XXX中级会计实务模拟一答案Word文档

1、2013年年会计师考考试会计模模拟1答案案 一、单项选选择题(本本题型共116小题，每每小题15分，共共24分。每小题只只有一个正正确答案，请请从每小题题的备选答答案中选出出一个你认认为正确的的答案，涉涉及计算的的保留两位位小数)1.下列各各项中，甲甲公司在年年度财务报报表附注中中不应当披披露的信息息是（）。A.收入确认认政策B.资产产负债表日日后财务报报表批准报报出前销售售退回 C.关关联方关系系及其交易易D.金融资产产公允价值值确定方法法答疑疑编号5773612201033正确答案B答案解析选项B属于资产负债表日后调整事项，不需要特殊说明。2.下列选选项中，不不属于利得得或损失的的是（）。

2、A.处置固定定资产产生生的营业外外收入B.处置置无形资产产产生的营营业外支出出C.可供出售售金融资产产公允价值值变动产生生的资本公公积（其他他资本公积积）DD.发行股股票产生的的资本公积积（股本溢溢价）正确答案案D3.A公司司所得税税税率为255%，不考考虑其他纳纳税调整事事项。20012年有有关经济业业务如下：（1）20012年11月3日，取取得可供出出售金融资资产，初始始投资成本本为6000万元，年年末公允价价值为7000万元。（22）20112年1月月6日，经经股东会批批准实行股股份支付，AA公司向其其员工授予予股票期权权，年末经经过计算确确认相关费费用1000万元。（3）AA公司对BB

3、公司的长长期股权投投资按照权权益法核算算，20112年122月31日日，A公司司因B公司司可供出售售金融资产产公允价值值变动增加加资本公积积400万万元（已扣扣除所得税税影响）。A公司拟拟长期持有有B公司股股权。（4）22012年年12月331日A公公司出售对对C公司按按照权益法法核算的长长期股权投投资，出售售时账面价价值为6 000万万元，其中中成本5 000万万元、损益益调整7000万元、其他权益益变动3000万元。（55）A公司司20122年营业利利润10 000万万元。（6）AA公司20012年营营业外收入入300万万元。（7）AA公司20012年营营业外支出出100万万元。要求：根根

4、据上述资资料，不考考虑其他因因素，回答答下列问题题。（1）20112年利润润表“其他他综合收益益”项目填填列的金额额为（）。A.175万万元 B.2000万元C.77 7500万元 D.2250万元元正确答案D答案解析“其他综合收益”项目（1）10075%（3）400（4）300（125%）250（万元）（2）22012年年利润表“综合收益益总额”项项目填列金金额为（）。A.7 750万万元 B.7 850万万元CC.7 8825万元元 DD.7 9900万元元正确答案D答案解析“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。所得税费用（10 000300100）25%2 550

5、（万元）；净利润10 2002 5507 650（万元）。“综合收益总额”项目7 6502507 900（万元）。4.甲公公司有关交交易性金融融资产的业业务如下：（11）20112年1月月1日，甲甲公司从二二级市场购购入丙公司司债券，支支付价款合合计2088万元，其其中，已到到付息期但但尚未领取取的利息为为4万元，交交易费用为为2万元。该债券面面值总额为为200万万元，剩余余期限3年年，年利率率为4%，每每半年付息息一次，甲甲公司作为为交易性金金融资产核核算。1月月10日，收收到20111年下半半年丙公司司债券的利利息4万元元。（22）20112年6月月30日，丙丙公司债券券的公允价价值为23

6、30万元（不不含利息）。7月100日收到丙丙公司债券券20122年上半年年的利息。（33）20112年122月31日日，丙公司司债券的公公允价值为为220万万元（不含含利息）。20133年1月110日收到到丙公司债债券20112年下半半年的利息息。（44）20113年6月月20日，通通过二级市市场出售丙丙公司债券券，收到价价款2366万元。要求：根据上述述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列问问题。（1）下列有有关甲公司司对该金融融资产的会会计处理中中，不正确确的是（）。A.20012年11月1日取取得该金融融资产的初初始成本为为202万万元BB.20112年1月月1日取得得该金融资资产发生的

7、的交易费用用2万元计计入投资收收益CC.20112年6月月30日该该金融资产产公允价值值变动收益益为28万万元DD.20112年6月月30日该该金融资产产确认的投投资收益为为0万元正确答案D答案解析选项D，2012年6月30日该交易性金融资产应确认投资收益2004%6/124（万元）。 （2）下下列有关甲甲公司对该该金融资产产的会计处处理中，不不正确的是是（）。 AA.20112年122月31日日该金融资资产公允价价值损失为为10万元元B.20122年累计计计入投资收收益的金额额为6万元元C.20133年6月220日出售售丙公司债债券影响营营业利润的的金额为116万元D.22013年年6月20

