PA会计实务综合练习试题

1、CPA会计计实务综合合练习 第四章 长期股权权投资的综综合练习1. A公公司与C公司均为为增值税一一般纳税人人，适用的的增值税税税率均为17%;20088年及2009年发生如如下交易或或事项：(1)A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实实际支付的的价款5 0000万元。当当日，B公司可辨辨认净资产产公允价值值为18 0000万元。取得投投资时，B公司除一一批X商品和一一项固定资资产的公允允价值与账账面价值不不等外，其其他资产、负债的公公允价值与与账面价值值均相同，该该批X商品的账账面成本为为600万元，公公允价值为为800万元，未未计提存货货跌价准备备;该项固定定资产的账账面原价为为

2、1 5000万元，B公司预计计使用年限限为10年，已使使用4年，采用用直线法计计提折旧，预预计净残值值为零，未未计提减值值准备。取取得投资时时剩余使用用年限为6年，公允允价值为1 2000万元。A公司与B公司的会会计年度及及采用的会会计政策相相同。(2)20088年9月，B公司将其其成本为400万元的Y商品以700万元的价价格出售给给A公司，A公司将取取得的Y商品作为为存货管理理。(3)B公司2008年度实现现净利润2 2220万元。截截至2008年12月31日，X商品已对对外出售40%，Y商品已对对外出售70%。当期BB公司因持持有的可供供出售金融融资产公允允价值的上上升计入资资本公积的的金

3、额为200万元。(4)20099年3月1日，A公司经与C公司协商商，A公司以其其持有的B公司长期期股权投资资及自产产产品与C公司的一一项设备和和投资性房房地产进行行交换。A公司司换出的对对B公司长期期股权投资资的公允价价值为6 0000万元，换换出存货的的账面成本本为70万元，公公允价值(等于计税税价格)为100万元。C公司司换出设备备的账面原原价为2 7000万元，已已计提折旧旧900万元，公公允价值为为2 0990万元。换换出的投资资性房地产产采用成本本模式计量量，成本为为7 0000万元，已已计提折旧旧(摊销)3 5500万元，公公允价值为为4 0000万元。C公司另支支付补价27万元。

4、假定AA公司与C公司换出出资产均未未计提减值值准备;不考虑交交换过程中中除增值税税以外的其其他相关税税费;A公司将换换入的设备备作为固定定资产核算算，将换入入的房地产产作为投资资性房地产产核算;C公司将换换入的股权权投资作为为长期股权权投资核算算，将换入入的商品作作为库存商商品核算。假定该项项交换具有有商业实质质。(不考虑所所得税影响响)要求：(1)编制A公司取得得长期股权权投资的会会计分录;(2)计算A公司2008年末应确确认的投资资收益，并并编制与长长期股权投投资相关的的会计分录录;(3)分别计算A公司换入入的各项资资产的入账账价值，并并编制A公司进行行非货币性性资产交换换的相关会会计分录

5、;(4)分别别计算C公司换入入的各项资资产的入账账价值，并并编制C公司进行行非货币性性资产交换换的相关会会计分录。第七章 投资性房房地产综合合题1、 A公公司为增值值税一般纳纳税企业，适适用的增值值税税率为为17%，营业税税税率为5%。不考虑虑除增值税税、营业税税以外的其其他税费。A公司对投投资性房地地产采用公公允价值模模式计量。A公司有关关房地产的的相关业务务资料如下下：(1)20088年1月，A公司自行行建造办公公大楼。在在建设期间间，A公司购进进一批工程程物资，价价款为1 8000万元，增增值税为306万元。该该批物资已已验收入库库，款项以以银行存款款支付。该该批物资全全部用于办办公楼工

