生生产成本+委托加工工物资存存货跌价准准备（不常常用到的科科目在此不不列举）应收账款应收账款款明细账户户的借方余余额+预收收账款明细细账户的借借方余额预收款项应收账款款明细账户户的贷方余余额+预收收账款明细细账户的贷贷方余额应付账款应付账款款明细账户户的贷方余余额+预付付账款明细细账户的贷贷方余额预付账款应付账款款明细账户户的借方余余额+预付付账款明细细账户的借借方余额未分配利润润利润分分配余额+本年利润润余额营业利润营业收入入（主营业业务收入+其他业务务收入）营业成本本（主营业业务成本+其他业务务成本）营业税金金及附加

18、销售费用用管理费费用财务务费用资资产减值损损失（不常常用的未列列明）利润总额营业利润润+营业外外收入营营业外支出出净利润利利润总额所得税费费用第九章：会会计档案会计档案包包括会计凭凭证、会计计账簿、财财务会计报报告，但不不包括预算算、计划、制度等文文件材料会计档案可可暂由会计计机构保管管一年，期期满后由会会计机构编编制移交清清册，移交交本单位档档案机构统统一保管，未未设立档案案机构的，应应当由会计计机构内部部指定专人人保管，出出纳不得兼兼管会计档档案会计档案分分为永久和和定期保管管两种，其其保管期限限均为最低低保管期限限定期保管分分为3年、5年、110年、115年、225年五个个级别年度财务报报告、会计计档案保管管清册、会会计档案销销毁清册、财政总预预算为永久久