8、0日出售丙丙公司债券券影响投资资收益的金金额为166万元正确答案D 答案解析选项A，2012年12月31日公允价值变动22023010（万元）；选项B，2012年累计计入投资收益的金额为2446（万元）；选项C，2013年6月20日出售丙公司债券影响营业利润的金额为16万元；选项D，2013年6月20日出售丙公司债券影响投资收益的金额应为34万元，所以不正确。 5.甲公公司20112年年初初存货的账账面余额中中包含甲产产品1 8800件，其其实际成本本为5400万元，已已计提的存存货跌价准准备为455万元。22012年年甲公司未未发生任何何与甲产品品有关的进进货，甲产产品当期售售出6000件。

9、20012年112月311日，甲公公司对甲产产品进行检检查时发现现，库存甲甲产品均无无不可撤销销合同，其其市场销售售价格为每每件0.226万元，预预计销售每每件甲产品品还将发生生销售费用用及相关税税金0.0005万元元。甲公司司20122年年末对对甲产品应应计提的存存货跌价准准备为（）。 A.99万元 B.224万元 C.39万元元 DD.54万万元答疑疑编号5773603301066正确答案B答案解析存货期末可变现净值（1 800600）0.26（1 800600）0.005306（万元）存货期末余额（1 800600）（5401 800）360（万元）期末“存货跌价准备”科目余额36030

10、654（万元）期末计提的存货跌价准备544545（600/1 800）24（万元）（注意销售时结转存货跌价准备） 6.A公司司为增值税税一般纳税税人，适用用的增值税税税率为117%。22012年年7月2日日，A公司司将一项库库存商品、固定资产产、交易性性金融资产产和投资性性房地产转转让给B公公司，作为为取得B公公司持有CC公司700%股权的的合并对价价。资料如如下：（11）库存商商品的成本本为1000万元，公公允价值为为200万万元；（22）该固定定资产为生生产设备且且为20112年初购购入，账面面价值为5500万元元，公允价价值为8000万元；（3）交交易性金融融资产的账账面价值为为2 00

11、00万元（其其中成本为为2 1000万元，公公允价值变变动减少为为100万万元），公公允价值为为2 2000万元；（4）投投资性房地地产的账面面价值为33 0000万元（其其中成本为为2 6000万元，公公允价值变变动增加为为400万万元），公公允价值为为3 4330万元。（5）另另发生评估估费、律师师咨询费等等30万元元，已用银银行存款支支付。（66）股权购购买日C公公司可辨认认净资产公公允价值为为9 0000万元。假定A公公司与B公公司不存在在关联方关关系。要求：根根据上述资资料，不考考虑其他因因素，回答答下列问题题。（11）非同一一控制下的的企业合并并中，以非非现金资产产作为合并并对价取

12、得得长期股权权投资的，下下列关于付付出资产公公允价值与与账面价值值的差额处处理中，不不正确的是是（）。A.合并对价价为固定资资产，不含含税的公允允价值与账账面价值的的差额，计计入营业外外收入或营营业外支出出 BB.合并对对价为金融融资产的，公公允价值与与其账面价价值的差额额，计入投投资收益 C.合并对价价为存货的的，应当作作为销售处处理，按其其公允价值值确认收入入，同时结结转相应的的成本 D.合合并对价为为投资性房房地产的，公公允价值与与账面价值值的差额，计计入营业外外收入或营营业外支出出 答疑疑编号5773604401044正确答案D答案解析合并对价为投资性房地产的，按其公允价值确认其他业务

13、收入，同时结转相应的其他业务成本。 （2）下下列关于AA公司购买买日会计处处理的表述述中，不正正确的是（）。A.购买买日的合并并成本为66 8000万元B.购买买日固定资资产的处置置收益为3300万元元C.购买日交交易性金融融资产处置置形成的投投资收益为为100万万元DD.购买日日合并会计计报表中确确认商誉为为100万万元答疑疑编号5773604401055正确答案D答案解析A选项，购买日的合并成本2001.178001.172 2003 4306 800（万元）；B选项，购买日固定资产的处置收益800500300（万元）；C选项，购买日交易性金融资产处置形成的投资收益2 2002 10010

14、0（万元）；D选项，购买日合并会计报表中确认的商誉6 8009 00070%500（万元）。 7.甲公公司为增值值税一般纳纳税人，适适用的增值值税税率为为17%。该公司于于20122年3月331日对某某生产经营营用设备进进行技术改改造。（11）20112年3月月31日，该该固定资产产的成本为为5 0000万元，已已计提折旧旧为3 0000万元元（其中22012年年前3个月月折旧额为为20万元元），未计计提减值准准备。（22）改造中中购入工程程用物资11 2100万元，进进项税额为为205.7万元，已已全部用于于改造；领领用生产用用原材料5500万元元，发生人人工费用2290万元元。（3）改改造