6、程程项目。A公司为建建造该项工工程，领用用本企业生生产的库存存商品一批批，成本280万元，计计税价格300万元，另另支付在建建工程人员员薪酬263万元。(2)20088年9月，该办办公楼的建建设达到了了预定可使使用状态并并投入使用用。该办公公楼预计使使用寿命为为30年，预计计净残值为为零，采用用直线法计计提折旧。(3)20099年12月，A公司与B公司签订订了租赁协协议，将该该办公大楼楼经营租赁赁给B公司，租租赁期为10年，年租租金为340万元，租租金于每年年年末结清清。租赁期期开始日为为2009年12月31日。(4)该办公楼楼采用公允允价值模式式进行后续续计量，与与该办公大大楼同类的的房地产

7、在在2009年年末的的公允价值值为2 7000万元，2010年年末的的公允价值值为3 0000万元，2011年年末的的公允价值值为2 9000万元。(5)20122年1月，A公司与B公司达成成协议并办办理过户手手续，以3 3000万元的价价格将该项项办公大楼楼转让给B公司，全全部款项已已收到并存存入银行。要求：(1)编制A公司自行建建造办公大大楼的有关关会计分录录。(2)计算A公司该项项办公大楼楼2009年年末累累计折旧的的金额。(3)编制A公司将该该项办公大大楼停止自自用改为出出租的有关关会计分录录。(4)编制A公司该项项办公大楼楼有关2010年末后续续计量的有有关会计分分录。(5)编制A公

8、司该项项办公大楼楼有关2010年租金收收入的会计计分录。(6)编制A公司该项项办公大楼楼有关2011年末公允允价值变动动的会计分分录。(7)编制A公司2012年处置该该项办公大大楼的有关关会计分录录。(单位位为万元)2. 甲公公司主要从从事房地产产开发业务务，按净利利润的10%提取盈余余公积。有有关业务如如下：(1)20100年1月1日，甲公公司与乙公公司签订了了经营租赁赁协议，将将其开发的的一栋写字字楼整体出出租给乙企企业使用，租租赁期开始始日为2010年1月1日，租赁赁期为3年，每年年年末收取取租金250万。甲公公司此前将将该项房地地产作为存存货管理，账账面余额为为3600万元，已已计提存

9、货货跌价准备备600万元。甲甲公司对该该投资性房房地产采用用成本模式式进行后续续计量，预预计使用年年限为30年，预计计净残值为为0，采用直直线法计提提折旧。(2)20111年1月1日，甲公公司认为该该项房地产产所在地的的房地产交交易市场比比较成熟，具具备了采用用公允价值值模式计量量的条件，决决定对该项项投资性房房地产从成成本模式转转换为公允允价值模式式计量。当当日，该项项房地产的的公允价值值为3200万元。(3)20111年12月31日，该项项投资性房房地产的公公允价值为为3800万元。(4)假定各期期租金均按按期收到。(5)不考虑所所得税、营营业税等因因素。要求：(1)编制甲公公司2010年

10、的有关关会计分录录;(2)编制甲公公司2011年的有关关会计分录录;(单位万元)第八章 资产减值值综合题1. 20008年12月31日，A公司对下下列出现减减值迹象的的资产进行行减值测试试，有关资资料如下：(1)A公司于2008年3月31日以一批库库存商品作作为对价，取取得B公司30%的股权，该该批存货的的成本为2 1000万元，已已计提存货货跌价准备备150万元，公公允价值及及计税价格格均为2 0000万元。投投资时B公司可辨辨认净资产产公允价值值为8000万元。A公司是增增值税一般般纳税人，适适用的增值值税税率为为17%。20008年6月26日，B公司分配配现金股利利300万元。2008年

11、4月至年末B公司发生生亏损400万元。年年末经减值值测试，该该项长期股股权投资的的可收回金金额为1 5000万元。要求：(1)编制2008年3月31日A公司对B公司进行股股权投资的的有关会计计分录;(2)对上述交易或或事项是否否计提减值值准备进行行判断;对于需要要计提减值值准备的交交易或事项项，进行相相应的资产产减值处理理。(计算结果果保留两位位小数)2. XYYZ公司有关关资产资料料如下：(1)XYZ公司有一一条电子产产品生产线线，由AB.C三项设备备构成，初初始成本分分别为60万元，90万元和150万元，使使用年限均均为10年，预计计净残值均均为零，均均采用年限限平均法计计提折旧，至200

12、8年末该生产线已使用5年。整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。(2)20088年该生产产线所生产产的电子产产品有替代代产品上市市，截至年年底导致公公司生产的的电子产品品销路锐减40%，因此，公公司于年末末对该条生生产线进行行减值测试试。(3)20088年末，XYZ公司估计计该生产线线的公允价价值为84万元，估估计相关处处置费用为为3万元;预计未来来现金流量量的现值为为90万元。另另外，A设备的公公允价值减减去处置费费用后的净净额为22.5万元B.CC两项设备备都无法合合理估计其其公允价值值减去处置置费用后的的净额以及及未来现金金流量的现现值。(4)整条生产产线预计尚尚可使用5年。要求

13、：(1)计算资产产组和各项项设备的减减值损失;(2)编制有关关会计分录录。3.20008年12月31日，A公司发现现某项固定定资产出现现减值迹象象，对其进进行减值测测试：(1)该项固定定资产系A公司于2005年12月购入的的，当月达达到预定用用途，入账账价值为1 5000万元，采采用直线法法计提折旧旧，使用年年限为10年，预计计净残值为为零。2008年以前未未计提减值值准备;(2)该项固定定资产公允允价值减去去处置费用用后的净额额为950万元;(3)如果继续续使用，该该生产线在在未来4年的现金金流量净额额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2013年使用过过程中及处处置时形成

14、成的现金流流量净额合合计为400万元，假假定有关现现金流量均均发生于年年末。(4)该项固定定资产适用用的折现率率为5%。已知部部分时间价价值系数如如下：年数 1年 2年 3年 4年 5年 5%的复利利现值系数数 0.95224 0.90770 0.86338 0.82227 0.78335 要求：(11)计算预计计未来现金金流量现值值，将计算算结果填入入下表：预计未来现现金流量现现值计算表表年份 预计未来现现金流量 （万元） 折现率 折现系数 现值（万元元） 2009年年 2010年年 2011年年 2012年年 2013年年 合计 (2)计算该资资产的可收收回金额;(3)计算该资资产计提的的

15、减值准备备并编制相相关会计分分录。(答案金额额用万元表表示)第十四章 非货币性性资产交换换2. 甲甲公司以一一项长期股股权投资与与乙公司交交换一台设设备和一项项无形资产产，甲公司司的长期股股权投资账账面余额为为250万元，计计提减值准准备30万元，公公允价值为为190万元;乙公司的的设备原价价为80万元，累累计折旧40万元，公公允价值为为50万元;无形资产产账面价值值为170万元，公公允价值为为150万元，甲甲公司支付付给乙公司司补价10万元。乙乙公司发生生固定资产产清理费用用5万元。假假设该项交交换具有商商业实质且且换出资产产和换入资资产的公允允价值均能能够可靠计计量。(假定不考考虑设备的的

16、增值税。)要求：(1)判断本题题是否属于于非货币性性资产交换换，如是非非货币性资资产交换，计计算甲公司司换入的各各项资产的的入账价值值;(2)编制甲公公司的相关关会计分录录;(3)假设上述述交易不具具有商业实实质，编制制甲公司相相关的会计计分录。2、甲甲公司和乙乙公司均为为增值税一一般纳税企企业，适用用的增值税税税率均为为17%，2008年3月1日，甲公公司与乙公公司进行资资产交换，甲甲公司将其其持有的库库存商品、交易性金金融资产、专利权同同乙公司的的原材料、固定资产产(厂房)进行交换换，甲公司司持有的库库存商品的的账面价值值为100万元，不不含增值税税的公允价价值为150万元，交交易性金融融