15、中被替替换部分的的账面价值值为1000万元。（44）该技术术改造工程程于20112年9月月25日达达到预定可可使用状态态并交付生生产使用，预预计尚可使使用年限为为15年，预预计净残值值为零，按按直线法计计提折旧。（5）甲甲公司生产产的产品至至20122年12月月31日已已经全部对对外销售。要求求：根据上上述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列问问题。（1）更更新改造后后的固定资资产成本为为（）。A.3 9000万元B.66 9000万元C.4 105.7万元D.55 9000万元答疑疑编号5773605501044正确答案A答案解析更新改造后的固定资产成本（5 0003 000）1 21050

16、02901003 900（万元）（2）甲甲公司因该该固定资产产影响20012年度度损益的金金额为（）。A.855万元B.655万元C.1665万元D.1185万元元答疑疑编号5773605501055正确答案D答案解析影响损益的金额20（2012年前3个月折旧额） 65 （2012年改造后3个月折旧额3 900/153/12） 100（被替换部分的账面价值）185（万元）8.A房地地产开发商商（以下简简称A公司司）采用公公允价值模模式计量投投资性房地地产，有关关资料如下下。（11）20111年6月月，将原准准备对外出出售的A商商品房对外外出租，转转换日A商商品房的账账面余额为为1 0000万元

17、，未未计提跌价价准备，该该项房产在在转换日的的公允价值值为1 5500万元元。（22）20111年6月月，将原准准备对外出出售的B商商品房对外外出租，转转换日B商商品房的账账面价值为为10 0000万元元，未计提提跌价准备备，该项房房产在转换换日的公允允价值为99 0000万元。（3）22011年年末上述两两项房地产产的公允价价值分别为为2 0000万元、8 9000万元。（44）20112年6月月租赁期届届满收回上上述两项房房地产准备备对外销售售。转换日日其公允价价值分别为为2 6000万元、8 5000万元。要求求：根据上上述资料，不不考虑其他他因素，回回答下列问问题。（1）下下列有关转转

18、换日的会会计处理，不不正确的是是（）。A.按公允价价值10 500万万元确认投投资性房地地产（成本本）BB.确认资资本公积（其其他资本公公积）5000万元C.确确认公允价价值变动损损失5000万元D.冲减减开发产品品的账面价价值11 000万万元答疑疑编号5773607701055正确答案C答案解析选项C，应确认公允价值变动损失1 000万元。转换日的账务处理为：借：投资性房地产A（成本）1 500B（成本）9 000公允价值变动损益 1 000贷：开发产品A1 000B 10 000资本公积其他资本公积 500（2）下下列有关房房地产公允允价值变动动的表述，不不正确的是是（）。A.20111

19、年有关房房地产累计计确认的公公允价值变变动收益为为6000万元B.20012年66月租赁期期届满，房房地产A转转为开发产产品时确认认公允价值值变动收益益600万万元CC.20112年6月月租赁期届届满，房地地产B转为为开发产品品时确认公公允价值变变动损失4400万元元D.20122年6月租租赁期届满满，房地产产A和B转转为开发产产品时应确确认资本公公积2000万元答疑疑编号5773607701066正确答案D答案解析选项A，累计确认的公允价值变动损益（2 0001 500）（8 9009 000）1 000600（万元）。选项B，2012年6月租赁期届满将房地产A转为开发产品，确认的公允价值变

20、动损益2 600（1 500500）600（万元）。选项C，2012年6月租赁期届满将房地产B转为开发产品确认的公允价值变动损失（9 000100）8 500400（万元）。9.甲公司司对乙公司司的长期股股权投资及及其合并报报表有关资资料如下：（11）20112年3月月31日甲甲公司以投投资性房地地产和生产产设备作为为对价支付付给乙公司司的原股东东取得乙公公司的600%股权，采采用成本法法核算。甲甲公司与乙乙公司的原原股东没有有关联方关关系。作为为合并对价价的投资性性房地产公公允价值为为2 6110万元，生生产设备公公允价值为为2 3440万元（含含增值税3340万元元）。（2）22012年年

21、3月311日，乙公公司可辨认认净资产的的账面价值值为7 4470万元元，可辨认认资产、负负债的公允允价值与其其账面价值值相同。（3）乙乙公司20012年44月1日到到12月331日期间间发生净亏亏损1700万元。除除实现的净净亏损外，乙乙公司未发发生其他影影响所有者者权益变动动的事项。（44）20112年122月31日日，甲公司司对乙公司司的长期股股权投资进进行减值测测试，可收收回金额为为4 9000万元。（55）20112年122月31日日，甲公司司对乙公司司的商誉进进行减值测测试。在进进行商誉的的减值测试试时，甲公公司将乙公公司的所有有资产认定定为一个资资产组，而而且判断该该资产组的的所有

22、可辨辨认资产不不存在减值值迹象。甲甲公司估计计乙公司资资产组的可可收回金额额为7 3380万元元。要要求：根据据上述资料料，不考虑虑其他因素素，回答下下列问题。（11）20112年122月31日日，甲公司司个别财务务报表应对对乙公司的的长期股权权投资计提提减值准备备（）。A.50万元元B.00C.125万万元DD.1755万元答疑疑编号5773608801033正确答案A答案解析2012年3月31日甲公司对乙公司投资的合并成本2 6102 3404 950（万元）。2012年12月31日甲公司对乙公司的长期股权投资计提减值准备4 9504 90050（万元）（2）2012年12月31日，甲公司