17、资产的账账面价值为为180万元，公公允价值为为200万元，专专利权的账账面原价为为400万元，已已累计摊销销的金额100万元，已已计提减值值准备为20万元，公公允价值为为260万元;乙公司原原材料的账账面价值为为300万元，不不含增值税税的公允价价值为350万元，固固定资产的的账面原价价为500万元，已已计提折旧旧为200万元，公公允价值为为230万元，同同时，甲公公司支付给给乙公司的的补价为4万元，甲甲公司换入入原材料、固定资产产仍作为原原材料和固固定资产核核算，乙公公司换入的的库存商品品、交易性性金融资产产和专利权权均作为库库存商品、交易性金金融资产和和无形资产产核算。要求：(1)判断本题

18、题是否属于于非货币性性资产交换换并计算甲甲、乙公司司换出资产产的公允价价值;(2)计算甲、乙公司换换入资产的的总成本;(3)计算甲、乙公司各各项换入资资产的入账账价值;(4)编制甲、乙公司相相关的会计计分录。(答案案金额用万万元表示)第十五章 债务重组组练习题1、甲公司司于2009年7月1日销售给给乙公司一一批产品，价价值450 000元（包括括应收取的的增值税税税额），乙乙公司于当日开出出六个月承承兑的商业业汇票。乙乙公司于2009年12月31日尚未支付货款款。由于乙乙公司发生生财务困难难，短期内内不能支付付货款。经经与甲公司司协商，甲甲公司同意意乙公司以以其所拥有有并作为以以公允价值值计量

19、且其其变动计入入当期损益益的某公司司股票抵偿偿债务。该股票票的账面价价值400 000元（为取取得时的成成本），公公允价值380 000元。假定定甲公司为为该项应收收账款提取取了坏账准准备40 0000元。用于于抵债的股股票已于2010年1月22日办理了了相关转让让手续；甲甲公司将取取得的某公公司股票作作为以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产。甲公司已已将该项应应收票据转转入应收账账款；乙公公司已将应应付票据转转入应付账账款。要求：编编制甲、乙乙公司与债债务重组相相关的账务务处理2、2009年7月1日，甲公公司应收乙乙公司账款款的账面余余额为60 0000元，由于于乙公司发发

20、生财务困困难，无法法偿付该应应付账款。经双方协协商同意，乙乙公司以其其普通股偿偿还债务。假定普通通股的面值值为1元，乙公公司以20 0000股抵偿该该项债务，股股票每股市市价为2.5元。甲公公司对该项项应收账款款计提了坏坏账准备2 0000元。股票票登记手续续已于2009年8月9日办理完完毕，甲公公司将其作作为长期股股权投资核核算。要求：编制甲、乙公司与与债务重组组相关的账账务处理第十九章 所得税作作业1、 甲上上市公司于于2008年1月设立，采采用资产负负债表债务务法核算所所得税费用用，适用的的所得税税税率为25。该公公司2008年利润总总额为6 0000万元，当当年发生的的交易或事事项中，

21、会会计规定与与税法规定定存在差异异的项目如如下：（1）2008年12月31日，甲公公司应收账账款余额为为5 0000万元，对对该应收账账款计提了了500万元坏账账准备。税税法规定，企企业按照应应收账款期期末余额的的5计提的坏坏账准备允允许税前扣扣除，除已已税前扣除除的坏账准准备外，应应收款项发发生实质性性损失时允允许税前扣扣除。（2）按照照销售合同同规定，甲甲公司承诺诺对销售的的X产品提供3年免费售后后服务。甲甲公司2008年销售的X产品预计在在售后服务务期间将发发生的费用用为400万元，已已计入当期期损益。税税法规定，与与产品售后后服务相关关的支出在在实际发生生时允许税税前扣除。甲公司200

22、8年没有发发生售后服服务支出。（3）甲公司2008年以4 0000万元取得得一项到期期还本付息息的国债投投资，作为为持有至到到期投资核核算。该投投资实际利利率与票面面利率相差差较小，甲甲公司采用用票面利率率计算确认认利息收入入，当年确确认国债利利息收入200万元，计计入持有至至到期投资资账面价值值，该国债债投资在持持有期间未未发生减值值。税法规规定，国债债利息收入入免征所得得税。（4）2008年12月31日，甲公公司Y产品的账账面余额为为2 6000万元，根据据市场情况况对Y产品计提提跌价准备备400万元，计计入当期损损益，税法法规定，该该类资产在在发生实质质性损失时时允许税前前扣除。 （5）

23、2008年4月，甲公公司自公开开市场购入入基金，作作为交易性性金融资产产核算，取取得成本为为2 0000万元；2008年12月31日该基金金的公允价价值为4 1000万元，公公允价值相相对账面价价值的变动动已计入当当期损益，持持有期间基基金未进行行分配。税税法规定，该该类资产在在持有期间间公允价值值变动不计计入应纳税税所得额，待待处置时一一并计算应应计入应纳纳税所得额额的金额。其他相关关资料：（1）假定预预期未来期期间甲公司司适用的所所得税税率率不发生变变化。（2）甲公司司预计未来来期间能够够产生足够够的应纳税税所得额以以抵扣可抵抵扣暂时性性差异。要求：（11）确定甲甲公司上述述交易或事事项中

24、资产产、负债在在2008年12月31日的计税税基础，同同时比较其其账面价值值与计税基基础，计算算所产生的的应纳税暂暂时性差异异或可抵扣扣暂时性差差异的金额额。（2）计算甲甲公司2008年应纳税税所得额、应交所得得税、递延延所得税和和所得税费费用。（3）编制甲甲公司2008年确认所所得税费用用的会计分分录。（答答案中的金金额单位用用万元表示示）2、A公司司2008年度利润润表中利润润总额为150万元,适用的所所得税率25%,期初没有有递延所得得税负债和和资产余额额。有关资资产和负债债的情况如如下：（1）企业业于206年12月20日取得的的某项环保保用固定资资产，原价价为300万元，使使用年限为为

25、l0年，会计计上采用直直线法计提提折旧，净净残值为零零。假定税税法规定类类似环保用用固定资产产采用加速速折旧法计计提的折旧旧可予税前前扣除，该该企业在计计税时采用用双倍余额额递减法计计列折旧，净净残值为零零。208年12月31日，企业业估计该项项固定资产产的可收回回金额为220万元。（2）企业业2008年度发生生研究开发发支出计l 0000万元，其其中研究阶阶段支出200万元，开开发阶段符符合资本化化条件前发发生的支出出为200万元，符符合资本化化条件后发发生的支出出为600万元。假假定税法规规定企业的的研究开发发支出可按按150%加计扣除除。该企业业开发形成成的无形资资产在当期期期末已达达到

26、预定用用途。（3）20008年10月20日，A公司自公公开市场取取得一项权权益性投资资，支付价价款800万元，作作为交易性性金融资产产核算。2008年l2月31日，该项项权益性投投资的市价价为880万元。假假定税法规规定对于交交易性金融融资产，持持有期间公公允价值的的变动不计计入应纳税税所得额。出售时，一一并计算应应计入应纳纳税所得额额的金额。（4）20008年ll月8日，甲公公司自公开开的市场上上取得一项项基金投资资，按照管管理层的持持有意图，将将其作为可可供出售的的金融资产产核算。该该项基金投投资的成本本为600万元。2008年12月31日，其市市价为630万元。假假定税法规规定资产在在持

27、有期间间公允价值值的变动不不计入应纳纳税所得额额。（5）A公公司于2008年1月1日签订租租赁合同，将将其某自用用房屋建筑筑物转为对对外出租，该该房屋建筑筑物的成本本为300万元，预预计使用年年限为20年。转为为投资性房房地产之前前，已使用用4年，A公司按照照直线法计计提折旧，预预计净残值值为零。转转为投资性性房地产核核算后，因因能够持续续可靠地取取得该投资资性房地产产的公允价价值，A公司选择择采用公允允价值对该该投资性房房地产进行行后续计量量。假定对对该房屋建建筑物，税税法规定的的折旧方法法、折旧年年限及净残残值与会计计规定相同同。同时，假假定税法规规定资产在在持有期间间公允价值值的变动不不