23、合并财务报表应当对乙公司的商誉计提减值准备（）。A.0B.50万元C.420万元D.700万元答疑疑编号5773608801044正确答案C答案解析甲公司取得乙公司股权时应当确认的商誉4 950 7 47060%468（万元）；整体的商誉金额468/60%780（万元）；乙公司持续计算的可辨认净资产金额7 470净亏损1707 300（万元）；甲公司确认不包含商誉的资产组减值损失0【乙公司资产组（不包括商誉）的账面价值7 300万元，与可收回金额7 380万元比较，说明可辨认资产未发生减值。】甲公司确认包含商誉的资产组减值损失（7 300780）7 380700（万元）；甲公司合并财务报表应当

24、对乙公司的商誉计提减值准备（7000）60%420（万元）。11.下下面关于营营改增的说说法不正确确的是（）。A.一般般纳税人应应该在“应应交税费应交增值值税”科目目下增设“营改增抵抵减的销项项税额”B.“应交税费费增值税税留抵税额额”科目期期末余额应应根据其流流动性在资资产负债表表中的“其其他流动资资产”项目目或“其他他非流动资资产”项目目列示C.试点点纳税人在在新老税制制转换期间间因实际税税负增加而而申请取得得财政扶持持资金的，应应该计入当当期“营业业外收入”D.纳税人初初次购买增增值税税控控设备支付付的费用可可以全额抵抵扣，因此此会计上不不需要确认认固定资产产答疑疑编号577360990

25、1011正确答案D答案解析选项D，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税额）”科目，贷记“递延收益”。二、多项项选择题【注注：可能包包括4个选选项，也可可能包括55个选项。下同】1.合并利利润表应当当以母公司司和子公司司的利润表表为基础，在在抵消母公公司与子公公司、子公公司相互之之间发生的的内部交易易对合并利利润表的影影响后，由由母公司合合并编制,下列表述述正确的有有（）。A.母公司与与子公司、子公司相相互之间销销售商品，期期末未实现现对外销售售而形成存存货、

26、固定定资产、工工程物资、在建工程程、无形资资产等资产产的，在抵抵消销售商商品的营业业成本和营营业收入的的同时，应应当将各项项资产所包包含的未实实现内部销销售损益予予以抵消 B.在对母公公司与子公公司、子公公司相互之之间销售商商品形成的的固定资产产或无形资资产所包含含的未实现现内部销售售损益进行行抵消的同同时，也应应当对固定定资产的折折旧额或无无形资产的的摊销额与与未实现内内部销售损损益相关的的部分进行行抵消 C.母母公司与子子公司、子子公司相互互之间持有有对方债券券所产生的的投资收益益，应当与与其相对应应的发行方方利息费用用相互抵消消。DD.母公司司对子公司司、子公司司相互之间间持有对方方长期

27、股权权投资的投投资收益应应当抵消 正确答案ABCD2.甲公公司所得税税率为255%，20012年的的财务报告告于20113年4月月30日经经批准对外外报出。22012年年所得税汇汇算清缴于于20133年4月330日完成成。（1）因因被担保人人A公司财财务状况恶恶化，无法法支付逾期期的银行借借款，20013年11月2日，贷贷款银行要要求甲公司司按照合同同约定履行行债务担保保责任2 000万万元。甲公公司于20012年末末已得知被被担保人财财务状况严严重恶化，确确认了与该该担保事项项相关的预预计负债11 8000万元。税税法规定担担保损失不不得税前扣扣除。（22）20113年1月月经其贷款款银行同

28、意意，甲公司司一笔将于于20133年3月到到期的借款款展期2年年。按照原原借款合同同规定，甲甲公司可以以自主对该该借款展期期2年。22012年年末甲公司司尚未确定定是否展期期。（3）2013年2月5日，法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。该诉讼为2012年10月6日，B公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失1 000万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债400万元。（4）2012年12月31日，甲公司应收C公司账款余额为1 000万元，已计提的坏账准备为100万元。2013年2

29、月26日，C公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。（5）2013年1月5日，甲公司向D公司销售产品，价款300万元，成本200万元，货款已经收到。2013年2月5日，该批商品全部退货，货款未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（1）下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（）。A.银行要求履行债务担保责任 B.银行同意借款展期2年C.法院判决赔偿专利侵权败诉 D.无法收回应收C公司账款 E.发生的商品销售退回正确答案AC答案解析选项B，由于可以自主对该借款展期2年，但2012年末甲公司尚未确定是否展期，即使2013年1月确定展期，也不属于资产负债