28、计入应纳纳税所得额额，待处置置时一并计计算确定应应计入应纳纳税所得额额的金额。该项投资资性房地产产在2008年12月31日的公允允价值为360万元。 （6）20008年购入原原材料成本本为2 0000万元，因因部分生产产线停工，当当年未领用用任何原材材料，2008年资产负负债表日考考虑到该原原材料的市市价及用其其生产产成成品的市价价情况，估估计该原材材料的可变变现净值为为l 6000万元。假假定企业该该原材料期期初余额为为零。（7）20008年12月31日应收账账款余额为为3 0000万元，该该公司期末末对应收账账款计提了了300万元的坏坏账准备。按照适用用税法规定定，按照应应收账款期期末余额

29、的的5计提的坏坏账准备允允许税前扣扣除。假定定该企业期期初应收账账款及坏账账准备的余余额均为零零。（8）企业业因销售商商品提供售售后服务等等原因于当当期确认了了200万元的预预计负债。税法规定定，有关产产品售后服服务等与取取得经营收收入直接相相关的费用用于实际发发生时允许许税前列支支。假定企企业在确认认预计负债债的当期未未发生售后后服务费用用。（9）20008年末企业业因债务担担保确认了了预计负债债500万元，但但担保发生生在关联方方之间，担担保方并未未就该项担担保收取与与相应责任任相关的费费用。（注：除上上述差异外外未发生其其他差异）要求：（11）确定A公司上述交交易或事项项中资产、负债在2

30、008年12月31日的计税税基础，同同时比较其其账面价值值与计税基基础，计算算所产生的的应纳税暂暂时性差异异或可抵扣扣暂时性差差异的金额额。（2）计算甲甲公司2008年应纳税税所得额、应交所得得税、递延延所得税和和所得税费费用。（3）编制甲甲公司2008年确认所所得税费用用的会计分分录。（答答案中的金金额单位用用万元表示示）第二十章节节 外币业务务核算一、某公司司2010年6月份发生生如下外向向交易业务务：1、1日将将10万美元卖卖给银行，记记账本位币币为人民币币，买入价价是1：7，同时交易易日的平均均汇率为1：7.1，企业取取得的是人人民币，但但是在银行行的角度是是买入美元元，所以使使用的是

31、买买入价，该该企业的账账务处理为为：2、2日企企业从银行行买入美元元10万，银行行卖出价1：7.3，交易日日的平均汇汇率为1：7.25日，向国国外乙公司司出口销售售商品一批批，根据销销售合同，货货款共计100 000美元，当当日的即期期汇率为1美元8.1元人民币币。假定不不考虑增值值税等相关关税费，货货款尚未收收到。10日，从从国外购入入某原材料料，共计50 0000欧元，当当日的即期期汇率为1欧元10元人民币币，按照规规定计算应应缴纳的进进口关税（计计入成本）为50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。12日从中中国银行借借

32、入英镑10 0000元，期限限为6个月，年年利率为6%，当日的的即期汇率率为1英镑12元人民币币。假定借借入的英镑镑暂存银行行。15日，甲甲公司与某某外商签订订投资合同同，当日收收到外商投投入资本20 0000美元，当当日的即期期汇率为1美元8.15元人民币币，假定投投资合同约约定的汇率率为1美元8.2元人民币币。20日将110万美元卖卖给中国银银行，该企企业的记账账本位币为为人民币，交交易日当天天的即期汇汇率为1：8.0，银行的的买入价为为1：7.8，期末，假定定6月30日的即期期汇率为1美元=8.2元人民币币，1英镑10元人民币, 1欧元11元人民币.请将外币货货币性项目目折算汇率率进行调