30、表日后调整事项；选项D，无法收回应收C公司账款，是日后期间才发生的，所以不属于资产负债表日后调整事项；选项E，发生的商品销售退回属于当期业务。（2）下下列甲公司司对资产负负债表日后后事项的会会计处理中中，正确的的有（）。A.对于债务务担保事项项，应在22012年年资产负债债表中调增增预计负债债200万万元，同时时调增递延延所得税资资产50万万元BB.对于借借款展期事事项，应在在20122年资产负负债表中将将该借款自自流动负债债重分类为为非流动负负债CC.对于诉诉讼事项，应应在20112年资产产负债表中中调整增加加预计负债债160万万元，同时时调增递延延所得税资资产40万万元DD.对于应应收C公

31、司司款项，应应在20112年资产产负债表中中调减应收收账款6000万元，同同时调增递递延所得税税资产1550万元E.销销售退回事事项，不调调整报告年年度的会计计报表 正确答案CE答案解析A选项，在2012年资产负债表中调增预计负债200万元是正确的，但是不调增递延所得税，所以不正确；B选项，不需要进行调整；D选项，对于应收C公司款项损失，是日后期间才发生的，不属于资产负债表日后调整事项，不调整报告年度的会计报表。3.列属于于会计政策策变更的有有（）。A.因经营方方向改变，对对周转材料料的需求增增加，周转转材料的摊摊销方法由由一次转销销法变更为为分次摊销销法BB.以前固固定资产租租赁业务均均为经

32、营租租赁，本年年度发生了了融资租赁赁业务，其其会计核算算方法改变变C.存货发出出的计价方方法由加权权平均法改改为先进先先出法D.所得得税核算方方法由应付付税款法改改为资产负负债表债务务法EE.对于有有确凿证据据表明可以以采用公允允价值模式式计量的投投资性房地地产，在首首次执行日日由按照成成本计量改改为按照公公允价值进进行计量正确答案CDE 答案解析对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A，周转材料一般价值较小，对损益影响较小，属于不重要事项；选项B，属于采用新政策，不属于会计政策变更。4.说法正正确的有（）。A.租赁赁开始日与与租赁期开开始日相同同B.一

33、项租赁赁只有在实实质上转移移了与资产产所有权有有关的主要要风险和报报酬，才能能认定为融融资租赁C.承承租人应当当在资产负负债表中，将将与融资租租赁相关的的长期应付付款减去未未确认融资资费用的差差额，扣除除一年内到到期的长期期负债列示示在“长期期应付款”项目D.出租租人与承租租人双方判判断的租赁赁类型一般般相同E.售后后租回交易易认定为融融资租赁的的，售价与与资产账面面价值之间间的差额应应当予以递递延，并按按照该项租租赁资产的的折旧进度度进行分摊摊，作为折折旧费用的的调整正确答案BCDE答案解析选项A，租赁开始日需要判断租赁类型等，租赁期开始日才需作相关账务处理，两者不是一个概念。5.列关于于股

34、份支付付的会计处处理中，正正确的有（）。A.以回回购股份奖奖励本企业业职工的，应应作为以权权益结算的的股份支付付进行处理理B.在等待期期内的每个个资产负债债表日，将将取得职工工提供的服服务计入成成本费用C.权权益结算的的股份支付付应在可行行权日后对对已确认成成本费用和和所有者权权益进行调调整DD.为换取取职工提供供服务所发发生的以权权益结算的的股份支付付，应以所所授予权益益工具的公公允价值计计量正确答案ABD答案解析对于权益结算的股份支付,在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。对于现金结算的股份支付,企业在可行权日之后不再确认成本费用,公允价值的变动应当计入当期损益（公

35、允价值变动损益）。 6.列关关于债务重重组会计处处理的表述述中，正确确的有（）。A.债权权人将很可可能发生的的或有应收收金额确认认为应收债债权BB.债权人人收到的原原未确认的的或有应收收金额计入入当期损益益C.债务人将将很可能发发生的或有有应付金额额确认为预预计负债D.债债务人确认认的或有应应付金额在在随后不需需支付时转转入当期损损益 答疑疑编号5773615501133正确答案BCD答案解析债务重组中，对债权人而言，若债务重组过程中涉及或有应收金额，不应当确认或有应收金额，实际发生时计入当期损益;对债务人而言，如债务重组过程中涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认

36、条件的，债务人应将该或有应付金额确认为预计负债，以后没有发生的，转入当期损益（营业外收入）。7.司适适用的所得得税税率为为25%，企企业期初递递延所得税税负债和递递延所得税税资产余额额为零。各各年税前会会计利润均均为1 0000万元元。（1）2011年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2011年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，

37、已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为1 300万元，账面价值为700万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2011年12月31日的公允价值为2 000万元。（3）A公司2012年12月31日应收账款余额为10 000万元，期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。（4）A公司2012年12月31日

38、投资性房地产的公允价值为2 600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列有关A公司2011年所得税的会计处理，正确的有（）。A.递延所得税资产发生额为150万元B.递延所得税负债余额为337.5万元C.递延所得税费用为46.875万元D.应交所得税为212.5万元E.所得税费用为250万元正确答案ABDE答案解析选项A，应收账款可抵扣暂时性差异6 0005 400600（万元），年末递延所得税资产余额及发生额60025%150（万元）。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异2 000（1 0001 000/207）1 350（万元）；年末递延所得税负债余额1 3502

39、5%337.5（万元）。选项C，递延所得税费用150（337.560025%）37.5（万元），资本公积60025%150（万元）,所以选项C不正确。选项D，应交所得税（1 0006007001 000/20）25%212.5（万元）。选项E，所得税费用212.537.5250（万元）。 （2）下下列有关AA公司20012年所所得税的会会计处理，正正确的有（）。A.递延延所得税资资产发生额额为1000万元B.递延延所得税负负债发生额额为1622.5万元元C.递延所得得税费用为为62.55万元D.应交交所得税为为187.5万元E.所所得税费用用为2500万元正确答案ABCDE答案解析A选项，应收

40、账款可抵扣暂时性差异累计额10 0009 0001 000（万元），2012年末递延所得税资产发生额1 00025%150100（万元）。B选项，投资性房地产应纳税累计暂时性差异2 600（1 0001 000/208）2 000（万元）；年末递延所得税负债发生额2 00025%337.5162.5（万元）。C选项，递延所得税费用100162.562.5（万元）。D选项，应交所得税（1 0004006001 000/20）25%187.5（万元）。E选项，所得税费用187.562.5250（万元）。 8.有关收收入确认的的表述中，符符合准则规规定的有（）。A.长期期为客户提提供重复的的劳务收取

41、取的劳务费费，在相关关劳务活动动发生时确确认收入B.广广告的制作作费，应在在相关的广广告或商业业行为开始始出现于公公众面前时时确认收入入 CC.属于与与提供初始始及后续服服务相关的的特许权收收入应在提提供服务时时确认 D.与与BOT业业务相关的的收入，若若项目公司司未提供实实际建造服服务，将基基础设施建建造发包给给其他方的的，不应确确认建造服服务收入E.为为特定客户户开发软件件的收费，应应在资产负负债表日根根据开发的的完工进度度确认收入入 答疑疑编号5773611101233正确答案ACDE答案解析广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行

42、为开始出现于公众面前时确认收入。9.采用公公允价值模模式计量投投资性房地地产。20009年112月1日日甲公司与与A公司签签订协议，将将自用的办办公楼出租租给A公司司，租期为为3年，年年租金为11 0000万元，于于每年年初初收取，22010年年1月1日日为租赁期期开始日，2013年12月31日到期。2010年1月1日转换日的公允价值为5 000万元，该办公楼账面原值为4 000万元，已计提的累计折旧为1 000万元，未计提减值准备。2010年和2012年末该投资性房地产的公允价值分别为5 300万元和5 500万元。2013年12月31日租赁协议到期，甲公司将办公楼出售，该办公楼的价款为5

43、600万元。则下列有关投资性房地产的会计处理中，正确的有（）。A.2010年1月1日转换房地产时借记“投资性房地产成本”5 000万元B.2010年1月1日转换房地产时贷记“资本公积”2 000万元C.至2012年12月31日公允价值变动累计金额为500万元D.2013年12月31日出售时影响营业利润的金额为100万元答疑疑编号5773607701166正确答案ABC答案解析选项B，转换日公允价值5 000万元大于办公楼的账面价值3 000万元，差额贷记资本公积2 000万元；选项C，公允价值变动累计金额5 5005 000500（万元）；选项D，2013年12月31日出售时影响营业利润的金额

44、出售价款5 600账面价值5 500转换日产生资本公积2 0002 100（万元）。10.公司司将持有的的乙公司220%有表表决权的股股份作为长长期股权投投资，并采采用权益法法核算。该该投资系甲甲公司20010年购购入，取得得投资当日日，乙公司司各项可辨辨认资产、负债的公公允价值与与其账面价价值均相同同。20111年122月25日日，甲公司司以银行存存款1 0000万元元从乙公司司购入一批批产品，作作为存货核核算，至112月311日尚未出出售。乙公公司生产该该批产品的的实际成本本为8000万元，22011年年度利润表表列示的净净利润为33 0000万元。甲甲公司在22011年年度因存在在全资子

45、公公司丙公司司需要编制制合并财务务报表，假假定不考虑虑其他因素素，下列关关于甲公司司会计处理理的表述中中，正确的的有（）。A.合并财务务报表中抵抵销存货440万元B.个个别财务报报表中确认认投资收益益560万万元CC.合并财财务报表中中抵销营业业成本1660万元D.合合并财务报报表中抵销销营业收入入1 0000万元答疑疑编号5773604401211正确答案AB答案解析个别报表：调整后的净利润份额3000（1000800）20%560（万元）借：长期股权投资损益调整560贷：投资收益560合并报表：借：长期股权投资 40贷：存货 40 11.司司20122年度发生生的部分交交易或事项项如下：（