33、整整，计算汇汇兑损益并并进行务处处理二、国内甲甲公司的记记账本位币币为人民币币，该公司司在意大利利有一子公公司乙公司司，乙公司司确定的记记账本位币币应为欧元元。根据合合同约定，甲甲公司拥有有乙公司70%的股权，并并能够对乙乙公司的财财务和经营营政策施加加重大影响响。207年12月31日，甲公公司确认其其在乙公司司的投资应应分享或分分担的乙公公司实现的的净损益的的份额时，需需要先将乙乙公司的欧欧元财务报报表折算为为人民币表表述。乙公公司有关资资料如下：207年12月31日的汇率率为1欧元=11元人民币币，207年的平均均汇率为1欧元=10元人民币币，实收资资本、资本本公积发生生日的即期期汇率为1

34、欧元=8元人民币币，206年12月31日的累计计盈余公积积为140万欧元，折折算为人民民币1 1990万元，累累计未分配配利润为100万欧元，折折算为人民民币900万元，甲甲、乙两公公司均在年年末提取盈盈余公积。利润表编制单单位：乙公公司207年单位：万元项目期末数（欧欧元）折算汇率折算为人民民币金额（人人民币）一、营营业收入3 0000减：营业业成本1 8000管理理费用200财务务费用100二、营营业利润900加：营业业外收入100三、利利润总额1 0000减：所得得税费用300四、净净利润700五、每每股收益资产负债表表编制制单位：乙乙公司207年12月31日单位：万万元资产期末数（万万

35、欧元）折算汇率折算为人民民币金额（万万人民币）负债和股东东权益期末数（万万欧元）折算汇率折算为人民民币金额（万万人民币）流动资产：流动负债：银行存款1 0000应付账款360应收账款1 8000应付职工薪薪酬800存货1 5000流动资产合合计4 3000流动负债合合计1 1600非流动资产产：非流动负债债：长期应收款款1 0000长期负债1 2000固定资产5000非流动负债债合计1 2000减：累计折折旧2 0000负债合计2 3600无形资产1 0000股东权益：非流动资产产合计5 0000实收资本6 0000盈余公积300未分配利润润640外币报表折折算差额股东权益合合计6 9400资

36、产总计9 3000负债和股东东权益总计计9 3000第二十一章章 租赁练习习题1A公司司于2003年12月10日与B租赁公司司签订了一一份设备租租赁合同。合同主要要条款如下下：（1）租赁赁标的物：甲生产设设备。（2）起租租日：2003年12月31日。（3）租赁赁期：2003年12月31日至2005年12月31日。（4）租金金支付方式式：2004年和2005年每年年年末支付租租金1 0000万元。（5）租赁赁期满时，该该设备的估估计余值为为200万元，其其中A公司担保保的余值为为100万元，未未担保的余余值为100万元。（6）甲生生产设备为为全新设备备，2003年12月31日的公允允价值(与账面

37、价价值相等)为1 9222.400万元。预预计使用年年限为3年。（7）租赁赁年内含利利率为6%。（8）20005年12月31日，A公司将甲甲生产设备备归还给B租赁公司司。甲生产设备备于2003年12月31日运抵A公司，当当日投入使使用。该设设备采用直直线法计提提折旧，与与租赁有关关的未确认认融资费用用均采用实实际利率法法摊销，并并假定未确确认融资费费用在相关关资产的折折旧期限内内摊销。要求：（11）判断该该租赁的类类型，并说说明理由。（2）编制A公司在起起租日的有有关会计分分录。（3）编制A公司在2004年年末和2005年年末与与租金支付付以及其他他与租赁事事项有关的的会计分录录（假定相相关事项均均在年末进进行账务处处理）。（4）编制制B公司200年2005年与租赁赁事项有关关的会计分分录。第二十三章章 资产负债债表日后调调整事项1、2. 时代代公司为上上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。所得税率25%除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。时代公司财务报告在报告年度次年的