46、11）A公司司20122年起诉BB公司侵犯犯其专利权权，至年末末法院尚未未判决，AA公司预计计很可能胜胜诉并获得得赔偿，AA公司未进进行会计处处理；（22）20112年因违违约被C公公司起诉，至至年末法院院尚未判决决，A公司司预计很可可能败诉并并需要支付付赔偿，因因此确认预预计负债；（3）22012年年计提产品品质量保修修费用；（44）20112年末，有有确凿证据据表明未来来期间很可可能获得足足够的应纳纳税所得额额用来抵扣扣可抵扣暂暂时性差异异，从而确确认相关的的递延所得得税资产。对A公司司下列会计计处理所遵遵循的会计计信息质量量要求的表表述中，正正确的有（）。A.20012年起起诉B公司司侵

47、犯专利利权，A公公司未进行行会计处理理，遵循了了谨慎性要要求BB.20112年被CC公司起诉诉，A公司司确认预计计负债，遵遵循了可比比性要求C.22012年年计提产品品质量保修修费用，遵遵循了谨慎慎性要求D.22012年年末确认相相关的递延延所得税资资产，遵循循了实质重重于形式要要求 正确答案AC答案解析选项BD，遵循谨慎性要求。12.有有关资本公公积核算的的表述中，正正确的有（）。A.与发发行权益性性证券直接接相关的手手续费、佣佣金等交易易费用，借借记“资本本公积股股本溢价”等科目，贷贷记“银行行存款”等等科目B.同一一控制下控控股合并形形成的长期期股权投资资，应在合合并日按取取得被合并并方

48、所有者者权益账面面价值的份份额与按支支付的合并并对价的账账面价值，按按其贷方差差额，贷记记“资本公公积资本本溢价（或或股本溢价价）”科目目 CC.长期股股权投资采采用权益法法核算的，在在持股比例例不变的情情况下，被被投资单位位除净损益益以外所有有者权益的的其他变动动，企业按按持股比例例计算应享享有的份额额，借记或或贷记“长长期股权投投资其他他权益变动动”科目，贷贷记或借记记“资本公公积其他他资本公积积”科目D.处处置采用权权益法核算算的长期股股权投资，还还应结转原原计入资本本公积的相相关金额，借借记或贷记记“资本公公积其他他资本公积积”科目，贷贷记或借记记“投资收收益”科目目E.以权益结结算的

49、股份份支付换取取职工或其其他方提供供服务的，应应按照确定定的金额，借借记“管理理费用”等等科目，贷贷记“资本本公积其其他资本公公积”科目目答疑疑编号5773610001155正确答案ABCDE13.收收到国家拨拨入的专门门用于技术术改造、技技术研究等等的拨款项项目完成后后，对于形形成各项资资产的部分分，应按实实际成本，借借记“固定定资产”等等科目，贷贷记有关科科目；同时时进行的会会计处理包包括（）。A.冲减专项项应付款B.转转入资本公公积其他他资本公积积C.转入资本本公积资资本溢价D.转转入实收资资本EE.转入盈盈余公积答疑疑编号5773610001211正确答案AC答案解析拨款转入是指企业收

50、到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积资本溢价”科目。14.公司司20122年发生下下列有关经经济业务：（1）购购入固定资资产支付价价款1000万元；（22）购入无无形资产支支付价款2200万元元；（3）购购入投资性性房地产支支付价款3300万元元；（4）购购入工程物物资支付价价款10万万元；（55）支付在在建工程人人员薪酬220万元；（6）支支付专门借借款利息费费用30万万元，其中中资本化利利息费用为为10万元元

51、；（7）出出售固定资资产收到价价款2000万元，该该固定资产产原值为3300万元元，已计提提折旧2000万元；（8）出出售投资性性房地产收收到价款6600万元元，该投资资性房地产产账面价值值为5000万元。则则下列现金金流量表有有关项目的的填列，不不正确的有有（）。A.“购建固固定资产、无形资产产和其他长长期资产支支付的现金金”项目3330万元元B.“处置固固定资产、无形资产产和其他长长期资产收收回的现金金净额”项项目2000万元C.“投投资支付的的现金”项项目金额为为300万万元DD.筹资活活动产生现现金流量为为30万元元答疑疑编号5773612201199正确答案ABC 答案解析选项A，“

52、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目1002003001020630（万元）；选项B,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目200600800（万元）；选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动产生现金流量为30万元。15.关于于非货币性性资产交换换的说法，正正确的有（）。A.非货货币性资产产交换具有有商业实质质且公允价价值能够可可靠计量的的，无论是是否发生补补价，只要要换出资产产的公允价价值与其账账面价值不不相同，均均应确认非非货币性资资产交换损损益BB.增值税税不会影响响换入存货货入账价值值的确定C.非非货币性资资产交换具具有商业实实质且换

53、入入资产的公公允价值能能够可靠计计量的，应应当按照换换入各项资资产的公允允价值占换换入资产公公允价值总总额的比例例，对换入入资产的成成本总额进进行分配，确确定各项换换入资产的的成本D.非货货币性资产产交换不具具有商业实实质，应当当按照换入入各项资产产的原账面面价值占换换入资产原原账面价值值总额的比比例，对换换入资产的的成本总额额进行分配配，确定各各项换入资资产的成本本E.非货币性性资产交换换不具有商商业实质，应应当按照换换入各项资资产的公允允价值占换换入资产公公允价值总总额的比例例，对换入入资产的成成本总额进进行分配，确确定各项换换入资产的的成本答疑疑编号5773614401111正确答案AC

54、D三.综合题题（60分分）1.公司所所得税税率率为25%，A公司司与B公司司均为我国国境内居民民企业，AA公司各年年实现的利利润总额均均为5 0000万元元，不考虑虑其他纳税税调整。AA公司于22009年年20113年有关关投资业务务如下。（1）AA公司于22009年年7月1日日以银行存存款5 0000万元元支付给BB公司的原原股东，取取得B公司司30%的的股权，改改组后B公公司的董事事会由7名名董事组成成，其中AA公司派出出2名，其其他股东派派出5名，AA公司章程程规定，其其财务和生生产经营决决策须由董董事会半数数以上成员员表决通过过。20009年7月月1日B公公司可辨认认净资产的的公允价值

55、值为17 000万万元，取得得投资时被被投资单位位仅有一项项固定资产产的公允价价值与账面面价值不相相等，除此此以外，其其他可辨认认资产、负负债的账面面价值与公公允价值相相等。该固固定资产原原值为2 000万万元，已计计提折旧22年，已计计提折旧4400万元元，B公司司预计使用用年限为110年，净净残值为零零，按照直直线法计提提折旧；AA公司预计计该固定资资产公允价价值为4 000万万元，A公公司预计剩剩余使用年年限为8年年，净残值值为零，按按照直线法法计提折旧旧。双方采采用的会计计政策、会会计期间相相同，对净净利润的调调整不考虑虑所得税因因素。A公公司拟长期期持有对BB公司的投投资。【要求及及

56、答案】说说明A公司司长期股权权投资后续续计量采用用的方法，并并编制20009年77月1日投投资时会计计分录。答疑疑编号5773604402077正确答案A公司长期股权投资后续计量采用的权益法，因为A公司对B公司具有重大影响。借：长期股权投资成本5 100（17 00030%）贷：银行存款5 000营业外收入100（2）2009年11月10日A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至2009年资产负债表日,B公司仍未对外出售该固定资产。2009年度B公司发生净亏损1 000万元，其中上

57、半年发生净亏损为2 000万元。【要求及答案】编制2009年度A公司确认投资收益的会计分录。计算2009年度A公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。答疑疑编号5773604402088正确答案调整后的净利润1 000（4 000/82 000/10） /2（120120/10/12）731（万元）或1 000（4 000/81 600/8） /2（120120/10/12）731（万元）借：长期股权投资损益调整 219.3（73130%）贷：投资收益 219.32009年度A公司应交所得税（5 000100219.3）25%1 170.18（万元）所得税费用1 170.18（万元）不确

58、认递延所得税（3）2010年2月5日B公司董事会提出2009年利润分配方案，按照2009年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。2010年3月5日B公司股东大会批准董事会提出的2009年利润分配方案，按照2009年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2010年B公司计入其他综合收益的金额为100万元。2010年度B公司发生净亏损为600万元。【要求及答案】编制2010年A公司有关投资的会计分录。答疑疑编号5773604402099正确答案B公司股东大会批准董事会提出的2009年利润分配方案借：应收股利 150（50030%）贷：长期股权投资损益调整 1

59、50确认资本公积的会计分录借：长期股权投资其他权益变动 30（10030%）贷：资本公积其他资本公积 30B公司调整后的净利润600（4 000/81 600/8）120/10888（万元）借：投资收益 266.4贷：长期股权投资损益调整 266.4（88830%）（4）22011年年度B公司司发生净亏亏损为166 5000万元。假假定A公司司应收B公公司的长期期款项500万元，此此外投资合合同约定BB公司发生生亏损A公公司需要承承担的额外外损失最大大限额为440万元。【要要求及答案案】编制22011年年A公司有有关投资的的会计分录录。答疑疑编号5773604402100正确答案2011年度B

60、公司发生净亏损为16 500万元，调整后的净利润16 500（4 000/81 600/18）120/1016 788（万元）应承担的亏损16 78830%5 036.4（万元）实际承担的亏损4 932.950405 022.9（万元）未承担的亏损5 036.45 022.913.5（万元）借：投资收益 5 022.9贷：长期股权投资损益调整 4 932.9长期应收款 50预计负债 40（5）22012年年度B公司司实现净利利润为3 000万万元。【要求及及答案】编编制20112年A公公司有关投投资的会计计分录。答疑疑编号5773604402111正确答案调整后的净利润3 000（4 000/